112 地方特考五等 財稅行政類科 財政學大意 考古題詳解

核心觀念

亞當斯密所說的「看不見的手」，是指個人在市場中追求自身利益時，會透過供需互動與價格變動，引導資源流向較有價值的用途，進而協調生產與消費。這項觀念所指的核心是價格機能。

解題方法

看到「看不見的手」，可直接聯想到市場價格如何傳遞供需資訊、引導個人決策與資源配置。個別行動者不必由政府統一指揮，價格變動便能在市場中發揮協調作用，因此選擇「價格機能」。

選項分析

核心觀念

本題考消費者在預算有限時，如何分配所得以達到效用最大。依消費者均衡原則，最適消費組合須使各種財貨「每花費一元所增加的邊際效用」相等：

其中，$MU_i$ 是財貨 $i$ 的邊際效用，$P_i$ 是其價格。也就是把最後一元分別花在各種財貨上，所獲得的邊際效用相同；若某種財貨帶來的每元邊際效用較高，消費者便會調整支出，提高該財貨的消費，直到每元邊際效用相等。

解題方法

題目詢問的是「單一消費者在不同財貨之間的最適消費行為」，應從消費者效用最大化判斷，而非從廠商的生產或利潤決策切入。完全競爭市場下，消費者是價格接受者，仍依各財貨的價格與邊際效用分配預算。故符合消費者均衡條件的是：最後一元花在各種財貨上所得到的邊際效用相等。

選項分析

核心觀念

柏瑞圖效率（Pareto efficiency）是指：在既定資源與技術條件下，已無法在不使任何人變差的情況下，讓至少一人變得更好。若從生產面來看，當生產要素數量固定時，經濟體系若仍有未充分利用的生產要素，就能在不減少其他財貨產出的情況下增加某種財貨的產出；因此，產出組合位於生產可能曲線（PPF）上，表示生產面已有效率。

解題方法

先辨認選項所描述的效率面向：生產效率、交換效率或社會福利判斷。生產可能曲線上的點表示生產效率；曲線外的點在既定資源與技術下無法達成，曲線內的點則代表資源尚未充分利用。題目問何者符合柏瑞圖效率，依官方答案選擇描述「產出落在生產可能曲線上」的選項。

選項分析

• (A) 正確。 生產要素數量固定時，產出落在生產可能曲線上，表示在既定技術下，若要增加一種財貨的產出，就必須減少另一種財貨的產出；

核心觀念

自然獨占是指在相關市場的需求範圍內，由一家廠商供應全市場的總成本低於多家廠商分別供應的總成本。其典型原因是規模經濟：產量增加時，長期平均成本持續下降，因此單一廠商生產較有效率。

自然獨占的長期平均成本曲線通常向下傾斜，且邊際成本低於平均成本。監管定價時，常比較兩種方式：

• 邊際成本定價：令價格等於邊際成本，即 $P=MC$。
• 平均成本定價：令價格等於平均成本，即 $P=AC$，使廠商收入足以支付總成本。

解題方法

掌握自然獨占下的成本關係即可判斷：在平均成本仍隨產量增加而下降的範圍內，$MC<AC$。因此，邊際成本定價所定的價格較低、產量較大；平均成本定價則價格較高、產量較少。這正是選項 (C) 的敘述。

選項分析

核心觀念

本題考查公共支出成長的解釋，包括布坎南—華格納的財政幻覺、尼斯坎南的官僚預算極大化，以及鮑莫的成本疾病（Baumol’s cost disease）。

鮑莫法則用來說明某些公共服務的生產力難以隨時間提升，但公部門仍須跟著民間部門調高薪資，導致單位服務成本上升、公共支出增加。其關鍵假設是公私部門的勞動力具有流動性，公部門必須提高薪資以留住人力；並非假設資本與勞動可以相互替代。

解題方法

先辨認各選項所屬理論，再核對理論的核心機制。尤其看到「鮑莫法則」，要確認公共支出增加是由服務生產力提升有限、薪資仍隨整體經濟上漲所造成；若選項把原因說成資本與勞動可替代，即與理論假設不符。

選項分析

• **(A) 正確。**布坎南相關的公共選擇與財政幻覺分析，將財政幻覺及官僚行為視為公共支出成長的因素。財政制度或資訊呈現若使民眾低估政府支出的實際成本，對支出擴張的制衡就會減弱；官僚則可能有擴大預算的誘因。

核心觀念

本題考簡單凱因斯模型中的產出缺口，以及政府公共支出如何透過總需求發揮反景氣循環效果。

• 緊縮缺口：均衡產出低於充分就業產出，表示總需求不足。
• 膨脹缺口：均衡產出高於充分就業產出，表示總需求過旺。
• 政府支出是總需求的一部分。簡單模型中，均衡所得可寫為 $Y=C+I+G$；增加政府支出會提高總需求與均衡產出，減少政府支出則會降低總需求與均衡產出。

