115 身心障礙特考五等 財稅行政 財政學大意 考古題詳解

核心觀念

本題考「勞爾斯（John Rawls）的社會福利函數」，其核心是「最大最小原則」（maximin principle）。

勞爾斯認為，社會福利應優先關注社會中處境最差、所得最低或效用最低者。因此，社會福利函數可表示為：

$$W=\min\{U_1,U_2,\ldots,U_n\}$$

其中，$U_i$代表第 $i$個人的效用，社會福利 $W$取決於全體成員中最低的效用水準。政策目標是使最低效用者的效用達到最大：

$$\max W=\max \min\{U_1,U_2,\ldots,U_n\}$$

因此，本題正確答案為追求最低所得者或最不利者效用極大化的選項。

解題方法

判斷社會福利函數的型態即可：

• 功利主義：追求全體個人效用總和最大。
• 勞爾斯主義：追求最弱勢者效用最大。
• 功利函數相乘：屬於乘數型或納許型社會福利函數。
• 效用不可比較：無法建立「誰的效用較低」及「最低效用」的判斷，與勞爾斯函數的運作方式不符。

本題明確描述「最低所得者效用極大化」，正是勞爾斯的最大最小原則。

選項分析

(A) 社會福利為個人效用的加總

錯誤。這是功利主義（utilitarianism）的社會福利函數，通常表示為：

$$W=U_1+U_2+\cdots+U_n$$

其重點是最大化全體個人效用的總和，可能容許部分人的效用下降，只要整體效用總和增加即可。這不是勞爾斯所主張的社會福利判準。

(B) 追求最低所得者效用極大化

核心觀念

自然獨占（natural monopoly）是指在市場需求範圍內，由一家廠商供應全部產量的成本低於多家廠商分別生產的情況，主要原因是具有顯著的規模經濟。

其典型特徵為：

• 平均成本 $AC$ 隨產量增加而下降。
• 生產規模越大，單位成本越低。
• 若由多家廠商生產，將失去規模經濟，社會總成本反而提高。

自然獨占廠商的效率產量通常符合：

$P=MC$

但若由未受管制的獨占廠商追求利潤最大，則遵循：

$MR=MC$

由於獨占廠商面對向右下方傾斜的需求曲線，通常有：

$P>MR$

因此利潤最大化時會形成：

$P>MC$

這會造成配置無效率與無謂損失。

解題方法

本題可從三個判斷重點切入：

1. 自然獨占是否與規模經濟有關。
2. 獨占訂價是否滿足 $P=MC$。
3. 平均成本遞減時，邊際成本與平均成本的相對大小。

只要掌握下列關係即可判斷：

$\frac{dAC}{dQ}=\frac{MC-AC}{Q}$

當 $AC$ 遞減時，$\frac{dAC}{dQ}<0$，因此必須有：

$MC<AC$

選項分析

(A) 自然獨占廠商通常具有規模經濟

正確。

自然獨占的形成，通常是因為固定成本很高，且平均成本會隨產量擴大而持續下降。例如電力、自來水、瓦斯及部分公共運輸產業，需要建置大規模管線或網路設備。由單一廠商提供服務時，較能分攤固定成本，達到較低的平均成本。

因此，「具有規模經濟」是自然獨占的核心特徵，本選項正確。

(B) 自然獨占廠商以單一訂價追求利潤最大時，不會產生無謂損失

錯誤。

單一訂價的未管制獨占廠商，會選擇利潤最大產量：

$MR=MC$

再依需求曲線決定價格。由於：

$P>MR=MC$

所以有：

$P>MC$

核心觀念

本題考「市場失靈」的主要原因。市場失靈是指在市場機制運作下，資源配置未能達到效率狀態，通常表現為社會剩餘未達最大，或市場均衡結果不符合社會整體利益。

財政學中，常見的市場失靈原因包括：

1. 資訊不對稱
2. 外部性
3. 公共財
4. 自然獨占等市場結構問題
5. 市場競爭不足或市場力量過大

判斷本題的關鍵，是辨認各選項是否屬於上述市場失靈的成因。

解題方法

逐一檢視各選項：

• 若該因素會使市場價格無法完整反映社會成本或社會效益，可能造成市場失靈。
• 若該因素會使市場無法形成有效競爭，可能造成市場失靈。
• 若只是經濟個體的一般行為假設，本身不等於市場失靈原因。

依此判斷，資訊不對稱、自然獨占與外部性均屬市場失靈原因；廠商追求利潤最大則是個別廠商的基本行為目標，並非市場失靈的主要原因。因此答案為 D。

選項分析

(A) 存在資訊不對稱：錯誤選項

資訊不對稱是指交易雙方掌握的資訊數量或品質不同，導致一方在交易中具有資訊優勢。

常見例子包括：

• 保險市場中，被保險人較了解自身健康狀況，可能產生逆選擇。
• 信貸市場中，借款人較了解自身還款能力，可能產生道德風險。
• 二手車市場中，賣方較清楚車況，買方難以辨識車輛品質。

資訊不對稱會使價格無法充分反映商品品質或交易風險，造成交易量不足、資源錯置，甚至使原本有利的交易無法發生，因此是市場失靈的主要原因之一。

所以 A 屬於市場失靈原因。

(B) 存在自然獨占的市場：錯誤選項

自然獨占是指因規模經濟顯著，單一廠商供應整個市場的平均成本最低，因而形成由一家廠商提供產品最有效率的市場結構。

自然獨占通常具有下列特徵：

$$AC \text{ 隨產量增加而下降}$$

在此情況下，若由多家廠商分別生產，可能造成重複建設與平均成本上升。因此市場容易由單一廠商支配。

然而，獨占廠商通常依據利潤最大化條件決定產量：

$$MR=MC$$

其價格則依需求曲線決定，通常有：

$$P>MC$$

核心觀念

本題考的是「純公共財」的非敵對性（non-rivalry）與邊際成本概念。

純公共財具有兩項特性：

1. 非敵對性：一人消費公共財，不會減少其他人可消費的數量。
2. 非排他性：提供後，難以排除未付費者使用。

題目問的是：純公共財已經提供後，再增加一位消費者使用，其社會的邊際成本為何。

由於增加一位消費者並不需要增加公共財的生產數量，也不會減少其他人的消費，因此新增一位消費者所造成的邊際資源耗用為零：

$$MC=0$$

解題方法

判斷本題的關鍵，在於區分「邊際利益」與「邊際成本」。

純公共財提供後，增加一位消費者使用：

• 公共財的提供量不變；
• 生產成本不增加；
• 其他消費者的消費量不減少；
• 社會未增加額外資源耗用。

因此，新增一位消費者的社會邊際成本等於零，選擇 (A)。

公共財的最適提供條件通常以薩繆爾森條件表示：

$$\sum MB_i=MC$$

其中，$\sum MB_i$ 是所有消費者邊際利益的總和，$MC$ 是公共財的邊際成本。本題詢問的是右側的邊際成本，而不是左側的邊際利益總和。

選項分析

(A) 零：正確

純公共財具有非敵對性。公共財提供後，增加一位消費者使用，不必增加生產量，也不會造成其他人使用量減少，因此新增消費者的社會邊際成本為零。

(B) 邊際個人利益：錯誤

核心觀念

本題考的是公共財的兩項主要特性：

1. 非排他性（non-excludability） 財貨提供後，提供者難以排除未支付代價者使用或享受該財貨。

2. 非敵對性／非競爭性（non-rivalry） 某人使用公共財後，不會減少其他人可使用的數量，也不會妨礙其他人享受該財貨。

因此：

• 「無法排除未付費者」是在描述非排他性。
• 「一人使用不影響他人使用」是在描述非敵對性。

本題題幹明確詢問公共財的「非排他性」，應選擇直接說明無法排除未付費者的選項。

解題方法

判斷各選項是否正確，可先抓住關鍵字：

• 「排除」、「不願支付代價者」：非排他性。
• 「不影響效用」、「其他人仍可享受相同數量」：非敵對性。
• 「無法再提供給其他人」：敵對性或消費上的排他性。

依此分類即可判斷各選項。

選項分析

(A) 公共財提供者無法排除不願支付代價者享受公共財

正確。

公共財具有非排他性，表示財貨一旦提供後，提供者難以有效阻止未支付價格或未分擔成本者享受該財貨。

例如國防、治安與街道照明，一旦提供給社會，通常無法逐一排除未直接付費的人民享受其利益。未付費者仍能獲得公共財所帶來的效用，因而形成「搭便車」問題。

本選項完整表達非排他性的定義。

(B) 當財貨提供給某人消費後，再提供給其他人消費，則某人的效用亦不受影響

錯誤。

本選項主要描述的是非敵對性，不是非排他性。

非敵對性是指某人消費公共財後，其他人的消費不會減少，且不會降低原消費者可享受的利益。例如一個人享受國防或街道照明，不會因其他人同時享受而使其可得利益減少。

核心觀念

本題考「擁擠財（congestible goods）」的特性及其外部性。

擁擠財具有下列特徵：

1. 在未達擁擠程度前，多一人使用通常不會明顯減少他人效用，具有部分非敵對性。
2. 使用人數增加至一定程度後，會產生擁擠，使每位使用者的效用下降，因而產生「擁擠外部性」。
3. 使用者通常只考慮自己的利益或私人使用成本，未完全負擔其對其他使用者造成的成本。

因此，在未收取適當擁擠費或使用費時，市場使用量容易超過社會最適數量。

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解題方法

判斷本題的關鍵，是比較市場均衡與社會最適的邊際成本。

市場均衡時，使用者通常依據私人邊際成本作決策：

$$MB=PMC$$

其中：

• $MB$：使用者的邊際利益；
• $PMC$：私人邊際成本。

但是，當使用者增加會造成其他人等待時間增加、品質下降或效用降低時，會產生擁擠外部成本。因此，社會邊際成本為：

$$MSC=PMC+MEC$$

其中 $MEC$ 為擁擠所造成的外部成本。因為：

$$MSC>PMC$$

社會最適數量應滿足：

$$MB=MSC$$

市場均衡卻通常滿足：

$$MB=PMC$$

由於市場未充分反映擁擠外部成本，市場均衡數量會高於社會最適數量：

$$Q_m>Q^*$$

所以正確答案為 (D)。

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選項分析

(A) 市場均衡解符合薩繆森條件

錯誤。

薩繆森條件主要用於分析公共財的最適供給。純公共財的效率條件為：

$$\sum_i MRS_i=MRT$$

也就是所有人的邊際替代率總和，等於公共財的邊際轉換率。

擁擠財在產生擁擠時具有敵對性，某一人的使用會降低其他人的效用，因此不能直接套用純公共財的薩繆森條件。更重要的是，未課徵擁擠費時，市場價格未反映擁擠外部成本，市場均衡通常不是社會最適解。

