114 身心障礙特考五等 財稅行政類科 財政學大意 考古題詳解

核心觀念

本題考投票制度中「逐輪淘汰最低得票方案」的規則。每一回合計算各方案得票，先淘汰得票最低者，再由其支持者轉而支持其他仍在競選的方案；持續進行，直到最後只剩一個方案勝出。此法稱為消耗性投票法。

解題方法

抓住題幹的兩個特徵即可判斷：

1. 每一回合投票後淘汰最低得票方案：方案會逐輪減少。
2. 最後留存的方案勝出：以淘汰程序決定勝者。

符合這種逐輪淘汰機制的就是消耗性投票法，故選 (C)。

選項分析

核心觀念

本題考社會保險的財務制度，重點是分辨「隨收隨付制」與「提存準備制」。

• 隨收隨付制：以當期保費及其他收入，支付當期給付；財務重點在當期收支平衡，通常不為個人逐年累積退休準備金。
• 提存準備制：將保費或提撥額逐年累積、投資，形成個人帳戶或基金，用來支付未來給付。

本題涉及制度法規，以下以命題當年（民國 114 年）法規與制度為準。

解題方法

先看制度是否設有個人退休金專戶或以累積基金準備未來給付：若有，通常屬提存準備制；若主要以當期保費支應當期醫療等給付，則屬隨收隨付制。據此逐一辨認四個選項。

選項分析

(A) 勞工退休金條例的個人退休金專戶：錯誤。 勞工退休金採個人專戶制，雇主按月提繳退休金，累積在勞工個人帳戶中，並依規定運用；勞工退休時再由專戶支應退休金。

核心觀念

本題考亞當・斯密在《國富論》中提出的租稅原則，以及它與稅率結構的關係。斯密的「量能負擔」觀念是：人民應按各自能力分擔政府支出；富有者負擔高於平均比例的稅額，與累進稅制最接近。

累進稅制是指所得或稅基增加時，平均稅率隨之提高。若以所得 $Y$ 與平均稅率 $\bar t$ 表示，累進稅制的特徵為：

解題方法

抓住題幹中的關鍵語句：「富有者」與「負擔比平均比例更重」。這表示納稅能力較高者不只繳較多的稅額，所負擔的比例也較高，因此符合累進稅制，而非所有人按相同比例負擔的比例稅制。

選項分析

核心觀念

本題考「租稅公平」中的垂直公平與水平公平。垂直公平指納稅能力不同者，應承擔不同的稅負；一般而言，納稅能力越高者，應負擔越高的稅額。水平公平則指納稅能力相同者，應負擔相同的稅負。

解題方法

題幹指出「不同經濟地位或不同納稅條件者」應負擔不同稅負，且「納稅能力越高者」應繳納越高稅額，核心是依納稅能力差異安排稅負，符合垂直公平。

選項分析

• **(A) 水平公平：錯誤。**水平公平處理的是納稅能力相同者，應受到相同的課稅待遇；題幹強調的是納稅能力不同。
• **(B) 垂直公平：正確。

核心觀念

本題考「最適租稅」中的反彈性法則（inverse elasticity rule）。在政府需要籌得固定稅收，且課稅財貨彼此為消費不相關的簡化條件下，最適從價稅率與該財貨的需求價格彈性呈反向關係：需求越缺乏彈性，稅率越高；需求越有彈性，稅率越低。

解題方法

設財貨 $i$ 的需求價格彈性絕對值為 $|\varepsilon_i|$，其最適稅率可概念化表示為：

需求彈性衡量價格變動對需求量變動的敏感程度。若需求彈性較低，課稅造成的消費量減少較小，較能以較低的超額負擔籌得稅收；若需求彈性較高，課稅容易使消費大幅減少，扭曲較大，因此適合較低稅率。故稅率與需求彈性成反比。

核心觀念

本題考菸酒稅的課徵方式。從量稅依商品的數量或容量課稅；從價稅則依商品的價格按一定比率課稅。菸酒稅法對菸、酒產品規定每一單位的課徵稅額，屬從量課徵。

解題方法

辨認課稅標準即可：若稅額隨價格比例變動，屬從價稅；若依支數、公升數或其他數量單位課徵固定稅額，屬從量稅。菸酒稅採後者，因此選從量稅。

本題涉及法規，以命題當年（民國 114 年）法規為準。

選項分析

核心觀念

本題考《財政收支劃分法》所定的中央稅與地方稅分類。依命題當年（民國 114 年）法規，稅目可依其歸屬判斷是否為國稅：特種貨物及勞務稅、菸酒稅屬國稅；娛樂稅、使用牌照稅屬地方稅。

