110 地方特考五等 財稅行政 財政學大意 考古題詳解

核心觀念

本題考的是生產效率與生產可能曲線（Production Possibility Curve, PPC）之間的關係。

在兩種財貨、兩種生產要素的分析中，可利用「生產契約曲線」找出各種要素配置下的生產效率。生產契約曲線上的每一點，代表兩種財貨的等產量線彼此相切，亦即：

$$MRTS_{LK}^{X}=MRTS_{LK}^{Y}$$

其中，$MRTS$ 為邊際技術替代率。此條件表示生產要素已達到配置效率，無法在不減少一種財貨產量的情況下增加另一種財貨產量。

將生產契約曲線上各個有效率的要素配置，轉換為相對應的兩種財貨產量組合，再將這些產量組合繪製於財貨空間，即可得到生產可能曲線。

---

解題方法

判斷本題的關鍵，在於區分「消費面」與「生產面」的契約曲線：

1. 生產契約曲線位於生產要素的艾奇沃斯盒狀圖中。
2. 曲線上的每一點代表一組有效率的生產要素配置。
3. 將各組配置所能生產的兩種財貨數量轉換出來。
4. 這些最大可生產的產量組合所形成的軌跡，就是生產可能曲線。

因此，生產可能曲線是由生產契約曲線轉換而求得。

在完全競爭及生產效率條件下，生產可能曲線的斜率也可表示為邊際轉換率：

$$MRT=\left|\frac{dY}{dX}\right|$$

其經濟意義是：增加一單位 $X$ 財貨的生產，必須放棄多少 $Y$ 財貨的生產。

---

選項分析

(A) 需求曲線

核心觀念

本題考「公共部門失靈」與公共財、私有財配置失衡的原因。

在資源有限下，政府支出增加公共財的配置，會相對排擠私部門對私有財的配置。因此，題目所稱「私有財配置過少而公共財配置過多」，代表公共部門規模擴張過度，公共支出可能超出社會最適水準。

其中，官僚組織具有追求預算規模、管轄範圍與組織權力擴大的誘因。官僚掌握的預算越大，通常越能提升其地位、權力與組織資源，因而可能推動過多的公共支出，造成公共財配置過多。

解題方法

判斷本題的關鍵，在於辨認各選項所描述的因素，究竟會使公共財供給「過多」還是「不足」。

• 會促使政府預算與公共支出擴張的因素，符合題目情形。
• 會造成民眾低估公共財價值、隱藏偏好或不了解公共支出利益的因素，通常會使公共財需求表現不足，導致公共財配置過少。
• 會刺激私有財消費需求的因素，則與「私有財配置過少」的方向不符。

選項分析

(A) 正確

官僚追求掌管預算極大，屬於官僚預算極大化行為。官僚組織可能以擴大預算、增加員額及擴張業務範圍作為組織目標，而不完全以社會整體福利極大化為唯一目標。

當官僚持續爭取較大的政府預算時，公共支出與公共財供給便可能超過社會最適水準；在資源排擠效果下，私有財配置因而相對過少。因此，本選項正確，也是本題官方答案。

(B) 錯誤

核心觀念

本題考「福利經濟學第一定理」（First Theorem of Welfare Economics）的基本假設與結論。

第一福利定理指出：在下列條件成立時，競爭市場的均衡配置具有帕累托效率（Pareto efficiency）：

1. 市場為完全競爭，消費者與生產者均為價格接受者。
2. 所有商品與勞務均存在交易市場，即市場具有完整性（complete markets）。
3. 不存在外部性。
4. 不存在交易成本。
5. 消費者偏好與生產技術符合適當的凸性條件。
6. 市場資訊充分，且均衡能夠形成。

因此，本題應從各選項是否符合第一福利定理的標準假設判斷。

解題方法

第一福利定理的核心邏輯是：價格機能能夠使個人追求自身利益的行為，透過競爭市場形成資源有效配置。

其效率條件可表示為：

$$MRS_{ij}^{A}=MRS_{ij}^{B}=MRT_{ij}$$

其中：

• $MRS$ 為邊際替代率，表示消費者對兩種商品的主觀替代意願；
• $MRT$ 為邊際轉換率，表示生產面將一種商品轉換為另一種商品的技術條件。

要使市場價格能反映商品的真實稀缺程度，所有商品與勞務都必須具有交易市場，且交易過程不能因交易成本、外部性或市場力量而失靈。因此，選項中最符合定理假設的是「每一個商品或勞務皆有交易市場存在」。

選項分析

(A) 生產者有制定價格的能力

錯誤。

第一福利定理通常建立在完全競爭市場之上。完全競爭下，個別生產者規模相對市場很小，無法影響市場價格，只能接受市場所決定的價格，因此屬於價格接受者（price taker）。

若生產者具有制定價格的能力，表示市場存在獨占、寡占等不完全競爭情況。生產者可能限制產量、提高價格，使價格偏離邊際成本，造成無謂損失，市場均衡也不必然具備帕累托效率。

(B) 消費者具凹性偏好（concave preference）

錯誤。

核心觀念

本題考「公共財與私有財的消費特性」及其最適配置。

• 公共財具有「非敵對性」：一人消費不會減少他人可消費的數量。因此，同一單位公共財會由全體成員共同享用，每人消費的數量相同。
• 私有財具有敵對性：一人消費的數量由自己占有，會排除他人使用。因此，社會成員可依各自偏好與所得，消費不同數量。

必須注意：公共財「消費數量相同」，不代表每人的邊際效益相同，也不代表每人負擔相同的價格或稅負。

解題方法

判斷本題可直接掌握財貨的消費特性：

一、公共財

公共財由所有人共同享用。若政府提供 $G$ 單位公共財，則每個人的消費量均為 $G$，即：

$$G_1=G_2=\cdots=G_n=G$$

公共財的最適提供條件為各人的邊際替代率總和等於邊際轉換率：

$$\sum_{i=1}^{n} MRS_i=MRT$$

這表示公共財的數量由全體使用者共同決定，但每個人享用的數量相同。

二、私有財

私有財由個別消費者分別占有與消費。每個人可依其偏好、所得及價格決定消費數量，因此通常有：

$$x_1\ne x_2\ne\cdots\ne x_n$$

私有財的最適配置，重點在於個別消費者各自選擇適合自己的消費量，而非所有人使用同一數量。

核心觀念

本題考「公共財」的基本特性。公共財通常具有兩項核心性質：

1. 非敵對性（non-rivalry）：一個人使用公共財，不會減少其他人使用的數量或效用。例如，國防服務提供給一人享有，並不會因此減少其他國民所享有的國防保障。
2. 非排他性（non-excludability）：公共財一旦提供後，難以有效排除未付費者使用。例如，國防、治安及防洪等服務，通常難以只讓付費者享有。

本題選項中，只有「非排他性」是公共財的標準特性。

解題方法

判斷公共財時，直接檢視選項是否符合下列判準：

$$\text{公共財} \quad \Longrightarrow \quad \text{非敵對性}+\text{非排他性}$$

「非排他性」是指財貨提供後，無法輕易排除特定個人使用；「非流通性」則不是公共財的基本判斷標準。因此正確選項為 (C)。

選項分析

(A) 一致性

錯誤。「一致性」並非公共財的經濟學定義或主要特性。公共財的重點在於使用上的非敵對性與受益者的非排他性，而不是所有人的偏好、使用方式或受益程度必須一致。

此外，公共財雖然可由多人共同享用，但不同個人對公共財的需求與評價仍可能不同。例如，民眾對國防支出的偏好及願意負擔的稅負並不必然相同。

(B) 效率性

核心觀念

本題考「自然獨占」與「邊際成本訂價法」的關係。

自然獨占事業通常具有大規模經濟，固定成本很高，且在市場需求範圍內平均成本隨產量增加而下降。因此，其成本結構通常呈現：

$MC<AC$

其中：

• $MC$：邊際成本（Marginal Cost），生產一單位追加產品所增加的成本。
• $AC$：平均成本（Average Cost），每單位產品所分攤的總成本。

邊際成本訂價法是指政府要求公營事業按照：

$P=MC$

進行訂價。由於自然獨占事業在有效生產規模下通常有 $MC<AC$，因此按照邊際成本訂價時，價格會低於平均成本，營業收入不足以彌補全部成本，形成虧損。

---

解題方法

判斷本題可依下列步驟：

第一，確認自然獨占的成本特性。自然獨占通常有高固定成本及規模經濟，因此平均成本曲線在需求範圍內持續下降。

第二，套用邊際成本訂價法：

$P=MC$

第三，比較價格與平均成本。自然獨占的平均成本下降時，邊際成本低於平均成本：

$P=MC<AC$

第四，判斷盈虧。事業的利潤為：

$\pi=TR-TC$

又因為：

$TR=P\times Q$

$TC=AC\times Q$

所以：

$\pi=(P-AC)\times Q$

當 $P<AC$ 時：

$\pi<0$

因此，採取邊際成本訂價法的自然獨占公營事業，一般而言會產生虧損。

---

選項分析

(A) 產生盈餘

核心觀念

本題考「公共支出成長理論」中的制輪效果（ratchet effect）。

「制輪」原指棘輪機構，只能向前轉動，不易向後退。在公共支出上，政府於戰爭、經濟危機、重大災害等特殊事件期間，通常會大幅增加支出；事件結束後，支出雖可能下降，卻往往無法回復至事件發生前的原有水準，形成：

