112 身心障礙特考五等 財稅行政 財政學大意 考古題詳解

核心觀念

生產可能曲線（Production Possibilities Curve, PPC）描述在既定資源與生產技術下，經濟體生產兩種產品時可達成的最大產量組合。曲線上的點代表資源已充分且有效運用；曲線內的點表示資源未充分利用或配置無效率，曲線外的點則在既定條件下無法達成。

曲線斜率的絕對值，反映多生產一單位某產品時，必須放棄多少另一產品，也就是兩產品間的邊際轉換率（Marginal Rate of Transformation, MRT）。它不是生產者的平均生產成本，也不表示每個曲線點都有相同成本。

解題方法

逐項辨認生產可能曲線上各點的經濟意義：

1. 曲線上的點是否代表有效率的生產組合？
2. 曲線斜率是否代表產品間的邊際轉換率？
3. 題目中的「邊際技術替代率」與「平均生產成本」，是否屬於生產可能曲線本身所能直接描述的性質？

生產可能曲線描述的是產品產量間的取捨；平均生產成本則須依投入價格、產量及生產方式等資訊計算，不能由「位於曲線上」直接判定相同。

選項分析

(A) 正確。 在既定資源與技術下，生產可能曲線上的點表示資源已充分利用，且無法在不減少另一產品產量的情況下增加某一產品產量，因此屬於有效率的生產組合。

核心觀念

本題考蓋布瑞斯（J. K. Galbraith）的社會平衡理論。此理論關注，在社會既定偏好與有效需求下，資源如何分配於私人部門與公共部門，使兩部門提供的財貨與服務符合社會需求，達成配置效率。

因此，題幹問的「社會平衡點」是公、私部門間資源配置達到配置效率的狀態，對應選項 D。

解題方法

先辨認題目中的關鍵詞「社會平衡理論」，再區分它與生產效率、柏瑞圖改善，以及消費效用可能線切點等一般福利經濟學概念。

社會平衡理論的重點不是只問生產是否有效率，而是看社會資源在私人部門與公共部門之間的配置，是否配合社會偏好與有效需求。故以「公私部門間的配置效率」判斷即可。

選項分析

(A) 即是社會生產可能線上達到生產效率的任一組合點：錯誤。 生產可能線上的點表示既定資源與技術下，生產已具效率；

核心觀念

本題考「道德危機」（moral hazard）與「逆選擇」（adverse selection）的區別。

道德危機是指交易或投保後，因一方受到保障、承擔的成本降低，行為或努力程度改變，且這些行為不易被另一方觀察，因而造成資源配置效率損失。全民健保降低民眾就醫時自付的價格，可能使部分民眾增加不必要的就醫或醫療服務使用，形成道德危機。

逆選擇則發生在交易或投保之前：一方掌握另一方不知道的特徵，因資訊不對稱而影響交易對象或市場參與者的組成。

解題方法

先看資訊不對稱發生的時間與內容：

• 交易前隱藏特徵：通常是逆選擇，例如健康狀況較差者較積極購買保險。
• 交易後隱藏行動：通常是道德危機，例如投保後因有保險保障而增加風險行為，或受保障後增加醫療使用。

逐一判斷選項描述的是交易前的隱藏資訊，還是保障後的行為改變，即可作答。

選項分析

(A) 二手車市場購車之消費者：錯誤。 二手車買方難以掌握車輛品質，賣方可能掌握較多車況資訊，這是交易前的隱藏特徵問題，典型屬於逆選擇。

核心觀念

本題考「公共財的私人供給不足」。公共財具有非敵對性與非排他性：增加一人享用公共財，不會減少他人可享用的數量；也難以排除未付費者。國防是典型公共財。

公共財的社會邊際效益，應將每位受益者對同一單位公共財的邊際願付價格垂直加總：

但私人提供者難以向所有受益者收費，部分人會選擇「搭便車」，因此私人供給者無法取得公共財帶給全體社會的全部效益，均衡產出會低於社會效率下的最適產出。

解題方法

先辨認各選項的財貨性質，再判斷私人提供時是否會因搭便車而供給不足。具有非排他性、非敵對性的公共財，最符合「私人提供時產量低於社會最適產量」的情形。

選項分析

(A) 電影院：錯誤。 電影院通常可排除未購票者，且座位有限，一人占用座位會減少他人可用座位，具有排他性與敵對性，屬私人財。業者可透過票價回收成本，並非典型公共財私人供給不足的例子。

核心觀念

本題考公共財的非敵對性（亦稱非競爭性）：在既定供給量下，額外增加一位消費者，不會減少既有消費者可享用的數量，也不會因此損害其利益。換言之，公共財的邊際消費成本為零。