解題方法

先逐一判斷四種稅目的歸屬，再找出題目所問「非屬國稅」的項目。娛樂稅與使用牌照稅均屬地方稅，故非屬國稅；對應組合為③④，即選項 (B)。

選項分析

核心觀念

本題考《預算法》第 45 條中央政府總預算案的編製程序。條文規定，中央主計機關彙整各類歲出預算及中央財政主管機關擬編的歲入預算，編成中央政府總預算案；若歲入、歲出未平衡，應由中央主計機關會同中央財政主管機關提出解決辦法。

以命題當年（民國 114 年）法規為準，中央主計機關是行政院主計總處，中央財政主管機關是財政部。

解題方法

抓住法條所列的兩個機關即可：行政院主計總處與財政部須會同提出解決辦法。因此，①審計部不在法條指定的機關之列；②財政部與③行政院主計總處都符合。

選項分析

• ①審計部：錯誤。 審計部負責審核政府決算，並非《預算法》第 45 條所定、負責提出歲入歲出未平衡解決辦法的機關。
• **②財政部：正確。

核心觀念

本題考公債管理原則，重點在於政府如何安排公債的發行時機、承購對象、利息成本及債券種類，以兼顧財源籌措與債務負擔。

解題方法

逐項檢視敘述是否符合一般公債管理原則：景氣狀況會影響發行期限的安排；籌措財政收入時，承購對象不必限於金融機構；利息負擔與債券種類則是管理時需考量的事項。據此找出限制過度、與公債發行原則不符的敘述。

選項分析

• (A) 景氣良好時，宜發行短年期公債：正確。 景氣良好時，市場資金需求及利率可能較高，採較短年期發行，可避免長期承擔較高利息成本，也保留日後依市場情況調整債務結構的彈性。

核心觀念

本題考我國中央政府設置「債務基金」的目的。依民國 114 年適用的《中央政府債務基金收支保管及運用辦法》，中央政府設置債務基金，是為加強債務管理、提高財務運用效能及增進償債能力；基金用途包括償還中央政府未償債務本金。

債務基金處理的是政府債務的償還與管理，並非用來支應一般經濟發展、投資或所得重分配政策。

解題方法

先辨認「債務基金」名稱所指的政府財政功能，再對照選項：若選項涉及償還政府債務本金，即符合基金的法定用途；促進經濟成長、提供投資機會或促進所得重分配，則屬其他政策目標，並非本基金的主要用途。

選項分析

核心觀念

本題考勞爾斯（Rawls）的「極大化最小」社會福利準則。其社會福利水準由社會中效用最低者決定，並以提高該最低效用為政策目標，可表示為：

其中 $U_i$ 是個人的效用。此準則著重改善處境最差者的福利。

解題方法

看到「極大化最小」，即可抓住「先看最低者」：社會福利取決於最低效用者的效用，政策目標是使這項效用盡可能提高。依此判斷，選項 A 符合 Rawls 的準則。

選項分析

• (A) 正確。 社會福利水準等於最低效用者的效用，社會應追求最低效用者效用最大化，正是「極大化最小」的意涵。
• **(B) 錯誤。

核心觀念

財政學主要探討政府如何透過公共支出、租稅及其他收入影響經濟活動，以及政府應如何選擇收入與支出政策，以達成資源配置、所得分配與經濟穩定等目標。其範圍包括政府收支的規模與結構、財政政策對經濟的影響，以及政府應如何制定財政政策。

解題方法

判斷各選項是否屬於財政學，可看它是否直接涉及政府的收入、支出或財政政策及其經濟效果。國家主權與領土決策屬於政治、國際關係或國家治理議題，並非財政學的主要探討範圍。

選項分析

(A) 政府部門的支出和收入規模與結構：錯誤。 政府支出與收入的總量及組成，是財政學研究的基本內容，例如政府支出如何分類、租稅收入占比，以及政府收支規模如何影響經濟。

核心觀念

本題考「柏瑞圖改善」與「柏瑞圖效率」的區別。若資源重新配置後，至少有一人福利增加，且沒有任何人福利減少，稱為柏瑞圖改善（Pareto improvement）。若已不存在任何柏瑞圖改善的空間，則達到柏瑞圖效率（Pareto efficiency）。

解題方法

抓住題幹的兩個條件：「增加某些人的福利」表示至少一人變好；「不減損任何人的福利」表示沒有人變差。這正是柏瑞圖改善的定義，因此選 (B)。

選項分析

核心觀念

本題考公營事業民營化的目的。民營化是將公營事業的所有權或經營權移轉給民間，藉由引進民間資本與經營方式，改善經營績效、促進競爭及提升資源配置效率。民營化的目的通常包括提升事業經營效率、減輕政府財政負擔，以及開放產業競爭。

