114 身心障礙特考三等 財稅行政類科 財政學 考古題詳解

核心觀念

市場失靈是指在既定制度與市場條件下，個別消費者或廠商依自身利益作成的選擇，無法使資源配置達到帕累托效率。常見原因包括外部性、公共財、資訊不對稱、市場力及不完全市場。

環境污染屬於負外部性。污染者的生產或消費行為使第三人承受健康、環境或生活品質損失，卻未將這些成本完整計入自己的決策，因此私人邊際成本低於社會邊際成本。

以污染性產品的生產為例：

其中，$MSC$ 為社會邊際成本，$MPC$ 為私人邊際成本，$MEC$ 為邊際外部成本。市場依私人利益決定產量，均衡條件為 $MPB=MPC$；社會最適產量則應滿足 $MSB=MSC$。在負外部性下，市場產量通常高於社會最適產量，造成過度生產與無謂損失。

解題方法

作答可依「界定市場失靈—判定污染原因—說明干預工具及矯正原理」三步展開。關鍵在於指出污染不是單純的生產成本，而是成本外部化所造成的負外部性，再說明政府如何使污染者面對其造成的社會成本。

政府介入方式

1. 課徵矯正性稅（庇古稅） 政府依污染造成的邊際外部成本課稅，使污染者的私人邊際成本提高。理想情況下，最適稅額等於社會最適產量下的邊際外部成本，使私人決策納入外部成本，促使產量與污染量下降。

核心觀念

本題考「租稅歸宿」及完全競爭市場中，供給與需求彈性如何決定租稅的實際負擔者。租稅歸宿是指租稅經由市場價格調整後，最終由誰承擔稅負；它不同於法律上由誰申報或繳納的「租稅轉嫁」。

完全競爭下，政府對每單位商品課徵單位稅 $t$，會在買方支付價格 $P_b$ 與賣方實收價格 $P_s$ 之間形成稅額楔子：

消費者每單位承擔的稅負為 $P_b-P_0$，生產者每單位承擔的稅負為 $P_0-P_s$；兩者合計為 $t$。其中 $P_0$ 為課稅前均衡價格。消費者與生產者的負擔比例取決於供需彈性，而非法律上指定誰繳稅。

解題方法

採用部分均衡分析，只觀察被課稅商品的市場，假設其他條件不變。以需求曲線 $D$ 與供給曲線 $S$ 的交點作為課稅前均衡。課徵單位稅後，可視為供給者每單位成本增加 $t$，供給曲線向上移動（或向左移動）$t$；新的均衡中，買方支付價格上升，賣方實收價格下降，交易量減少。

令需求價格彈性絕對值為 $\varepsilon_D$，供給價格彈性為 $\varepsilon_S$。在小額單位稅的邊際分析下，消費者與生產者承擔的每單位稅額分別為：

因此，消費者負擔比例為 $\frac{\varepsilon_S}{\varepsilon_S+\varepsilon_D}$，生產者負擔比例為 $\frac{\varepsilon_D}{\varepsilon_S+\varepsilon_D}$。

核心觀念

本題考查所得邊際效用遞減與功利主義社會福利函數。社會福利為兩人效用總和：

若兩人的所得總額固定，將所得從一人移轉給另一人，社會福利的變化取決於移出者與移入者的所得邊際效用。所得邊際效用（$MU$）是所得增加一單位所帶來的效用增加量；題目已知兩人的所得邊際效用都遞減，且目前 $MU_A<MU_B$。

解題方法

先依目前的邊際效用比較所得移轉方向：A 每減少一單位所得，損失的效用較小；B 每增加一單位所得，增加的效用較大。因此，將所得由 A 移轉給 B，會提高 $W$。

隨著所得由 A 移轉給 B，A 的所得下降，因邊際效用遞減，其 $MU_A$ 會上升；B 的所得增加，其 $MU_B$ 會下降。移轉應持續到兩人的邊際效用相等：

此時，在所得總額固定且效用僅由所得決定的條件下，兩人效用總和達到最大。若把所得由 B 移轉給 A，則會從邊際效用較高的 B 移出所得、移給邊際效用較低的 A，反而降低社會福利。