非敵對性與非排他性是不同概念：非排他性指難以或無法排除未付費者享用；非敵對性則指增加一位消費者不會影響他人享用。

解題方法

先辨認選項描述的是「能否排除某人享用」，還是「增加一位消費者是否影響其他人的利益」。前者屬於排他性，後者才是非敵對性的判斷標準。

選項分析

(A) 錯誤。 能否排除未表達偏好者，涉及非排他性，而非非敵對性。公共財的非敵對性本身並未說明能否排除特定消費者。

核心觀念

本題考查公共投資計畫的影子價格評估，尤其是無形財貨或服務缺乏直接市場價格時，如何推估其社會價值。常用方法包括：

• 旅遊成本法：以民眾前往使用某設施所花費的交通、時間等成本，推估其使用價值。
• 條件評價法：透過問卷詢問民眾對特定環境或公共服務的願付價格，評估非市場財貨價值。
• 特徵價格法：觀察環境或公共設施等特徵如何反映在房價、薪資等市場價格上，推估其價值。
• 市場價格法：依實際市場交易價格評估財貨價值，較適用於有市場交易價格的財貨。

解題方法

先判斷各方法是否特別用於「無形財貨或服務」：若透過非市場行為或價格關係推估價值，便能補足無形財貨缺乏直接交易價格的問題；若直接採用市場價格，則通常是用於具有市場價格的財貨。因此，市場價格法不常用來評估無形財貨或服務的影子價格。

選項分析

核心觀念

本題考財貨依「排他性」與「競爭性」所作的分類：

• 排他性：能否透過價格或管制，排除未付費者使用。
• 競爭性：一人使用後，是否會減少他人可使用的數量或效用。

私有財同時具備排他性與競爭性；公共財則通常不具排他性且不具競爭性。判斷時應看財貨的主要使用特性，而非僅看提供者是政府或民間。

解題方法

逐一檢查各選項是否能排除未付費者，以及使用是否會占用或消耗他人可使用的部分。具有排他性與競爭性的財貨，最符合私有財特性。

選項分析

• **(A) 路燈：錯誤。**路燈照明通常難以排除未付費者受益，且一人享受照明不會減少他人可享受的照明，具有公共財特性。
• **(B) 公共電視：錯誤。

核心觀念

本題考的是外部性。當某人的生產或消費行為影響他人，卻未透過市場價格或補償反映該影響時，即產生外部性。受影響者可能承受成本，也可能獲得利益：

• 負外部性：行為使他人受損，行為者未負擔全部成本。
• 正外部性：行為使他人受益，行為者未取得全部利益。

若一項收費是服務提供者對使用者收取，並透過價格反映服務成本或條件，通常屬於市場交易的價格安排，不是外部性。

解題方法

逐項判斷影響是否落在交易雙方之外，且是否未透過價格或補償反映。菸味、臭味會影響周遭他人；住家綠化也可能使鄰近住戶受益。相較之下，計程車夜間加成是乘客支付給業者的車資調整，屬於交易價格，因此選出不屬於外部性的情況。

選項分析

核心觀念

本題考查外部效益的定義。社會效益包含行為者自己取得的私人效益，以及由他人或社會承受的外部效益：

若社會效益大於私人效益，差額就是外部利益；若社會效益小於私人效益，則代表行為造成外部成本。

解題方法

題目給定社會效益為 1,000 元、私人效益為 800 元，兩者相差：

社會整體獲得的效益比行為者個人獲得的效益多 200 元，表示尚有 200 元利益由行為者以外的社會成員享有，因此是外部利益。

選項分析

核心觀念

自然獨占的成本具有規模經濟：在相關產量範圍內，平均成本隨產量增加而下降，因此邊際成本通常低於平均成本。若廠商依利潤最大化原則訂價，會使價格高於邊際成本，造成部分消費者因價格過高而不購買，產生無謂損失。

在沒有其他市場失靈、且不考慮廠商財務可持續性的標準福利分析中，柏瑞圖最適配置的條件是價格等於邊際成本：

這使消費者最後一單位的願付價格等於提供該單位的社會邊際成本，因而達成配置效率。

解題方法

判斷訂價法是否符合柏瑞圖最適，直接比較其訂價條件與效率條件 $P=MC$。自然獨占的利潤最大化條件是 $MR=MC$；由於需求曲線向下傾斜，通常 $P>MR$，所以利潤最大化時會有 $P>MC$，產量低於效率產量。

因此，符合 $P=MC$ 的是邊際成本訂價法。

選項分析

核心觀念

本題考公營事業的訂價方法，重點在於分辨「邊際成本回收」與「固定成本分攤」如何兼顧。

邊際成本訂價以邊際成本作為單位價格，能使價格反映增加一單位產出的成本，促進資源配置效率；但若事業具有規模經濟，平均成本高於邊際成本，單靠邊際成本收入便可能不足以支應固定成本。

兩部訂價則把收費分為兩部分：一是依使用量或消費量收取的單位費率，二是固定的基本費或接入費。單位費率可按邊際成本訂定，回收變動成本並維持效率；固定費則用來分攤固定成本。

解題方法

抓住題幹的兩個要求：「邊際成本回收」與「固定成本分攤」。若只採單一單位價格，通常難以同時達成這兩項要求；兩部訂價將費用拆成使用量費與固定費，分別處理，因此符合題意。