自然獨占是指因規模經濟等因素，由單一業者供應市場的成本低於多家業者競爭供應的情形。穩固自然獨占地位並非民營化的一般目的；自然獨占產業即使移轉民營，仍須留意監督與管制，避免獨占者濫用市場力量。

解題方法

逐項判斷各選項是否符合民營化的政策目的。提升經營績效、擴大市場及開放競爭，都能連結到民營化促進效率與競爭的方向；「穩固自然獨占地位」則是在維持獨占結構，與開放市場競爭的政策方向相反，因此選該項。

選項分析

核心觀念

本題考外部成本下的皮古稅（Pigouvian tax）。生產造成負外部成本時，社會邊際成本等於私人邊際成本加上邊際外部成本：

社會最適產量由需求所代表的邊際效益等於社會邊際成本決定。政府若按每單位邊際外部成本課稅，稅額會反映在生產者面對的成本中，稅收則為「每單位稅額 × 課稅後產量」。

解題方法

需求曲線代表邊際效益，私人邊際成本為 $10+Q$，每單位邊際外部成本為 $50$，因此：

令需求價格等於社會邊際成本，求社會最適產量：

在最適產量下，皮古稅等於邊際外部成本：

因此政府稅收為：

核心觀念

本題考查公共支出成長的「不平衡成長模型」，又稱「鮑莫爾成本病」（Baumol’s cost disease）。此模型比較生產力成長速度不同的部門：製造業等部門生產力較容易提升；教育、醫療、行政等勞務部門則較難以技術取代人力，生產力成長較慢。

解題方法

掌握模型的因果鏈即可判斷：

1. 公部門提供的勞務生產力成長較慢，為了留住人力，薪資仍須隨整體經濟的薪資水準上升。
2. 因此，公共勞務的單位成本提高，公共服務價格相對上漲。
3. 公部門勞務需求價格彈性小於 $1$，表示價格上升時，需求量減少的比例小於價格上升的比例。
4. 以 $TR=P\times Q$ 表示支出（或總支出），當需求屬於缺乏彈性時，價格上升造成的支出增加，大於數量減少造成的支出下降，公共支出因而成長。

因此題幹所述「公部門勞務需求價格彈性小於 $1$ 而造成公共支出的成長」，對應不平衡成長模型。

選項分析

核心觀念

本題考查寇斯定理（Coase Theorem）。當污染造成外部成本時，若環境財產權界定明確，且當事人間的交易成本為零或極低，污染者與被污染者可透過協商，達成資源的效率配置。協商結果不一定取決於財產權最初分配給哪一方；初始分配主要影響利益分配。

解題方法

題幹的關鍵線索是「財產權歸屬」、「污染者與被污染者協商」及「沒有或極低交易成本」。這三項正是寇斯定理的核心條件與機制，因此選（A）。

以污染為例：若居民享有清潔環境的權利，污染者可協商補償居民後排放；若污染者享有排放權，居民也可協商付費，請污染者減少排放。在交易成本低且權利明確時，雙方協商能使污染控制達到有效率的程度。

選項分析

核心觀念

本題考「稅式支出」的概念。政府為鼓勵特定行為或實現政策目標，透過免稅、減稅、扣除額、抵減稅額等租稅優惠，放棄原本可收取的稅收。這筆「應收而未收」的稅收，具有政府支出的政策效果，廣義上因此視為公共支出。

解題方法

抓住題幹中的兩個關鍵詞：「租稅優惠」與「應收而未收之租稅」。政府不是直接編列預算撥款，而是以減免稅方式讓利；這種以租稅制度達成支出政策效果的作法，就是稅式支出。

選項分析

• (A) 稅式支出：正確。 指政府因租稅優惠而放棄的稅收，常見方式包括免稅、減稅、租稅扣除及稅額抵減。
• **(B) 耗源性支出：錯誤。

核心觀念

自然獨占具有規模經濟，平均成本曲線在相關產量範圍內持續下降，因此市場需求與平均成本可能沒有交點。政府若要求業者以平均成本定價，便令價格等於平均成本：

此時總收入 $PQ$ 恰等於總成本 $TC$，經濟利潤為零。

解題方法

直接從利潤公式判斷：

平均成本定價時，$P=AC=TC/Q$，代入得：

因此，平均成本定價法使自然獨占事業收支相抵，答案為 (A)。

選項分析

核心觀念

本題考私有財與公共財在消費上的差異。公共財具有非敵對性：一人享用公共財，不會減少他人可享用的數量；因此，在社會最適配置下，同一公共財的供給量可由全體共同享用。私有財則具有敵對性：一人消費的數量會占用資源，其他人消費多少須依個別偏好與資源配置決定，因此各人消費量可能不同。