公共支出上升容易，下跌困難。

因此，公共支出呈現階梯式上升，且具有向上調整、向下僵固的特性。

解題方法

判斷本題的關鍵在於掌握題幹的時間變化：

1. 題幹描述公共支出「上升容易」。
2. 題幹同時強調「下跌難」。
3. 這代表支出水準一旦因特殊事件提高，事後即使環境恢復，也會停留在較高水準。
4. 此種如棘輪般「只能上升、不易退回」的現象，即為制輪效果。

$$\text{危機或特殊事件} \rightarrow \text{公共支出大幅增加} \rightarrow \text{危機結束後仍維持較高支出}$$

選項分析

(A) 外溢效果（spillover effect）錯誤

外溢效果是指某一個人、團體或政府的行為，對未直接參與交易或決策的第三人產生利益或成本。

例如，政府興建公園使附近居民受益，屬於正外溢效果；工廠排放污染影響附近居民，屬於負外溢效果。

外溢效果的重點在於影響是否擴散至第三人，並非公共支出在時間上「上升容易、下跌困難」。

(B) 制輪效果（ratchet effect）正確

核心觀念

本題考「外部性」的解決方式及其代表學者。

寇斯（R. Coase）提出「寇斯定理」（Coase Theorem）：在財產權明確界定、交易成本為零或極低，且當事人能自由協商的條件下，外部性所造成的資源配置問題，可透過當事人之間的協商解決，不必由政府直接介入。

協商結果會使資源配置達到效率，亦即使社會總剩餘最大化。不過，財產權最初分配會影響所得分配及協商利益的歸屬，但不影響最終的效率配置。

解題方法

題幹的關鍵字為：

• 「財產權明確」
• 「藉由協商」
• 「解決外部性問題」
• 「不需要政府介入」

這組敘述正是寇斯定理的核心內容。寇斯認為，只要交易成本足夠低，受外部性影響的雙方即可透過協商，將外部成本或外部利益納入決策。

例如，工廠排放污染影響附近居民。若工廠與居民的財產權界定清楚，且協商成本很低，雙方可透過補償、限制排放量等方式達成有效率的結果。因此，本題答案為寇斯。

選項分析

(A) 寇斯（R. Coase）—正確

寇斯提出寇斯定理，主張在財產權明確且交易成本為零或極低時，外部性問題可以透過當事人協商解決，政府不必直接採取管制、課稅或補貼。

因此，符合題幹描述。

(B) 波文（H. Bowen）—錯誤

核心觀念

本題考「優價財」（merit goods，亦稱有益財）概念。

優價財具有以下特徵：

• 個人對財貨的私人評價，低於該財貨所產生的社會利益。
• 若完全交由市場依私人需求決定，消費量會低於社會最適數量。
• 因此，政府可透過直接提供、補貼、強制消費或宣導等方式，提高其消費量。

以預防接種為例，個人可能只考量自身接受疫苗的成本、不適感與感染風險；但接種疫苗還能降低傳染給他人的機率，形成群體免疫，減少整體社會的醫療支出與生產損失。因此：

$$\text{社會邊際利益}>\text{私人邊際利益}$$

若市場僅依私人評價配置資源，將導致疫苗接種數量不足，低於社會最適數量。

本題重點在「社會價值大於私人評價」及「私人提供會造成數量不足」，符合優價財的定義，而非單純判斷是否為公共財。

解題方法

判斷步驟如下：

1. 找出具有外部利益的財貨。
2. 判斷該財貨的社會利益是否超過消費者自身所獲得的私人利益。
3. 若社會利益較大，市場消費量會不足，政府介入提供較適合。

預防接種除了保護接種者本人，也能降低傳染風險，使未接種者同樣受益，具有正外部性。因此私人決策所形成的消費量低於社會最適消費量，政府提供或補助預防接種可以改善資源配置。

選項分析

(A) 停車場

核心觀念

本題考「自然獨占」的效率定價。自然獨占通常具有規模經濟，平均成本隨產量增加而下降，因此由單一廠商供給市場的成本較低。

若政府要求自然獨占廠商採取邊際成本定價，即令：

$$P=MC$$

此時消費者願意支付的價格等於生產最後一單位商品所增加的成本，市場產量可達到效率水準，使總剩餘，即消費者剩餘與生產者剩餘之和最大。

解題方法

社會福利可表示為：

$$SW=CS+PS$$

在完全競爭市場中，價格等於邊際成本：

$$P=MC$$

代表消費者對最後一單位商品的邊際效益，等於生產該單位商品的邊際成本。若產量低於此水準，增加生產可使社會效益增加；若產量高於此水準，生產成本將超過消費者所得效益。因此，$P=MC$ 可使社會福利極大化。

自然獨占廠商若自行追求利潤極大化，通常會依據：

$$MR=MC$$

決定產量。由於獨占廠商面對向右下方傾斜的需求曲線，通常有：

$$MR<P$$

因此利潤極大化時的產量低於邊際成本定價下的產量，價格則高於邊際成本，形成配置無效率與無謂損失。

自然獨占採邊際成本定價時，因平均成本下降，通常有：

$$AC>MC$$

若價格等於邊際成本，便可能出現：

$$P=MC<AC$$

廠商因此產生虧損，實務上須搭配政府補貼、價格補貼或其他管制方式維持供給。但這不影響本題所問的「目標」：邊際成本定價追求的是社會福利極大化。

選項分析

(A) 利潤極大化：錯誤

核心觀念

本題考「次佳理論訂價法」（second-best pricing）與「互補財」的交互影響。

在完全競爭且不存在其他扭曲時，公營事業提供的財貨應採邊際成本訂價：

$P_X=MC_X$

但本題中，Y 財因課徵從量貨物稅，導致：

$P_Y>MC_Y$

Y 財價格高於邊際成本，造成 Y 財消費量低於社會最適水準。由於 X 財與 Y 財互補，適度降低 X 財價格，可以提高 X 財需求，並同時帶動 Y 財需求，部分抵銷貨物稅造成的消費扭曲。因此，X 財在次佳訂價下應低於邊際成本。

---

解題方法與推導

設 X 財價格為 $P_X$，邊際成本為 $MC_X$。社會福利對 X 財價格變動的影響，可表示為：

$$\frac{dW}{dP_X} = (P_X-MC_X)\frac{\partial Q_X}{\partial P_X} + (P_Y-MC_Y)\frac{\partial Q_Y}{\partial P_X}$$

其中：

• $\frac{\partial Q_X}{\partial P_X}<0$：X 財價格上升，X 財需求量下降。
• 因 X、Y 為互補財，$\frac{\partial Q_Y}{\partial P_X}<0$：X 財價格上升，也會使 Y 財需求量下降。
• 由貨物稅造成價格與邊際成本的差距，$P_Y-MC_Y>0$。

在最適訂價下：

$$\frac{dW}{dP_X}=0$$

因此：

$$(P_X-MC_X)\frac{\partial Q_X}{\partial P_X} = -(P_Y-MC_Y)\frac{\partial Q_Y}{\partial P_X}$$

右側為正，因為：

$$P_Y-MC_Y>0,\qquad \frac{\partial Q_Y}{\partial P_X}<0$$

所以左側也必須為正。由於：

核心觀念

本題考「內部報酬率準則」在公共投資成本效益分析中的判斷方式。

內部報酬率（Internal Rate of Return, IRR）是使公共投資計畫「淨現值等於零」的折現率。設各期淨效益為 $NB_t$，初始投資成本包含在 $NB_0$ 中，則 IRR 為滿足下式的 $r$：

$$\sum_{t=0}^{n}\frac{NB_t}{(1+r)^t}=0$$

社會折現率則是政府評估公共投資計畫時，用來反映社會資源時間價值與機會成本的基準折現率。

在一般現金流量型態下，判斷原則為：

$$IRR>\text{社會折現率} \quad\Longrightarrow\quad NPV>0$$

表示計畫所產生的社會效益，扣除以社會折現率折算後的成本，仍有正的淨效益，因此值得推動。

解題方法

以社會折現率 $i$ 計算計畫的淨現值：

$$NPV=\sum_{t=0}^{n}\frac{NB_t}{(1+i)^t}$$

IRR 是使 $NPV=0$ 的折現率。當實際採用的社會折現率低於 IRR 時，折現程度較低，未來淨效益折算後的現值較高，因此：

$$i<IRR \quad\Longrightarrow\quad NPV>0$$

$NPV>0$ 代表計畫的社會效益大於社會成本，故應予推動。

因此，正確條件為：

$$\boxed{IRR>\text{社會折現率}}$$

選項分析

(A) 內部報酬率大於社會折現率

核心觀念

本題考查公共事業的收費制度，尤其是自然獨占事業如何同時兼顧：

1. 反映使用者實際用量；
2. 回收供水管線、設備維護及營運所需的固定成本。

「兩部訂價法」（two-part tariff）是指收費分為兩部分：

$$\text{總費用}=\text{基本費}+\text{按用量計收的費用}$$

其中：

• 基本費：不論用水量多寡，使用者通常均須負擔，用以分攤供水系統的固定成本。
• 用量費：依實際使用水量計收，通常以每度水的單價乘以用水量，用以反映變動成本或邊際使用成本。