核心觀念

本題考公共財供給決策中的「偏好揭露」與「真實顯現邊際願意支付代價」機制。

公共財具有非敵對性與非排他性，消費者容易產生搭便車行為，隱藏自己對公共財的真正偏好，導致政府難以取得其真實的邊際願意支付額。克拉奇租稅（Clarke tax）是利用「關鍵投票者」所設計的誘因機制，使個人揭露真實偏好成為其最佳策略。

公共財的社會最適供給條件為：

$$\sum_{i=1}^{n} MB_i = MC$$

其中，$MB_i$ 為第 $i$ 位消費者對公共財的邊際願意支付額，$MC$ 為公共財的邊際成本。

解題方法

判斷本題的關鍵在於：

• 題目問的是「誘使消費者真實顯現公共財邊際願意支付代價」。
• 這是公共財偏好揭露與策略性申報問題。
• 能透過租稅設計，使消費者誠實申報其偏好者，為克拉奇租稅。

克拉奇租稅的基本設計如下：

1. 每位消費者申報其對公共財的願意支付額。
2. 政府依全部申報資料決定公共財是否供給。
3. 若某一消費者的申報對供給決策具有關鍵性，亦即其申報改變了公共財是否供給的結果，該消費者即為「關鍵投票者」。
4. 關鍵投票者所負擔的租稅，等於其申報所造成的其他消費者福利損失。

設第 $i$ 位消費者為關鍵投票者，則其租稅可表示為：

$$T_i = \text{不含第 } i \text{ 位消費者時，其他人所受的福利損失}$$

此種設計使消費者無法藉由虛報偏好而獲得較大利益，因而誠實申報成為其優勢策略。因此，克拉奇租稅可誘使消費者真實顯現其公共財的邊際願意支付代價。

選項分析

(A) 定額稅

定額稅是指不隨所得、消費量或行為改變而變動的固定金額稅負，例如每人固定繳納一定金額。

定額稅的主要特色是具有較低的替代效果，常用於分析租稅的效率與所得效果，但它不具備要求消費者揭露公共財偏好的誘因設計，亦無法解決搭便車問題。

因此，定額稅不是本題所指的租稅，錯誤。

(B) 皮古稅

核心觀念

本題考查凱因斯模型中「公共支出乘數」的定義。

在簡化封閉經濟體系中，總合支出為：

$$AE=C+I+G$$

其中消費函數為：

$$C=10+0.8(Y-T)$$

可知邊際消費傾向為：

$$MPC=0.8$$

公共支出乘數表示公共支出增加 $1$ 單位時，均衡國民所得增加的倍數。在定額稅制度下，公共支出乘數為：

$$k_G=\frac{1}{1-MPC}$$

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解題方法

將題目所給的邊際消費傾向 $MPC=0.8$ 代入公式：

$$k_G=\frac{1}{1-0.8}$$ $$k_G=\frac{1}{0.2}=5$$

因此，公共支出每增加 $1$ 單位，均衡國民所得增加 $5$ 單位，故正確答案為 (B) 5。

亦可由均衡所得推導：

$$Y=C+I+G$$

代入消費函數：

$$Y=10+0.8(Y-T)+I+G$$

整理得：

$$Y=10+0.8Y-0.8T+I+G$$ $$0.2Y=10-0.8T+I+G$$ $$Y=5(10-0.8T+I+G)$$

因此：

$$\frac{\partial Y}{\partial G}=5$$

這就是公共支出乘數。

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選項分析

(A) 10：錯誤

核心觀念

本題考「共有資源」（common-pool resources）與「草原悲劇」（tragedy of the commons）。

共有資源具有兩項特性：

1. 消費具敵對性：一人使用後，會減少他人可使用的數量，例如牧民放牧會減少草料。
2. 排他性不易實現：難以有效排除他人使用，例如公共草原不易限制進入者。

由於共有資源具有消費敵對性，但財產權歸屬不明確或管理不完善，使用者通常只考慮自己的私人利益，未充分負擔因使用所造成的外部成本，因而產生過度使用，形成草原悲劇。

解題方法

判斷各選項是否為草原悲劇的成因，重點在於檢查其是否會導致：

• 使用者過度利用共有資源；
• 個人決策未反映完整社會成本；
• 資源補充速度不足以抵銷消耗；
• 缺乏明確的所有權或管理制度。

其中，若資源具有「消費不具敵對性」，表示一人使用不會減少他人使用機會，便不容易因競爭使用而產生過度消耗。因此，此項不是草原悲劇的原因。

選項分析

(A) 共有資源不具消費敵對性

錯誤。共有資源的基本特性之一是消費具敵對性，而不是不具敵對性。

例如，某牧民增加放牧牛隻，會減少其他牧民可利用的牧草；一名漁民捕撈魚群，也會降低其他漁民未來的捕撈量。正因為一人的使用會減少他人的使用機會，使用者之間產生競爭，才容易造成資源耗竭。

若資源屬於消費不具敵對性的財貨，一人使用不會影響他人使用，便不具備共有資源過度消耗的核心條件。因此，A 是本題「不是原因」的選項。

(B) 共有資源使用的社會成本被低估

正確，這是草原悲劇的重要原因。

核心觀念

本題考「矯正外部成本」的政策工具分類。

生產者排放二氧化碳會使社會承擔氣候變遷、環境污染等成本，造成生產者的私人成本低於社會成本：

$$MSC = MPC + MEC$$

其中：

• $MSC$：邊際社會成本
• $MPC$：邊際私人成本
• $MEC$：邊際外部成本

政府可透過課稅，使污染者負擔其造成的外部成本。理想的皮古稅（Pigouvian tax）稅額為：

$$t = MEC$$

如此可使生產者面對的成本提高，減少污染排放，使市場結果更接近社會最適水準。

解題方法

判斷政策工具時，先看其主要作用是：

1. 以價格提高污染成本；
2. 以數量限制排放總量；
3. 允許污染權利交易；
4. 以補助降低改善污染的成本。

碳邊境調整機制（CBAM）要求進口商針對進口產品所含的碳排放，負擔相當於碳成本的費用。其政策目的在於使進口商品承擔碳排放成本，避免碳洩漏，並促使生產者減少碳排放。

因此，CBAM在財政學的基本分類上，是透過「對碳排放課徵成本」來矯正負外部性，屬於課稅政策。

選項分析

(A) 可交易許可權

可交易許可權是政府先設定排放許可總量，再核發或拍賣排放許可，允許廠商在市場上買賣。其核心是建立排放權市場，讓污染者透過交易取得排放權。

CBAM的主要設計並非讓進口商買賣排放許可權，而是要求其支付與碳排放相對應的碳成本，因此本選項錯誤。

核心觀念

本題考查皮寇克與魏斯曼（A. T. Peacock & J. Wiseman）所提出的「公共支出成長理論」。兩位學者認為，公共支出並非必然以平穩、連續的方式成長，而可能受到戰爭、經濟危機、社會動亂等重大事件影響，使政府支出與租稅負擔突然提高，並在事件過後維持於較高水準。

其解釋公共支出成長的三種效果為：

1. 位移效果（Displacement Effect）
2. 檢查效果（Inspection Effect）
3. 集中效果（Concentration Effect）

因此，本題正確答案為 (B)。

解題方法

本題屬於公共支出理論的名詞配對題，解題關鍵是直接辨認皮寇克與魏斯曼理論的固定三效果：

$$\text{位移效果}+\text{檢查效果}+\text{集中效果}$$

只要選項完整列出這三項，即可判定為正確答案。

三種效果的意義

一、位移效果

在戰爭、重大災害或經濟危機等社會擾動發生時，政府必須大幅增加公共支出，同時提高租稅或其他財政收入。

危機過後，公共支出與租稅負擔通常不會完全回復到原來水準，而是「向上位移」至較高的水準。此種公共支出水準因重大事件而跳升的現象，即為位移效果。

二、檢查效果

重大事件發生時，人民與政府會重新檢視政府原本的財政需要、公共服務範圍及租稅負擔能力。

在危機期間，人民對提高租稅與增加政府支出的接受程度提高，政府也會發現過去未被充分運用的財政資源。因此，危機可能造成政府支出與租稅收入同步擴張，此即為檢查效果。

三、集中效果

公共支出增加的過程中，原本由地方政府負責的部分公共事務，可能逐漸轉由中央政府統籌辦理，使公共支出權限與財政資源集中於中央。

因此，集中效果主要說明公共支出成長伴隨政府層級間的權力與支出責任集中，特別是中央政府功能擴張的現象。

選項分析

(A) 外部效果、財政幻覺效果、不平衡成長效果：錯誤

這三者並非皮寇克與魏斯曼所提出的三項效果。

核心觀念

本題考「華格納法則」（Wagner’s Law）對公共支出與所得關係的描述。

華格納認為，隨著一國經濟發展與國民所得提高，政府職能會逐漸擴張，公共支出不僅增加，且增加幅度通常大於國民所得的增加幅度。因此，公共支出具有「高所得彈性」。

公共支出的所得彈性可表示為：

$$E_Y=\frac{公共支出變動百分比}{國民所得變動百分比}$$

依華格納法則：

$$E_Y>1$$

亦即，國民所得增加 $1\%$ 時，公共支出增加幅度超過 $1\%$。

解題方法

判斷本題的關鍵，在於辨識華格納法則討論的是「公共支出與國民所得」之間的關係，而非公共支出與價格之間的關係。

所得彈性衡量所得變動對需求量或支出金額的影響；價格彈性則衡量價格變動對需求量的影響。華格納法則著重於經濟成長、所得增加與政府支出擴張的關聯，因此應選擇所得彈性相關的選項。