選項分析

核心觀念

本題考「有免稅額的線性所得稅」之平均稅率是否隨所得增加而上升。設所得為 $Y$、免稅額為 $E$、固定邊際稅率為 $t$，且 $Y>E$ 時，應納稅額為：

$T=t(Y-E)$

這裡的「線性」是指邊際稅率固定；但免稅額使納稅人只對超過 $E$ 的部分課稅，因此平均稅率不會固定。

解題方法

計算平均稅率：

$\frac{T}{Y}=\frac{t(Y-E)}{Y}=t\left(1-\frac{E}{Y}\right)$

在 $E>0$ 且 $Y>E$ 時，所得 $Y$ 增加，$\frac{E}{Y}$ 下降，因此平均稅率上升；平均稅率會逐漸接近固定的邊際稅率 $t$。所以，這種所得稅雖然邊際稅率固定，整體仍具有累進性。

核心觀念

本題考公共建設的成本效益分析，以及勞動投入的機會成本如何列帳。成本效益分析不只記錄政府實際支付的支出，也應衡量計畫動用資源所放棄的其他用途；勞動的經濟成本，原則上是該勞動投入此計畫所放棄的價值。

解題方法

題幹指出政府在經濟不景氣時推動公共建設，評估的是「勞動的僱用」應列在哪個面向。依官方答案的判準，僱用勞動是計畫使用的投入資源，因此列在成本面。景氣不佳時，失業或閒置勞動的機會成本可能較低，但這會影響成本的衡量，不會把勞動投入改列為效益。

選項分析

核心觀念

教育券（教育憑券）是政府提供給學生或家長、用於支付教育費用的補助。其設計重點是讓教育資源隨學生選擇學校而流動，促使學校爭取學生，藉此改善經營效率與教育服務品質。

本題考「教育券的直接受益對象」：教育券直接發給學生，學生再憑券選擇學校或抵繳學費；學校則是透過學生使用教育券而間接受益。

解題方法

抓住「直接發放對象」即可判斷。教育券制度以學生為選擇者，補助直接交給學生；學生選校後，學校才依學生人數或教育券使用情形取得經費。因此，直接對象是學生，而非學校、教師或董事會。

選項分析

核心觀念

本題考皮寇克與魏斯曼（A. T. Peacock 與 J. Wiseman）的「檢查效果」（inspection effect），也稱「位移效果」（displacement effect）。當戰爭、重大災害等社會重大事件發生時，政府必須重新檢視公共需求與施政優先順序，通常會擴大公共支出；事件過後，支出不一定回到原有水準，而可能維持在較高水準。

這種理論指出，重大事件會使社會接受較高的租稅負擔，也讓政府有機會檢討並調整支出，因此公共支出會出現向上位移。

解題方法

先辨認題幹中的理論名稱，再找出選項是否描述「重大社會事件促使政府檢討施政、增加支出」。這是檢查效果的關鍵特徵。其他選項分別描述工業化、所得成長或選舉競爭所造成的支出增加，並非本題所問的效果。

選項分析

核心觀念

本題考鮑莫（W. J. Baumol）的不平衡成長模式，又稱「成本疾病」（cost disease）。此模式比較生產力成長速度不同的部門：製造業等私人部門可藉由機械化與技術進步提高生產力；教育、醫療、警察等公共服務則多仰賴人力，生產力提升較慢。

若兩部門都要競爭相同的勞工，公共部門的工資仍須隨整體經濟與私人部門的生產力、工資水準上升。公共服務的單位成本因此相對提高，政府支出占經濟總產出的比重也可能逐步上升。這說明的是公共服務的相對成本上升，並非民眾對公共服務的需求價格彈性高。

解題方法

先辨認題幹中的「不平衡成長模式」：它描述的是部門間生產力成長不均所造成的成本與支出變化。再看選項是否符合公共部門服務的特性：公共服務較難以技術取代人力，服務供給或產出對價格變動的反應有限，因此依官方答案，選項 (A) 正確。

其中「價格彈性低」可理解為公共服務的供給或產出不容易因價格變動而迅速調整。這項敘述與鮑莫模式下公共服務高度依賴人力、生產力較難快速提升的特性相符。

選項分析

核心觀念

本題考「多數決」的分類。相對多數決是指候選人中，得票數最高者當選，不要求取得全體有效票的一半以上；簡單多數決則要求支持票超過有效票半數。

解題方法

題目問我國總統大選如何決定當選人。依總統副總統選舉罷免法，總統、副總統候選人以得票較多之一組當選，採取相對多數決。只要得票領先其他候選人即可當選，不必超過有效票半數。

選項分析

核心觀念

本題考「波達投票法」（Borda count）。投票者依偏好順序排列所有選項，再依名次給分：若共有 $N$ 個選項，第一順位得 $N$ 點，第二順位得 $N-1$ 點，依此類推，最後順位得 $1$ 點。將各選項從所有投票者取得的分數加總，總分最高者勝出。