我國自來水用戶通常同時負擔基本費及依用水量計算的費用，因此屬於兩部訂價法。

本題法規判斷以命題當年（民國 110 年）法規及收費制度為準。

解題方法

判斷公共事業收費方式時，先觀察其費用是否同時包含：

$$\text{固定性收費}+\text{使用量收費}$$

自來水公司必須建置水廠、輸水管線、蓄水設備及計量設備，這些成本與個別用戶的短期用水量沒有完全同步變動，屬於固定成本。若僅依每度水收費，可能不足以回收整體供水系統的固定成本。

因此，水費設計通常採取：

$$T=F+pQ$$

其中：

• $T$：用戶應繳總水費；
• $F$：基本費；
• $p$：每單位用水量的費率；
• $Q$：用水量。

這種「先收基本費，再按用量收費」的結構，就是兩部訂價法，故選 (D)。

選項分析

(A) 邊際成本訂價法

邊際成本訂價法是使價格等於生產或供給一個額外單位所增加的成本：

$$P=MC$$

核心觀念

本題考「華格納法則」（Wagner’s Law）對公共支出成長的解釋。

華格納法則認為，隨著國民所得提高，人民對教育、文化、社會福利、公共建設及行政服務等公共財的需求增加，公共部門活動範圍因而擴大。因此：

$$\text{公共支出的所得彈性} > 1$$

其中，公共支出的所得彈性可表示為：

$$\text{所得彈性} = \frac{\text{公共支出變動百分比}}{\text{國民所得變動百分比}}$$

當所得彈性大於 $1$ 時，表示公共支出的成長率高於國民所得成長率。換言之，國民所得增加 $1\%$，公共支出增加幅度會超過 $1\%$。

解題方法

判斷本題的關鍵，在於辨識各選項所描述的是哪一種公共支出成長理論：

• 華格納法則：強調經濟成長與公共支出增加之間的關係。
• 民主政治循環：強調選舉週期對公共支出的影響。
• 官僚擴張理論：強調官僚機關追求預算與組織擴張。
• 利益團體理論：強調利益團體遊說造成支出增加。

題幹問的是「華格納法則」，因此應選擇直接涉及「國民所得成長」與「公共支出所得彈性」的敘述。

選項分析

(A) 公共支出的所得彈性大於一，隨著國民所得成長，公共支出亦隨之提高

正確。

核心觀念

本題考查皮寇克（A. T. Peacock）與魏斯曼（J. Wiseman）的「公共支出成長理論」。

該理論認為，公共支出並非完全按照平穩、固定的速度成長；當戰爭、重大災害或其他社會危機發生時，政府為解決突發問題，會擴大支出並提高租稅負擔，使公共支出水準明顯上升。題目所述「因重大事件發生，政府面對問題尋求解決之法，因而造成公共支出增加」，依本題官方答案所採用的名詞，稱為「檢查效果」。

解題方法

本題採「關鍵敘述對應理論名詞」的方法判斷：

• 題幹關鍵字為「戰爭或社會重大事件」。
• 政府因應危機而「檢視問題、尋求解決方法」。
• 因處理重大問題而使公共支出增加。

依民國 110 年考試命題所採教材分類，這種危機發生後，政府對社會問題進行檢查、處理，並擴大公共支出的現象，稱為「檢查效果」。

因此選擇 (A)。

選項分析

(A) 檢查效果：正確。 檢查效果是指戰爭或重大社會事件發生時，政府必須重新檢視社會問題與公共需求，採取措施加以解決，因而使公共支出增加。本題題幹的敘述與官方答案所採定義相符。

核心觀念

本題考查公共選擇理論中的「選票互助」（logrolling）。

所謂選票互助，是指不同投票者或政治代表，就彼此關心的議案交換支持。例如：

• 甲支持乙所重視的教育補助案。
• 乙支持甲所重視的交通建設案。

透過相互支持，雙方使各自偏好的議案獲得通過，並追求個人淨利益最大化。其本質是「以票換票」的政治協商行為。

解題方法

判斷本題的關鍵，在於掌握題幹中的三個訊息：

1. 「投票者與其他投票者交換條件」：表示存在協商與交換。
2. 「協助彼此通過議案」：表示雙方互相支持不同議案。
3. 「謀求個人淨利益最大」：表示投票者以自身利益為考量。

這種以相互支持交換議案通過機會的行為，即為選票互助。英文稱為 logrolling，常見於立法機關或公共支出決策過程。

選項分析

(A) 坐享其成

坐享其成是指不付出相對應成本，卻享受他人努力所產生的利益，與公共財的「搭便車」問題較為相關。

本題強調的是投票者彼此交換支持，並非一方不投票、不付出成本而享受他人提供的利益，因此錯誤。

(B) 選票互助

核心觀念

本題考「投票法則」中，對於重大決議所要求的表決門檻。

依民國110年《中華民國憲法增修條文》第4條，立法院對總統、副總統提出彈劾案，須具備：

1. 提議門檻：全體立法委員二分之一以上提議。
2. 決議門檻：全體立法委員三分之二以上決議。

其中，三分之二已高於一般過半數的要求，屬於為避免少數以普通多數通過重大事項，而設計的較高表決門檻，稱為絕對多數決中的超級多數決（supermajority voting rule）。

本題涉及法條，以命題當年（民國110年）法規為準。

解題方法

判斷投票法則時，先觀察法律要求的表決比例：

• 若只要求出席者或全體成員過半數通過，通常屬於普通多數決。
• 若要求三分之二、四分之三等高於過半數的比例，則屬於超級多數決。
• 本題明定須經全體立法委員三分之二以上決議，表決門檻顯著高於二分之一，因此應選擇「絕對多數決（supermajority voting rule）」。

以全體立法委員人數為 $N$ 表示：

$$\text{提議門檻} \geq \frac{1}{2}N$$ $$\text{決議門檻} \geq \frac{2}{3}N$$

真正決定本題投票法則的關鍵，是最後的三分之二以上決議。這種要求高比例支持的設計，正是超級多數決。

選項分析

(A) 一致決

一致決是指所有投票者，或所有具有表決權的成員，都必須同意，通常可表示為：

$$\text{贊成票}=N$$

本題只要求全體立法委員三分之二以上決議，並非全體一致同意，因此不是一致決。

核心觀念

本題考布坎南（J. Buchanan）與杜洛克（G. Tullock）在《同意的計算》（The Calculus of Consent）所提出的最適憲政模型。

該模型評估集體決策規則時，主要考量兩類成本：

1. 外部成本（external cost）：集體決策通過後，由未同意該決策的少數成員所承受的成本。
2. 決策成本（decision-making cost）：為取得共識、進行協商、投票及形成決策所付出的成本。

投票門檻越高，越能避免少數人被多數人強迫接受政策，因此外部成本越低；但同時，取得決策共識所需的決策成本越高。

---

解題方法

全體一致決要求所有成員都同意，任何一名成員均具有否決權。

因此，若某項政策會使任何成員承受外部成本，該成員即可投票反對，使議案無法通過。換言之，只有在全體成員均同意的情況下，議案才能成立，沒有成員會被迫接受自己不同意的政策。

故全體一致決下的外部成本為：

$$\text{External Cost}=0$$

必須注意的是，全體一致決雖然使外部成本為零，但協商與取得共識的成本最高，決策成本可能非常高。最適憲政模型的重點，即是在外部成本與決策成本之間尋求總成本最低的投票規則。

核心觀念

本題考「不同投票方式下，議案通過所需的最低贊成人數」。

三種投票方式定義如下：

1. 全體一致決（甲）：所有投票者均須贊成，議案才能通過。
2. 簡單多數決（乙）：贊成票須超過全體有效票的一半，即：

$贊成票>\frac{有效票總數}{2}$

3. 相對多數決（丙）：贊成票只要比其他方案各自所得票數多即可，不必超過全體票數的一半。

因此，三者所要求的最低贊成人數，依序為：

$全體一致決＞簡單多數決＞相對多數決$

---

解題方法

設共有 $n$ 位投票者：

• 全體一致決須有 $n$ 票贊成。
• 簡單多數決至少須有 $\left\lfloor \frac{n}{2}\right\rfloor+1$ 票贊成。
• 相對多數決只要求贊成票數高於其他選項，可能不必過半。

例如有 $10$ 位投票者：

• 全體一致決：須有 $10$ 票贊成。
• 簡單多數決：至少須有 $6$ 票贊成。
• 相對多數決：若有多個方案，某方案即使只有 $4$ 票，只要其他方案分別少於 $4$ 票，仍可能取得相對多數而通過。

核心觀念

本題考查亞羅不可能定理（Arrow’s impossibility theorem）的基本假設，以及「循環多數決」與「偏好遞移性」的關係。

在有至少三個選項、且個人偏好可以自由排列的情況下，亞羅不可能定理指出：若集體決策規則同時符合下列條件，便不可能在排除獨裁者的情況下，永遠產生一致且合理的社會偏好順序：

1. 全域性（unrestricted domain）：允許個人提出任何形式的偏好排序。
2. 遞移性（transitivity）：社會偏好必須具有一致的排序關係。若社會偏好為 $A \succ B$ 且 $B \succ C$，則必須有 $A \succ C$。
3. 獨立性（independence of irrelevant alternatives, IIA）：社會對 $A$ 與 $B$ 的排序，只取決於個人對 $A$ 與 $B$ 的相對偏好，不受其他選項影響。
4. 柏瑞圖原則（Pareto principle）：若所有人均偏好 $A$ 勝過 $B$，則社會也應偏好 $A$ 勝過 $B$。
5. 非獨裁性（non-dictatorship）：不存在單一個人可以決定所有社會偏好。