選項分析

(A) 高所得彈性：正確

華格納法則認為，國民所得增加時，公共支出會以更快的速度增加，故公共支出的所得彈性大於 $1$，屬於高所得彈性。

其主要理由包括：

核心觀念

本題考「包達計數法（Borda Count）」的計票原理，以及其與康多塞準則（Condorcet Criterion）的差異。

假設共有 $m$ 個選項，投票者必須將所有選項排出完整順序。計分方式通常為：

• 第 1 名得 $m-1$ 分
• 第 2 名得 $m-2$ 分
• ……
• 第 $m$ 名得 $0$ 分

將各投票者給予的分數加總後，總分最高者當選。

包達計數法重視投票者的完整偏好排序，能反映選項在各名次上的整體表現；但它不是單純比較兩個選項的多數決，也不保證符合康多塞準則。

康多塞準則是指：若某一選項在兩兩比較中，均能擊敗其他每一選項，該選項就應當獲選。包達計數法不一定符合此項準則。

解題方法

判斷本題的關鍵，在於分辨：

1. 包達計數法是否要求完整排名；
2. 其計票是否比簡單多數決複雜；
3. 得分是否能反映投票者的多層次排序；
4. 是否保證兩兩比較中的康多塞勝者當選。

其中，第四點是本題的核心陷阱。包達計數法依所有名次的加總分數決定勝者，與康多塞準則採用「兩兩對決」的判斷方式不同。因此，即使某選項在兩兩比較中擊敗所有其他選項，也可能因整體排名得分不高而未獲選。

選項分析

(A) 投票者必須排名所有選項，較適合小規模選舉

此項正確。

包達計數法要求投票者將所有候選人或政策選項排出完整順序，不能只選出最喜歡的一項。選項數量越多，投票者填寫完整排名的負擔越大，計票工作也越複雜。

因此，包達計數法通常較適合候選人或選項數量較少的選舉。

(B) 計票方式較簡單多數決複雜，但可反映多層次偏好

此項正確。

簡單多數決通常只計算每位投票者的第一順位選擇；包達計數法則依第一名、第二名、第三名等不同順位給予不同分數，最後再加總。

例如有 $4$ 個選項時，可採：

核心觀念

本題考「中位數投票者定理」（Median Voter Theorem）。

在下列條件成立時：

1. 投票議題為單一政策軸線，例如政府支出規模或租稅高低。
2. 投票者具有單峰偏好（single-peaked preferences），即每位投票者在政策軸線上各有一個最偏好的政策位置，離該位置越遠，效用越低。
3. 採用多數決投票。
4. 投票者依其偏好誠實投票，且通常假設投票者人數為奇數，以產生明確的中位數投票者。

則多數決的均衡結果，會等於中位數投票者最偏好的政策位置。

設政策位置由左至右排列如下：

$$x_1 < x_2 < \cdots < x_n$$

若 $n$ 為奇數，中位數投票者為位於中間的投票者。任何偏離中位數投票者理想政策的方案，都會在多數決投票中敗給中位數投票者所偏好的政策，因此均衡政策為中位數投票者的理想點。

因此，本題正確答案為多數決結果反映中位數投票者偏好的敘述。

解題方法

判斷本題的關鍵在於辨認「中位數投票者定理」的核心關鍵字：

• 單峰偏好
• 一維政策議題
• 多數決
• 中位數投票者
• 投票均衡

只要選項將中位數投票者定理與「多數決」及「中位數投票者偏好」連結，即符合本定理的基本內容。

需特別注意，中位數投票者定理不是在討論：

• 雙峰偏好；
• 柏瑞圖最適；
• 選票互助；
• 競租行為。

選項分析

(A) 若投票者為雙峰偏好，並採用柏瑞圖原則投票，投票結果反映中位數投票者的偏好

錯誤。

中位數投票者定理的基本前提是投票者具有單峰偏好，不是雙峰偏好。

單峰偏好表示每位投票者只有一個最偏好的政策位置，距離該位置越遠，偏好程度越低。雙峰偏好則可能出現兩個偏好的高峰，中間政策反而不受偏好，容易造成多數決循環或無法形成穩定均衡。

此外，柏瑞圖原則是判斷資源配置是否達到效率的標準，並不是一般多數決投票的規則。中位數投票者定理所依據的是多數決原則，而非柏瑞圖原則。

因此，本選項同時錯在「雙峰偏好」與「柏瑞圖原則投票」。

(B) 基於投票者之選票互助方能達成柏瑞圖最適狀態

錯誤。

核心觀念

本題考「林達爾均衡」（Lindahl equilibrium）與公共財的最適提供條件。

公共財具有「非敵對性」與「非排他性」，因此不能直接依個人消費數量收取價格。林達爾的做法是對每位消費者設定不同的「個別化價格」或「林達爾價格」，使每個人依其邊際受益負擔公共財成本。

公共財最適提供的核心條件為：

$$\sum_{i=1}^{n} MB_i = MC$$

其中：

• $MB_i$：第 $i$ 位消費者對公共財的邊際利益；
• $MC$：公共財的邊際成本。

此條件即為公共財的「垂直加總」條件，表示所有人的邊際支付意願總和等於公共財的邊際生產成本。

林達爾均衡具有下列特徵：

1. 每個人面對反映自身偏好的個別化租稅價格。
2. 所有人同意同一公共財數量。
3. 均衡結果符合柏瑞圖效率。
4. 不需要建構一個代表全體偏好的社會福利函數。

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解題方法

本題應先辨認林達爾均衡的基本性質，再判斷各選項是否符合：

• 是否達成公共財的最適提供？
• 是否要求全體一致同意？
• 是否以社會福利函數作為均衡基礎？
• 個別化價格與公共財成本之間，是否必然等同於總稅收與總成本？

其中最關鍵的判斷是：林達爾均衡是由個人偏好與個別化價格所形成，並非由政府先設定一個反映所有人偏好的社會福利函數，再進行福利極大化。因此，涉及「社會福利函數」的敘述即為錯誤。

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選項分析

(A) 均衡決定的總稅收不一定等於公共財的總成本

正確。

林達爾均衡的核心條件是各人邊際支付意願的總和等於公共財的邊際成本：

$$\sum_i MB_i = MC$$

這是邊際條件，並不表示個別化價格所形成的總稅收，在所有成本結構下都必然等於公共財的總成本。若公共財生產具有固定成本、規模報酬或平均成本與邊際成本不一致等情形，依邊際利益所決定的稅負總額，不必然等於全部生產成本。

因此，林達爾均衡所保證的是公共財數量的效率條件，而不是無條件保證總稅收與總成本完全相等。

須注意，部分教科書在完整模型中會額外加入「預算平衡」條件，使個別化價格收入等於公共財成本。此時總稅收等於總成本是模型的附加設定；但就本題採用的標準命題解釋而言，(A) 應視為正確。

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核心觀念

本題考查公共財政中的「集體決策」與「社會選擇理論」。當個人偏好不一致時，社會必須透過投票或其他集體決策機制，將多數人的個別偏好整合為社會偏好。

雅羅（Kenneth Arrow）提出「不可能定理」（Arrow’s Impossibility Theorem），指出在若干合理條件同時成立時，不存在一套能完美將個人偏好轉換為一致社會偏好的集體決策制度。

其主要條件包括：

1. 不受限制的偏好領域：個人可以具有各種合理且具傳遞性的偏好排序。
2. 無獨裁性：社會決策不能完全由單一個人決定。
3. 一致性或傳遞性：社會偏好必須具有邏輯一致性。
4. 帕累托原則：若所有人都偏好 $A$ 勝過 $B$，社會也應偏好 $A$ 勝過 $B$。
5. 無關選項獨立性：社會對 $A$ 與 $B$ 的排序，只應取決於個人對 $A$ 與 $B$ 的排序，不應受到其他選項影響。

雅羅證明：當選項至少有三個，且同時要求上述條件時，無法建立一套完全符合所有條件的集體決策規則。因此，民主投票制度在整合個人偏好時，必然有某些理想條件無法同時滿足。

解題方法

本題屬於人物與理論配對題。解題重點是辨認「集體決策與投票機制的不可能定理」的提出者。

「不可能定理」直接對應到：

$$\text{Arrow's Impossibility Theorem}$$

Arrow 即為雅羅（Kenneth Arrow），因此選擇（C）。

選項分析

（A）林達爾（Eric Lindahl）錯誤

核心觀念

本題考「偏好的峰型」判斷，重點在於先依公共支出規模排列政策選項：

$A \;>\; B \;>\; C$

其中 $A$ 為規模最大，$C$ 為規模最小，$B$ 居中。

在只有三個政策選項時：

• 若中間選項 $B$ 不受偏好，且兩端的 $A$、$C$ 都比 $B$ 受偏好，即符合雙峰偏好：

$A \succ B \quad \text{且} \quad C \succ B$

• 若偏好最高點集中在某一個選項，且偏好由該點向兩側逐漸下降，則屬於單峰偏好。

因此，本題的判斷核心是：比較每位投票者是否同時偏好兩端的 $A$、$C$ 勝過中間的 $B$。

解題方法

依政策規模由高到低將選項排成：

$A \longrightarrow B \longrightarrow C$

逐一觀察各投票者的排序，特別檢查 $B$ 是否為最不受偏好的選項。

若某人的偏好滿足：

$A \succ B,\qquad C \succ B$

表示中間規模 $B$ 是偏好低谷，而兩端的 $A$、$C$ 各形成一個偏好高點，故為雙峰型態。

各人的比較如下：

投票者	偏好排序	$A$ 與 $B$ 比較	$C$ 與 $B$ 比較	判斷
甲	$B>C>A$	$B\succ A$	$B\succ C$	非雙峰
乙	$A>C>B$	$A\succ B$	$C\succ B$	雙峰
丙	$C>B>A$	$B\succ A$	$C\succ B$	非雙峰
丁	$C>A>B$	$A\succ B$	$C\succ B$	雙峰

所以呈雙峰型態者為乙、丁。

選項分析

(A) 僅乙

核心觀念

本題考「選票互助」（logrolling），又稱「議案交換」或「投票交易」，屬於公共選擇理論中的多數決行為。

其基本概念是：不同立法者或利益團體，針對各自重視的議案互相支持。例如甲議員支持乙議員所提的交通建設案，乙議員則支持甲議員所提的租稅減免案。透過交換選票，原本無法單獨通過的議案，可能在結盟後通過。

