113 關務特考三等 財稅行政(選試英文) 財政學 考古題詳解

核心觀念

私有財具有競爭性，每個人消費的數量可以不同。市場需求線是把每個人的需求量在相同價格下水平加總；競爭市場的有效配置原則為每個人的邊際利益等於邊際成本，即 $MB_i=MC$。

公共財具有非排他性與非競爭性，同一單位由所有人共同享用。公共財的社會邊際利益是把每個人在相同數量下的邊際利益垂直加總；最適供給量依 Samuelson 條件決定：

本題的 $X$ 財邊際社會成本固定為 $2{,}000$，表中的數值是各人在各數量下的邊際利益。

解題方法與計算

一、$X$ 為私有財

私有財的市場需求量，要在同一價格下加總各人的需求量。由表可見，甲、乙、丙、丁對第一單位的邊際利益分別為 $1{,}000$、$800$、$600$、$400$，均低於每單位邊際成本 $2{,}000$。後續單位的邊際利益更低，因此沒有任何人願意以 $2{,}000$ 的價格購買一單位。

故在 $P=MC=2{,}000$ 時，市場需求量為零，私有財的有效產出為 $0$。

二、$X$ 為公共財

公共財每單位的社會邊際利益，須將四人的邊際利益相加：

核心觀念

本題考查從量稅下的市場均衡、稅收計算，以及租稅負擔歸宿。完全競爭市場中，法定納稅人是供給者，不代表經濟負擔全由供給者承擔；實際負擔取決於供給與需求的相對彈性。

（一）稅收與消費者、生產者的負擔

解題方法

先求課稅前均衡，再將每單位稅額 $t=1$ 納入供給者收到的價格與消費者支付的價格之間，求課稅後均衡。

課稅前均衡

令需求量等於供給量：

課稅後均衡

設消費者支付價格為 $P_c$，生產者扣除稅額後實收價格為 $P_p$，則：

供給者依實收價格供給，故：

由 $P_c=P_p+1$，課稅後均衡滿足：

每包香菸課稅 $1$，因此政府稅收為：

稅收負擔分配

相較課稅前價格 $P_0=10$：

• 消費者支付價格上升 $10.8-10=0.8$，每單位承擔 $0.8$；總負擔為 $0.8(294{,}000)=235{,}200$。
• 生產者實收價格下降 $10-9.8=0.2$，每單位承擔 $0.2$；總負擔為 $0.2(294{,}000)=58{,}800$。

核心觀念

本題考查政府以現金或實物方式移轉所得時，對受補助者的效用、消費選擇及政府政策目標有何影響。分析工具是消費者選擇模型：以兩種商品的預算線、無異曲線及補助後的可選集合比較兩種補貼。

設受補助者消費一般商品 $X$ 與補助品 $Y$，價格分別為 $P_X$、$P_Y$，原所得為 $I$。

• 現金補貼：政府給予金額 $S$，受補助者可自由配置，預算線為 $P_X X+P_Y Y=I+S.$
• 實物補貼：政府提供指定商品 $Y$ 的數量 $q$，受補助者仍可用原所得購買其他商品；若實物補貼不能轉售，其可選集合為 $P_X X+P_Y Y\le I+P_Yq,\qquad Y\ge q.$

實物補貼與等值現金補貼的成本均為 $P_Yq$。以下以無法轉售、受補助者偏好一般凸形無異曲線為前提。

解題方法與圖形分析

比較兩種補貼時，先把政府支出設為相同，再比較受補助者的可選集合。等值現金補貼使整條預算線向外平行移動；實物補貼則要求受補助者至少消費 $q$ 單位的補助品，因此其可選集合是現金補貼預算集合中 $Y\ge q$ 的部分。

Y
↑
│ B（實物補貼預算線）
│ ╱
│ ● Eₖ ╱
│ │ ╱
│ Y=q ──┼──────╱────────────────
│ │ ╱
│ │ ╱
│ │ ╱
│ ╱
│ ╱ E₍c₎
│ ╱ ●
└──────────────────────────────→ X
 A（原預算線）

圖中 $A$ 為原預算線，$B$ 為兩種補貼成本相同時的外移預算線。現金補貼可選擇 $B$ 上任一消費組合；實物補貼另有最低消費限制 $Y\ge q$。$E_c$ 表示現金補貼下的最適選擇，$E_k$ 表示實物補貼下的最適選擇。若現金補貼下選擇的 $Y$ 少於 $q$，實物補貼會迫使受補助者多消費 $Y$，並使其落在較低的無異曲線；若現金補貼下選擇的 $Y$ 至少為 $q$，兩種方式可達到相同效用。

因此，在補助金額相同且實物補貼不能轉售時，受補助者的選擇集合符合「現金補貼選擇集合包含實物補貼選擇集合」。受補助者可將現金用於任何商品，故其效用至少不低於接受等值實物補貼；

核心觀念

本題考的是所得稅率變動對勞動供給與稅收的影響，關鍵在於替代效果、所得效果，以及稅收的「稅率效果」與「稅基效果」。

設市場工資率為 $w$、薪資所得稅率為 $t$，則勞動者每工作一小時可保留的稅後工資為 $(1-t)w$。休閒的機會成本也就是稅後工資；稅率下降時，休閒相對變貴，可能促使勞動者增加工作。

薪資所得稅收可簡化表示為：

其中 $B$ 為薪資所得稅基。稅率下降會直接減少每單位稅基所課徵的稅額；若勞動供給因而增加，薪資所得與稅基可能擴大。稅收能否增加，取決於稅基擴大的幅度是否足以抵銷稅率下降的影響。

解題方法

一、先判斷稅率下降對勞動供給的效果

稅率下降提高稅後工資 $(1-t)w$，等於提高工作的報酬，也提高休閒的機會成本。因此，替代效果會使勞動者減少休閒、增加勞動供給。

但稅後工資提高也使勞動者在原有工作時數下的所得增加。題目已說休閒是正常財，所得增加會使勞動者想增加休閒、減少工作，這是所得效果。

所以，稅率下降對勞動供給的總效果並不必然為正：

• 替代效果：增加工作。
• 所得效果：減少工作。
• 只有替代效果大於所得效果，稅率下降才會提高勞動供給與工作意願。

二、再判斷稅收是否增加

稅收為稅率與稅基的乘積：

小幅變動時，稅收變動可寫為：

調降稅率時 $dt<0$；若勞動供給增加，使薪資所得稅基擴大，則 $dB>0$。要讓稅收增加，必須滿足：

也就是稅基增加帶來的增收，必須大於降稅率造成的減收。

若以稅率的彈性表示，令：