解題方法

循環多數決是指集體偏好形成如下循環：

$$A \succ B,\quad B \succ C,\quad C \succ A$$

此時社會無法排出一致的完整順序，因為：

• $A$ 勝過 $B$；
• $B$ 勝過 $C$；
• 依遞移性應有 $A$ 勝過 $C$；
• 但多數決結果卻是 $C$ 勝過 $A$。

因此，循環多數決的核心問題，就是社會偏好不具遞移性。只要要求社會偏好必須符合遞移性，就能排除上述循環關係。

故本題依官方答案，選擇 (B) 遞移性條件。

選項分析

(A) 全域性（unrestricted domain）條件：錯誤

全域性條件是指允許每一位成員提出任何可能的偏好排序。由於個人偏好排列越自由，越容易出現不同群體間的多數循環，因此全域性條件並非排除循環多數決的條件，反而是亞羅不可能定理成立的重要前提之一。

核心觀念

本題考查「利益團體影響政府政策的方式」。利益團體是由具有共同利益或政策目標的成員所組成，主要透過政治活動影響政府決策，以爭取有利於團體或其成員的政策結果。

常見影響方式包括：

• 提供政治獻金，支持特定政黨或候選人。
• 透過遊說、關說等方式，影響政府官員及政策制定。
• 動員團體成員投票、參與政治活動或表達民意。
• 發動輿論宣傳、陳情、抗議及媒體活動。
• 提供政策資訊、研究資料或專業意見。

相對地，「追求社會福利極大」是政府制定公共政策時所追求的整體目標，並非利益團體影響政府的具體手段。

解題方法

本題應先辨認各選項屬於「利益團體的政治影響手段」，還是「政府制定政策的公共目標」。

判斷標準如下：

1. 若選項描述利益團體如何接觸政府、支持候選人、動員成員或施加政治壓力，屬於影響政府政策的方法。
2. 若選項描述政府追求整體社會利益的目標，則不屬於利益團體影響政策的方法。

依此判斷，前三項均是利益團體常用的政治影響方式，只有「追求社會福利極大」不符合。

選項分析

(A) 政治獻金

正確。利益團體可以透過捐助政黨或候選人，支持立場相近的政治人物，藉此增加政策主張被採納的機會。政治獻金是利益團體影響選舉及公共政策的重要方式。

(B) 關說

核心觀念

本題考「選票互助」（logrolling）對社會福利與公共支出的影響。

選票互助是指政治人物或選民團體在不同議案間交換支持，例如甲支持乙所偏好的公共建設案，乙再支持甲所偏好的補助政策。其本質是將原本分開表決的議案綁在一起，透過利益交換形成多數。

選票互助的結果並無固定方向，須視下列因素而定：

1. 交換支持的政策是否具有社會效益。
2. 政策利益與成本由哪些人承擔。
3. 受益團體的政治影響力。
4. 交換後的支出是否增加、減少或僅發生支出結構改變。

因此，選票互助對社會福利及公共支出的影響，均不能一概而論。

解題方法

判斷本題可分別觀察兩個變數：

一、社會福利

若選票互助促成具有正外部性或整體效益的政策，例如公共衛生、基礎建設，政策通過後可能使社會福利增加。

若選票互助只是為特定利益團體爭取補貼，政策利益集中於少數人，成本卻由全體納稅人負擔，且政策總效益低於成本，則可能造成社會福利減少。

以社會福利變化表示：

$$\Delta W = \begin{cases} >0, & \text{政策總效益大於總成本}\\ <0, & \text{政策總效益小於總成本} \end{cases}$$

二、公共支出

若互助支持的是新增建設、補助或福利方案，公共支出可能增加。

若互助支持的是刪減低效率支出、降低補貼，或將資源由低效用途移轉至較有效用途，公共支出可能減少。即使總支出不變，支出結構也可能因選票互助而改變。

故社會福利與公共支出的方向都不具必然性，正確敘述為「社會福利及公共支出皆可能增加或減少」。

選項分析

(A) 社會福利增加，公共支出增加

核心觀念

本題考「淨現值法」（Net Present Value, NPV）的定義與判斷原則。

淨現值是將計畫未來各期的利益與成本，按照適當折現率換算為現值後，計算利益現值減去成本現值：

$$NPV=\text{利益現值}-\text{成本現值}$$

也可表示為：

$$NPV=\sum_{t=0}^{n}\frac{B_t-C_t}{(1+r)^t}$$

其中，$B_t$ 為第 $t$ 期利益，$C_t$ 為第 $t$ 期成本，$r$ 為折現率。

淨現值的判斷原則如下：

• $NPV>0$：計畫利益現值大於成本現值，具淨利益，原則上可接受。
• $NPV=0$：計畫利益現值等於成本現值，至少達到要求報酬率。
• $NPV<0$：計畫成本現值大於利益現值，原則上應拒絕。

因此，本題關鍵在於辨認「淨現值越大」究竟代表利益較多，還是成本較高。

解題方法

直接依據淨現值公式判斷：

$$NPV=\text{利益現值}-\text{成本現值}$$

淨現值越大，表示「利益現值減去成本現值」的差額越大，代表計畫創造的淨利益越多，並非總成本高於總利益越多。

因此，描述「淨現值越大表示計畫的總成本高於總利益越多」的選項，與淨現值定義相反，為錯誤敘述。

選項分析

(A) 淨現值大於 $0$ 的計畫都可執行

正確。

當：

$$NPV>0$$

核心觀念

本題考的是公共支出計畫之「成本效益分析」中，計畫效果是否應納入評估的分類。

評估公共支出計畫時，原則上應完整計算計畫所產生的社會成本與社會效益，包括：

1. 直接效果與間接效果
2. 實質效果
3. 有形效果與無形效果

其中，無形效果雖不易以貨幣衡量，仍可能具有重要的社會價值，不能因為難以量化就完全排除。

本題屬財政學之公共支出評估概念題，無特定法條適用；以下以命題當年（民國110年）的公共支出成本效益分析觀念為準。

解題方法

判斷各選項是否正確時，應掌握一項原則：

公共支出計畫評估的是計畫對整體社會造成的總效果，而非只計算容易用金錢表示的效果。

因此，凡是計畫所產生的社會效益或社會成本，只要具有實質影響，即應納入分析。

可用下式表示：

$$\text{計畫淨效益} = \text{總效益} - \text{總成本}$$

其中的總效益與總成本，應包含直接、間接、有形、無形及其他相關的實質影響。無形效果雖然不容易精確貨幣化，仍可透過影子價格、意願支付法、替代成本法或質化評估等方式處理。

因此，主張「無形效果不需納入計算」的敘述，違反成本效益分析完整評估的原則。

選項分析

(A) 無形效果不需納入計算

錯誤。

無形效果是指不容易直接以市場價格衡量的效果，例如：

• 國民健康改善
• 生命與安全保障
• 環境品質提升
• 社會公平增進
• 國家認同或社會凝聚力提升
• 休閒與生活品質改善

這些效果雖然不易量化，仍可能是公共支出的重要效益。公共支出計畫若只計算可以直接標價的項目，會低估計畫的真正社會效益。

因此，無形效果不是「不需納入」，而是「應納入評估，並視資料條件採適當方法衡量」。故本選項錯誤。

核心觀念

本題考《財政收支劃分法》所規範的中央與地方、地方與地方之間的財政移轉方式。

政府間財政移轉，是指上級政府將財源移轉給下級政府，或由不同層級政府間透過制度分配財源，以調節各級政府的財政能力。主要方式包括：

1. 統籌分配稅款。
2. 一般性補助款或協助金。
3. 計畫型補助款。

至於地方政府對國稅附加徵收的附加稅課，性質上是地方政府自行取得的稅課收入，並非政府間的財政移轉。

本題以命題當年（民國110年）法規為準。現行法後續已有修正，部分財政移轉制度內容與命題時不同，但本題仍依民國110年法規及官方答案判斷。

解題方法

判斷本題的關鍵，在於區分：

• 「上級政府將財源移轉給下級政府」：屬於財政移轉。
• 「地方政府自行課徵或取得的收入」：屬於地方自有財源，不是財政移轉。

因此，只要找出不屬於統籌分配稅款、補助或協助性質的選項即可。

選項分析

(A) 縣統籌分配稅款：正確

統籌分配稅款是政府間財政移轉的重要方式之一。

中央或較高層級政府將部分稅收集中後，再依一定公式或分配規則，分配予地方政府，以調節各地方政府間財政收入差距。縣統籌分配稅款則是縣政府依制度分配給所轄鄉（鎮、市）等地方政府的財源，具有地方政府間財政移轉的性質。