選票互助的結果，取決於交易內容與各方利益，因此可能造成：

• 政府支出增加；
• 政府支出減少；
• 社會淨利益為負的議案通過；
• 某些團體受益，但其他團體或整體社會受損。

因此，選票互助並不保證柏瑞圖改善，也不保證社會福利增加。

解題方法

判斷本題的關鍵，在於注意各選項使用「一定」、「只會」等絕對用語。

選票互助只是改變政治支持結構，使不同議案透過交換支持而通過。它本身沒有規定交易內容一定是增加支出，也沒有規定一定會選擇社會淨利益為正的議案。

例如，某些利益團體為了換取其他議案的支持，可能同意支持刪減低效率的政府計畫，形成「以一案換一案」的政治交易。此時，選票互助就可能使政府支出減少。因此，只要「政府支出減少」屬於可能發生的結果，選項（C）即可成立。

選項分析

（A）一定會出現柏瑞圖改善

錯誤。

柏瑞圖改善是指至少一人變好，且沒有任何人變差。選票互助只表示政治人物或利益團體之間交換支持，並不代表整體社會的資源配置一定改善。

若某議案使少數利益團體獲得利益，卻由其他納稅人承擔更大的成本，便可能造成部分人受益、部分人受損，並不符合柏瑞圖改善。因此不能說選票互助「一定」造成柏瑞圖改善。

核心觀念

本題考的是公共選擇理論中的「競租」（rent-seeking）。

「租」是指超過正常報酬的經濟利益，例如政府透過法律、許可、補貼、關稅或管制，創造特定廠商的獨占利益。廠商為取得或維持這種利益，投入資源遊說政府制定有利政策，即稱為競租行為。

競租的重點不在於透過生產、創新或降低成本創造財富，而在於透過政治活動爭取既有利益的重新分配。遊說費用、政治獻金、法律顧問費及投入的時間，均可能形成社會資源的浪費。

解題方法

判斷本題可抓住三個關鍵語句：

1. 行為主體是「廠商」。
2. 行為方式是「遊說政府改變或制定政策」。
3. 目的在於「獲得獨占利益」。

凡是透過政治程序爭取政府給予特殊利益、特許或市場保護，均屬於競租。故本題答案為：

$$\boxed{\text{競租（rent-seeking）}}$$

選項分析

(A) 選票互助

選票互助（logrolling）是指政治人物或利益團體彼此交換支持，例如甲議員支持乙議員的法案，乙議員再支持甲議員的法案。其核心是「以支持交換支持」。

本題描述的是廠商遊說政府，以取得獨占利益，並非政治人物間的選票交換，因此錯誤。

(B) 策略性投票

核心觀念

本題考的是公共計畫的「內部報酬率法」（Internal Rate of Return, IRR）。

• 內部報酬率（IRR）：使公共計畫淨現值等於 $0$ 的折現率。
• 社會折現率：反映社會資金機會成本與社會時間偏好的折現率，用來判斷公共計畫是否值得執行。

內部報酬率的基本方程式為：

$$\sum_{t=0}^{n}\frac{B_t-C_t}{(1+\text{IRR})^t}=0$$

其中，$B_t$ 為第 $t$ 期效益，$C_t$ 為第 $t$ 期成本。

公共計畫的判斷標準為：

$$\text{IRR}>\text{社會折現率}$$

此時，以社會折現率計算所得的淨現值為正，表示計畫所產生的社會效益足以彌補資金的機會成本，故計畫可執行。

---

解題方法

先比較內部報酬率與社會折現率：

1. 當 $\text{IRR}>\text{社會折現率}$ 時，計畫報酬率高於社會資金的機會成本。
2. 以社會折現率折現時，計畫的淨現值大於 $0$。
3. 淨現值為正，表示計畫值得執行。

因此，判斷公共計畫是否可執行，重點不是看內部報酬率是否大於 $0$ 或 $1$，而是比較內部報酬率與社會折現率的大小。

---

選項分析

(A) 內部報酬率大於社會折現率，則可執行該計畫

正確。

當：

$$\text{IRR}>\text{社會折現率}$$

代表計畫的報酬率高於社會資金的機會成本。此時以社會折現率計算，計畫淨現值大於 $0$，故公共計畫可執行。

---

(B) 內部報酬率小於社會折現率，則可執行該計畫

錯誤。

若：

$$\text{IRR}<\text{社會折現率}$$

核心觀念

本題考「政府計畫評估方法」中，成本與政策利益的衡量方式。

常見分析方法如下：

• 成本效益分析（Cost-Benefit Analysis, CBA）：將計畫成本與效益均以貨幣表示，計算淨效益、效益成本比等。
• 成本有效性分析（Cost-Effectiveness Analysis, CEA）：成本以貨幣表示，政策成果以可量化的實物指標表示，例如降低死亡人數、增加就學人數。
• 成本效用分析（Cost-Utility Analysis, CUA）：成本以貨幣表示，政策利益則以效用、滿意度、生活品質、偏好等指標衡量，通常具有主觀性與質化特徵。
• 效益有效性分析：並非公共支出評估中最標準、最典型的基本分類用語。

題幹明確指出「政策利益係以質化指標作為分析基礎」，符合以效用、滿意度或生活品質等主觀價值衡量政策利益的成本效用分析。

解題方法

判斷此類題目時，先看「政策利益如何表示」：

1. 若成本與利益均以貨幣表示，為成本效益分析。
2. 若利益以客觀、可量化的實物成果表示，為成本有效性分析。
3. 若利益以效用、偏好、滿意度或生活品質等質化或主觀指標表示，為成本效用分析。

本題的關鍵文字是「質化指標」。質化指標難以直接以市場價格或單一物理數量表示，必須透過效用或偏好來反映政策受益程度，因此選擇成本效用分析。

選項分析

(A) 效益有效性分析

核心觀念

本題考「公共支出計畫的社會成本」與「機會成本」觀念。政府僱用勞動投入公共建設時，真正的成本不是單看政府支付多少工資，而是這些勞動力若不投入該計畫，原本能在其他用途創造多少價值。

機會成本是指資源投入某一用途後，所放棄的次佳用途價值。公共支出計畫應以資源的社會機會成本衡量僱用勞動的成本。

解題方法

題目限定受僱人員原為「自願性失業者」。這表示其在受僱前沒有從事其他有報酬的工作，但仍具有時間、勞動能力及閒暇的替代用途。

僱用這些人員後，社會所犧牲的不是其原有工作所得，而是其原本可以享有的閒暇、從事家務或其他活動的價值。因此，勞動成本仍應依其機會成本計算：

$$\text{勞動的社會成本} = \text{放棄的次佳用途價值}$$

自願性失業者的機會成本通常低於已受僱勞工，因為其未放棄原有的市場工作收入；但「低」不代表「等於零」。其機會成本可反映為願意接受工作的最低報酬、閒暇價值或保留工資。

因此，本題依官方答案選擇「機會成本」。

選項分析

(A) 機會成本：正確

公共支出計畫僱用任何生產要素，都應衡量該要素投入計畫後所放棄的次佳用途價值。自願性失業者雖然沒有放棄既有工作所得，仍可能放棄閒暇及其他活動的價值，所以其勞動成本應以機會成本衡量。

核心觀念

本題考「補償準則」（compensation principle），又稱「卡爾多—希克斯準則」（Kaldor-Hicks criterion）。

公共計畫若使社會總利益大於社會總成本，即使部分人民受損，只要獲利者在理論上有能力補償受損者，且補償後仍有剩餘利益，該計畫即具有執行的正當性。

以淨現值表示：

$$NPV=\sum_{t=0}^{n}\frac{B_t-C_t}{(1+r)^t}$$

其中：

• $B_t$：第 $t$ 期的社會利益
• $C_t$：第 $t$ 期的社會成本
• $r$：社會折現率

當：

$$NPV>0$$

表示計畫折現後的總利益大於總成本，獲利者的利益足以補償受損者的損失，且補償後仍有淨利益。

解題方法

題幹的關鍵語句是：「不論誰獲利或受損，該計畫都應執行」。

這表示題目並未要求所有人都變得更好，而是以整體社會利益與社會成本的比較作為判斷標準：

1. 計算公共計畫的社會利益與社會成本。
2. 將各期利益與成本折算為現值。
3. 若淨現值大於 $0$，代表總利益超過總成本。
4. 即使有人因計畫受損，只要獲利者在理論上足以補償受損者，計畫仍應執行。

因此，本題所描述的是補償準則，而非要求每個人都受益的柏拉圖準則。

選項分析

(A) 柏拉圖準則：錯誤

柏拉圖準則要求一項政策或計畫至少使一人變好，且不使任何人變壞。也就是：

• 至少一人獲利；
• 沒有人受損。

題幹明確指出「不論誰獲利或受損」，表示計畫即使造成部分人民受損，只要整體淨現值大於 $0$ 仍可執行。這不符合柏拉圖改善的「不得使任何人受損」要求。

(B) 華格納法則：錯誤

核心觀念

本題考全民健康保險「補充保險費」的課徵對象、課費基礎及費率。

以命題當年（民國 115 年）法規為準，補充保險費分為：

1. 民眾補充保險費：針對特定所得或收入課徵。
2. 雇主補充保險費：針對投保單位實際發放薪資總額與員工投保金額總額的差額課徵。

補充保險費率並非永久固定，而是依全民健康保險財務狀況及相關規定調整。

解題方法

本題可依序檢查三個重點：

1. 民眾補充保險費的課費項目是否列舉正確。
2. 雇主補充保險費的計算基礎是否正確。
3. 費率是否為固定的 $2\%$。

其中，民眾補充保險費的主要課費項目包括：

• 高額獎金
• 兼職薪資所得
• 執行業務收入
• 股利所得
• 利息所得
• 租金收入

雇主補充保險費的基本計算概念為：

$$\text{雇主補充保險費} = \left( \text{每月薪資總額} - \text{受僱者每月投保金額總額} \right) \times \text{補充保險費率}$$