解題方法

題幹明確描述「依偏好排序，按名次給分，再以總分最高者勝出」。這正是波達投票法的規則，因此選擇 D。

這種方法會納入投票者對所有選項的排序資訊；簡單或相對多數決則主要依各選民投給哪個選項計票，並不按照完整名次逐級給分。

選項分析

核心觀念

本題考布坎南與杜洛克（Buchanan and Tullock）的最適憲政模型，以及不同決策規則造成的外部成本差異。外部成本是指：一項集體決策即使由多數人支持，仍由未支持該決策的少數人承受的損失。

在其他條件相同下，決策門檻越低，越容易由部分成員決定並使少數人承受不利結果，外部成本通常越高。相對多數決的支持門檻低於簡單多數決；全體一致決則須全體同意，外部成本最低。

解題方法

依決策門檻由低到高排列三種投票方式：

門檻越低，越可能在仍有較多人反對時通過決策，因而少數成員被迫承受決策損失的機會越高。故外部成本排序為：

因此選 (D)。

選項分析

核心觀念

本題考「點數投票法」：每位投票者有相同數量的點數，可依個人偏好將點數分配給不同選項；各選項累計得分後，得分最高者勝出。題幹所述「固定點數、可分配予不同選項、以最高點數決定勝者」，正是點數投票法的特徵。

解題方法

抓住題幹的兩個關鍵：投票者能把手上的點數分配給不同選項，且最後比較各選項的總點數。這不是單純選出一個最偏好的選項，也不是依偏好排序計分，因此可直接判定為點數投票法。

選項分析

核心觀念

本題考「選票互助」（logrolling），也稱為投票交易。公共選擇理論假設投票者會依自身偏好與利益作決策；當不同投票者各自重視的提案不同時，可能互相承諾支持對方重視的提案，以換取對方回報支持自己所重視的提案。

因此，參與選票互助的直接目的，是讓自己關切的政策或預算案獲得支持，追求個人利益最大化。

解題方法

抓住「選票互助」與「目的」兩個關鍵詞：互助是投票者之間以支持交換支持，交換的動機來自各自希望實現自身偏好的政策。題目問的是參與者的目的，應從個別投票者的利益出發，而非直接解讀為全體社會的共同利益。

選項分析

核心觀念

本題考「益本比法」（Benefit-Cost Ratio, B/C Ratio），以方案的總利益現值除以總成本現值，衡量每投入一元成本可帶來多少利益：

通常 $B/C>1$ 表示利益大於成本，方案具有經濟可行性。若題目要求依益本比法排列優先順序，則選擇益本比最高的方案。

解題方法

分別計算三項方案的益本比：

• 賽馬場：$40\div 8=5$
• 摩天輪：$12\div 2=6$
• 賽車場：$70\div 35=2$

核心觀念

本題考「競租理論」（rent-seeking theory）的代表人物。競租是指個人或團體投入資源，藉由政治活動、遊說或爭取政府特許等方式，取得經濟租，而非透過生產活動創造新的社會價值。競租活動可能耗費資源，造成社會福利損失。

競租理論通常歸功於美國經濟學家杜洛克（Gordon Tullock）。他在 1967 年的論文中分析政府特許與壟斷利益所引發的社會成本；布坎南後來推廣並發展了這套分析。

解題方法

辨識題目中的關鍵詞「競租理論」，直接連結其提出者杜洛克。題目問的是「首先提出」，因此要區分理論的提出者與後來推廣、發展相關公共選擇理論的學者。

選項分析

核心觀念

本題考公共支出計畫的跨期成本效益分析。當計畫的現金流入與流出分布在不同年度，須將各期金額折算為同一時點的現值，才能比較其社會成本與效益。

公共計畫的折現率應反映社會對現在與未來消費的取捨。題目採用的標準答案以社會時間偏好率作為最適跨期折現率。

解題方法

辨認題幹中的「公共支出計畫」與「跨越數年」，即可判斷是在問公共計畫的跨期折現。社會時間偏好率反映社會願意為現在消費而放棄多少未來消費，因此可用於將不同年度的社會效益與成本折算到同一基準時點。

若第 $t$ 年的淨效益為 $NB_t$，以折現率 $r$ 計算的淨現值為：

本題所問的理論上最適折現率，依官方答案採社會時間偏好率，故選 (B)。

選項分析

核心觀念

本題考「內部報酬率法」。內部報酬率是使公共投資計畫的總利益現值等於總成本現值的折現率，也就是使淨利益現值恰為零的折現率。

以 $r$ 表示內部報酬率，$B_t$ 表示第 $t$ 期利益，$C_t$ 表示第 $t$ 期成本，則：

等價地：

因此，題幹所述「計算總利益現值等於總成本現值的折現率」，正是內部報酬率的定義。

解題方法

先抓題幹的關鍵語句：「求使利益現值等於成本現值的折現率」。將兩者移至等式同一側後，利益現值減成本現值等於零，亦即淨利益現值為零。使淨利益現值等於零的折現率，稱為內部報酬率，故選 (A)。