因此，縣統籌分配稅款屬於政府間財政移轉方式。

(B) 地方政府就現有國稅附加徵收之附加稅課：錯誤，為本題答案

核心觀念

成本利益分析法（Cost-Benefit Analysis, CBA）是公共部門評估政策、公共建設或政府方案的重要工具。其基本精神是：

將方案所產生的社會利益與社會成本加以衡量，選擇能使社會資源獲得最有效運用的方案。

分析時，不只考慮政府的財政收支，也應納入方案對社會整體產生的利益與成本，例如：

• 政府支出與行政成本；
• 民眾獲得的公共服務利益；
• 對環境、健康、交通或其他第三人的影響；
• 方案所放棄的其他用途，即機會成本。

若以淨社會利益表示，基本公式為：

$$\text{淨社會利益}=\text{社會利益}-\text{社會成本}$$

在多個方案均可行時，決策者通常選擇淨社會利益較高者，使有限資源配置到最具社會價值的用途。因此，本題所問的成本利益分析法之出發點，是尋求資源做最有效的運用。

解題方法

本題屬於成本利益分析法的基本概念題，可從「分析工具的最終目的」切入。

成本利益分析的核心問題是：

1. 方案可帶來多少社會利益？
2. 方案需要耗用多少社會資源？
3. 在資源有限的情況下，哪一方案能創造最大的淨社會利益？

因此，決策者是透過利益與成本的比較，進行公共資源的有效配置。其判斷標準可概括為：

$$\max \left(\text{社會利益}-\text{社會成本}\right)$$

也就是追求淨社會利益極大化，而不是單獨追求某一項租稅、外部性或政府預算指標。

選項分析

(A) 追求超額負擔的極小

錯誤。

超額負擔（excess burden）是租稅造成的效率損失，指課稅後因改變納稅人的消費、生產或投資行為，使社會總剩餘減少的部分。租稅政策分析可能以降低超額負擔、提高租稅效率為目標，但這只是財政學中租稅效率的一項議題。

核心觀念

本題考「農民健康保險」的給付項目，並以命題當年（民國 110 年）的《農民健康保險條例》及相關法規為準。

農民健康保險屬於社會保險，其給付係針對被保險人發生傷害、生育、死亡等保險事故所提供的保障。其制度目的在於提供農民基本的醫療及生育、傷害、死亡等社會保障，並非以退休年齡所得替代為主要目的。

因此，判斷本題的關鍵，是辨認各選項是否屬於農民健康保險所涵蓋的保險給付。

解題方法

採「逐項對照給付種類」的方法：

1. 傷害、生育及死亡，均屬農民健康保險所保障的事故。
2. 老年給付係以被保險人年老、退休或達一定年齡為給付原因，並非農民健康保險的主要給付項目。
3. 因此，選出不屬於農民健康保險給付的「老年給付」。

選項分析

(A) 傷害給付：正確

被保險人因遭受傷害而符合相關給付要件時，農民健康保險提供傷害方面的保障，因此「傷害給付」屬於農民健康保險給付項目。

本選項所稱的傷害，重點在於因意外事故或其他符合規定的傷害事故所生的保險給付，並非退休或老年所得保障。

(B) 生育給付：正確

核心觀念

本題考全民健康保險「補充保險費」的計收項目。以命題當年（民國 110 年）《全民健康保險法》第 31 條及相關規定為準，補充保險費主要針對下列所得或收入計收：

1. 獎金所得：全年獎金超過當月投保金額 4 倍的部分。
2. 兼職薪資所得。
3. 執行業務收入。
4. 股利所得。
5. 利息所得。
6. 租金收入。

一般計算概念為：

$$補充保險費 = 補充保險費計收所得或收入 \times 補充保險費率$$

人壽保險金給付並不在上述補充保險費計收項目之內。

解題方法

解題時直接將各選項與補充保險費的法定計收項目逐一比對：

• 股利所得：屬於計收項目。
• 利息所得：屬於計收項目。
• 租金收入：屬於計收項目。
• 人壽保險金給付：不屬於計收項目。

因此，題目問「非計收項目」，應選擇人壽保險金給付。

選項分析

(A) 股利所得

正確。股利所得屬於全民健康保險補充保險費的計收項目。個人取得股利所得時，依法由給付單位依規定扣取補充保險費。

(B) 利息所得

核心觀念

本題比較社會保險年金制度的兩種財務方式：

1. 隨收隨付制（pay-as-you-go, PAYG） 當期工作人口繳納的保費或社會保險費，主要用來支付當期退休人口的年金給付。

$\text{當期保費收入} \approx \text{當期年金支出}$

制度本身通常不累積大額基金，年金財源依賴世代間的移轉。

2. 完全儲備制（full funding） 參加者所繳納的保費，透過基金累積並投資，未來以本金及投資收益支付其年金。

$\text{未來給付}=\text{累積保費本金}+\text{投資收益}$

因此，兩者主要差異在於「是否大量累積基金」及「年金財源由哪一代負擔」。

---

解題方法

可從三個角度逐一比較：

• 所得重分配效果
• 基金投資報酬要求
• 代際負擔與基金存量

隨收隨付制著重當期世代間的移轉，基金累積少；完全儲備制則著重個人或同一世代保費的累積與投資，基金存量大。依此判斷即可找出錯誤敘述。

---

選項分析

(A) ①的家戶所得重分配效果高於②：正確

隨收隨付制的給付通常不是完全依照個人實際繳費及投資收益精算，而是由現職工作人口共同負擔當期退休人口的給付。若制度採取較具社會互助或所得替代率差異的給付公式，便會產生較明顯的家戶間所得重分配效果。

相較之下，完全儲備制主要依照個人或同一保險群體所累積的保費及投資收益支付給付，財務連結較強，家戶所得重分配效果相對較低。

因此，標準財政學比較下，A正確。

---

(B) ①的安全準備金（或基金）投資績效要求低於②：正確

核心觀念

本題考「定額稅（lump-sum tax）」的經濟效果與租稅原則。

定額稅是指每一納稅人負擔固定金額的租稅，稅額不隨所得、消費數量、工作時數或投資報酬率改變。例如每人一律繳納新臺幣 1,000 元。

其主要特性是：

• 不因納稅人的經濟行為改變而改變稅額。
• 不會改變商品或生產要素的相對價格。
• 不會造成納稅人在工作、休閒、消費、儲蓄或投資之間的替代效果。
• 因此通常被認為具有高度的租稅中立性，較不會造成超額負擔（deadweight loss）。

解題方法

判斷本題可直接將定額稅與各租稅原則逐一比對。

租稅中立性是指租稅不應過度扭曲人民的經濟決策，使資源配置盡量維持課稅前的狀態。若租稅金額固定，不會因增加工作、消費或投資而增加邊際稅負，因此不會改變相對價格或邊際報酬。

相較之下，所得稅、消費稅或薪資稅通常會使人民從被課稅的活動轉向未被課稅或課稅較低的活動，形成替代效果。定額稅沒有這種效果，因此符合租稅中立性。

需要注意的是，定額稅仍可能造成所得效果：納稅人可支配所得減少，因而降低消費或改變工作意願。但在標準財政學分析中，定額稅不產生替代效果，通常仍被視為最具效率性的中立租稅。

選項分析

(A) 租稅中立性：正確

定額稅的稅額固定，不會隨納稅人的邊際經濟行為改變，因此不會改變工作與休閒、消費與儲蓄等選擇的相對價格。

從超額負擔觀點來看，定額稅不會造成替代效果，原則上不會引起因課稅而產生的資源配置扭曲。因此，定額稅最典型的特性就是具有租稅中立性。

(B) 租稅比例性：錯誤

比例稅是指稅額與課稅基礎呈固定比例，例如所得越高，稅額按固定稅率增加：

$$T=tY$$

核心觀念

本題考「租稅公平」中的受益原則（benefit principle）。

受益原則主張，納稅人應依其從政府提供的公共財與公共支出中所獲得的利益，負擔相應的租稅。其基本關係可表示為：

$$T_i \propto B_i$$

其中，$T_i$ 表示第 $i$ 位納稅人的租稅負擔，$B_i$ 表示其所獲得的公共支出利益。也就是說，受益越多者，原則上應負擔較多租稅。

題幹明確指出「租稅負擔應與自政府公共支出計畫所獲得之利益相稱」，正是受益原則的定義。

解題方法

本題採「關鍵語句辨識法」：

• 題幹出現「自政府公共支出所獲得之利益」。
• 課稅負擔依據的是「享受公共服務的利益程度」。
• 此種以受益程度作為課稅依據的原則，即為受益原則。

因此，應選擇「受益原則」。

受益原則常與使用者付費、規費或特定受益性公共建設的財源設計有關。例如，特定地區因公共工程而獲得較大利益時，可要求受益者負擔較多費用。但一般租稅具有強制性，且公共財利益常具有無形性與不可分割性，因此實務上不一定能精確計算每個人的受益金額。

選項分析

(A) 量能原則：錯誤。

量能原則是依納稅人的負擔能力課稅，通常以所得、財產或消費等經濟能力作為衡量基礎。其重點是「有多少能力負擔多少租稅」，而不是「從政府支出獲得多少利益」。

例如，累進所得稅主要是依納稅能力而非個人實際享受公共服務的利益課徵，屬於量能原則的運用。

(B) 平等原則：錯誤。

核心觀念

本題考查依「平均稅率與稅基變動關係」區分的稅率結構。

平均稅率公式為：

$$平均稅率=\frac{稅額}{稅基}$$

當稅基增加時，平均稅率反而下降，稱為「累退稅」（regressive tax）。其判斷關係為：

$$\frac{d(平均稅率)}{d(稅基)}<0$$

因此，本題所述「平均稅率隨著稅基之增加而減少」，正是累退稅的定義。

解題方法

本題不需計算，只要直接比較稅基增加時平均稅率的變化：

• 平均稅率上升：累進稅
• 平均稅率不變：比例稅
• 平均稅率下降：累退稅

題幹明確指出平均稅率下降，因此選擇「累退稅」。

選項分析

(A) 累退稅：正確。稅基增加時，平均稅率下降，即符合累退稅的定義。例如稅基由 $100$ 增加至 $200$，平均稅率由 $10\%$ 降至 $8\%$，即屬累退。