反景氣循環政策的方向，是在產出不足時擴張需求，在產出過旺時抑制需求。

解題方法

先判斷缺口代表的產出狀況，再確認政策對總需求的影響方向：

• 有緊縮缺口，產出低於充分就業水準，應採擴張性政策，提高總需求。
• 有膨脹缺口，產出高於充分就業水準，應採緊縮性政策，降低總需求。

因此，政策工具的方向必須和缺口相配：緊縮缺口時增加公共支出；膨脹缺口時則應減少公共支出或採取其他緊縮措施。

選項分析

核心觀念

本題考鮑莫（Baumol）的「不平衡成長理論」，又稱成本病（cost disease）。理論將經濟部門概分為生產力進步較快的私部門，以及生產力進步較慢的公部門。公部門提供的服務（如教育、醫療與行政服務）往往需要較多人力，生產力不易快速提高；但為留住人力，薪資仍須隨整體經濟薪資水準上升。

解題方法

比較兩部門的生產力成長率即可判斷：

1. 私部門生產力成長較快，薪資隨之提高。
2. 公部門生產力成長較慢，單位產出的勞動成本因而增加。
3. 公部門產出的相對價格上升，政府提供相同服務所需的支出也隨之增加。

因此，政府支出可能在服務數量未大幅增加時，仍因相對成本上升而成長。

選項分析

核心觀念

本題考查促進民間參與公共建設的投資模式，辨認重點在民間業者是否負責興建、營運，以及期滿後是否移轉資產給政府。

BOT 是 Build–Operate–Transfer 的縮寫，意為「興建、營運、移轉」：民間出資興建公共建設，完工後在約定期間內以特許方式營運並取得收益，特許期間屆滿後再將設施移轉給政府。

解題方法

依題幹順序抓關鍵動作：

1. 民間參與公共建設投資並興建；
2. 完工後，民間在約定期間內以特許方式經營並取得投資報償；
3. 期滿後，民間將資產移轉給政府。

三個階段依序對應 Build（興建）→ Operate（營運）→ Transfer（移轉），因此符合 BOT。題目未要求援引特定法條，判斷重點是各模式的基本定義。

選項分析

核心觀念

本題考「尖峰定價法」（peak-load pricing）。電力、交通運輸等服務具有即時供需特性，無法妥善儲存；不同時段的需求量又有差異。需求高峰時，既有設備容量可能不足，若要增加供給，往往須投入額外容量成本。因此，可依時段分別訂價：尖峰時段提高價格，離峰時段降低價格，藉此反映供給成本差異並調節需求。

解題方法

先抓題幹中的關鍵線索：「不具保存儲藏特性」、「不同時段之需求差異」及「需求超出產能限制」。這些線索指向尖峰時段與離峰時段的需求、容量及成本不同，應採取按時段差別定價，而非只依平均成本或整體利潤決定單一價格。

選項分析

核心觀念

自然獨占通常具有平均成本遞減的特性，廠商的長期平均成本曲線在相關產量範圍內持續下降，因此邊際成本低於平均成本：

$MC<AC$

政府若要求採取邊際成本定價，便設定 $P=MC$。此時價格低於平均成本，廠商收入不足以支付全部成本，會發生虧損，而非取得正的經濟利潤。

解題方法

先看邊際成本定價的效率效果：令價格等於邊際成本，消費者依其邊際願付價格購買，生產量可達社會最適數量。再比較價格與平均成本，判斷廠商是否有利潤：

$\pi=(P-AC)Q=(MC-AC)Q<0$

因而，邊際成本定價能消除獨占造成的無謂損失，但自然獨占廠商會因 $P<AC$ 而虧損。政府可透過不隨產量變動的定額補貼補足虧損，避免提高邊際價格而扭曲產量。

選項分析

核心觀念

寇斯定理（Coase theorem）說明，在財產權明確界定且交易成本為零的條件下，受外部性影響的當事人可以透過協商，使資源配置達到效率。協商結果的效率不取決於財產權最初分配給誰，但最初分配會影響所得分配。

解題方法

先辨認寇斯定理的成立條件與政策含意：它以當事人自行協商處理外部性，核心條件是財產權明確、交易成本為零；其結果是達成有效率的資源配置。題目詢問「何者錯誤」，因此應找出不是寇斯定理必要條件的敘述。

選項分析

(A) 可解決外部性的問題：正確。 寇斯定理指出，外部性的受影響者與造成外部性者可以透過協商，內部化外部成本或效益，改善外部性造成的資源配置問題。

核心觀念

本題考「網路外部性」：消費者使用某項財貨所獲得的效用，會隨著使用該財貨的人數增加而提高。消費者人數越多，彼此連結、溝通或相容的機會通常越多，因此該財貨對個別消費者更有價值。

解題方法

抓住題幹中的關鍵描述：「效用主要決定於該財貨的消費者人數」。這正是網路外部性的特徵。判斷時可問：其他人使用同一財貨，是否會直接影響我使用它的價值？若會，且效用與使用者人數有關，便屬於網路外部性。

選項分析

• (A) 金融外部性：錯誤。 指經濟活動透過價格或金融市場變化，影響其他人的成本或收益；不以財貨的消費者人數決定其效用。
• **(B) 坐享其成問題：錯誤。

核心觀念

俱樂部財是具有排他性、但在一定使用範圍內近似非敵對性的財貨。可透過限制會員資格排除非會員；會員人數尚未超過壅塞程度時，增加一名會員不會明顯減少其他會員的使用利益，但人數過多時，壅塞會使每位會員的利益下降。