選項分析

核心觀念

本題考我國全民健康保險的制度特性，關鍵是辨別「強制納保」、「保費分擔」、「政府財務責任」與「道德危險」的意義。

以命題當年（民國 112 年）法規為準，《全民健康保險法》第 1 條明定全民健康保險為強制性社會保險。健保因此不是由民眾自由選擇是否加入的商業保險，而是依法納保。保費則由被保險人、投保單位及政府依規定分擔；政府負有法定經費負擔責任，但這不等於制度虧損一律由政府全額撥補。

解題方法

先辨認題目問的是健保「主要特色」，再逐一檢查選項是否符合制度規定：

• 「強制納保」是健保的基本制度特性。
• 「虧損由政府撥補」及「保費完全由民眾自行負擔」都把健保的財務分擔說得過於絕對。
• 「可解決道德危機問題」則混淆了保險保障與道德危險的控制。健保能分攤醫療風險，但不能消除道德危險。

選項分析

• (A) 強制納保：正確。 《全民健康保險法》第 1 條規定全民健康保險為強制性社會保險。符合投保資格者須依法參加，這是我國健保的重要制度特色。

核心觀念

本題考辨政府補助的給付形式。現金補助是政府直接以貨幣給付受補助者，受補助者可自行決定如何使用；若補助限定用於特定商品或服務，則屬實物補助或具用途限制的補助。

解題方法

判斷各選項的給付內容：政府是否直接發放可自由支配的金錢？若是，即屬現金補助；若提供特定物品、服務或限定用途的票券，便不是典型的現金補助。

選項分析

• (A) 補助老人裝置假牙：錯誤。 政府補助的是特定醫療服務或假牙費用，給付用途受限，屬特定用途補助，並非可自由支配的現金。

核心觀念

本題考查政府扶植長期照顧服務產業的補助政策，重點是分辨補助資源會直接流向「照顧服務的提供者與產業供給」，還是主要流向個人、用於支付照顧費用。前者較能擴大服務供給、帶動相關產業；後者對產業供給的直接刺激較弱。

解題方法

依題意比較各政策對長照服務產業供給面的直接效果：提供服務、設置機構或補助聘用專業人力，都直接增加服務量能或降低業者提供服務的成本；發放津貼則是補助個人，未必直接轉化為對正式長照服務的需求，也不保證增加機構或專業人力。因此，對產業扶植效果最低者為津貼。

選項分析

• **(A) 提供喘息服務：錯誤。**喘息服務是實際提供的照顧服務，可增加服務項目與服務量，並形成對相關人力及服務提供者的需求，有助於長照服務產業發展。

核心觀念

拉佛爾曲線（Laffer Curve）描述稅率與稅收之間的關係。稅率為 $0$ 時，稅收為零；稅率逐步提高，稅收通常先增加；但稅率過高可能抑制工作、投資與納稅意願，使課稅所得或稅基縮小，稅收因而減少。曲線最高點是稅收達到最大值的位置。

解題方法

題目已指定橫軸為稅率、縱軸為稅收，因此判斷最高點左側，只須看稅率增加時曲線的走向。左側曲線向右上方延伸，代表稅率提高，稅收也增加；越過最高點後，曲線向右下方延伸，才代表稅率提高、稅收減少。

選項分析

核心觀念

本題考租稅的法定歸宿與經濟歸宿，以及租稅負擔能否透過市場價格轉嫁。

• 法定歸宿：法律上負有繳納義務的人。
• 經濟歸宿：租稅實際造成所得或福利損失的人。經濟歸宿不一定與法定歸宿相同，取決於市場供需彈性與市場結構。
• 直接稅、間接稅：一般而言，直接稅不易轉嫁；間接稅較容易透過價格轉嫁。消費稅通常屬間接稅。

解題方法

逐項辨別「直接／間接稅」與「法定／經濟歸宿」，再判斷獨占市場下課稅是否必然由廠商承擔。題目問「何者正確」，只要確認各敘述是否符合租稅轉嫁的基本概念即可。

選項分析

(A) 稅負會轉嫁者稱為直接稅：錯誤。 「能否轉嫁」不是直接稅的定義。直接稅通常指納稅義務人與負擔者較接近、較不易轉嫁的稅；間接稅則通常較容易藉由價格轉嫁給他人。

核心觀念

本題考「租稅公平」中的水平公平與垂直公平。水平公平是指經濟地位或納稅能力相同者，應負擔相同稅負；垂直公平則是經濟地位或納稅能力不同者，應依差異負擔不同稅負。

解題方法

抓住題幹中的「相同經濟地位或納稅條件」即可判斷。相同條件者負擔相同稅負，符合水平公平；若題幹強調不同條件者應承擔不同程度的稅負，才是垂直公平。

選項分析

核心觀念

本題考「定額稅」與「貨物稅」對消費選擇及福利的影響。定額稅是固定課徵一定金額，不隨納稅人的消費選擇改變；貨物稅則提高特定財貨的相對價格，會改變消費者的選擇。

替代效果是相對價格改變後，消費者轉而購買其他財貨的效果。定額稅不改變財貨間的相對價格，因此不會產生替代效果；貨物稅會改變相對價格，通常會造成替代效果與無謂損失。

解題方法

比較兩種課稅方式時，先看課稅是否改變消費者面對的相對價格。定額稅不因消費組合不同而增減，所得減少但相對價格不變；課徵某財貨的貨物稅則提高該財貨價格，使其相對於其他財貨變貴。