核心觀念

本題考「租稅歸宿」與「租稅轉嫁」的定義。

• 法定歸宿：法律規定由誰負擔納稅義務，也稱法律上的租稅負擔者。
• 經濟歸宿：租稅經過市場價格、供需數量及交易條件調整後，實際由誰承擔租稅負擔。
• 租稅轉嫁：法定納稅義務人透過提高售價、壓低進貨價格、降低工資等方式，將租稅負擔的一部分或全部轉由他人承擔的現象。

因此，法定歸宿與經濟歸宿不一致時，表示租稅負擔發生了移轉，此種差異即稱為租稅轉嫁。

解題方法

判斷本題的關鍵，在於辨認「法律上由誰繳稅」與「經濟上最後由誰負擔」之間的關係。

例如，政府對賣方課徵每單位 $t$ 元的貨物稅：

1. 法律規定由賣方繳納，因此賣方是法定歸宿。
2. 賣方可能因課稅而提高售價，使部分負擔轉由消費者承擔。
3. 消費者實際支付的價格上升部分，即代表消費者承擔了部分租稅。
4. 最終負擔比例取決於供給與需求的價格彈性，而非單純取決於法律規定。

租稅負擔的經濟歸宿可用供需彈性表示。一般而言：

• 需求越缺乏彈性，消費者越容易承擔較多租稅。
• 供給越缺乏彈性，生產者越容易承擔較多租稅。

核心觀念

本題考「從量稅」對供給曲線的影響。

從量稅是按照每單位交易數量課徵固定金額的稅，設每單位稅額為 $t$。課稅後，供給者每出售一單位商品，實際收到的價格會比消費者支付的市場價格少 $t$：

$$P_s=P_b-t$$

其中：

• $P_b$：消費者支付的價格；
• $P_s$：供給者實際收到的價格；
• $t$：每單位從量稅。

由於供給者的單位成本與原供給條件沒有改變，但每單位需繳納固定稅額，因此在相同的市場價格下，供給者願意供給的數量減少，供給曲線發生平行移動。

---

解題方法

假設原供給曲線為：

$$P_s=a+bQ \qquad (b>0)$$

課徵每單位稅額 $t$ 後，消費者支付價格必須涵蓋供給者收到的價格與稅額：

$$P_b=P_s+t$$

代入原供給函數：

$$P_b=a+bQ+t$$

因此，課稅後以消費者支付價格表示的供給曲線為：

$$P_b=(a+t)+bQ$$

與原供給曲線相比，截距增加 $t$，斜率仍為 $b$，所以供給曲線平行向上移動。

在通常的價格—數量圖形中，正斜率供給曲線向上平移，也代表在每一個既定價格下，供給數量減少，因此可視為供給曲線平行向左移動。故本題依官方答案選擇「平行往左移動」。

---

選項分析

(A) 平行往右移動

錯誤。供給曲線向右移動表示在相同價格下，供給者願意提供的數量增加，通常是生產成本下降、技術進步或補貼等因素造成。

核心觀念

本題考「補貼的超額負擔」（excess burden of subsidy），也稱補貼造成的無謂損失。題設為：

• 商品市場為完全競爭市場。
• 供給曲線為水平線，表示供給完全有彈性，生產者所接受的價格固定。
• 需求曲線為負斜率，補貼使消費者面對的價格下降，需求量增加。

設補貼額為 $s$，原均衡數量為 $Q_0$，補貼後數量為 $Q_1$，則：

• 納稅人支出為 $sQ_1$。
• 消費者剩餘增加包括補貼原有消費量的利益，以及因價格下降而增加消費所產生的利益。
• 後者即為補貼造成的超額負擔。

在線性需求曲線下，超額負擔可表示為需求曲線下方的三角形面積：

$$EB=\frac{1}{2}\times s\times (Q_1-Q_0)$$

其中 $Q_1-Q_0$ 是補貼所誘發的超額消費量。

---

解題方法

因供給曲線為水平線，補貼不會提高生產者所收到的價格，而是完全反映為消費者支付價格下降。補貼後：

$$P_c=P_0-s$$

其中 $P_c$ 為消費者支付價格，$P_0$ 為原市場價格。

需求量因價格下降而增加，增加量取決於需求的價格反應。以補償需求彈性表示，近似可寫為：

$$\frac{\Delta Q}{Q} = \left| \varepsilon_c \right| \frac{s}{P_0}$$

因此：

$$EB = \frac{1}{2}s\Delta Q$$

可知超額負擔會受到下列因素影響：

1. 補貼額越高，價格扭曲越大，超額負擔通常增加。
2. 補償需求彈性越大，需求量增加越多，超額負擔越大。
3. 納稅人支出越大，通常代表補貼規模越大，超額負擔也越大。
4. 超額負擔的關鍵是補償需求的價格彈性，而非所得彈性；所得彈性不是判斷本題超額負擔的反向決定因素。

---

選項分析

(A) 與補貼率成正向關係

正確。

補貼率提高，表示消費者面對的價格下降幅度增加，需求量增加幅度也會擴大。由：

$$EB=\frac{1}{2}s\Delta Q$$

可知，補貼額 $s$ 增加時，超額負擔增加。若以補貼率表示，補貼率提高通常會使扭曲效果擴大，故兩者呈正向關係。

在小幅度變動下，超額負擔通常近似與補貼率的平方成正比：

$$EB\propto s^2$$

因此，補貼率越高，超額負擔成長越快。

---

核心觀念

本題考查「重複課稅」的分類，以及「實質客體重複課稅」的判斷。

重複課稅可分為：

1. 形式重複課稅：同一租稅主體、同一租稅客體、同一期間，依法被課徵兩次以上相同租稅。
2. 實質重複課稅：同一經濟利益被重複課稅，不要求法律上的課稅主體、課稅機關或稅目完全相同。

• 實質主體重複課稅：重複負擔租稅的是同一租稅主體。
• 實質客體重複課稅：同一經濟所得或財富，先後由不同租稅主體負擔租稅。

判斷本題的關鍵，在於分辨「課稅主體」與「課稅客體」：

• 課稅主體：負擔租稅的人，例如公司、股東。
• 課稅客體：被課稅的所得、財產、消費等經濟利益。

解題方法

先逐項確認兩件事：

1. 被課稅的經濟利益是否相同？
2. 負擔租稅的主體是否相同？

若同一筆經濟所得先由公司負擔公司所得稅，分配後又由股東負擔股利所得稅，雖然法律上的納稅義務人不同，但經濟上均源自同一筆公司盈餘，因此屬於「同一課稅客體由不同主體負擔租稅」，即實質客體重複課稅。

選項分析

(A) 錯誤

生產要素所得先被課徵所得稅，之後所得用於消費時再被課徵消費稅。

所得稅的課稅客體是「所得」，消費稅的課稅客體是「消費行為或消費支出」。兩者課稅客體不同，並非同一租稅客體遭到重複課稅。

因此，這是對所得與消費分別課稅，不屬於實質客體重複課稅。

(B) 錯誤

所得消費後所剩餘的部分形成財產，日後對該累積財產課徵財產稅。

核心觀念

本題考「課稅的超額負擔」（excess burden），又稱「無謂損失」（deadweight loss, DWL）。

課稅會造成交易量下降，使部分原本能增加社會總剩餘的交易不再發生。這部分損失並未轉化為政府稅收，即為課稅的超額負擔。

設課稅前社會總剩餘為：

$$TS_0=CS_0+PS_0$$

課稅後社會總剩餘為：

$$TS_1=CS_1+PS_1+T$$

其中：

• $CS$：消費者剩餘
• $PS$：生產者剩餘
• $T$：政府稅收

因此，超額負擔為：

$$DWL=TS_0-TS_1$$

也可表示為：

$$DWL=(CS_0+PS_0)-(CS_1+PS_1+T)$$

換言之，課稅造成的整體社會福利損失中，扣除政府取得的稅收後，剩下的純損失就是超額負擔。

解題方法

判斷本題的關鍵，在於區分：

1. 納稅人的負擔或福利減少；
2. 政府取得的稅收；
3. 整體社會因交易減少而產生的純損失。

稅收本身是納稅人支付給政府的移轉，對整體社會而言並非完全消失。因此，不能把納稅人的全部損失都視為超額負擔。只有未形成政府稅收、且因交易量減少而消失的部分，才是超額負擔。

選項分析

(A) 整體社會福利的損失與政府稅收之間的差額

核心觀念

本題考「貨物稅的租稅歸宿」與需求、供給彈性的關係。

• 需求曲線垂直，表示需求完全無彈性，消費者願意購買的數量固定，價格變動不會改變需求量。
• 供給曲線為正斜率，表示供給具有正的價格彈性。
• 對生產者課稅時，供給曲線向上移動，移動幅度為每單位稅額 $t$。
• 租稅負擔由消費者與生產者實際承擔的比例，取決於供給與需求的相對彈性，而非法律上由誰繳納。