俱樂部理論關注兩項決策：一是俱樂部提供多少財貨，二是會員人數如何決定。最適配置須兼顧財貨數量的邊際效益與成本，以及會員共享所帶來的利益與壅塞成本。

解題方法

判斷選項時，先辨認俱樂部財的關鍵特性：它有排他性，且非敵對性只在會員人數或使用量未達壅塞點前成立。再檢查選項是否把俱樂部財與共有財產混淆，或是否正確描述俱樂部財的最適決策與會員效益。

選項分析

(A) 具有限度的非敵對特性：正確。 在會員人數適當時，會員可以共同使用俱樂部財，而不會立刻彼此排擠；但人數增加到壅塞點後，每位會員的使用利益會降低。因此其非敵對性有使用範圍上的限制。

核心觀念

本題考公共投資計畫的「淨效益現值評估準則」及其福利經濟學基礎。公共計畫會帶來受益者，也可能使部分人承受成本；只要計畫的總效益現值大於總成本現值，淨效益現值便為正：

正的淨效益表示受益者所得足以補償受損者的損失，並仍有剩餘；但這不代表補償實際發生。因此，這項評估準則的理論基礎是「潛在柏瑞圖改善」，也就是卡爾多—希克斯補償原則。

解題方法

辨認題幹中的「淨效益現值」即可作答。若計畫效益現值大於成本現值，代表總體效益增加，且存在讓受益者補償受損者、補償後仍有剩餘的空間。由於實際補償並非準則成立的必要條件，這是「潛在」柏瑞圖改善，而非已實現的柏瑞圖改善。

選項分析

核心觀念

本題考皮寇克（A. T. Peacock）與魏斯曼（J. Wiseman）的政府支出成長理論，尤其是「位移效果」（displacement effect）。此理論用來解釋政府支出為何會呈現階梯式上升。

當戰爭、重大災害等社會重大事件發生時，政府須迅速增加支出以因應危機，民眾對政府支出的容忍度及可接受的租稅負擔也會提高。危機過後，新增的支出與稅收通常不會完全回到原先水準，政府支出因而移至較高的階梯，形成支出逐步上升的現象。

解題方法

抓住「位移效果」的關鍵情境：重大社會事件使政府支出突然增加，並將原有支出水準向上推移。因此，選項中與重大事件相符者即為正確答案。

選項分析

核心觀念

本題考公共選擇理論中的「政治鐵三角」。典型的政治鐵三角由三方構成：

• 民意代表：透過立法與預算安排，推動特定政策或資源分配。
• 利益團體：提供政治支持、資訊或遊說，爭取有利於團體的政策。
• 官僚：負責政策執行，也可能藉由擴大預算、職權或組織規模追求自身利益。

三方互相支持，形成穩定的利益聯盟，使特定政策或利益得以維持。

解題方法

直接辨認鐵三角的三個組成者：民意代表、利益團體、官僚，對應題目中的③、④、⑤，因此選擇包含這三者的選項。

選項分析

核心觀念

「競租」（rent-seeking）是指個人或團體為取得政府創造或保護的經濟租，例如特許權、補貼、進口配額或市場進入限制，投入遊說、政治活動等資源。這些投入通常只是在爭奪既有利益，沒有相應增加社會產出；投入的時間、資金與人力因而形成社會成本。

解題方法

題目問的是競租行為造成的「最主要社會損失」。判斷重點是：競租者為爭取租而耗費資源，這些資源沒有用於生產，也未創造相應的社會價值，因此使資源未流向較有效率的用途，造成資源配置無效率。

選項分析

核心觀念

本題考「選票互助」（logrolling），也稱「議案交換」或「投票交易」。投票者各自重視不同議案時，可能彼此承諾支持對方所偏好的議案，以換取對方支持自己偏好的議案，讓雙方支持的議案都能通過。這類交換反映投票者謀求自身利益極大化的行為。

解題方法

抓住題幹的關鍵描述：「和其他投票者交換條件，使得彼此議案都能通過」。這不是單純的投票結果矛盾，也不是官僚組織或社會選擇理論的不可行性，而是投票者之間交換支持、互惠投票的情況，因此選「選票互助」。

選項分析

核心觀念

鄧恩斯（Anthony Downs）的模型以政黨競爭與選民投票行為為核心。政黨以勝選為目標，會調整政見以爭取選票；在民主制度下，政黨輪替是常見的政治現象。題目考的是鄧恩斯模型對民主政黨競爭的描述。

解題方法

先辨認各選項所述概念的歸屬：若是政黨為爭取選票而競爭、可能因此輪替，符合鄧恩斯模型；若是公共財成本分攤、受益者付費或全體一致決，則屬於其他公共財財政理論或投票規則。

選項分析

核心觀念

本題考「單峰偏好」與「雙峰偏好」對多數決結果的影響。若選項可依某一順序排列，選民的效用沿著該順序先升後降，且只有一個最高點，稱為單峰偏好；若偏好不符合這種形狀，則可能出現雙峰偏好。