在政府取得相同定額租稅收入的前提下，定額稅不扭曲消費選擇，通常比貨物稅造成較小的超額負擔，故稅後福利較高。

選項分析

核心觀念

稅式支出是政府透過免稅、減稅、扣除額、抵減稅額或優惠稅率等措施，讓特定納稅人少繳稅，以達成政策目的。它在形式上不是政府直接編列預算付款，但會減少政府稅收，因此可視為以「少收稅」方式提供的間接補貼。

解題方法

判斷各選項是否符合稅式支出的特性。關鍵在於區分「沒有直接支出」與「沒有財政成本」：稅式支出雖非直接支出，仍會造成稅收減少，並可能侵蝕稅基。

選項分析

• (A) 正確。 稅式支出常透過租稅法規或相關制度設計實施，法規一旦訂定，優惠效果可能持續存在，不像一般預算支出須逐年編列並接受預算審議。因此稅式支出較不容易受到年度預算審查的完整檢視。
• **(B) 正確。

核心觀念

本題考「柏瑞圖改善」（Pareto improvement）與公共財投票方式的關係。若政策改變後，至少一人效用提高，且沒有任何人效用降低，便稱為柏瑞圖改善；若所有人都嚴格受益，則稱為嚴格柏瑞圖改善。

一致決要求所有投票者都同意方案才通過，因此通過的方案不會使任何投票者受損，符合柏瑞圖改善的特性。這種決策方式能保障個人偏好，但協商與決策成本較高。

解題方法

判斷各投票方式是否能確保「沒有人因方案通過而受損」。只有一致決要求每位投票者都同意，故通過的方案必然不會違反任何一位投票者的偏好；其他投票方式即使方案獲得多數支持，仍可能使少數人受損。

選項分析

核心觀念

本題考雷姆斯法則（Ramsey rule）在家庭中有多位工作者時，如何依勞動供給彈性安排所得稅率。雷姆斯法則的基本精神是：在達成既定租稅收入的前提下，對反應較不敏感的稅基課較高稅率，以減少課稅造成的行為扭曲；對反應較敏感的稅基則課較低稅率。

解題方法

先比較兩位工作者的勞動供給彈性。次要工作者的彈性較高，代表其勞動供給較容易因稅後工資下降而減少，因此對其課較高稅率會造成較大的勞動供給扭曲。依雷姆斯法則，應對次要工作者課較低稅率。

選項分析

核心觀念

本題考「量能課稅原則」下，納稅能力可以依據哪些經濟指標衡量。量能課稅要求納稅人依其負擔能力分擔租稅，常見的衡量基礎包括所得、財產，以及與個人工作選擇相關的工資率；個人的偏好則不是納稅能力的衡量基礎。

解題方法

逐一辨認選項是否屬於可觀察或可用來推估經濟負擔能力的指標。所得反映取得的經濟資源，財產反映累積的經濟資源；工資率則與個人的勞動能力及工作選擇有關。偏好反映個人對商品或閒暇的主觀排序，並非量能原則所列的納稅能力衡量基礎，因此選出偏好。

選項分析

核心觀念

本題考租稅公平原則中的「相對公平」與「絕對公平」。

• 相對公平原則：比較納稅義務人的納稅條件，決定條件相同者是否負擔相同租稅，以及條件不同者是否依差異負擔不同租稅。常分為水平公平與垂直公平。
• 判斷納稅條件時，主要依據受益原則與量能原則。受益原則著重納稅人從公共服務獲得的利益；量能原則則著重納稅人的負擔能力。
• 絕對公平原則著眼於租稅課徵後的結果，要求不同所得者的稅後所得相同。

解題方法

先辨認選項描述的是「相對公平」還是「絕對公平」，再檢查其公平標準是否符合定義。相對公平重點在納稅人之間的租稅負擔關係；絕對公平則直接看課稅後所得的分配結果。

依官方答案，本題錯誤選項為 (D)。絕對公平原則的要求是使不同所得者的稅後所得相同，因此 (D) 的敘述符合其定義；它並非錯誤選項。此處與題目指定的官方答案存在直接矛盾。

選項分析

核心觀念

本題考勞動供給彈性與勞動供給曲線的形狀。勞動供給彈性衡量勞動供給量對工資率變動的反應：

其中 $L_s$ 為勞動供給量，$w$ 為工資率。供給彈性為零，表示工資率改變時，勞動供給量不變。

解題方法

題目設定縱軸為工資率、橫軸為勞動時間。若勞動供給彈性為零，無論工資率如何變動，勞動供給量都固定。因此在圖形上，橫軸的勞動時間固定，供給曲線呈垂直線。

題目另指出勞動需求有彈性，表示勞動需求量會隨工資率變動，但這不改變供給曲線的形狀。

選項分析

核心觀念

本題考「租稅歸宿」的不同分析方式。租稅歸宿是指租稅經過市場調整後，最終由哪些個人或群體承擔負擔。

差異性歸宿（differential incidence）是比較兩種不同租稅結構對所得分配的影響，並假設政府預算支出不變，也就是總稅收與預算規模維持不變。題目所說「保持政府預算不變，調整租稅結構」，正是差異性歸宿的定義。