解題方法

關鍵是分清楚「公共財的總供給量」與「個人消費量」。對公共財而言，個人共同享用同一供給量，故每人消費的公共財數量相同；對私有財而言，商品須在個人間分配，各人消費數量可能不同。

選項分析

核心觀念

公共財的非敵對性（也稱非競爭性），是指一個人增加消費某項財貨時，不會因此減少其他人可享用的數量或利益。題目選項中的「既有消費者利益」指的正是這項特性。

解題方法

判斷關鍵在於分辨「非敵對性」與「非排他性」：

• 非敵對性：增加一位消費者，不會妨礙原有消費者享用。
• 非排他性：難以阻止未付費者使用。

題目問的是「非敵對性」，因此應選描述新增消費者不影響既有消費者利益的選項。

選項分析

核心觀念

本題考「外部成本」與市場失靈。外部成本是生產或消費活動對第三人造成、卻未由活動者負擔的成本。以生產造成污染為例，廠商承擔原料、工資等私人成本，但若污染損害未由廠商負擔，便不會完整反映在市場價格與產量決策中。

社會成本包含私人成本與外部成本：

因此，外部成本存在時，社會成本高於私人成本。廠商依私人成本決定產量，可能生產過多，市場均衡也就不一定是社會最適配置。

解題方法

判斷本題的關鍵是：外部成本由誰承擔？若廠商不必負擔其生產活動對第三人造成的損害，廠商的私人決策便未納入全部社會成本，市場價格也無法反映完整成本，因而無法達成資源配置效率。

選項分析

核心觀念

本題考「負外部性」與競爭市場的社會最適產量。廠商生產造成空氣污染，居民承受損害，但廠商未將這項外部成本納入自身決策，因此市場均衡產量通常高於社會最適產量。

• 社會邊際成本：廠商的私人邊際成本加上外部邊際成本，亦即 $SMC=PMC+MEC$。
• 社會邊際效益：在沒有消費外部性的前提下，等於消費者的邊際願付價格，亦即 $SMB=MPB$。
• 市場均衡時，廠商依私人邊際成本決定產量；社會最適時，則要求 $SMC=SMB$。

解題方法

空氣污染是生產活動造成的負外部性，故每增加一單位產出，社會承擔的成本大於廠商自行承擔的成本，即 $SMC>PMC$。競爭市場均衡依 $PMC=MPB$ 決定產量；社會最適則依 $SMC=SMB$ 決定產量。

由於社會邊際成本高於私人邊際成本，在需求與成本曲線一般向下、向上的條件下，社會最適產量低於市場均衡產量。因此選項（B）正確。

選項分析

核心觀念

本題考古典學派封閉經濟下的可貸資金市場，以及政府以租稅增加公共支出時，消費與投資如何調整。

國民所得恆等式為：

$Y=C+I+G$

其中 $Y$ 為所得、$C$ 為消費、$I$ 為投資、$G$ 為政府支出。古典學派假設充分就業，產出 $Y$ 固定；租稅融通的公共支出增加，不會提高總產出，而會排擠私人部門的消費與投資。

解題方法

政府增加公共支出 $\Delta G$，並以增加租稅 $\Delta T$ 融通。若採平衡預算情況，則 $\Delta T=\Delta G$。可支配所得減少，私人消費隨之減少；同時，政府支出增加會使用更多可貸資金，使私人投資受到排擠。

在 $Y$ 固定下，由國民所得恆等式可得：

$\Delta C+\Delta I+\Delta G=0$

因此：

$\Delta G=-(\Delta C+\Delta I)$

也就是公共支出的增加，等於消費與投資合計的減少，符合選項 (C)。

選項分析

核心觀念

本題考公營事業面對「需求隨時段大幅波動」時的定價方式。若財貨不能保存或儲藏，離峰時段未使用的供給無法留到尖峰時段，因此可依不同時段的需求與供給狀況採取尖峰定價法：尖峰時段價格較高，離峰時段價格較低。

解題方法

抓住題幹的兩個線索：

• 財貨不具保存儲藏特性：離峰時段的剩餘供給不能移至尖峰使用。
• 不同時段需求差異很大：尖峰時段需求較高，可能使供給設施接近滿載；離峰時段則有閒置產能。

因此，按時段訂定不同價格，可讓使用者負擔尖峰時段較高的供給成本，也能鼓勵部分需求移至離峰，這正是尖峰定價法的適用情境。

選項分析

核心觀念

林達爾模型（Lindahl model）用來說明：每個人依其對公共財的受益程度，分擔不同的「個人化價格」，再透過協商找出公共財的最適供給量。其核心是受益者付費：從公共財受益較多者，應負擔較多成本。