核心觀念

政府計畫的成本與效益常在不同年度發生，須用折現率將未來金額換算為現值：

其中 $X_t$ 是第 $t$ 期的收入或支出，$r$ 是折現率。折現率應反映資金的機會成本、借款成本或社會對現在與未來消費的取捨，例如政府借款利率、市場報酬率及社會時間偏好率。

解題方法

辨認各選項是否能反映「資金的時間價值」或「使用資金的機會成本」。經濟成長率是總體經濟產出或所得的成長幅度，本身不代表資金成本，也不直接衡量社會對不同時點消費的偏好，因此不是本題可參採的折現率。

選項分析

核心觀念

本題考《財政紀律法》第 1 條的立法目的。以命題當年（民國 114 年）法規為準，第 1 條明定，制定本法是為健全中央及地方政府財政，貫徹零基預算精神，維持適度支出規模，嚴格控制預算歲入歲出差短及公共債務餘額，謀求國家永續發展，並落實財政紀律。

解題方法

將題目列出的三項敘述逐一對照《財政紀律法》第 1 條：

• ①「貫徹零基預算精神」：條文明列。
• ②「維持適度支出規模」：條文明列。
• ③「謀求國家永續發展」：條文明列。

三項都屬於本法的立法目的，因此應選同時包含①②③的選項。

核心觀念

本題考「公共財與私有財的社會需求曲線如何加總」。

• 公共財由所有人共同消費，社會總需求採垂直加總：相同數量下，加總各人的願付價格。
• 私有財由個人分別消費，社會總需求採水平加總：相同價格下，加總各人的需求量。

兩人的個人需求相同，均為 $P+Q=100$，改寫為反需求曲線：

解題方法

公共財：垂直加總

令兩人消費相同數量 $Q$，各自願付價格皆為 $100-Q$，因此社會願付價格為：

整理得：

故敘述①正確，敘述②錯誤。

私有財：水平加總

在相同價格 $P$ 下，每人的需求量為 $Q=100-P$。兩人需求量相加：

核心觀念

菸品健康福利捐的課徵，主要是為了反映吸菸造成的外部成本。吸菸除了影響吸菸者本人，也可能使他人承受二手菸危害，並增加全民共同負擔的醫療與健康照護成本。這些由他人或社會承擔的成本，未必會完整反映在菸品價格中，屬於負外部性。

財政學上，對具有負外部性的商品課徵稅捐，可使價格反映較多社會成本，抑制過度消費，並籌措健康照護所需財源。本題問的是菸品健康福利捐開徵原因之一，應從吸菸造成的社會成本切入。

解題方法

先辨認菸品消費可能帶來的負外部性，再比對選項。吸菸造成的二手菸危害及相關社會負擔，符合「外部成本」的定義，因此選（B）。

選項分析

核心觀念

巨靈假說（Leviathan Hypothesis）將政府比喻為追求自身規模與收入極大化的「巨靈」。在此觀點下，政府不必然只依民眾偏好提供公共財；政府可能利用課稅與財政制度擴大收入，進而使公共部門膨脹、公共支出超出社會最適水準。

因此，本題要辨認的是：巨靈假說所預測的政府擴張結果為何。

解題方法

抓住「巨靈」的核心意涵：政府有擴張自身規模的誘因。當政府收入與支出不受有效限制時，公共支出可能持續擴大並超過適當水準，這就是公共支出過度成長。

選項分析

• (A) 官員貪污會日益嚴重：錯誤。 巨靈假說討論的是政府追求收入與規模擴張的制度性傾向，並非直接預測官員貪污逐年加劇。貪污屬於另一類治理問題。

核心觀念

本題比較公共計畫的內部報酬率、淨現值與益本比：

• 內部報酬率（IRR）：使計畫淨現值等於零的折現率。若以市場利率作為基準，IRR 高於市場利率，代表計畫報酬率高於資金成本。
• 淨現值（NPV）：將各期利益按市場利率折現，再扣除各期成本。
• 益本比（B/C ratio）：折現利益除以折現成本；比值大於 $1$ 表示計畫具經濟效益。

解題方法

題目兩項計畫都是第 $0$ 年支出、第 $1$ 年取得收入，因此：

以市場利率 $6\%$ 計算：

• $X$ 計畫：$\text{IRR}_X=\frac{1,100}{1,000}-1=10\%$
• $Y$ 計畫：$\text{IRR}_Y=\frac{3,240}{3,000}-1=8\%$