因此，判斷關鍵在於：補充保險費率不是固定不變的 $2\%$。

選項分析

(A) 正確

民眾補充保險費的課費基礎，包括高額獎金、兼職薪資所得、股利所得、利息所得、執行業務收入及租金收入。

因此，本選項所列項目符合補充保險費的課徵範圍，敘述正確。

(B) 正確

雇主補充保險費係針對投保單位實際給付的薪資總額，與員工申報參加全民健保的投保金額總額之間的差額課徵。

其概念可表示為：

核心觀念

本題考農民相關社會保障制度的「財源負擔方式」，重點在於判斷農民是否必須自行負擔部分費用。

以命題當年（民國115年）法規及制度設計為準：

1. 農民健康保險：屬於社會保險，保險費由政府與被保險人共同負擔，農民須自行負擔部分保險費。
2. 農民退休儲金：採農民與政府共同提繳制度，農民須依規定自行提繳一定金額，政府再依規定相對提繳。因此，就本題所稱「自行負擔部分費用」而言，應列入。
3. 老年農民福利津貼：屬於政府提供的社會福利津貼，並非由農民繳交保險費後取得的保險給付，農民不須自行負擔該津貼的保險費。

解題方法

逐一判斷三項制度的財源來源：

制度	性質	農民是否自行負擔部分費用
農民健康保險	社會保險	是
農民退休儲金	共同提繳的退休保障制度	是
老年農民福利津貼	政府福利津貼	否

因此，需由農民自行負擔部分費用的是：

$$①＋②$$

故選擇「僅①②」。

選項分析

(A) 僅①②：正確

農民健康保險的保險費並非全部由政府負擔，農民須負擔其中一部分。

農民退休儲金則由農民自行提繳，政府依規定相對提繳，屬於共同負擔的制度。因此①、②均符合題意，③不包括在內。

(B) 僅①③：錯誤

核心觀念

本題考「資訊不對稱」下的逆選擇（adverse selection）與道德危險（moral hazard）之區別。

• 逆選擇：交易發生前，交易一方掌握另一方不知道的私人資訊，導致高品質或低風險者退出，低品質或高風險者較願意參與。
• 道德危險：交易成立後，因行為人的行動不易被觀察或監督，導致其改變行為，增加交易相對人的損失。

判斷重點在於：

$$\text{交易前的隱藏資訊} \Rightarrow \text{逆選擇}$$ $$\text{交易後的隱藏行動} \Rightarrow \text{道德危險}$$

解題方法

逐一判斷各選項的問題發生在交易前或交易後：

1. 若是貸款、雇用、保險投保、買賣中古車前，因一方無法充分了解另一方的品質或風險，屬於逆選擇。
2. 若是契約成立、保險生效後，當事人因已受到保障而故意採取提高損失的行動，屬於道德危險。

本題要找「並非導致逆選擇」的情況，因此應選出交易後的隱藏行動。

選項分析

(A) 銀行未針對貸款申請者的信用情況來訂定不同的貸款利率

此情況會導致逆選擇。

銀行若對所有借款人收取相同利率，無法反映不同借款人的信用風險。低風險、信用良好的借款人會認為利率過高而減少借款；高風險借款人則較願意接受統一利率。結果是銀行貸款申請者的平均風險提高，形成逆選擇。

(B) 公司對所有求職者都給予相同的起薪

核心觀念

本題考「定額稅」（lump-sum tax）的定義與特性。

定額稅係指納稅人應納稅額在課徵時即已固定，不因納稅人的所得、消費、工作時數、投資或其他經濟行為改變而變動。例如每人一律繳納相同金額的稅。

其主要特色如下：

1. 稅額與納稅人的經濟行為無關。
2. 納稅人無法藉由改變行為來降低應納稅額。
3. 不會產生替代效果，因而具有較低的租稅扭曲。
4. 若每人負擔相同金額，通常不符合量能課稅及垂直公平，容易形成累進性不足甚至逆向累進的結果。

定額稅可表示為：

$$T=\bar{T}$$

其中，$T$ 為應納稅額，$\bar{T}$ 為固定稅額，且不隨所得或行為變數改變。

---

解題方法

判斷本題的關鍵，在於確認選項是否符合「稅額固定且不受行為影響」的定義。

若納稅人增加工作、減少消費、改變投資方式或調整所得申報，均不能使定額稅額下降，則該稅具有不易規避、無租稅扭曲的特性。因此，直接尋找「無法透過改變行為規避稅負」的敘述即可判定正確答案。

---

選項分析

(A) 為使定額稅達到垂直公平的目標，有可能會提高稅務行政成本

錯誤。

垂直公平是指經濟負擔能力不同的納稅人，應負擔不同程度的稅負，通常是能力較高者負擔較多稅負。單純的定額稅對所有人課徵相同金額，並未依所得或負擔能力作差別課徵，因此通常不利於垂直公平。

若政府為了追求垂直公平，必須依個人所得、財產或負擔能力設計差別稅額，這將使稅制逐漸脫離「單純固定金額」的定額稅概念，並可能增加資料蒐集與查核成本。此敘述所描述的是追求公平時可能產生的行政成本問題，並非定額稅本身的核心特色。

本選項具有一定的理論爭議：若將「定額稅」廣義理解為可依個人特徵設定不同固定稅額，則差別化課徵確實可能增加行政成本；但依財政學考試對定額稅的通常定義，本題應選擇直接描述定額稅本質的選項 B。

核心觀念

本題考「國際租稅」中的租稅協定。跨國交易或跨境投資可能同時受到所得來源國與納稅義務人居住國課稅，形成國際間的雙重課稅。

例如：

• 甲國認定所得在甲國發生，對該所得課稅。
• 乙國認定納稅人為乙國居住者，對其全球所得課稅。

同一筆所得因此被兩國重複課徵。為降低此種租稅障礙，兩國可簽訂「租稅協定」或「避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定」，約定：

1. 哪一國具有課稅權。
2. 所得來源地的課稅上限。
3. 居住國如何消除雙重課稅。
4. 稅務資訊交換及防止逃漏稅的合作方式。

常見的消除雙重課稅方法包括：

• 免稅法：由一國放棄對特定所得的課稅權。
• 扣抵法：居住國允許納稅人將已在來源國繳納的稅額，於一定限度內扣抵本國應納稅額。

本題法規判斷以命題當年（民國115年）法規為準。

解題方法

判斷本題的關鍵在於題幹所描述的目的：

「避免兩國雙重課稅，減輕對跨境投資、經貿往來及文化交流活動可能形成障礙」

其中「雙重課稅」是國際租稅問題的核心用語，專門處理此問題的制度就是租稅協定。

因此，看到「兩國」「雙重課稅」「跨境投資」等關鍵字，應直接判斷為國際租稅協定，而不是一般貿易協定或自由貿易協定。

選項分析

(A) 租稅協定：正確

租稅協定是兩個或多個國家間，就所得、財產等課稅權分配及避免雙重課稅所締結的協定。

其主要功能包括：

• 分配來源國與居住國的課稅權。
• 降低股利、利息、權利金等跨境所得的扣繳稅率。
• 透過免稅法或扣抵法消除雙重課稅。
• 建立稅務資訊交換及相互協商機制。
• 降低跨境投資與國際經貿活動的租稅障礙。

核心觀念

本題考查租稅構成要素中的「租稅客體」。

租稅客體，是指國家對何種經濟事實、經濟行為或財產標的課徵租稅，也就是「對什麼課稅」。常見租稅客體包括：

• 所得：如薪資所得、營利所得。
• 消費：如貨物、勞務的消費。
• 財產：如土地、房屋、遺產。
• 交易或移轉行為：如買賣、贈與、遺產移轉。

本題涉及租稅基本概念，法規判斷以命題當年（民國115年）法規及租稅學通說為準。

解題方法

判斷各選項所描述的是哪一項租稅構成要素：

• 「對什麼課稅」：租稅客體。
• 「由誰負擔或繳納」：納稅義務人。
• 「按照多少比例或金額課徵」：稅率或稅額。
• 「由哪個機關負責徵收」：租稅課徵機關。

題目詢問「租稅客體」，因此應選擇描述課稅對象、經濟行為或標的物的選項。

選項分析

(A) 課稅時之稅率

錯誤。

稅率是計算應納稅額所適用的比例，屬於租稅的計算要素。例如所得稅適用累進稅率，營業稅依一定比例計算。

若以比例稅率表示，應納稅額可簡化表示為：

$$應納稅額＝租稅客體的課稅價值 \times 稅率$$

因此，「稅率」是課多少，不是對什麼課稅，並非租稅客體。

(B) 課稅之經濟行為或標的物

正確。

核心觀念

本題考的是最適租稅理論中的「柯列特－漢格法則」（Corlett-Hague Rule）。

當政府已課徵薪資所得稅時，會降低勞動所得的稅後報酬，使休閒相對變得便宜，因而誘使人民減少工作、增加休閒，產生勞動供給扭曲與超額負擔。

因此，若對「休閒的互補品」課徵較高租稅，會提高休閒活動的成本，降低休閒需求，部分抵銷所得稅造成的休閒增加與勞動減少，進而降低整體超額負擔。

其基本命題為：

• 休閒的互補品：應課徵較高租稅。
• 休閒的替代品：應課徵較低租稅。

例如，若某些娛樂或休閒活動與休閒時間具有互補關係，對其課稅會使休閒的實質價格上升，抑制休閒需求，減輕薪資所得稅對勞動供給的扭曲。

解題方法

判斷本題關鍵在於題幹出現兩個特徵：

1. 「休閒的互補品」。
2. 「減少超額負擔的稅率規則」。

柯列特－漢格法則正是針對所得稅與商品稅並存時，如何選擇商品課稅對象的規則。其目的不是單純依據商品需求彈性課稅，而是透過對休閒互補品課稅，修正所得稅對勞動與休閒選擇造成的扭曲。

因此，本題應選：

$$\boxed{\text{柯列特－漢格法則}}$$

選項分析

(A) 柯列特－漢格法則：正確

柯列特－漢格法則主張，為了降低薪資所得稅所造成的超額負擔，政府應對休閒的互補品課徵較高租稅，對休閒的替代品課徵較低租稅。

其經濟邏輯如下：

$$\text{薪資所得稅} \rightarrow \text{稅後工資下降} \rightarrow \text{休閒相對便宜} \rightarrow \text{休閒增加、勞動減少}$$

對休閒互補品課稅後：

$$\text{互補品價格上升} \rightarrow \text{休閒成本上升} \rightarrow \text{休閒減少} \rightarrow \text{勞動供給扭曲減輕}$$

