115 關務特考三等 財稅行政(選試英文) 財政學 考古題詳解

核心觀念

本題考多數決的票決循環，也就是社會偏好可能不具遞移性。即使每位選民的個人偏好都能排列出完整順序，逐一以兩兩比較採簡單多數決，集體偏好仍可能形成循環。

若多數人偏好 $A$ 勝過 $B$、多數人偏好 $B$ 勝過 $C$，但多數人又偏好 $C$ 勝過 $A$，就形成：

其中 $\succ_M$ 表示「依多數決勝出」。這種循環也稱為「孔多塞悖論」（Condorcet paradox）。

解題方法

列出三位選民對三個選項的完整偏好順序，再逐組進行兩兩比較。只要每一組比較都由兩位選民支持某一選項，而三組比較合起來構成 $A\succ_M B\succ_M C\succ_M A$，就能說明票決循環何時發生。

例如，三位選民的偏好如下：

逐一比較：

• **$A$ 與 $B$：**選民 1、3 偏好 $A$ 勝過 $B$，所以 $A$ 以 $2:1$ 勝過 $B$。

核心觀念

本題考的是公共財的最適供給量。公共財具有「非敵對性」：兩位村民可以同時享用同一數量的公共財。因此，判斷公共財的最適數量時，應將每位村民對該數量的邊際效益垂直加總，再與公共財的邊際成本比較。

最適供給條件為Samuelson 條件：

題目給定市場價格固定為 $p=40$，故公共財的邊際成本為 $MC=40$。

解題方法

將兩位村民的邊際效益相加：

核心觀念

本題考查兩種以所得為基礎的移轉政策：負所得稅（negative income tax, NIT）與勤勞所得租稅抵減（earned income tax credit, EITC）。比較重點在於補助如何隨所得變動，以及是否以工作所得為取得抵減的條件。

題目未指定特定國家的法定制度，因此以下說明其一般制度設計；本題屬財政學理論題，無須引用特定法條。

解題方法

可用「有無工作所得門檻、所得增加時給付如何變化、超過門檻後如何退場」來區分兩者。

一、負所得稅（NIT）

負所得稅將最低保障所得與所得稅制度結合。低所得者可取得政府給付，所得超過一定水準後則開始繳稅。常見的簡化公式為：

其中，$T$ 為淨稅負、$Y$ 為所得、$t$ 為邊際稅率、$G$ 為最低保障額。若 $T<0$，負值代表政府給付；若 $T>0$，則表示納稅。可支配所得為：

因此，所得為零時，可支配所得為 $G$；所得增加時，可支配所得也增加，但每增加一單位所得，淨增加 $1-t$。稅負與給付的分界點為：

所得低於 $Y^*$ 時，政府淨給付；所得高於 $Y^*$ 時，個人淨繳稅。

二、勤勞所得租稅抵減（EITC）

EITC 是對符合資格的工作所得者提供租稅抵減。典型設計依工作所得分成三階段：

1. 增加區：所得增加時，抵減額按一定比例上升，使工作者的有效工資提高。
2. 平台區：抵減額達到上限，所得增加時抵減額維持不變。
3. 退減區：所得超過門檻後，抵減額隨所得增加而逐步減少，直到歸零。

核心觀念

淨現值法（NPV）、內在回收率（IRR）與效益成本比（BCR），都是將計畫各期的效益與成本折算到同一基準時點，再判斷計畫是否值得執行的方法。對單一計畫而言，在採用一致的折現率與計算口徑，且現金流量型態適合使用 IRR 的情況下，三種方法對計畫可行性的判斷相同。

設 $B_t$ 為第 $t$ 期效益、$C_t$ 為第 $t$ 期成本、$r$ 為社會折現率，則：

IRR 則是使淨現值恰為零的折現率 $i$：

解題方法

以社會折現率 $r$ 作為共同判斷基準：

• NPV 法：$NPV>0$，計畫可行；$NPV<0$，計畫不可行。
• BCR 法：$BCR>1$，計畫可行；$BCR<1$，計畫不可行。
• IRR 法：若計畫有唯一且適當的 IRR，當 $IRR>r$ 時可行；當 $IRR<r$ 時不可行。

三者判斷相同的關鍵在於：

且