112 地方特考三等 經建行政類科 公共經濟學 考古題詳解

核心觀念

本題考「多數決」與「換票（logrolling）」對政策結果及社會福利的影響。

每項政策分別表決時，選民若因政策而效用增加便投「贊成」，效用減少便投「反對」。三位選民中取得至少兩票贊成，政策即通過。

若選民可以換票，可能形成跨政策的投票協議，使原本各自表決時未獲多數支持的政策組合改變。判斷換票是否提升社會福利，可加總各選民對政策的效用變化；總和大於零代表效用總額增加。

解題方法

依序判斷各政策對每位選民的效用正負，以正效用計為贊成票、負效用計為反對票。

（一）未發生換票

• 政策 $A$：甲效用為 $-6$，反對；乙效用為 $6$，贊成；丙效用為 $-5$，反對。因此贊成票 $1$ 票、反對票 $2$ 票，$A$ 不通過。
• 政策 $B$：甲效用為 $5$，贊成；乙效用為 $-8$，反對；丙效用為 $-10$，反對。因此贊成票 $1$ 票、反對票 $2$ 票，$B$ 不通過。
• 政策 $C$：甲效用為 $-4$，反對；乙效用為 $-5$，反對；丙效用為 $8$，贊成。因此贊成票 $1$ 票、反對票 $2$ 票，$C$ 不通過。

（二）發生換票

核心觀念

公園屬於公共財，三位居民消費的是同一個公園面積 $A$。林達爾均衡要求：

1. 每位居民依其對公共財的邊際受益，分擔個別的林達爾價格。
2. 三人的邊際受益總和等於公園的邊際成本。

因此，均衡條件是：

這是公共財的「垂直加總」：在相同的公園面積下，將每位居民的邊際受益相加，再與邊際成本比較。

解題方法

題目給定：

公園的邊際成本為：

先將三人的邊際受益垂直加總：

令總邊際受益等於邊際成本：

核心觀念：租稅資本化

租稅資本化是指市場參與者把未來須負擔的租稅，折算成現值並反映在資產交易價格上。土地供給固定時，土地稅由土地所有人負擔，土地價格會因未來稅負而下降。房屋出租市場則先以含稅租金與未課稅均衡比較，求出房屋稅轉嫁到租金的程度；房價下降額等於每年稅負中由房東承擔的部分除以市場利率。

本題不涉及法條，以下依租稅資本化原理計算。

解題方法

（一）土地稅與今年土地價格

土地供給固定為 $1{,}000$ 公頃，因此未課稅均衡下：

政府宣布從明年起每年課稅 $10$ 元。市場利率為 $10\%$，這筆永久年度稅負的現值為：

由於稅負從明年才開始，宣布後今年的土地價格為未課稅價格減去未來稅負現值：

（二）房屋稅、課稅後租金與今年房價

先求未課稅時的租屋市場均衡：

核心觀念

本題考查「稅式支出」的概念，以及慈善捐贈採列舉扣除時，稅負利益為何會隨納稅人的邊際稅率提高。涉及所得稅的累進稅率、課稅所得計算與扣除額的作用。

稅式支出

稅式支出是政府透過稅法提供特定優惠，以達成補助或政策目的，所減少的稅收。常見形式包括免稅、所得扣除、稅額抵減及優惠稅率。由於這些措施使政府放棄部分原可取得的稅收，效果近似政府直接支出，因此稱為「稅式支出」。

解題方法：比較列舉扣除與稅額抵減

列舉扣除是在計算應納稅額前，從所得中扣除捐贈額，因而降低課稅所得。其節稅利益取決於納稅人的邊際稅率：

在累進所得稅制下，高所得者通常適用較高的邊際稅率。同一筆捐贈扣除額，對高所得者減少的稅額較多；低所得者邊際稅率較低，甚至沒有足夠課稅所得可供扣除，所得的租稅利益便較少。

稅額抵減則是在計算應納稅額後，直接自稅額扣除一定金額。若採定額抵減且納稅人有足夠稅額可抵，捐贈相同金額所獲得的減稅額不會因邊際稅率不同而改變，因此相較於所得扣除，較不受所得級距影響。

簡例

假設甲、乙各捐贈新臺幣 $10{,}000$，甲的邊際稅率為 $40\%$，乙的邊際稅率為 $5\%$，且均可全額列舉扣除：

核心觀念

本題考跨國所得的課稅連結。屬地主義與屬人主義的差別，在於一國依何種標準將所得納入課稅範圍：

• 屬地主義（territorial system）：以所得來源地為準，對發生於本國境內的所得課稅；本國居民或國民在海外取得的所得，原則上不納入本國課稅。
• 屬人主義（global system）：以納稅人的身分或居住關係為準，對其國內及海外所得一併課稅。為避免海外所得被重複課稅，常允許扣抵已在外國繳納的所得稅。

本題是概念與計算題，未涉及特定法條；不適用法條年度說明。

解題方法

先計算該納稅人按 $A$ 國稅率計算的全球所得稅，再扣除可抵減的海外所得稅：