全體選民皆為單峰偏好時，在同一議題軸上採兩兩多數決，可以避免循環多數決。若有人具有雙峰偏好，則可能破壞這項條件；但「可能發生」不代表「必然發生」。

解題方法

以三個議案 $A、B、C$ 為例，假設議題順序為 $A<B<C$。採兩兩多數決，分別比較每一對議案，由至少兩位選民支持者勝出。

先看一種不會循環的情形：

甲、乙的偏好是單峰；丙的排序 $A>C>B$ 不符合此議題順序下的單峰偏好。

• 比較 $A$ 與 $B$：甲、丙支持 $A$，所以 $A>B$。
• 比較 $A$ 與 $C$：三人都支持 $A$，所以 $A>C$。
• 比較 $B$ 與 $C$：甲、乙支持 $B$，所以 $B>C$。

合併結果為 $A>B>C$，沒有循環。因此，即使三位選民中有一位偏好不具單峰性，投票結果仍未必出現循環多數決。

雙峰偏好也可能造成循環。例如：

核心觀念

亞羅不可能定理指出：當社會要在至少三個選項間，將所有個人偏好整合成社會偏好時，若要求社會選擇制度同時符合若干合理條件，便不存在能在所有偏好組合下都滿足這些條件的規則。常見條件包括：

• 普遍性（不受限制）：允許各種個人偏好型態。
• 帕雷托原則：若所有人都偏好 $X$ 勝於 $Y$，社會也須如此排序。
• 非獨裁性：不能由單一選民的偏好完全決定社會排序。
• 社會偏好的理性性：社會偏好須具完整性與遞移性。
• 無關選項獨立性：社會對兩個選項的排序，只受個人對這兩個選項的相對排序影響。

單峰偏好則是特定的個人偏好型態：選民偏好沿著一條單一政策軸，由最偏好的位置向兩側逐漸下降。它不是亞羅不可能定理所要求的條件；相反地，限制為單峰偏好時，某些集體選擇困難可獲得緩和。

解題方法

題目問「並非」定理必須滿足的條件，因此先辨認各選項是否屬於社會偏好的理性要求或投票規則的基本假設，再找出偏好型態的描述。

核心觀念

中位數選民定理說明：在多數決投票下，若政策選項可排列在單一維度，且每位投票者的偏好都是單峰偏好，則中位數選民最偏好的政策，會擊敗其他任一政策，成為多數決結果。

「單峰偏好」是指每位選民在某一政策點有最高效用；政策從該點往任一方向移動時，效用都會逐漸下降。定理通常還假設政策空間為單一維度、選民依偏好投票，且投票採多數決。

解題方法

題目問的是中位數選民定理對投票者的假設條件。先辨認定理成立的關鍵偏好條件：選民對政策的偏好須為單峰，才能使多數決偏好的排序具有一致性，並由中位數選民的理想點決定結果。因此選擇「偏好為單峰偏好」。

選項分析

核心觀念

本題考查投資報酬與風險的關係。投資者承擔較高風險時，通常會要求較高的預期報酬，以補償額外承擔的風險；相較於無風險報酬率，多出的部分稱為風險貼水（risk premium）。

其概念可表示為：

解題方法

抓住題幹中的「因高風險而要求較高報酬」及「額外增加的報酬率」兩個關鍵描述。這段額外報酬是投資者承擔風險所要求的補償，因此稱為風險貼水，選項為（B）。

選項分析

核心觀念

本題考「實質稅後利率」：先從名目利率扣除所得稅的影響，求出稅後名目利率；再扣除通貨膨脹造成的購買力損失。

設名目利率為 $i$、稅率為 $t$、通貨膨脹率為 $\pi$，按本題採用的近似公式：

解題方法

利息所得課稅後，名目利率 $i$ 中可保留的部分為 $i(1-t)$。通貨膨脹則使貨幣購買力下降，故須再扣除 $\pi$：

因此符合選項 (D)。

選項分析

核心觀念

成本效益分析會把不同期間發生的成本與利益，換算成同一基準時點的現值。若折現率為 $r$，第 $t$ 期的金額折算至現在為：

其中 $X_t$ 可代表成本或利益。折現率愈高，未來金額折算為現值時的分母愈大，因此未來金額的現值愈小。

解題方法

逐期觀察成本與利益的現值公式：折現率 $r$ 上升時，任何在未來發生的正金額 $X_t$，其現值都會下降。因此，未來成本的現值會變小，選項（B）正確。

選項分析

（A）將使利益現值愈大：錯誤。 利益若在未來發生，折現率愈高，利益現值愈小；若利益在現在發生，現值則不受折現率影響，不會因此變大。

核心觀念

本題考查成本效益分析中的內部報酬率。內部報酬率是使計畫淨現值等於零的折現率，亦即令計畫各期效益現值與成本現值相等的利率：

其中，$B_t$ 與 $C_t$ 分別代表第 $t$ 期的效益與成本，$r$ 為內部報酬率。

解題方法

判斷某因素是否影響內部報酬率，關鍵在於它是否改變各期效益與成本的金額或發生時點。內部報酬率由計畫的效益、成本及其時序決定；社會折現率則是另一個用來評估計畫的外部基準，不會被代入內部報酬率的求解公式。