兩者的 IRR 都高於市場利率，但 $X$ 的 IRR 較高，因此依內部報酬率判斷，選擇 $X$。

再以市場利率 $6\%$ 計算淨現值：

$Y$ 的淨現值較高。益本比則為：

核心觀念

本題考的是公共投資計畫的社會折現率，以及以租稅籌措計畫資金時，租稅對私人消費與投資造成的機會成本。

稅收資金並非沒有成本：政府取得一元稅收，除了移轉資源，也會改變私人部門的消費與投資。私人消費被排擠所反映的機會成本，以稅前報酬率衡量；私人投資被排擠所反映的機會成本，則以稅後報酬率衡量。因此，當租稅同時影響消費與投資，公共計畫的折現率應反映兩種機會成本的加權平均。

解題方法

先辨認題幹給的兩項關鍵資訊：

1. 計畫資金來自稅收；
2. 租稅對消費與投資皆有影響。

因此，不能只用單一的稅前或稅後報酬率，而須同時考量私人消費與私人投資受到排擠的成本。可概念性表示為：

核心觀念

本題考博爾達計數法（Borda count）是否符合社會選擇理論中的三項標準：

• 不相干選項的獨立性：兩個方案之間的社會排序，只應取決於選民對這兩個方案的偏好；新增或刪除其他方案，不應改變兩者的相對排序。
• 能評比所有可能結果：選民須能對所有方案表達完整排序，讓每一對方案都能比較。
• 一致性：若兩組選民各自都以同一方案勝出，合併兩組選民後，該方案仍應勝出。

博爾達計數法將選民排序換算成分數，再加總決定勝者。

解題方法

逐項檢查三項標準：

1. **能評比所有可能結果：符合。**博爾達計數法要求每位選民排列所有方案，由最不喜歡者起依序給分，因此每位選民都能比較所有方案。
2. **具有一致性：符合。**若某方案在兩組選民中都勝出，表示它在每一組的總分都高於其他方案；

核心觀念

本題考「淘汰票決制」（逐輪淘汰制）：每一輪中，每位選民都對仍在競選的方案中自己排名最後者投不同意票；不同意票最多的方案遭淘汰，再依原有偏好順序進入下一輪，直到只剩一個方案。

解題方法

依各選民的排名，逐輪統計仍在場方案中排名最低者：

核心觀念

本題考全民健康保險的保險財源，以及一般保險費與補充保險費的分擔方式。一般保險費由被保險人、投保單位（受僱者的雇主）及政府依規定共同分擔；補充保險費則依特定所得或收入計收，雇主也有相關繳納義務。

以下以命題當年（民國 114 年）法規為準。

解題方法

先區分兩類保險費：

• 一般保險費：以投保金額及適用費率計算，並依被保險人身分類別，由被保險人、投保單位及政府分擔。
• 補充保險費：針對法定特定所得或收入計收，除保險對象外，雇主也可能負有繳納義務。

因此，檢視選項時，注意眷屬計費規則、一般保險費的分擔者，以及補充保險費與健保財源的制度設計。

選項分析

核心觀念

本題考「俱樂部財」如何解釋地方社區的形成。俱樂部財具有排他性，但在一定容量內具有非競爭性：未達壅塞前，新增一位使用者不會明顯降低其他人的受益；達到容量後，則可能因壅塞而使服務品質下降。

地方社區可視為居民共同選擇居住地、分享地方公共服務的群體。居民共享道路、公共設施等利益，同時也共同分擔地方稅費；居住地與社區規模的選擇，反映了居民對服務、成本及壅塞程度的權衡。因此，俱樂部財理論可用來說明地方社區如何形成。

解題方法

先辨認題目問的是「地方社區形成」的理論，再連結各財政理論的核心對象。俱樂部財理論關注的是：一群人如何共同使用具有排他性、且存在適當規模或壅塞問題的財貨與服務。地方社區正可用這種共享利益、分攤成本並選擇群體規模的觀點來解釋。

選項分析

核心觀念

負所得稅制（Negative Income Tax）是把所得稅與社會福利給付結合：所得低於基本生活水準者可獲得補貼，所得增加時，補貼則依一定比率遞減。它的效果可從「所得效果」與「替代效果」理解。