解題方法

抓住題幹中的兩個線索：

1. 政府預算維持不變。
2. 改變的是租稅結構，並觀察個人租稅負擔的變化。

這是在比較「以一種租稅取代另一種租稅」後，個人負擔如何改變，因此選擇差異性歸宿。

選項分析

核心觀念

本題考的是薪資稅如何透過「替代效果」與「所得效果」影響勞動供給。勞動與休閒之間存在取捨：工時增加代表休閒減少。休閒是正常財時，所得下降會使個人減少休閒、增加勞動供給。

薪資稅降低稅後工資，因而同時產生兩種效果：

• 替代效果：休閒的機會成本降低，休閒相對便宜，個人傾向增加休閒、減少勞動。
• 所得效果：稅後所得減少；休閒既為正常財，個人會減少休閒、增加勞動。

解題方法

題目已知課徵薪資稅後，勞動供給量上升。這表示所得效果使勞動增加的力量，大於替代效果使勞動減少的力量。因此，以勞動供給量的變化來比較，替代效果小於所得效果。

簡化表示如下：

核心觀念

本題考「綜合消費稅」的稅基與租稅效果。綜合消費稅以個人或家庭的消費支出為課稅基礎，可由所得扣除儲蓄推得：

因此，消費稅的稅基著重於所得中用於消費的部分；所得稅則以所得為課稅基礎，兩者並不相同。綜合消費稅通常採累進稅率時，也能依納稅人的消費能力設計稅負，具有量能課稅的公平性。

解題方法

逐一核對選項所述的性質：綜合消費稅與現金流量稅的課稅概念是否相近、是否以消費為稅基，以及其對消費與公平的影響。其中，將綜合消費稅的稅基說成與所得稅相同，是判斷關鍵。

選項分析

核心觀念

本題考《財政收支劃分法》如何規定中央與地方政府間的稅收分配。判斷時要分清兩種制度：一是稅款依法律直接分給特定地方政府；二是稅款先納入統籌分配，再依分配辦法分配給地方政府。

本題依民國 112 年法規作答。當時《財政收支劃分法》第 8 條、第 12 條分別規定國稅及地方稅相關收入的分配方式。其後本法於民國 114 年有重要修正，以下仍以命題當年規定為準。

解題方法

逐一查看各稅目是否有法律明定的地方分配比例或統籌分配安排。遺產及贈與稅、菸酒稅及房屋稅都有明文分配規定；營業稅雖有統籌分配安排，但不是本題所稱直接按徵起地分成的稅收，因此依官方答案選 D。

選項分析

• (A) 遺產及贈與稅：錯誤。《財政收支劃分法》第 8 條規定，遺產及贈與稅在直轄市徵起的收入，百分之五十給該直轄市；在市或鄉（鎮、市）徵起的收入，百分之八十給該市或鄉（鎮、市）。法條明定地方分配比例，具有稅收分成規定。

核心觀念

本題考《土地稅法》第 16 條的一般土地地價稅稅率。地價稅按土地所有權人在同一直轄市或縣（市）轄區內的地價總額計徵；一般土地採累進稅率，未超過累進起點地價者，按基本稅率課徵。

以命題當年（民國 112 年）法規為準，地價稅基本稅率為千分之十；超過累進起點地價後，依超過的部分適用更高稅率。一般土地六級稅率依序為 $10‰、15‰、25‰、35‰、45‰、55‰$。其中，自用住宅用地符合條件時可適用 $2‰$，但那不是一般土地未達累進起點地價時的稅率。

解題方法

先辨認題目問的是「一般土地」，再把《土地稅法》第 16 條的基本稅率與各級稅率逐一對照。不要把第 17 條自用住宅用地的優惠稅率 $2‰$ 誤當成一般土地的基本稅率。

一般土地的六級稅率為：

核心觀念

本題考「補助款如何改變地方政府公共支出」的財政聯邦主義概念。配合補助要求地方政府也投入資金；非配合補助則由上級政府直接提供補助，不以地方配合支出為條件。題目限定補助金額相同，重點在比較兩種補助對地方政府特定公共支出的誘因。

解題方法

若上級政府希望提高某項公共支出，配合補助會使地方每增加一元該項支出，就能同時取得上級政府的補助。地方自付的邊際成本因此下降，會傾向增加受補助項目的支出。

相較之下，非配合補助雖增加地方可運用的資源，但不會降低特定公共支出的相對價格；地方可將補助用於多種用途，增加受補助項目的效果通常較弱。因此，在補助金額相同且目標是提高特定公共支出時，配合補助效果較佳。