在最適供給條件下，所有人的邊際願付價格（邊際受益）加總，等於公共財的邊際成本：

解題方法

題目同時提到「公共財最適水準」與「成本分攤」，可用林達爾模型的兩項功能判斷：一方面透過各人個人化價格與邊際受益加總，決定公共財供給量；另一方面依各人的受益安排成本分攤。因此，應選能同時說明受益與負擔關係的概念，即「受益者付費」。

選項分析

核心觀念

本題考「最適憲政模型」（optimal constitutional model）對公共決策同意門檻的分析。模型要選擇一個適當的多數決門檻，在避免少數人被多數強加決策的同時，也考量門檻過高造成的決策成本。門檻提高通常會增加達成決議的成本，門檻降低則可能增加外部成本；最適門檻是在兩種成本的權衡下決定。

解題方法

辨認題幹中的關鍵語「最適多數決同意門檻」。探討如何選擇適當決策門檻、權衡決策成本與外部成本，正是最適憲政模型的核心，因此選（C）。

選項分析

核心觀念

「選票互助」是指不同利益團體或政治人物為了取得彼此支持，在議會表決中互相交換選票，支持對方所提的政策或支出案。此作法可能使原本無法通過的政策組合獲得通過。

「社會淨利益」則須看政策帶給全體社會的總利益與總成本。選票互助可能促成有正淨利益的政策，也可能讓社會承擔成本高於利益的政策通過，因此兩者之間沒有必然的因果關係。

解題方法

題幹問的是選票互助與社會淨利益之間的關係，關鍵在判斷選票互助是否「必然」使社會淨利益增加、減少，或完全不受影響。

選票互助改變的是政策通過的可能性，不直接決定各項政策的社會利益與成本。若互助促成社會淨利益為正的政策，社會淨利益可能增加；若促成社會淨利益為負的政策，社會淨利益可能減少。因此，不能說一定提高或一定減少，也不能說完全沒有影響。

選項分析

核心觀念

本題考「亞羅不可能定理」（Arrow’s impossibility theorem），探討如何將多數個人的偏好彙整成社會偏好。該定理指出，當至少有三個選項、且個人偏好可以有各種可能排序時，若要求社會選擇規則同時符合若干合理條件，就無法保證得到一致而公平的社會偏好。

常見條件包括：社會偏好具完備性與遞移性、尊重全體個人偏好（帕雷托原則）、不受無關選項影響，以及不存在由一人單獨決定結果的獨裁者。亞羅不可能定理的結論是：這些條件無法同時全部成立。

解題方法

題幹問的是「個人偏好無法透過投票方式得出合理的社會偏好」所指的理論。這是社會選擇理論中對投票彙整限制的經典命題，直接對應亞羅不可能定理。辨認題幹的關鍵是「個人偏好彙整為社會偏好」及「無法得出合理結果」。

選項分析

核心觀念

波文模型（Bowen model）用來說明公共財的政治決策。模型將公共財的總供給成本，依選民人數平均分攤；每位選民依自己對公共財的邊際願付價格，與自己分攤的邊際成本比較，決定支持增加或減少公共財。

中位數選民定理指出，在多數決投票且偏好具單峰性的條件下，公共財供給量會由中位數選民的偏好決定。均衡時，中位數選民對公共財的邊際願付價格，等於其分攤的邊際成本：

其中 $N$ 為分攤成本的選民人數。

解題方法

題目問的是「中位數選民對公共財的邊際願付價格」等於什麼。關鍵是分清楚公共財總體的邊際成本與單一選民分攤的邊際成本。

公共財增加一單位所需的總邊際成本為 $MC_{\text{公共財}}$。若由 $N$ 位選民平均分攤，單一選民承擔的邊際成本為：

核心觀念

本題考「多數決」的特性與限制。多數決通常以選民對各方案的投票結果，決定獲勝方案；它能顯示哪個方案獲得較多人的支持，卻不表示每位選民對方案的偏好有多強，也不保證結果符合社會公義或達成柏瑞圖改善。

解題方法

逐項檢查敘述是否把多數決的能力說得過於絕對。判斷重點有二：一是一般的一人一票是否呈現偏好強度；二是選民人數為奇數，能否排除集體投票的循環矛盾。依官方答案，正確敘述為 A。

選項分析

• (A) 正確。 一般多數決只計算支持各方案的人數，不衡量個別選民偏好的強弱。例如，一方選民雖然只是略為偏好某方案，另一方選民卻極度反對，單純票數仍只記錄各一票。因此，多數決無法反映偏好強度。

核心觀念

成本效益分析（Cost-Benefit Analysis）要衡量政策或計畫使用資源的真實社會成本。當市場價格受到稅捐、補貼、管制或其他扭曲而無法反映資源的真正價值時，應使用影子價格估算。