解題方法

設課稅前均衡數量為 $Q_0$，消費者支付價格與生產者實收價格均為 $P_0$。

對生產者課徵每單位貨物稅 $t$ 後，生產者出售每單位商品必須負擔稅額，因此市場供給曲線向上移動 $t$。稅後價格關係為：

$$P_c=P_p+t$$

其中：

• $P_c$：消費者支付的價格
• $P_p$：生產者扣除稅額後實際取得的價格

由於需求曲線為垂直線，需求量固定在 $Q_0$，因此均衡數量不變：

$$Q_1=Q_0$$

供給曲線為正斜率，數量固定時，生產者實收價格仍維持原來的 $P_0$。為使生產者在扣除稅額後仍取得相同的實收價格，消費者支付價格必須上升稅額 $t$：

$$P_c=P_0+t,\qquad P_p=P_0$$

核心觀念

本題考「逃稅、租稅規避與節稅」三者的區別。以命題當年（民國110年）法規及財政學通說為準：

• 逃稅（tax evasion）：納稅義務人以隱匿、虛報、欺瞞等方式，直接違反稅法規定，以達到少納或免納租稅的目的。
• 租稅規避（tax avoidance）：形式上利用法律漏洞或不完整規定安排交易，通常未直接違反稅法文字，但違背稅法的立法目的或實質課稅精神。
• 節稅（tax saving）：在法律容許範圍內，合法選擇稅負較輕的交易或行為方式。
• 租稅優惠：依法律明文規定所享有的減免稅待遇，亦屬合法降低租稅負擔。

我國法律雖未以單一條文完整定義「逃稅」一詞，但《稅捐稽徵法》對以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐設有處罰規定，通說亦以「違反稅法並造成逃漏稅捐結果」作為判斷核心。

解題方法

判斷各選項時，先抓住兩個關鍵：

1. 行為是否違反稅法規定；
2. 行為是否以少納或免納租稅為目的。

若「違反稅法」且達到減少或免除租稅的目的，就是逃稅；若是合法利用法律漏洞，則屬租稅規避；若是依法選擇稅負較輕的方式，則屬節稅。

選項分析

(A) 違反稅法規定，達到少納或免納租稅目的的行為

正確。此敘述完整掌握逃稅的兩項要件：

• 行為具有違法性，違反稅法所定的申報、繳納或實質課稅義務；
• 行為目的在於少納或免納應負擔的租稅。

例如納稅人隱匿所得、虛列成本費用、提供不實資料，藉此降低應納稅額，即屬逃稅。故官方答案為 A。

核心觀念

本題考的是「負所得稅制」（Negative Income Tax）的基本概念。

負所得稅制設有一個基本生活水準或最低所得保障額度：

• 所得高於基本生活水準者，繳納正所得稅。
• 所得低於基本生活水準者，不必繳稅，反而由政府給予補貼。

其概念可用下列稅額公式表示：

$$T=t(Y-G)$$

其中：

• $T$：應納所得稅額
• $t$：所得稅率
• $Y$：個人所得
• $G$：基本生活水準或最低所得保障額

當 $Y>G$ 時，$T>0$，表示納稅人須繳納所得稅；當 $Y<G$ 時，$T<0$，表示政府支付補貼，故稱為「負所得稅」。

例如，若基本生活水準為 $G=30$ 萬元，所得稅率為 $t=20\%$，個人所得為 $Y=20$ 萬元，則：

$$T=20\%(20-30)=-2\text{萬元}$$

負號代表政府補貼 2 萬元，而非納稅人繳稅 2 萬元。

解題方法

判斷本題的關鍵，在於觀察所得低於基本生活水準時，政府所採取的措施：

1. 所得高於基本生活水準：課徵正所得稅。
2. 所得低於基本生活水準：給予政府補貼。
3. 同一套所得稅制度同時具有「課稅」與「補貼」功能。

這正是負所得稅制的定義，因此選擇負所得稅制。

負所得稅的政策目的，通常在於維持人民的最低生活水準、減少所得分配不均，並透過租稅制度直接補助低所得者。

選項分析

(A) 線性累進所得稅

核心觀念

本題考「負所得稅制」與勞動供給的所得效果、替代效果。

負所得稅制係對所得低於一定標準者給予補助，所得越低，所獲補助越多。設：

• $Y$：稅前勞動所得
• $G$：最低生活保障額
• $t$：負所得稅的補助遞減率

在低所得區間，課後所得可表示為：

$$C=G+(1-t)Y$$

其中 $G$ 是政府提供的基本保障，$(1-t)$ 則表示每增加一單位勞動所得，實際可增加的所得低於一單位。

題目已明示「休閒是正常財」，表示所得增加時，個人會增加休閒消費，因而減少勞動供給。

解題方法

判斷納稅人所得低於基本生活水準時，負所得稅制會同時產生兩種效果：

1. 所得效果

負所得稅提供基本生活補助，使個人的非勞動所得增加。由於休閒是正常財，所得增加會使個人選擇更多休閒、減少工作時間，因此勞動供給下降。

2. 替代效果

在補助逐步遞減的情況下，個人每增加一單位勞動所得，補助會減少一部分，實際所得增加額只有 $(1-t)$。因此，工作的實質報酬降低，休閒相對變得便宜，個人會增加休閒、減少勞動供給。

因此，當稅前所得低於基本生活水準時，所得效果與替代效果方向一致，均使勞動供給減少。

選項分析

(A) 錯誤

核心觀念

本題考查中央統籌分配稅款中，普通統籌分配稅款分配予各鄉（鎮、市）時所採用的參考指標。依命題當年（民國 110 年）《財政收支劃分法》及《中央統籌分配稅款分配辦法》的分配規定，鄉（鎮、市）普通統籌分配稅款主要考量：

1. 人口數；
2. 土地面積；
3. 正式編制人員人事費。

這些指標分別反映地方政府的服務人口、轄區規模及基本行政支出需求。

解題方法

本題屬於「法規列舉型」題目，不需計算。解題時直接比對各選項是否屬於鄉（鎮、市）普通統籌分配稅款的參考指標：

• 人口數：屬於分配指標。
• 土地面積：屬於分配指標。
• 正式編制人員人事費：屬於分配指標。
• 營利事業營業額：不屬於本項分配指標。

因此，不包括者為「營利事業營業額」。

選項分析

(A) 人口數：正確

人口數可反映地方政府所需提供的公共服務對象數量。人口越多，通常教育、社會福利、環境清潔、公共設施等支出需求越高，因此人口數是普通統籌分配稅款的重要參考指標。

(B) 土地面積：正確

核心觀念

本題考《中央統籌分配稅款分配辦法》中，金門縣及連江縣之「基準財政收入額」如何計算。

基準財政收入額是用來衡量地方政府基本財政收入能力的基準數據，並作為中央統籌分配稅款分配及財政能力衡量的重要依據。

以命題當年（民國110年）法規為準，金門縣及連江縣因財政收入結構具有特殊性，其基準財政收入額不是直接套用其他縣市的金額，而是以其他縣市基準財政收入額為基準，扣除菸酒稅收入。

公式如下：

$$\text{金門縣及連江縣基準財政收入額} = \text{其他縣市基準財政收入額} - \text{菸酒稅收入}$$

因此正確答案為 (A)。

解題方法

本題屬於法規記憶與公式判讀題，關鍵在於掌握金門縣、連江縣的特殊調整規定。

解題步驟如下：

1. 先找出題目主體：金門縣及連江縣。
2. 判斷題目詢問的是「基準財政收入額」的調整方式。
3. 依《中央統籌分配稅款分配辦法》的規定，兩縣以其他縣市基準財政收入額為基準。
4. 調整方式為「扣除菸酒稅收入」。

因此：

$$\text{其他縣市基準財政收入額} - \text{菸酒稅收入}$$

即為選項 (A)。

選項分析

核心觀念

本題考查《財政收支劃分法》所規定的國稅與地方稅，以及各稅收在中央、直轄市、縣（市）及鄉（鎮、市）間的分配方式。

以命題當年（民國 110 年）法規為準：

• 貨物稅屬於國稅，但法律明定部分稅收分配予地方政府。
• 房屋稅、契稅、印花稅均屬直轄市及縣（市）稅。
• 地方稅中，部分稅目依法須在縣（市）與鄉（鎮、市）間分配；若法律未規定該稅目有稅收分成，即不屬於「有稅收分成」的稅目。

本題要找的是：在四個選項中，哪一項沒有《財政收支劃分法》所定的稅收分成規定。

解題方法

判斷順序如下：

1. 先辨認各稅目屬於國稅或地方稅。
2. 再依《財政收支劃分法》確認該稅收是否有中央與地方，或縣（市）與鄉（鎮、市）間的分配規定。
3. 找出沒有明文分成規定者。