選項分析

核心觀念

本題考地方性公共財的正向外溢效果與寇斯定理。若地方公共財的受益範圍跨越地方政府轄區，提供該公共財的地方政府只會考量本轄區居民的利益，未納入外地居民獲得的效益，因此提供量通常低於能使所有受益者總效益最大的水準。

寇斯定理指出，在權利界定明確且協商成本為零或很低的條件下，受影響各方可透過協商，使資源配置達到效率水準。本題將協商主體設定為受益範圍內的地方政府。

解題方法

先辨認問題的根源：地方政府決策時，未把轄區外的正向外溢效益納入考量。再依寇斯思維，讓受影響各方協商並共同決定公共財提供方式與成本分攤，便能將外溢效益納入決策。因此選擇「受影響地方政府自行協商」。

選項分析

• **(A) 由中央政府補助部分提供成本：錯誤。**中央補助可作為矯正外溢效果的財政工具，使地方政府考量外部效益後提高供給；

核心觀念

本題考地方政府補助款依「用途是否受限制」所作的分類。關鍵在於辨別補助款是否限定支出用途：

• 一般性補助：未指定用途，受補助政府可依自身財政需求配置經費。
• 指定用途補助：補助款必須用於特定事業、支出項目或政策目的，受補助政府不能任意挪用。

解題方法

先抓題幹的判斷標準：「沒有指定用途」。再對照各選項名稱，找出可由受補助政府自行決定用途的補助類型，即為一般性補助。

選項分析

核心觀念

本題考中央政府總決算的提出期限與受理機關。依民國 112 年適用的《憲法》第 60 條，行政院應於會計年度結束後四個月內，將決算提出於監察院；《決算法》第 21 條也規定，中央政府總決算經行政院會議通過後，於同一期限提出於監察院。

解題方法

先抓住題幹的兩個關鍵：誰送、送給誰。行政院提出的是決算，受理機關是監察院，期限是會計年度結束後四個月內。之後由審計機關審核，審計長再提出審核報告於立法院；這是後續程序，不是本題所問的送審對象。

選項分析

核心觀念

本題考「公債由商業銀行承購」對貨幣創造、利率與所得的影響，以及財政擴張造成的希克斯排擠效果。

題目設定銀行沒有超額準備金，且公債不能列入存款準備。銀行承購公債後，支付款項會使銀行體系的準備金減少；銀行可用於支持存款與放款的準備因此受限，存款貨幣創造能力下降。另一方面，政府以赤字支出擴大總需求，可用 $IS$–$LM$ 模型分析：政府支出增加使 $IS$ 曲線右移；準備金減少則使貨幣供給受限，$LM$ 曲線呈左移或上移效果。

解題方法

先依題幹判斷銀行買公債的貨幣面效果：公債不能充當法定準備，且銀行沒有超額準備可供承購後繼續支撐原有放款，因此存款貨幣創造減少。接著判斷財政擴張的總體效果：政府支出增加推升總需求與國民所得；所得上升帶動貨幣需求，在貨幣供給受限下，利率會上升，進而壓低部分民間投資。

這種「財政擴張使利率上升，並排擠部分民間投資」就是希克斯排擠效果。其方向與選項 (D) 所稱的利率下跌相反。

選項分析

核心觀念

本題考的是凱因斯學派對公債、財政赤字與總體經濟的看法。凱因斯學派認為，當經濟出現有效需求不足、產出低於充分就業水準時，政府可透過增加公共支出擴大總需求，並以公債融通赤字支出，促進產出與就業。

解題方法

先辨認各選項代表的財政思想：

• 主張平衡預算、反對赤字，屬於健全財政思想。
• 主張景氣低迷時以赤字支出刺激需求，符合凱因斯學派。
• 強調公債負擔與還本付息的長期成本，則不符合本題所問的凱因斯式短期景氣調節重點。

因此，選出將公債融通公共支出用於補足有效需求不足的選項。

選項分析

(A) 以健全財政思想主體反對財政赤字：錯誤。 健全財政思想強調量入為出、預算平衡，通常反對持續以赤字支應支出。凱因斯學派則認為，景氣衰退、有效需求不足時，政府可採取赤字預算刺激經濟，兩者立場不同。

核心觀念

本題考查充分就業下的公債效果。當經濟已充分就業，資源利用接近滿載，政府若發行公債籌資並增加支出，會與民間部門競爭有限的資金與生產資源，因此公債可能造成排擠效果。排擠效果並非在任何情況下都必然發生，但不能說「不可能」發生。

解題方法

抓住題幹的「充分就業」與選項的絕對語氣「不可能」。充分就業時，政府新增支出難以靠閒置資源來完成；若以公債籌資，可能推升利率，使民間投資減少，也可能直接排擠民間對資金、勞動力及原物料的使用。因此，凡主張公債絕不會造成排擠效果者，敘述錯誤。

選項分析

• (A) 發行公債可當作政府風險管理之工具：正確。 政府可運用公債調整不同期間的資金需求與債務到期結構，分散利率及再融資風險，因而具有風險管理功能。