影子價格反映資源投入該用途所犧牲的其他用途價值，也就是資源的機會成本。

解題方法

題目問以影子價格進行成本估算應採何者，關鍵是分辨「觀察到的價格」與「資源的真實社會成本」。影子價格不是直接照搬市場或管制價格，而是估算資源投入此計畫所放棄的最佳替代用途價值。因此應選「生產的機會成本」。

選項分析

核心觀念

本題考「確定等值」（certainty equivalent, $CE$）與風險態度的關係。確定等值是指：對某甲而言，某一確定金額與面對該風險賭局所帶來的效用相同。

若以賭局的期望報酬 $E(X)$ 與確定等值比較，可判斷風險態度：

• $CE<E(X)$：風險趨避者。
• $CE=E(X)$：風險中立者。
• $CE>E(X)$：風險愛好者。

解題方法

賭局有一半機率獲得 $200$ 元，另一半機率獲得 $0$ 元，因此期望報酬為：

核心觀念

內部報酬率（Internal Rate of Return, IRR）是使公共投資計畫的淨現值等於零的折現率。設計畫各期淨效益為 $B_t-C_t$，則 IRR 為使下式成立的 $r$：

若以社會折現率 $s$ 評估，則當 $IRR>s$ 時，計畫的淨現值通常大於零，具有接受的理由。題目關鍵在於分清「使淨現值等於零的折現率」與「使淨現值大於零的折現率」。

解題方法

逐項檢查選項是否符合 IRR 定義，以及其作為公共投資計畫選擇準則的適用條件。A 把淨現值等於零寫成大於零；B 則忽略了以 IRR 排序互斥計畫時可能產生的問題。

選項分析

(A) 錯誤。 IRR 是使計畫淨現值等於零的折現率，不是讓淨現值大於零的折現率。若折現率低於 IRR，且計畫具有一般型現金流量（初期支出、後續效益），淨現值才通常大於零。此選項錯在定義。

核心觀念

淨現值（Net Present Value, NPV）是公共投資計畫在計畫期間內，各期效益現值減去各期成本現值後的差額：

其中，$B_t$ 為第 $t$ 期效益，$C_t$ 為第 $t$ 期成本，$r$ 為折現率。淨現值大於零，表示計畫的效益現值超過成本現值，執行計畫可增加社會淨利益。

解題方法

先判斷淨現值的正負與計畫取捨原則：$NPV>0$ 的計畫可增加社會淨利益；$NPV<0$ 則效益現值不足以補償成本現值。若兩個計畫互斥，通常選擇淨現值較高者，以取得較大的淨利益。

選項分析

核心觀念

本題考社會安全制度的分類。社會安全制度旨在保障人民及其家庭面對生育、疾病、失業、老年、貧困等風險時的基本生活，常見分類包括社會福利、社會保險、社會救助及社會治安。

題幹列出的生育給付、生育補助、育兒津貼、托育補助及育嬰留職停薪津貼，重點在政府透過津貼或補助支持家庭生育與照顧子女，屬於社會福利措施。

解題方法

先辨認題幹措施的提供方式與政策目的：這些措施是政府為鼓勵生育、減輕育兒及托育負擔而提供的補助或津貼，題目並未以「繳納保險費、符合投保資格後依保險事故給付」作為分類線索，因此依其社會安全功能，判定為社會福利。

選項分析

核心觀念

本題考全民健康保險「補充保險費」的個人與雇主課費基礎，以及兩者的計算限制。以下以命題當年（民國 114 年）法規為準。

依《全民健康保險法》第 31 條，個人領取特定所得或收入時，須依規定計收補充保險費；依同法第 34 條，投保單位（雇主）每月支付的薪資所得總額超過受僱者當月投保金額總額時，須就差額計收補充保險費。民國 114 年補充保險費率為 $2.11\%$。

解題方法

先區分兩種課費對象：

• 個人負擔：針對獎金、兼職薪資、股利、利息、執行業務收入及租金等所得或收入，部分項目設有起扣門檻或計費上限。
• 雇主負擔：以每月支付的薪資所得總額，減去受僱者當月投保金額總額，對正差額計費；雇主端沒有上下限規定。

因此，題目中若把「個人」的限額規則套用到「雇主」，即為錯誤敘述。

選項分析

(A) 正確。 個人補充保險費的課費項目包括高額獎金、兼職薪資所得、股利所得、利息所得、執行業務收入及租金收入。選項所列項目符合個人補充保險費的主要課費範圍。

核心觀念

本題考財產稅傳統觀點下，土地稅與房屋稅的長期稅負歸宿，以及兩者對所得分配的影響。關鍵假設是：土地供給固定，供給曲線為垂直線；房屋供給具完全彈性，供給曲線為水平線。