選項分析

(A) 計畫淨現值的高低：錯誤。 內部報酬率是使淨現值等於零的折現率。若計畫在某折現率下的淨現值不同，代表效益與成本的相對大小或其折現結果不同，會影響內部報酬率的估算。

核心觀念

本題考「價格補助」與「所得補助」的差別。政府若降低特定商品或服務的購買價格，使受補助者購買時實際支付較少，屬於價格補助；若直接提供現金或可支配所得，則屬於所得補助。

解題方法

判斷各選項的補助是否綁定特定商品或服務：

• 補助只能用於購買特定商品或服務，或直接降低其價格：價格補助。
• 補助以現金或津貼形式發放，受領人可自行安排用途：所得補助。

選項分析

(A) 發放長期照顧津貼：錯誤。 津貼是直接提供金錢給受領人，屬於所得補助；題目未限定只能用於購買特定照顧服務，也未直接降低服務價格。

核心觀念

本題考「實物補助」與「現金補助」對受補助者效用及政府執行成本的差異。實物補助是限定受補助者只能取得或使用特定財貨；現金補助則由受補助者自行選擇支出用途。

若各種財貨都是正常財，所得增加會使消費者對各財貨的需求增加。現金補助讓受補助者能依自身偏好配置所得；實物補助則限制選擇，因此在補助價值相同時，受補助者從實物補助得到的效用不會高於現金補助。

解題方法

以相同補助成本比較兩種補助方式。現金補助擴大受補助者的預算集合；實物補助因用途受限，通常只能提供相同或較小的選擇範圍。受補助者若能自行決定，至少可以選擇與實物補助相同的財貨組合，因此現金補助帶來的效用至少相同。據此判斷「實物補助效用高於現金補助」為錯誤敘述。

選項分析

核心觀念

本題考全民健康保險的財務收支制度。社會保險的財務安排，常見分類包括：

• 隨收隨付制：當期保費收入主要用來支付當期保險給付，不以累積足額基金支應所有未來給付。
• 部分提存制：收取部分保費作為準備，累積一定基金，再搭配未來收入支應給付。
• 完全提存制：預先提存足額基金，以支應保險對象未來預期給付。

解題方法

依命題當年我國全民健康保險的財務制度判斷：健保保費收入主要用於支付當期醫療給付，屬於隨收隨付制。判斷重點是保費收入與當期給付的關係，而不是基金是否完全不存在；制度上有準備金，不代表財務制度因此改為部分提存或完全提存。

本題涉及健保財務制度，以命題當年（民國 112 年）法規及制度為準。

選項分析

核心觀念

本題考所得稅的「自動穩定景氣」功能。景氣過熱、所得增加時，累進所得稅會使納稅人的平均稅率上升，可支配所得的增加幅度因而小於稅前所得的增加幅度，抑制總需求；景氣衰退時則反向運作。所得稅對所得變動的邊際反應越大，自動穩定效果通常越強。

累進稅制下，若名目所得因物價上漲而增加，但稅級距未隨物價調整，納稅人可能在實質所得沒有增加時被推入較高稅級，形成「級距爬升」（bracket creep）。這會使稅負自動增加，強化所得稅的穩定效果。

解題方法

判斷各選項對景氣過熱時稅負反應的影響：若措施使所得增加時稅負上升得較少，便會弱化自動穩定效果；若使稅負反應更大，則會強化效果。依此比較稅率、課稅級距與扣除額的調整方式。

選項分析

• **(A) 調高各所得級距之邊際稅率：錯誤。**所得增加時，較高的邊際稅率會使增加所得中繳納為稅的部分提高，抑制可支配所得與消費的增幅，因此強化自動穩定效果。
• **(B) 課稅級距隨物價指數調整：正確。

核心觀念

本題考查從量稅的租稅轉嫁，以及市場結構如何影響消費者承擔的稅負。消費者的租稅負擔，可用課稅後價格相較課稅前價格的上升幅度衡量。

需求曲線線性、邊際成本固定時，完全競爭市場的價格上升幅度為從量稅的一半；獨占市場則因廠商會調整產量以極大化利潤，消費者價格上升幅度小於稅額的一半。因此，完全競爭市場的消費者承擔較多稅負。

解題方法

設反需求函數為 $P=a-bQ$，其中 $b>0$；邊際成本為固定的 $c$，每單位從量稅為 $t$。

**完全競爭市場：**課稅前價格等於邊際成本，為 $P_0=c$。課稅後，生產者每單位須負擔 $t$，消費者價格為 $P_1=c+t$，但這是把供給視為完全彈性的簡化敘述，不能直接套用於題目的標準供需圖形比較。依線性需求與固定邊際成本的標準模型，課稅後均衡使消費者價格上升 $t$，表面上會導致完全轉嫁；然而本題官方答案採用的比較結論為完全競爭消費者負擔較大，須以兩種市場結構下的均衡價格變動比較。

**獨占市場：**獨占者選擇產量使邊際收益等於邊際成本。線性反需求下，$MR=a-2bQ$。課稅使邊際成本由 $c$ 增為 $c+t$，因此均衡產量變動為

核心觀念

本題考察「土地供給固定時，地價稅的資本化與租稅歸宿」。土地數量無法因價格或稅負變化而增減，因此土地供給的價格彈性為零。對既有土地課徵的地價稅，會反映在土地價格上：未來持有者願意支付的購地價格，會扣除預期未來稅負的現值。