題目假設休閒是正常財，表示可支配所得增加時，對休閒的需求通常增加。補貼提高低所得者的可支配所得，產生所得效果，使其傾向增加休閒、減少勞動；而補貼隨所得遞減，也會影響工作的邊際報酬，但不代表其勞動所得必然增加。

解題方法

判斷各選項時，先看負所得稅補貼如何改變低所得者的可支配所得，再依「休閒為正常財」推論勞動選擇：

1. 補貼使可支配所得提高。
2. 所得效果使休閒需求增加。
3. 休閒增加代表工作時數減少，因此不能推論勞動所得必然增加。

選項分析

核心觀念

拉佛曲線（Laffer curve）描述稅率與稅收的關係。假設其他條件不變，稅率為 $0$ 時沒有稅收；稅率升到極高時，課稅可能大幅抑制工作、投資或申報意願，使稅基縮小，稅收也可能下降。因此，稅收會隨稅率先增後減，曲線存在一個使稅收最大的稅率。

稅收的稅率彈性定義為：

其中 $R$ 為稅收，$t$ 為稅率。彈性的正負反映稅收隨稅率變動的方向；絕對值則表示稅收對稅率變動的相對敏感程度。

解題方法

判斷各選項時，先看拉佛曲線斜率，再判斷稅收彈性的正負與大小：

• 曲線正斜率：$dR/dt>0$，故 $\varepsilon_{R,t}>0$，提高稅率會增加稅收。
• 曲線負斜率：$dR/dt<0$，故 $\varepsilon_{R,t}<0$；在拉佛曲線的下降區段，稅率已超過使稅收最大的稅率，提高稅率會使稅收下降。此時稅收對稅率的反應屬彈性，故 $|\varepsilon_{R,t}|>1$。

核心觀念

本題考「差異租稅歸宿」，也就是在稅收中性的條件下，分析以一種租稅取代另一種租稅時，納稅人或各所得群體所承受的分配效果。由於改革前後政府稅收總額不變，觀察重點是兩種租稅的替換所造成的負擔差異。

解題方法

看到「以一種租稅取代另一種租稅」且「稅收中性」，即可判斷題目在問不同租稅制度替換後的分配影響，對應差異租稅歸宿。此處不必計算稅額；辨識題幹描述的歸宿類型即可。

選項分析

• **(A) 絕對租稅歸宿：錯誤。**分析特定一種租稅所造成的分配效果，通常是在其他條件固定下，探討該稅的負擔如何分配；並非比較一種租稅取代另一種租稅。
• **(B) 相對租稅歸宿：錯誤。

核心觀念

本題考查供給彈性對租稅歸宿與超額負擔的影響。

• 稅負轉嫁：課稅後，賣方實際承擔的稅負取決於供需彈性，而非法律上由誰繳稅。供給者課稅後，若供給者較容易減少供給，市場價格便較容易上升，部分稅負會轉由買方承擔。
• 超額負擔（$EB$）：課稅造成的交易量減少，使消費者與生產者剩餘的損失超出政府稅收的部分；在其他條件相同下，交易量減少愈多，超額負擔愈大。

解題方法

供給彈性愈大，代表供給者對價格變化愈敏感。課稅提高供給者的成本後，供給者更容易減少供給，交易量因而減少較多，形成較大的超額負擔。

同時，供給者愈容易縮減供給，愈能透過減少供給推高市場價格，將部分稅負轉嫁給消費者。因此，供給彈性愈大，稅負轉嫁愈容易。

選項分析

核心觀念

本題考兩期消費模型中的消費稅與跨期預算限制。消費稅率為 $20\%$，表示每消費 $1$ 元未稅金額，需另繳 $0.2$ 元稅；含稅支出為未稅消費的 $1.2$ 倍。