稅負歸宿取決於供給與需求的相對彈性：供給越缺乏彈性，生產要素越難退出市場，稅負越容易由該要素承擔；供給越有彈性，稅負越容易轉嫁給需求者。

解題方法

先分別判斷土地稅與房屋稅由誰承擔，再依傳統觀點判斷其分配效果：

• 土地供給垂直：土地數量固定，無法因課稅而減少。土地稅不能轉嫁給土地以外的生產要素，長期主要由土地所有者承擔。傳統觀點認為土地所有權與較高所得較為相關，因此土地稅負具累進性。
• 房屋供給水平：房屋供給完全有彈性，房屋資本可移往其他用途。房屋稅會使房屋投資報酬下降，資本因而移出；

核心觀念

華格納法則（Wagner’s law）說明，隨著國民所得與經濟發展，公共部門的活動範圍會擴大，公共支出也會增加。所得提高後，人民對經濟建設、治安、環境保護、教育及社會福利等公共服務的需求增加，政府因而擴大支出。

解題方法

辨認各選項所描述的是哪一種公共支出成長解釋。華格納法則的關鍵是「經濟發展、國民所得提高，帶動公共服務需求與公共支出成長」；政黨競選、官僚擴張及財政幻覺則屬其他公共支出成長理論或解釋。

選項分析

核心觀念

本題考加值型營業稅的「勾稽效果」。營業稅採多階段課徵、以進銷項稅額相抵的方式計算應納稅額。營業人購買貨物或勞務時，若要申報扣抵進項稅額，通常須取得合法憑證；因此，買方有誘因向前手索取發票，讓前手的銷售額留下紀錄，增加交易資料彼此核對的機會，進而抑制漏報銷售額與逃漏稅。

解題方法

抓住題幹中的關鍵描述：「不同階段的營業人，主動向前手索取銷售憑證或發票」。這表示交易鏈後段的買方，為了自身的進項稅額扣抵，會要求前段賣方開立憑證。前手銷售與後手進貨的資料因而可以互相勾稽，這種促使交易資訊相互核對、減少逃漏稅的效果，就是勾稽效果。

選項分析

核心觀念

本題考的是租稅負擔相對於納稅能力的變化。累進、比例、累退的判斷，須比較不同所得者所負擔的租稅占所得的比率：

• 累進稅：所得愈高，租稅占所得的比率愈高。
• 比例稅：不論所得高低，租稅占所得的比率相同。
• 累退稅：所得愈低，租稅占所得的比率愈高。

解題方法

甲、乙的年消費金額相同，皆為 $10$ 萬元，消費稅率皆為 $5\%$，所以兩人繳納的消費稅相同：

再以年所得衡量納稅能力，比較稅額占所得的比率：

核心觀念

本題考的是消費稅的課稅原則。對消費者購買的所有商品一律適用相同稅率，表示各商品間沒有差別待遇，符合「中立課稅」的概念。中立課稅的重點，是稅制盡量不改變消費者的選擇與資源配置。

解題方法

先抓題目關鍵語句：「所有商品課徵相同稅率」。這描述的是各商品適用同一稅率，屬於一般性的統一課稅原則，因此選中立課稅。這種稅率安排不等同於依各商品需求彈性調整稅率的雷姆西課稅。

選項分析

• (A) 中立課稅：正確。 對所有商品課徵相同稅率，商品間稅率一致，符合本題所指的中立課稅。
• **(B) 雷姆西課稅：錯誤。

核心觀念

本題考租稅轉嫁與歸宿。租稅法定納稅義務人是依法負有繳納義務的人；租稅歸宿則是稅負經價格與市場調整後，最後由誰實際承擔。兩者不必相同。

判別租稅歸宿時，須觀察課稅前後價格如何變動。價格變動會受市場結構、供需彈性及生產要素移動性等經濟條件影響；「課稅對象」則是稅法或題目指定向誰課稅，不能單獨決定最後的經濟負擔。

解題方法

題幹問的是「影響價格變動的因素不包含何者」。先區分兩類資訊：

• 經濟調整條件：會影響廠商與消費者如何因應租稅，以及價格如何調整。
• 法律上的課稅設定：指出名義上向誰課徵，未必能說明租稅最後由誰承擔。

據此，市場結構、供需彈性與生產要素移動性均會影響價格及租稅轉嫁；課稅對象本身不屬於這些價格調整因素，因此選（D）。

選項分析

核心觀念

本題考的是需求價格彈性與從量稅的稅負歸宿。需求曲線為水平線，表示需求完全彈性：消費者只願意按固定的市場價格購買，價格稍高便不再購買。因此，向廠商課徵從量稅時，廠商無法把稅額轉嫁到消費者支付的市場交易價格上。