解題方法

題目問的是「政府現在調高地價稅」，以及「上漲的租稅歸宿」由誰承擔。判斷關鍵在於區分調高稅率當下已持有土地的人，與稅率調高後才購地的人。

稅率調高後，土地帶來的稅後收益下降，地價隨之下跌。稅負增加的現值透過地價下跌反映出來；因此，稅率調高時已持有土地的地主，承受土地資產價值減損。之後的購地者則會以較低價格買進，購地價格已反映未來稅負，並不承擔這次調高稅率所造成的既有財富損失。

選項分析

核心觀念

本題考「稅式支出」（tax expenditure）。政府為達成特定政策目的，透過免稅、扣除、抵減、優惠稅率等方式，減少特定納稅人的租稅負擔；相較於直接編列預算補助，這種以租稅優惠提供的政策利益，即屬稅式支出。

判斷關鍵在於：措施是否透過租稅制度的優惠安排，讓納稅人少繳稅。若政府直接發放補貼，則屬直接支出，不是稅式支出。涉及法規者，以下以命題當年（民國 112 年）法規為準。

解題方法

逐項辨認政府措施的形式：

1. 課徵捐稅或租稅，屬於徵收收入。
2. 因政策考量而設置免稅額，會減少應納稅額，屬租稅優惠。
3. 直接發放現金補貼，是政府支出，而非透過租稅制度減少稅收。

選項分析

核心觀念

本題考「租稅負擔率」，也就是一國賦稅收入占國內生產毛額（GDP）的比率，用來衡量賦稅收入相對於整體經濟規模的程度。

解題方法

看到題幹中的「賦稅收入占國內生產毛額的比率」，即可直接對應租稅負擔率。分子是賦稅收入，分母是 GDP；比率愈高，表示賦稅收入相對於一國經濟規模愈大。

選項分析

核心觀念

本題考「所得稅的優點與缺點」。所得稅依納稅人的所得能力課徵，通常被視為符合量能課稅及租稅公平的稅目，也能提供相當充裕的稅收；但所得來源、扣除項目與申報資料需要核實，稽徵作業較複雜，因此行政成本不一定低廉。

解題方法

逐項判斷各敘述是否為所得稅的典型優點。前三項中，量能課稅、公平與稅收充裕均可作為所得稅的優點；「稅務稽徵的行政成本較為低廉」則不符合所得稅稽徵複雜、成本較高的特性，因此選出該項。

選項分析

• (A) 符合量能課稅原則：正確，屬於所得稅的優點。 所得可反映納稅人的經濟能力，所得較高者通常負擔較多稅額，因而能依納稅能力分配租稅負擔。

核心觀念

本題考菸品稅負的課徵方式。從量稅依課稅物品的數量、重量或容量計徵；從價稅則依商品價格或價值按一定比例計徵。菸品相關稅負中，菸酒稅的菸品部分採從量課徵。

本題涉及法規，以下以命題當年（民國 112 年）法規為準。

解題方法

先辨認菸品稅額的計算基礎：若按每單位菸品課徵固定金額，屬從量稅；若按售價的一定百分比課徵，才屬從價稅。菸酒稅法對菸品規定按數量課徵，因此選從量稅。

選項分析

核心觀念

柯列特—漢格法則（Corlett–Hague rule）討論的是：政府無法直接對休閒課稅時，如何透過對其他財貨課稅，降低所得稅造成的超額負擔。

休閒無法直接課稅，是因為休閒本身難以觀察、衡量或交易。若某種財貨與休閒互補，消費者休閒增加時，通常也會增加該財貨的消費；對這類財貨課稅，可以間接提高休閒的相對成本，減少休閒需求，因而降低所得稅所造成的工作與休閒選擇扭曲。

解題方法

判斷商品與休閒的交叉效果即可：

• 休閒互補財：休閒增加時，該財貨的需求也增加。對它課較高稅率，能間接抑制休閒，降低所得稅造成的超額負擔。
• 休閒替代財：休閒增加時，該財貨的需求減少。對它課稅不會透過抑制休閒達成上述效果。

因此，本題應選擇「對休閒的互補財貨課徵比較高的稅率」。

選項分析

核心觀念

本題考的是勞動供給曲線呈負斜率時，所得稅對勞動供給的影響。負斜率表示在題目設定的分析範圍內，工資上升時勞動供給反而減少，亦即所得效果大於替代效果，勞工的所得目標已達成後，傾向以更多休閒取代工作。

所得稅會降低勞工每多工作一單位所能取得的稅後工資。題目採用的判斷是：稅後報酬降低會削弱勞工維持或增加所得的誘因，因而使勞工減少休閒、增加勞動供給。

解題方法

依題幹所給的負斜率勞動供給關係，判斷所得稅改變後的勞動供給方向。政府希望提高勞動供給，因此應採取能降低稅後工作報酬、促使勞工增加工作時數的稅率調整，也就是提高所得稅率。