其中，貨物稅雖然是國稅，但法律明定其部分收入分配給地方；房屋稅與契稅則有地方政府間的收入分配規定。印花稅雖屬地方稅，卻沒有相同的稅收分成規定，因此選擇印花稅。

選項分析

(A) 貨物稅：錯誤

貨物稅屬於國稅，並非直轄市及縣（市）稅。

核心觀念

本題考「財產稅適合作為地方稅」的理由，主要包括：

1. 財產具有高度不動性，稅基不易移出地方。
2. 地方政府較接近課稅標的，便於估價、調查與掌握資料。
3. 財產稅可依行政區域課徵，適合支應地方公共服務。
4. 財產稅的租稅負擔是否容易轉嫁，須視租稅客體、供需狀況及課稅方式判斷，不能概括認定為「容易轉嫁」。

解題方法

判斷各選項是否為財產稅適合作為地方稅的優點，可從三個面向切入：

• 稅基面：財產，尤其土地與房屋，具有不動性，地方政府較能確保稅基。
• 行政面：地方政府熟悉轄區內財產狀況，較有利於估價、調查及稽徵。
• 財政與效率面：財產稅可配合地方公共支出，且不動產不易移動，逃稅與稅基外移問題相對較小。

若選項加入「容易轉嫁」，則須特別注意。財產稅通常不是因為容易轉嫁而適合作為地方稅；其主要優勢在於稅基固定、稽徵方便及地方性強。

選項分析

(A) 正確

財產稅的課稅資料涉及土地、房屋及其他財產的所在地、面積、用途、評定價值等資訊。地方政府直接管理轄區，較接近納稅義務人與課稅財產，進行估價、調查及資料更新時，通常比中央政府更具資訊優勢與稽徵效率。

因此，地方政府辦理財產稅的課徵，具有行政上的合理性。

(B) 正確

財產稅多以土地、房屋等不動產為主要租稅客體。不動產具有所在地固定、難以搬移的特性，納稅人無法像移動性商品或資金一樣輕易將稅基移往其他地區。

因此，財產稅的稅基相對穩定，地方政府不易因納稅人或課稅標的外移而喪失稅源，這是財產稅適合作為地方稅的重要原因。

核心觀念

本題考「斷電器機制」（circuit breaker）的租稅優惠概念。

斷電器機制主要用於減輕財產稅對低所得或經濟能力較弱納稅人的負擔。其基本設計是：當納稅人所負擔的財產稅超過其所得的一定比例時，政府即退還部分稅款，或提供租稅抵減、補貼，使財產稅負不致過度侵蝕納稅人的可支配所得。

可用下式表示其判斷方式：

$$\text{財產稅負擔率} = \frac{\text{財產稅額}}{\text{納稅人所得}}$$

當：

$$\frac{\text{財產稅額}}{\text{所得}} > \text{政府設定的上限比例}$$

即啟動租稅減免或退稅措施。此種制度如同電路中的斷路器，在稅負過高時切斷或降低部分負擔，因此稱為「斷電器機制」。

解題方法

題幹已明確指出三項關鍵內容：

1. 對象是財產稅。
2. 判斷標準是財產稅額占所得的比例。
3. 超過特定比例後，由地方政府退還部分稅款。

這正是斷電器機制的典型定義。其政策目的在於避免財產稅對低所得家庭形成過重負擔，兼具租稅公平與社會救助功能。

因此，本題選擇「斷電器機制」。

選項分析

(A) 斷電器機制（circuit breaker）—正確

斷電器機制是指當財產稅等地方稅負超過納稅人所得的一定比例時，政府透過退稅、抵減或補貼方式，降低其實際租稅負擔。

題幹所描述的「財產稅稅額占所得比例高於特定百分比，地方政府退還部分稅款」，完全符合此一概念。

(B) 道德危機（moral hazard）—錯誤

核心觀念

本題考的是政府預算中「歲入」與「融資財源」的區分。以命題當年（民國110年）法規及預算編列分類為準：

• 捐贈收入：屬於政府的非稅收入，列入歲入。
• 公債收入：本質上是政府舉債取得的資金，屬於融資調度，不是歲入。
• 移用以前年度歲計賸餘收入：是運用以前年度累積的賸餘，屬於以前年度賸餘之移用或融資財源，不是本年度歲入。

判斷重點在於：歲入是政府本年度取得的收入；借款及以前年度累積賸餘的運用，雖會增加本年度可支用財源，卻不屬於本年度歲入。

解題方法

逐一判斷三項的性質：

$$\text{本年度歲入} \neq \text{借款收入} \neq \text{以前年度賸餘移用}$$

其中：

1. 捐贈是政府無須負擔返還義務的收入，屬非稅收入。
2. 公債收入是借款，政府日後負有償還本金及利息的義務，因此不是收入。
3. 以前年度歲計賸餘是過去年度已形成的財源，移用時只是資金來源的調度，不是本年度新產生的歲入。

核心觀念

本題考「設計計畫預算制度」（Planning-Programming-Budgeting System, PPBS）的基本精神，並涉及《預算法》第 34 條。以命題當年（民國 110 年）法規為準，該條規定：

重要公共工程建設及重大施政計畫，應先行製作選擇方案及替代方案之成本分析報告。

其核心在於：政府提出重大政策或公共建設時，不能只列出經費，而應先設定施政目標，提出不同可行方案，分析各方案的成本與效益，再選擇最適方案編入預算。

這正是設計計畫預算制度的精神。

設計計畫預算制度的主要特色包括：

1. 以政府施政目標及政策計畫為預算編製起點。
2. 將政策目標轉化為具體的計畫與工作方案。
3. 比較不同替代方案的成本與效益。
4. 以較長期的觀點配置資源，追求有限財政資源的最佳運用。

因此，題目所稱「選擇方案及替代方案之成本分析」，直接對應設計計畫預算制度。

解題方法

本題可採「關鍵字配對法」判斷。

題幹的關鍵字是：

• 重要公共工程
• 重大施政計畫
• 選擇方案
• 替代方案
• 成本分析報告

其中「替代方案」與「成本分析」表示政府在決定預算前，先比較不同政策方案的資源耗用與預期效果，這屬於政策規劃、計畫設計與預算配置相結合的制度。

設計計畫預算制度的基本邏輯可以表示為：

$$\text{政策目標} \rightarrow \text{計畫設計} \rightarrow \text{方案比較} \rightarrow \text{成本效益分析} \rightarrow \text{預算配置}$$

題幹要求重大計畫先進行選擇方案及替代方案的成本分析，正符合上述流程，故選擇設計計畫預算。

選項分析

(A) 複式預算

複式預算是將政府預算區分為不同部分，最典型的是將預算分為經常預算與資本預算，分別處理日常經費與資本支出。

核心觀念

本題考「政府公債依償還期限的分類」及其適用情境。

依償還期限，公債通常可分為：

• 流動公債：期限短，通常在一年以內，主要用於暫時性的國庫資金調度。
• 長期公債：期限較長，通常超過一年，主要支應重大建設或長期性財政支出。
• 永久公債：沒有固定本金償還期限，政府只按期支付利息。
• 固定公債：著重於本金及利息條件固定，並非本題「臨時融通國庫」所要判斷的期限類型。

題目明確提示「臨時融通國庫」及「節省利息費用」，關鍵在於資金需求是短期、暫時性的，因此應選擇期限短、利息負擔較低的公債。

解題方法

判斷步驟如下：

1. 「臨時融通國庫」表示政府只是短期調節收入與支出時間差，並非籌措長期建設資金。
2. 短期資金需求應搭配短期債券，以免政府長期負擔利息。
3. 流動公債的償還期限短，借款期間較短，因此利息總支出通常低於長期公債。
4. 故依償還期限及節省利息費用的要求，應選擇流動公債。

選項分析

(A) 流動公債：正確

流動公債屬短期公債，主要功能是因應政府短期國庫資金不足或收入、支出時間不一致所進行的臨時融通。

核心觀念

本題考「所得量能課稅原則」下的租稅公平：

• 水平公平（horizontal equity）：納稅能力相同的人，應受到相同的租稅待遇。以本題簡化判斷，所得相同者應負擔相同租稅。
• 垂直公平（vertical equity）：納稅能力不同的人，應受到差別租稅待遇。通常所得越高、納稅能力越強者，應負擔較高的租稅。
• 定額稅（lump-sum tax）：不隨所得或納稅能力改變而變動的固定稅額。此種租稅無法反映不同所得者的負擔能力。

本題官方答案為 B，以下依命題當年（民國 110 年）之財政學基本概念分析。

解題方法

判斷各選項是否符合水平或垂直公平，可掌握兩個問題：

1. 該選項是否在處理「納稅能力相同者應否相同負擔」？
2. 該選項是否在處理「納稅能力不同者應否差別負擔」？

其中，「民生必要用品免徵營業稅」主要是為了減輕低所得者購買生活必需品的負擔，具有社會政策或垂直公平的考量，並非水平公平的典型要求。因此 B 錯誤。

選項分析

(A) 為符合水平公平，對於具有相同所得的人，必須課徵相同的租稅額

正確。

水平公平要求納稅能力相同者，應負擔相同的租稅。題目以「所得」作為納稅能力的衡量標準，因此對所得相同者課徵相同租稅額，符合水平公平的基本意旨。

嚴格而言，個人負擔能力還可能受到扶養人口、家庭結構等因素影響，所得相同不必然代表實際納稅能力完全相同；但在本題的標準財政學簡化架構下，所得相同即視為納稅能力相同。

(B) 為符合水平公平，對於民生相關必要用品免徵營業稅

錯誤，為本題答案。

民生必要用品免徵營業稅，通常是基於維持基本生活、減輕低所得者負擔等政策考量。