解題方法

設需求價格為 $P_0$，供給曲線向右上斜。政府對廠商每單位課徵稅額 $t$ 後，廠商每售出一單位實際取得的價格為 $P_0-t$。供給曲線可視為向上移動 $t$，而與水平需求線的新交點仍落在價格 $P_0$。

因此，消費者支付的市場交易價格不變；但廠商實收價格下降，供給量也減少。由於每單位稅額為 $t$，政府稅收為 $tQ_1$，其中 $Q_1$ 是課稅後交易量；生產者剩餘則因交易價格與交易量改變而減少。

選項分析

核心觀念

本題考「樹果原則」對稅源與稅本的區分。稅源是納稅人繳納稅款所依靠的收入流量；稅本則是產生收入的資產或財富存量。

樹果原則以「樹」比喻資本，以「果實」比喻資本所生的收益：利息、薪資、租金等屬於所得流量，可作為稅源；資本本身是產生收益的基礎，屬於稅本，不是稅源。

解題方法

先判斷各選項描述的是「收入」還是「產生收入的資產」：

• 收入流量：屬於稅源。
• 資產或財富存量：屬於稅本，不屬於稅源。

題目問「何者不是稅源」，因此應選出代表資產存量的選項。

核心觀念

本題考地方政府適合採用何種稅收作為主要財源，核心在於「受益原則」與地方稅的課稅基礎。地方政府提供道路、消防、環境維護等在地公共服務，財產稅能以不動產作為穩定、固定且不易移動的稅基，並使地方公共服務所帶來的土地與房屋利益，部分反映在財產價值上，因此適合作為地方政府的重要財源。

解題方法

判斷地方主要財源，可看稅基是否固定於地方、稅收是否穩定，以及地方政府是否便於掌握與課徵。財產稅的課稅標的是土地、房屋等不動產，所在地明確，較不會因納稅人遷移或跨區交易而流失；地方政府也較能將稅收與在地公共服務連結。因此，四個選項中以財產稅最符合地方財源的特性。

選項分析

• (A) 財產稅：正確。 不動產固定於所在地，稅基不易移動，收入相對穩定；

核心觀念

集中化比率（centralization ratio）衡量整體政府支出中，由中央政府負擔的支出比重。題目已排除移轉至其他政府單位的支出，因此可直接以整體直接政府支出扣除地方政府支出，求得中央政府支出。

解題方法

整體直接政府支出為 $100$ 元，地方政府支出為 $25$ 元，故中央政府支出為：

集中化比率為中央政府支出占整體直接政府支出的比例：

選項分析

核心觀念

本題考「財政餘利」：個人從政府公共支出獲得的利益，扣除其所負擔的租稅後，所得的淨額。可表示為：

解題方法

抓住題幹的「利益減去租稅負擔」即可。這描述的是個人從政府收支中獲得的淨利益，亦即財政餘利，因此選 (B)。

選項分析

核心觀念

本題考地方政府提供所得重分配政策時面臨的限制。地方政府的轄區相對小，居民通常可以遷往其他地區；若某地方政府對高所得者課徵較重的稅，或提供較多移轉給低所得者，可能促使高所得者遷出、低所得者遷入，使稅基流失、支出需求增加，政策效果因而受限。這種因居民遷徙而削弱地方所得重分配能力的現象，是地方財政學的重要觀念。

解題方法

先辨別題目問的是「地方政府為何難以有效執行所得重分配」，而非地方政府能不能改變貨幣供給或提供特定服務。接著從地方與中央政府的差異切入：中央政府轄區涵蓋全國，個人較難藉跨地方遷徙避開全國性重分配政策；地方政府則面臨居民跨轄區遷徙的可能。因此，符合此項制度限制的是居民可自由遷徙。

選項分析

• (A) 無法只對高所得者提高稅負：錯誤。 地方政府在制度上可以設計較具累進性的稅負安排；問題在於高所得者可能因稅負較重而遷往其他轄區，使地方稅基受到影響。

核心觀念

本題考的是「移轉性支付」與國內生產毛額（GDP）的計算。移轉性支付是政府無償移轉所得或補助給家庭、人民團體或企業，例如租金補貼、助學補助；受款者沒有因此直接提供當期商品或勞務給政府。

GDP 衡量一定期間內在境內生產的最終商品與勞務價值。移轉性支付本身不是當期生產，也不是政府購買商品或勞務，因此不直接列入 GDP。政府支出增加，不等於 GDP 一定增加。

解題方法

先判斷各選項描述是否符合移轉性支付的用途與效果，再檢查選項 (C) 是否混淆「政府支出」與「政府購買」。政府購買商品或勞務屬於 GDP 支出面項目；移轉性支付只是所得移轉，不因政府付款就成為當期生產。

選項分析