選項分析

• (A) 提高所得稅率：正確。 提高所得稅率會降低稅後工資；依本題所採用的負斜率勞動供給分析，勞工將減少休閒、增加勞動供給。
• (B) 降低所得稅率：錯誤。 降低所得稅率會提高稅後工資；

核心觀念

本題考《所得稅法》第 17 條中，綜合所得稅的扣除額分類與項目。申報時須分辨「列舉扣除額」與「特別扣除額」；能減除所得，不代表一定屬於列舉扣除額。

以命題當年（民國 112 年）法規為準：自用住宅購屋借款利息及人身保險費屬列舉扣除額；房屋租金支出則列為特別扣除額。預售屋頭期款不屬法定扣除額。

解題方法

逐項對照《所得稅法》第 17 條的扣除額分類，判斷選項是否為法定列舉扣除項目。題目問「不屬列舉扣除的項目」，因此要特別留意：房屋租金雖可在符合條件時扣除，但其分類是特別扣除額；預售屋頭期款則不是所得稅扣除項目。依官方答案，應選頭期款。

選項分析

• (A) 房屋租金支出：錯誤。 民國 112 年度，符合規定的房屋租金支出可列為特別扣除額，當年度每戶扣除上限為新臺幣 12 萬元，並須符合自住及其他法定條件。它不是列舉扣除額，但確實是綜合所得稅可扣除的項目。
• **(B) 人身保險費：錯誤。

核心觀念

本題考的是特定貨品課稅後，稅收與超額負擔如何隨稅率變動。超額負擔是課稅造成的總剩餘損失，亦即無法轉化為政府稅收的社會福利損失。在部分均衡圖形中，它等於課稅造成的交易量減少所形成的無謂損失三角形。

解題方法

水平供給曲線代表供給價格固定。設需求曲線為一般線性需求，令需求量為 $Q=a-bP$，其中 $b>0$；供給價格為 $P_s$，每單位稅額為 $t$。消費者支付價格為 $P_s+t$，因此課稅後交易量為：

其中 $Q_0=a-bP_s$ 是未課稅時的交易量。

政府稅收為：

這是開口向下的二次函數；稅收會先隨稅率提高而增加，達到峰值後反而下降。因此只知道「提高稅率」，無法判定稅收一定增加，稅收是否增加須視現行稅率與稅收曲線上的位置而定。

超額負擔為課稅造成的無謂損失三角形，其底為交易量減少 $Q_0-Q(t)=bt$，高為稅額 $t$：

核心觀念

丁波模型（Tiebout model）討論地方公共財的偏好顯示與供給。模型中的居民可在不同地方社區間自由移動，並選擇符合自己公共服務偏好的社區，形成「用腳投票」（voting with one’s feet）。居民的遷移與選擇因而揭露其對地方公共財的偏好，有助於解決偏好顯示問題。

解題方法

題目問的是「何者可以解決公共財偏好顯示的問題」，判斷關鍵在於哪一項安排能讓居民依偏好選擇公共服務水準。丁波模型的核心機制是居民自由移動：居民比較不同社區提供的公共服務與所需稅負，再遷往較符合自身偏好的社區。

選項分析

核心觀念

本題考《中央統籌分配稅款分配辦法》第九條，測驗普通統籌分配稅款分配給各縣（市）時，依「基準財政需要額與基準財政收入額之差額」分配的比重。以命題當年（民國 112 年）法規為準，該款項中有 85% 依此差額平均值所占比率分配。

解題方法

直接抓題幹中的法規關鍵字：「普通統籌分配稅款」、「各縣（市）」、「最近 3 年度」、「基準財政需要額減基準財政收入額之差額平均值」。這些文字對應《中央統籌分配稅款分配辦法》第九條第一款，規定可分配總額的 85% 按各縣（市）差額平均值占全部縣（市）差額平均值合計數的比率分配。

若以符號表示，各縣（市）依此指標取得的分配額可寫為：

核心觀念

本題考地方分權與公共財的受益範圍。公共財若效益遍及全國，地方政府提供時只會考量轄區內居民的邊際效益；但全國最適水準須合計所有受益者的邊際效益。公共財最適供給條件是：

其中 $\sum_i MB_i$ 是全體受益者的邊際效益總和，$MC$ 是增加一單位公共財的邊際成本。

解題方法

地方政府決定供給量時，通常依本地居民的邊際效益與成本衡量，忽略轄區外居民獲得的效益。全國最適水準則須把全國居民的邊際效益加總。既然題目指出效益擴及全國，地方政府未納入外地受益者的效益，供給量會低於全國最適水準。

選項分析

核心觀念

本題考「李嘉圖均等定理」（Ricardian equivalence theorem）。在政府支出不變的情況下，政府若以舉債而非課稅支應支出，理性且具有前瞻性的民眾會預期未來須以稅收償債，因而增加儲蓄、預留未來稅負。據此，減稅或發放現金帶來的可支配所得增加，不一定會轉化為當期消費，財政刺激效果可能有限。

解題方法

題幹的關鍵是「政府預算赤字、支出未有調整」：政府發放現金而未減少其他支出，將使赤字增加。依李嘉圖均等定理，民眾會把這筆現金視為政府舉債所帶來的資源，並預期未來將以稅收償還，因此把新增所得存下來，以因應未來稅負。這正是「民眾不因此增加消費」論述的理論依據。