所以，(A)完全符合題幹敘述。

(B) 平方法則：錯誤

平方法則並非「對休閒互補品課徵較高租稅」的法則。它不是本題所要考的商品課稅與休閒互補關係。

核心觀念

本題考「最適租稅理論」中的反需求彈性法則（inverse elasticity rule）。

在政府必須取得一定租稅收入的條件下，為降低租稅所造成的超額負擔，通常對需求價格彈性較小的財貨課較高稅率，對需求價格彈性較大的財貨課較低稅率。

需求價格彈性定義為：

$$\varepsilon_i=\left|\frac{\%\text{需求量變動}}{\%\text{價格變動}}\right|$$

「反需求彈性」表示租稅率與需求價格彈性呈反向關係，可表示為：

$$t_i\propto \frac{1}{\varepsilon_i}$$

其中，$t_i$ 為第 $i$ 種財貨的租稅率，$\varepsilon_i$ 為其需求價格彈性。

解題方法

判斷本題只須掌握兩個步驟：

1. 確認題目問的是「需求彈性」，而非所得彈性。
2. 依反向關係判斷稅率：

• 需求彈性大：課稅後需求量反應較大，租稅造成的交易扭曲與超額負擔較大，因此適用較低稅率。
• 需求彈性小：課稅後需求量反應較小，租稅造成的扭曲較小，因此適用較高稅率。

因此：

$$\varepsilon_i \uparrow \quad\Rightarrow\quad t_i \downarrow$$ $$\varepsilon_i \downarrow \quad\Rightarrow\quad t_i \uparrow$$

這正是選項（A）的內容。

選項分析

（A）正確

對需求彈性大的財貨課以較低的從價稅率，對需求彈性小的財貨課以較高的從價稅率，符合反需求彈性法則。

核心觀念

本題考「租稅的超額負擔」（excess burden），又稱「無謂損失」（deadweight loss）。

課徵租稅會使消費者支付價格上升、生產者實收價格下降，造成交易量減少。部分原本可以創造的交易因租稅而消失，形成社會總剩餘的損失；這項損失不是政府取得的租稅收入，而是額外減少的社會福利。

其關係可表示為：

$$\text{超額負擔} = \text{課稅前社會總剩餘} - \text{課稅後社會總剩餘} - \text{租稅收入}$$

在供需圖中，通常以課稅後交易量減少所形成的三角形面積表示。

解題方法

判斷本題的關鍵是辨認「因課徵租稅所產生的社會福利損失」這一定義。

租稅造成價格扭曲，使市場交易量低於有效率的交易量。政府雖然取得租稅收入，但社會上仍會因部分交易消失而產生無法由任何人取得的福利損失，這就是「超額負擔」。

因此，本題選擇「超額負擔」。

選項分析

(A) 均等變量

均等變量（equivalent variation）是衡量貨幣變動效果的福利分析工具，表示在價格或所得變動前，必須給予或課取多少所得，才能造成與該變動相同的效用效果。

核心觀念

本題考「土地稅負完全資本化」對土地價格的影響。

土地價格等於未來土地淨收益的資本化現值，基本公式為：

$$土地價格=\frac{每年土地淨收益}{市場利率}$$

土地稅負完全資本化，是指課稅後的稅負會反映在土地價格下降上，使土地買受人透過較低的購買價格，承擔土地稅的現值負擔。

本題的土地稅率為土地價格的 $5\%$，不是年租金的 $5\%$。

---

解題方法與計算

設課稅後土地價格為 $P$。

土地每年市場租金為 $5{,}000$ 元，土地稅額為：

$$土地稅=5\% \times P=0.05P$$

因此，課稅後土地所有人每年取得的淨租金為：

$$5{,}000-0.05P$$

依土地收益資本化公式，課稅後土地價格為：

$$P=\frac{5{,}000-0.05P}{0.05}$$

兩邊同乘以 $0.05$：

$$0.05P=5{,}000-0.05P$$ $$0.1P=5{,}000$$ $$P=50{,}000$$

課稅前土地價格為：

$$P_0=\frac{5{,}000}{0.05}=100{,}000$$

因此土地價格降低金額為：

$$100{,}000-50{,}000=50{,}000$$

土地價格降低比例為：

$$\frac{50{,}000}{100{,}000}=50\%$$

所以土地價格降低 $50\%$。

---

為什麼會降低 $50\%$

課稅前，土地每年產生 $5{,}000$ 元租金，以 $5\%$ 利率資本化，土地價格為 $100{,}000$ 元。

課稅後，土地稅為土地價格的 $5\%$。由於土地價格降為 $50{,}000$ 元，每年土地稅為：

$$50{,}000\times 5\%=2{,}500$$

土地所有人實際取得的淨租金為：

$$5{,}000-2{,}500=2{,}500$$

再以 $5\%$ 資本化：

核心觀念

本題考「租稅歸宿」的四種分析方法，關鍵在於辨認政府的政策變動型態：

1. 絕對租稅歸宿：分析課徵某一租稅後，租稅負擔最後由誰承擔；通常假定政府支出及其他條件不變。
2. 相對租稅歸宿：比較不同租稅對所得分配或資源配置的影響，重點在租稅效果的比較。
3. 差異租稅歸宿：以一種租稅取代另一種租稅，通常維持政府租稅收入不變，以比較兩種租稅造成的歸宿差異。
4. 平衡預算歸宿：政府增加租稅收入，並將增加的收入用於增加公共支出，即租稅增加額與公共支出增加額相等。

本題判斷重點，是看政府究竟是「租稅替代」，還是「增加租稅以支應增加的公共支出」。

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解題方法

先觀察各政策的文字：

• 「以奢侈稅取代貨物稅」：屬於一種租稅替代另一種租稅，應採差異租稅歸宿分析。
• 「以提高貨物稅稅率方式來融通公共支出」：表示政府增加租稅收入，並將其用於公共支出，屬於租稅與公共支出同步增加，應採平衡預算歸宿分析。

因此，正確選項為 (C)。

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選項分析

(A) 政府以奢侈稅取代貨物稅，應採相對租稅歸宿分析

錯誤。

奢侈稅取代貨物稅，是以一種租稅替代另一種租稅，分析重點是比較替代前後的租稅歸宿差異，屬於差異租稅歸宿分析，不是相對租稅歸宿分析。

(B) 政府以奢侈稅取代貨物稅，應採絕對租稅歸宿分析

錯誤。

核心觀念

本題考「線性累進所得稅」的稅率結構。

設：

• 所得為 $Y$
• 免稅額為 $E$
• 線性稅率為 $t$，且 $0<t<1$

線性累進所得稅可表示為：

$$T= \begin{cases} 0, & Y\leq E\\ t(Y-E), & Y>E \end{cases}$$

其中 $T$ 為應納稅額。其特徵是：

1. 所得未超過免稅額時，不課徵所得稅。
2. 所得超過免稅額後，就超過部分按固定邊際稅率課稅。
3. 邊際稅率固定，但平均稅率會隨所得增加而上升，因此具有累進性。

本題屬財政學稅制定義題，不涉及特定法條；以下以民國115年命題時的標準財政學概念及官方答案為準。

解題方法

先掌握三個稅率定義：

邊際稅率為增加一單位所得所增加的稅額：

$$MTR=\frac{dT}{dY}$$

當 $Y>E$ 時：

$$T=t(Y-E)$$

因此：

$$MTR=t$$

可見邊際稅率固定。

平均稅率則為平均每一元所得所負擔的稅額：

$$ATR=\frac{T}{Y}$$

當 $Y>E$ 時：

$$ATR=\frac{t(Y-E)}{Y} =t\left(1-\frac{E}{Y}\right) =t-\frac{tE}{Y}$$

隨著所得 $Y$ 增加，$\frac{tE}{Y}$ 逐漸減少，因此平均稅率會逐漸上升，並趨近於 $t$。

此外，當 $Y>E$ 時：

$$T=t(Y-E)>0$$

表示所得超過免稅額後，才會產生應納稅額。因此正確選項為（D）。

選項分析

（A）平均稅率固定：錯誤

線性累進所得稅的邊際稅率固定，但平均稅率並不固定。

其平均稅率為：

$$ATR=t\left(1-\frac{E}{Y}\right)$$

核心觀念

本題考「特種消費稅」的課稅正當性，以及其與一般租稅原則的關係。

特種消費稅係針對特定貨物或勞務課徵的選擇性消費稅，通常以高價、奢侈、具有特殊社會成本，或使用特定公共資源的消費為課稅對象。其主要正當性包括：

1. 內化外部成本：使消費所造成的社會成本由消費者負擔。
2. 量能課稅：高價或奢侈性消費可作為納稅能力較高的外在表徵。
3. 使用者付費：由享受特定消費利益、使用稀缺資源，或造成特定公共成本者負擔較多稅負。
4. 矯正消費行為：透過提高特定商品或勞務價格，抑制具負外部性的消費。

相對地，租稅中立性是指租稅制度盡量不改變人民的生產、消費及投資決策。特種消費稅本身即是對特定消費加以差別待遇，通常會影響相對價格與消費選擇，因此不是其主要課稅正當性。

本題涉及《特種貨物及勞務稅條例》及財政學上的租稅原則，以命題當年（民國 115 年）法規為準。

解題方法

判斷本題可採「課稅理由與租稅效果對照法」：

• 若選項是在說明為何特定消費應被課較高的稅，通常屬於課稅正當性。
• 若選項是在說明租稅應盡量避免干預市場選擇，則屬於一般租稅設計原則，與特種消費稅的選擇性及差別課稅性質不一致。

因此，前三項可作為特種消費稅的政策或理論依據；「維護租稅中立性」則與特種消費稅的實際效果相衝突。

選項分析

(A) 內化外部成本：正確

部分特定消費會產生由第三人或整體社會負擔的成本，例如污染、交通壅塞、環境破壞、公共醫療支出增加等。此類成本未完全反映在商品或勞務價格中，形成負外部性。

課徵特種消費稅，可以提高該消費的私人負擔，使價格較接近：

$$社會成本 = 私人成本 + 外部成本$$

如此可將部分外部成本轉由消費者負擔，達到「污染者付費」或「消費者負擔其造成成本」的效果。因此，內化外部成本是特種消費稅的重要課稅正當性。

(B) 維護租稅中立性：錯誤，為本題答案

租稅中立性要求租稅不因差別課稅而過度改變人民的經濟決策。理想的中立性租稅，應盡量避免使不同商品、不同消費方式承擔不合理的稅負差異。

核心觀念

本題考的是「租稅歸宿」與「租稅負擔分配」。法律上由何人繳納租稅，與經濟上最後由何人承擔租稅，並不一定相同；經濟負擔取決於供給與需求的價格彈性。

判斷原則如下：

• 需求越缺乏彈性，需求者越容易負擔租稅。
• 供給越缺乏彈性，供給者越容易負擔租稅。
• 完全彈性的供給曲線為水平線，表示供給者要求的價格固定，不能接受低於原價格的實收價格。

解題方法

建築物市場供給曲線為水平線，代表供給具有完全彈性；需求曲線為負斜率，代表需求具有有限的價格彈性。

假設課徵每單位租稅 $t$，租稅形成買方支付價格與賣方實收價格之間的差額：

$$P_D-P_S=t$$

其中：

• $P_D$：需求者支付的價格
• $P_S$：供給者實際收到的價格

由於供給曲線為水平線，供給者要求的價格固定為 $P_0$，因此：

$$P_S=P_0$$

課稅後，需求者支付的價格為：

$$P_D=P_S+t=P_0+t$$

因此，需求者支付價格上升全部的租稅 $t$；供給者收到的價格仍為原本的 $P_0$，沒有承擔租稅。雖然課稅會使交易數量下降，但每單位租稅的經濟負擔完全由需求者承擔。

從彈性公式也可驗證：

$$\text{需求者負擔比例} = \frac{E_S}{E_S+|E_D|}$$

完全彈性供給下，$E_S\to\infty$，所以：

核心觀念

本題考的是地方財政對人口遷移的影響，即個人會比較不同地方的：

• 每人地方公共支出：代表人民享有的公共服務利益，愈高愈有利。
• 地方稅率：代表人民所負擔的租稅成本，愈低愈有利。

因此，個人傾向遷移至「公共服務利益較高、租稅負擔較低」的地方，以提高自身的財政利益與效用。

解題方法

題目設定：

• 橫坐標向右：每人的地方公共支出增加。
• 縱坐標向上：地方稅率提高。

對個人而言：

1. 每人地方公共支出增加，表示可享有較多教育、治安、交通、社會福利等公共服務，具有正面利益，因此應往右方移動。
2. 地方稅率降低，表示租稅負擔減輕，具有正面利益。由於縱坐標向上代表稅率提高，因此稅率降低應往下方移動。

綜合兩者，個人會往「右下方」遷移。

選項分析

• (A) 左上方：錯誤。 左方代表每人地方公共支出減少，公共服務利益降低；上方代表地方稅率提高，租稅負擔增加。此方向同時呈現「利益減少、負擔增加」，不具吸引力。

核心觀念

本題考「中央稅與地方稅之區分」。判斷稅目歸屬時，應以稅法及財政收支劃分規定為準，不是依課稅標的是否存在於地方，也不是依地方機關是否協助徵收判斷。

以命題當年（民國 115 年）法規為準，地方稅主要包括：

• 地價稅
• 房屋稅
• 使用牌照稅
• 契稅
• 印花稅
• 娛樂稅

契稅屬於地方稅，由直轄市或縣（市）政府徵收，稅收歸地方政府運用。

解題方法

逐一判斷各稅目之主管及稅收歸屬：

1. 依稅法名稱辨識其主管層級。
2. 區分該稅是中央稅或地方稅。
3. 地方稅中，契稅是常見且重要的考試稅目。

四個選項中，只有契稅屬地方稅，因此選擇（B）。

選項分析

（A）菸酒稅：錯誤

菸酒稅是對菸、酒等產品課徵的消費稅，依《菸酒稅法》課徵，屬中央稅，並非地方稅。

須注意，菸酒稅與菸品健康福利捐並非同一項目。菸酒稅是租稅，菸品健康福利捐則具有特定用途的公課性質，兩者均不能因此被判定為地方稅。

（B）契稅：正確

核心觀念

本題考《財政收支劃分法》地方稅收歸屬與分成規定，重點在於判斷某一稅目是否由縣（市）政府與鄉（鎮、市）公所共同分配。

以命題當年（民國 115 年）法規為準，地方稅並非全部由徵收機關單獨享有；部分稅目須依法律規定，在縣（市）與鄉（鎮、市）間分成。其中，縣在所轄鄉（鎮、市）徵起之房屋稅，即屬縣與鄉（鎮、市）共同分成的稅收。

解題方法

本題可採「稅目＋徵收層級」逐一比對：

1. 先確認該稅目屬於哪一級政府的收入。
2. 再判斷法律是否規定須與其他地方財政收支劃分層級分成。
3. 若是縣在鄉（鎮、市）徵起的房屋稅，須依規定由縣（市）與該鄉（鎮、市）共同分配，因此選項正確。

選項分析

(A) 直轄市徵起之地價稅：錯誤

地價稅屬地方稅。直轄市徵起的地價稅，原則上歸直轄市政府收入，並非由直轄市政府再與鄉（鎮、市）層級分成。

直轄市轄內的區並非鄉（鎮、市）層級，因此不能將直轄市與縣轄鄉（鎮、市）的財政分成制度混為一談。

(B) 直轄市徵起之使用牌照稅：錯誤

使用牌照稅在直轄市徵起者，屬直轄市政府收入，沒有與鄉（鎮、市）公所共同分成的問題。

核心觀念

本題考「中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法」所規定的補助範圍，重點在於辨別中央補助地方政府的「計畫型補助事項」，以及一般性的地方財政缺口。

以命題當年（民國 115 年）法規為準，中央補助地方政府，主要係針對具有政策目的、建設效益或跨區域性質的計畫予以補助，例如：

• 整體性及廣泛效益的計畫；
• 具示範作用的重大建設；
• 跨越行政區域的建設計畫。

至於直轄市及縣（市）的「基本財政收支差短」，屬於地方基本財政平衡及財源調整問題，並非上述計畫型補助款所列的補助範圍。

解題方法

本題不涉及計算，應採「法規列舉事項比對法」：

1. 先確認 A、B、C 是否屬於中央補助地方的政策性或建設性計畫。
2. 再判斷 D 是否為具體建設計畫，而是地方政府整體財政上的收支缺口。
3. A、B、C 均具有計畫性、建設性或跨區域性，符合補助範圍。
4. D 是基本財政收支差短，不屬於計畫型補助款的列舉事項，因此為不在補助範圍內者。

選項分析

(A) 計畫效益涵蓋面廣，且具整體性之計畫項目

正確。此類計畫通常涉及整體區域發展，受益範圍廣，且不能僅由單一地方政府個別處理，符合中央補助地方計畫的政策目的。

(B) 具有示範性作用之重大建設計畫

核心觀念

以命題當年（民國115年）法規與財政學分類為準，我國各級政府間的財政關係，主要可分為：

1. 財源劃分：決定中央、直轄市、縣市及鄉鎮市等各級政府可以課徵或取得哪些稅收，例如稅目劃分。
2. 財政移轉：由一級政府將財政資源移轉給另一級政府，以調整各級政府的財政能力或支應特定支出，包括稅收分成、補助款及統籌分配稅款。

本題問的是「財政移轉制度」不包括何者，關鍵在於辨別「財源劃分」與「財政移轉」的差異。

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解題方法

判斷各選項是否屬於財政移轉制度，可採以下標準：

• 若是政府間直接或間接分配、移轉財政資源，屬於財政移轉。
• 若只是事先規定各級政府各自擁有哪些稅目或課稅權，屬於財源劃分，而非財政移轉。

因此，逐一檢查各選項即可判斷。

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選項分析

(A) 稅目劃分

稅目劃分是依《財政收支劃分法》等規範，將不同稅目及其收入歸屬於中央或地方政府。例如某些稅收由中央徵收，某些稅收則屬地方財源。

其本質是「課稅權與稅收來源的劃分」，並不是政府在取得財源後，再將財政資源移轉給另一級政府。因此，稅目劃分屬於政府間的財源劃分制度，不屬於狹義的財政移轉制度。

本選項正確，為本題答案。

(B) 稅收分成

稅收分成是指某一級政府所徵收的稅收，依法律規定按一定比例分給其他級政府。例如中央徵收的部分稅收，依規定分配給地方政府。

核心觀念

本題考查我國中央政府總預算的「功能別分類」。

預算支出通常可依不同標準分類：

• 功能別分類：依政府支出的政策目的與施政功能分類，例如國防、教育、社會福利等。
• 經濟性分類：依支出的經濟性質分類，例如人事費、業務費、設備及投資、獎補助費等。
• 政事別或機關別分類：依施政事項或執行機關分類。