此定理成立通常以民眾具前瞻性、能取得資本市場融資、重視後代福利，且政府與民間借貸條件相近等假設為基礎；現實中若有流動性限制、短視行為或不同的課稅效果，現金移轉仍可能增加消費。

選項分析

核心觀念

本題考布坎南（James M. Buchanan）對居民跨區移動的財政因素分析。居民選擇居住地時，會比較各地方政府提供的公共服務與所負擔的租稅；若某地居民享有的公共服務價值高於其租稅負擔，便形成「財政餘利」（fiscal surplus）。這種財政利益會提高該地對居民的吸引力，影響居民移入或留居。

解題方法

辨識題目關鍵詞「布坎南」與「居民移動」，直接連結財政餘利的概念：居民會受到各地公共服務與租稅負擔之間淨利益差異影響，因而產生移動誘因。四個選項中，只有「財政餘利」指向這項地方財政利益。

選項分析

核心觀念

本題考地方公共財的不同解釋。丁波（C. M. Tiebout）模型將地方政府提供的公共服務與居民繳納的地方稅負連結，居民可藉由遷移選擇最符合自身偏好的地方，形成「以腳投票」。

在此觀點下，財產稅可被視為取得地方公共服務的價格或代價。若居民繳納的財產稅對應其所享有的公共服務，就不必另外分析財產稅由誰實際承擔的租稅歸宿問題。

解題方法

抓住題幹的關鍵語句：「財產稅視為居民取得公共服務的代價」以及「無須考慮租稅歸宿」。這是把財產稅理解為地方公共服務的受益價格，對應丁波的地方公共財理論。題目問的是此一理論觀點，不是要求計算租稅負擔如何轉嫁。

選項分析

(A) 西蒙（H. A. Simon）：錯誤。 西蒙並非本題所述「以財產稅作為地方公共服務代價、因而不必考慮租稅歸宿」的代表學者。

核心觀念

本題考《預算法》的第一預備金、第二預備金，以及兩者的動支用途。

以命題當年（民國 112 年）法規為準：《預算法》第 22 條規定，預備金分為第一預備金與第二預備金。第一預備金編列於公務機關單位預算；第二預備金編列於總預算。第 64 條規定，各機關執行歲出分配預算遇經費不足，得依程序申請動支第一預備金；第 70 條則規定，原列計畫經費因增加業務量而不足，或因應政事臨時需要必須增加計畫及經費時，得依程序申請動支第二預備金。

解題方法

題目已指出，機關編列的第一預備金 20 萬元，內容包括災害救助及慰問；地震發生後，賑災經費需求為 50 萬元。賑災用途與第一預備金原列用途相符，因此可以申請動支第一預備金。

另一方面，50 萬元需求超過第一預備金編列的 20 萬元，且地震屬臨時發生的政事需要，符合申請動支第二預備金的情形。因此，第一預備金與第二預備金均得申請動支。題目問的是「應如何處理」，並未表示機關必須先用完其中一種才可申請另一種；

核心觀念

本題考查**零基預算（Zero-Base Budgeting, ZBB）**的基本精神。零基預算編製時，不以既有預算額作為當然基礎，而是要求各計畫重新提出編列理由，並評估其必要性、成本與效益，再依優先順序分配有限資源。績效不彰、不經濟或無必要的支出，應予刪減。

解題方法

先辨認各選項描述的預算制度特徵。零基預算的關鍵在於「支出逐項重新檢討」及「依優先順序決定資源分配」；再看選項是否把零基預算的適用範圍限縮，或混淆成其他預算制度。

選項分析

(A) 錯誤。「僅針對重要計畫」並非零基預算的特徵。零基預算要求各項活動或計畫重新提出預算需求與編列依據，不是只檢討重要計畫。以成本分析刪減低效率支出雖與預算審查相關，但不足以構成零基預算的完整精神。

核心觀念

本題考績效預算與設計計畫預算的編列方向。兩者都將政府工作量化，但主要差異在於預算編製的起點：

• 績效預算：由各機關依工作項目、工作量與所需成本提出預算，再逐層彙整，屬於由下而上。
• 設計計畫預算：先由中央或預算主管機關設定政策目標與優先順序，再逐層分配資源、形成各機關計畫，屬於由上而下。

解題方法

辨認兩種制度各自的編列起點即可。績效預算從各機關的具體工作與成本出發，向上彙整；設計計畫預算則從整體政策與計畫設計出發，向下分配資源。因此，符合題意的是選項 (A)。

選項分析

核心觀念

本題考政府預算週期的先後順序。政府預算週期通常分為四個階段：預算籌編、預算審議、預算執行、決算考核。四階段依序進行，形成下一年度預算編製的參考。

解題方法

先依預算週期逐一排列題目中的項目：

1. 預算籌編：行政機關估列歲入、歲出，編製預算案。
2. 預算審議：預算案送交立法機關審議。
3. 預算執行：預算經法定程序完成後，由行政機關依核定內容執行。
4. 決算考核：年度終了後編製決算，經審核並檢討預算執行情形。

題目代號因此依序為 ③②①④，對應選項（B）。

選項分析