因此，判斷本題的關鍵，在於辨別各選項是「政府施政功能」，還是「支出性質」。

本題法規與預算分類概念，以命題當年（民國 115 年）法規及中央政府總預算書之分類為準。

解題方法

逐一檢視各選項：

1. 若屬政府推動的政策領域或施政功能，屬於功能別分類。
2. 若屬薪資、設備、業務等支出內容，係依支出的經濟性質分類，不是功能別分類。

「國防支出」、「教育、科學及文化支出」及「社會福利支出」均代表政府的施政功能；「公務人員薪資支出」則是支出的性質，屬於人事費或人員支出概念。

選項分析

(A) 國防支出

國防是政府的重要施政功能，中央政府總預算的功能別分類中，包含國防相關支出。因此，國防支出屬於功能別分類項目，本選項正確，但不是本題答案。

(B) 公務人員薪資支出

核心觀念

本題考的是「績效預算」的基本精神，以及我國《預算法》對公務成本編列的規定。題幹指出：

各項計畫除工作量無法計算者外，應分別選定工作衡量單位，計算公務成本編列。

其中關鍵語句是：

• 「工作量」
• 「工作衡量單位」
• 「計算公務成本」
• 「各項計畫」

績效預算（Performance Budget）強調政府預算不只列出「花多少錢」，還要進一步說明：

1. 預定辦理哪些工作；
2. 工作數量是多少；
3. 每單位工作需要多少成本；
4. 預算支出能產生何種工作成果。

其基本計算概念可表示為：

$$公務總成本＝工作量\times 單位工作成本$$

因此，題幹要求各機關選定工作衡量單位，並依工作量計算公務成本，正是將預算支出與工作成果相連結的績效預算精神。

本題法規判斷，以命題當年（民國115年）法規為準。

解題方法

本題採「關鍵字辨識法」即可判斷。

題幹並非只要求列出薪資、設備、旅費等支出項目，也不是依政府功能分類預算，更不是將預算區分為不同性質的收支，而是要求：

$$\text{工作衡量單位}\longrightarrow \text{工作量}\longrightarrow \text{公務成本}$$

這種將「投入的預算」與「完成的工作」相互對照，並以單位成本衡量政府施政效率的制度，就是績效預算。

例如，某機關辦理職業訓練計畫，預計訓練 $1,000$ 人，每人訓練成本為 $5,000$ 元，則計畫成本可估算為：

$$1,000\text{人}\times 5,000\text{元／人} ＝5,000,000\text{元}$$

其中「人」就是工作衡量單位，「1,000人」是工作量，「5,000元／人」是單位成本。這種編列方式即符合績效預算的概念。

選項分析

(A) 項目預算：錯誤

項目預算又稱單項預算或品目預算，主要依支出性質或支出項目編列，例如：

• 人事費
• 業務費
• 設備費
• 旅費
• 補助費

其重點在於控制各項支出的用途與金額，防止機關任意移用預算。項目預算回答的是「錢花在哪一類支出」，但未必說明「這些支出完成多少工作」或「每單位工作成本是多少」。

核心觀念

本題考《預算法》關於「特別預算」提出要件的規定。特別預算是指行政院因應特殊、重大且非屬一般年度經常性支出之事項，得在年度總預算之外提出的預算。

以命題當年（民國 115 年）法規為準，《預算法》第 83 條規定，行政院於下列情事之一發生時，得於年度總預算外提出特別預算：

1. 國防緊急設施或戰爭。
2. 國家經濟重大變故。
3. 重大災變。
4. 不定期或數年一次之重大政事。

本題的關鍵在於辨認法條中的時間用語：「數年一次」並非「一年數次」。

解題方法

本題屬於法條逐項比對題。解題時，將各選項與《預算法》第 83 條所列四種特別預算事由逐一核對即可。

法條列有「國防緊急設施或戰爭」、「國家經濟重大變故」、「重大災變」及「不定期或數年一次之重大政事」。其中選項 B 將法條的「數年一次」改寫為「一年數次」，已改變原本的法律意義，因此不屬於法定事由。

選項分析

(A) 國防緊急設施或戰爭

正確。這是《預算法》第 83 條明文列舉的特別預算事由。國防緊急設施或戰爭具有突發性、重大性及支出規模難以預先納入年度總預算的特質，因此得提出特別預算。

(B) 不定期或一年數次之重大政事

錯誤，為本題答案。

核心觀念

本題考查《公共債務法》對各級政府一年以上公共債務未償餘額之債限規定。

以命題當年（民國 115 年）法規為準，各級政府所舉借之一年以上公共債務未償餘額預算數，合計不得超過「前三年度名目國內生產毛額平均數」的一定比率。

其計算基準可表示為：

$$\text{債務比率} = \frac{\text{各級政府一年以上公共債務未償餘額預算數}} {\text{前三年度名目 GDP 平均數}}$$

其中：

$$\text{前三年度名目 GDP 平均數} = \frac{\text{前第 1 年名目 GDP}+\text{前第 2 年名目 GDP}+\text{前第 3 年名目 GDP}}{3}$$

本題詢問的是計算債務上限所採用的 GDP 基準，並非要求判斷具體的債務比率數值。

解題方法

判斷本題可掌握兩個關鍵：

1. 《公共債務法》採「前三年度」的 GDP 平均數作為衡量基準。
2. 法規採用的是「名目 GDP」，而非扣除物價變動後的「實質 GDP」。

因此，法律規定的基準為：

$$\text{前三年度名目 GDP 平均數}$$

故正確選項為 (C)。

採用前三年度平均數，主要是為了避免單一年度 GDP 大幅波動對政府債務上限造成過度影響；採用名目 GDP，則是以當期市場價格計算的整體經濟規模作為債務負擔衡量基準。

選項分析

(A) 前一年度名目 GDP：錯誤

核心觀念

本題考查《公共債務法》對公共債務管理組織的規定，重點在於辨認哪些層級的政府「必須設置公共債務管理委員會」。

依命題當年（民國 115 年）法規規定，應設置公共債務管理委員會的政府包括：

• 中央政府
• 直轄市政府
• 縣（市）政府

鄉（鎮、市）政府不在法定必須設置的範圍內。因此，本題涉及的是法定組織義務的適用層級，而非單純判斷哪些機關具有舉債能力。

解題方法

本題不需計算，直接依《公共債務法》所列舉的政府層級判斷：

$$\text{應設置者} = \text{中央} + \text{直轄市} + \text{縣（市）}$$

鄉（鎮、市）雖屬地方自治團體，但並不因此當然負有設置公共債務管理委員會的法定義務。

所以：

$$①、②、③\text{ 正確，④錯誤}$$

選項分析

① 中央：正確

中央政府為我國公共債務管理的重要主體，中央政府之舉債、還本付息及債務控管，均須納入公共債務管理制度，因此依法必須設置公共債務管理委員會。

② 直轄市：正確

直轄市政府具有較大財政規模及自治財政事項，並可能辦理公共債務，因此依法屬於必須設置公共債務管理委員會的地方政府層級。

核心觀念

本題考的是公共財的定義、政府提供公共財的層級，以及公共財與市場失靈、個人效用之間的關係。

公共財通常具備兩項特徵：

1. 非敵對性（non-rivalry）：一人的消費不會減少他人可享有的數量，例如國防提供的安全保障。
2. 非排他性（non-excludability）：提供後難以排除未付費者享受其利益，例如國防通常無法只保護納稅人。

由於公共財具有搭便車問題，市場缺乏足夠誘因提供適當數量，因而容易產生市場失靈。公共財的最適提供條件為：

$$\sum_i MB_i = MC$$

其中，$\sum_i MB_i$ 為所有人的邊際利益總和，$MC$ 為公共財的邊際成本。

解題方法

判斷本題的關鍵，在於辨認各選項是否符合公共財的基本理論：

• 是否屬於典型公共財；
• 公共財是否只能由中央政府提供；
• 公共財是否會造成市場失靈；
• 公共財是否必然使所有人的效用都提高。

前三項均符合公共財理論，第四項使用「所有國人」及「提高效用」的絕對表述，超出公共財理論可支持的範圍，因此選 D。

選項分析

(A) 國防屬於公共財

正確。

國防具有高度的非敵對性與非排他性。一國建立國防體系後，國防所產生的安全保障通常同時惠及境內居民，不能依個人是否付費而任意排除特定人士。因此，國防是公共財的典型例子。

(B) 公共財不一定全由中央政府提供

正確。

公共財不代表只能由中央政府提供。地方政府、國營事業、社區組織，甚至民間團體均可提供具有公共財性質的服務。

例如，地方政府提供路燈、公園及地方治安服務，主要受益範圍集中於特定地區，適合由地方政府負責。中央政府通常負責國防、外交等受益範圍遍及全國的公共財。

核心觀念

本題考的是「私有財與公共財的最適配置」及其消費特性。

• **私有財（private goods）**具有敵對性與排他性。不同個人可以分別消費不同數量，最適配置通常依各人的偏好與邊際效益決定。
• **公共財（public goods）**具有非敵對性與非排他性。一人享用公共財，不會減少他人可享用的數量，因此同一單位公共財會同時提供給所有人消費，所有人實際消費的數量相同。

本題所稱「個人偏好皆不同」，表示每個人的邊際效益或支付意願不同，但不會改變公共財的非敵對性。

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解題方法

判斷關鍵在於區分「實際消費數量」與「個人對財貨的評價」。

一、私有財

私有財可以分割後分別配置給不同個人，因此每人的消費量可因偏好、所得及邊際效益不同而不同。

私有財的效率條件可表示為：

$$MRS_A=MRS_B=\cdots=MRT$$

其中，$MRS_i$ 代表第 $i$ 個人對私有財的邊際替代率。由於個人偏好不同，各人所選擇的最適消費數量不必相同。

因此，私有財的典型特徵是：

$$x_A\neq x_B$$

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二、公共財

公共財具有非敵對性，所有人共享同一數量的公共財。若公共財的供給量為 $G$，則每個人的實際消費量均為 $G$：

$$G_A=G_B=\cdots=G$$

公共財的效率條件是個人邊際替代率的加總等於邊際轉換率：

$$MRS_A+MRS_B+\cdots+MRS_n=MRT$$

這表示公共財的最適供給量，是將所有人的邊際效益加總後，與生產公共財的邊際成本或機會成本比較決定。

核心觀念

本題考「中央對地方政府的指定用途補助」與「政府對個人的特定用途補助」之經濟效果是否相似。

政府間移轉支付可分為：

1. 一般性補助：地方政府可自由決定用途，效果近似政府對個人提供一筆現金移轉。
2. 指定用途補助：補助款只能用於特定公共服務，效果近似政府補貼個人購買特定商品或服務。

指定用途補助會降低受補助公共服務的相對成本，產生類似「價格補貼」的效果，因而引發替代效果，促使地方政府增加該項服務的提供量。

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解題方法

中央政府指定補助款的用途，例如規定只能用於托育、教育或醫療服務，地方政府不能將該款項任意改作其他用途。因此，地方政府所面對的不是單純的可支配所得增加，而是特定公共服務成本下降。

若以托育服務為例，托育補助會降低家庭實際負擔的托育價格。原本托育價格為 $P$，政府每單位補助 $s$ 後，家庭實際支付價格為：

$$P_{\text{實際}}=P-s$$

托育服務相對於其他消費的價格下降，會促使家庭增加托育服務使用量。這種「針對特定服務降低價格」的效果，與中央對地方政府提供指定用途補助的效果相似。

因此，指定用途補助相當於政府對個人提供特定用途的補貼，最符合的選項是「托育補助」。

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選項分析

(A) 托育補助：正確

托育補助具有明確的用途限制，目的在於降低家庭使用托育服務的成本，鼓勵增加托育服務的消費或使用。

其經濟效果包括：