第一期儲蓄會連同利息移至第二期，因此第二期可用資源包括第二期所得及第一期儲蓄本利和。

解題方法

**第一期：**所得為 $2{,}000$ 元，儲蓄 $500$ 元，故第一期含稅消費支出為：

未稅消費金額為：

第一期消費稅為：

**第二期：**第一期儲蓄的本利和為：

加上第二期所得 $2{,}000$ 元，第二期含稅消費支出為：

因此，第二期未稅消費金額為：

核心觀念

本題考從量稅的租稅負擔歸宿。法定納稅義務人不決定最終由誰承擔稅負；稅負如何分由消費者與生產者負擔，取決於供需彈性的相對大小。

在供給線正斜率、需求線負斜率時，需求越缺乏彈性，消費者越不會因價格上升而大幅減少購買，因此較容易承擔較多租稅。

解題方法

設每單位稅額為 $t$，消費者支付價格為 $P_c$，生產者實收價格為 $P_p$，則：

$P_c-P_p=t$

課稅後，消費者支付價格上升、生產者實收價格下降，交易量減少。需求越缺乏彈性，需求量對價格變動的反應越小，市場價格調整時，較多稅額會反映在消費者支付價格上；也就是消費者分擔的稅額較大。

選項分析

核心觀念

本題考房屋從價稅的傳統財產稅歸宿分析。稅負歸宿取決於市場供需彈性：短期房屋供給較缺乏彈性，長期則假設房屋供給完全彈性。課稅後，買賣雙方實際承受的稅負，可由課稅前後的價格變化判斷。

解題方法

比較課稅前後需求者支付的價格，以及供給者扣除稅額後實際取得的價格：

• 短期：供給曲線向右上方傾斜。課稅會使需求者支付價格上升、供給者實得價格下降，因此雙方共同負擔稅負。
• 長期：供給曲線為水平線，表示供給完全彈性。供給者須取得原先的價格才能持續供給，故稅負完全轉嫁給需求者；供給者實得價格不變。

因此，宣稱長期供給者價格下降的選項錯誤。

選項分析

核心觀念

本題考「財政餘利」對人民遷移選擇的影響。財政餘利是人民從地方政府提供的公共服務中獲得的利益，扣除其所負擔稅捐後的淨利益。人民若以提高財政餘利為遷移考量，會偏好公共服務較多、稅負較低的地區。

解題方法

比較地區時，將財政餘利理解為「公共支出所提供的服務利益減去稅負成本」：

• 公共支出較多，通常代表可享有較多公共服務，財政餘利增加。
• 稅負較低，人民承擔的成本較少，財政餘利增加。

因此，人民會遷往「稅負較低、公共支出較多」的地區，對應③④。

選項分析

核心觀念

本題考我國稅制中「法定稅目名稱」的辨識。應區分正式稅目名稱與日常簡稱，也要分清所得稅與證券交易課稅的不同名稱。以命題當年（民國 114 年）法規為準。

解題方法

逐一比對各選項與我國正式稅目名稱：

• 貨物稅、綜合所得稅均為正式稅目。
• 證券交易相關的正式稅目是「證券交易稅」，不是「證券交易所得稅」。
• 一般所稱「奢侈稅」的正式名稱是「特種貨物及勞務稅」，不是「奢侈稅」。

因此只有①、②符合題意。

選項分析

核心觀念

本題考「地價稅的資本化」與收益還原法。土地價格等於未來淨收益按資本化率折現後的現值。題目給定租金會隨物價成長，故應以實質利率作為收益還原率；地價稅則會降低土地持有人的淨收益。

解題方法

租金每年隨物價上漲 $2\%$，屬於持續成長的年收益。先以費雪關係計算實質利率：

地價稅率為 $2\%$，每年稅額為土地價值的 $2\%$。完全資本化時，土地價格 $P$ 由扣除地價稅後的年淨收益決定。以租金 $50{,}000$ 元為今年度收益，可將租金成長率與名目利率同時納入收益還原：

核心觀念

本題考公債融通的經濟效果，以及古典學派與功能財政對公債政策的看法。

公債融通可能產生兩種排擠效果：

• 直接排擠效果：政府發行公債籌資，與民間爭取有限資金，使可供民間投資的資金減少。
• 間接排擠效果：政府借款推升利率，進而降低民間投資與消費；在開放經濟下，也可能經由資金流動與匯率變化影響淨出口。

解題方法

逐項辨認各敘述所代表的學派觀點：

1. 判斷公債融通是否可能同時影響資金供給與利率。
2. 區分古典學派對公債的態度，與「公債誘發政府支出」的說法。
3. 確認功能財政是否以公債規模本身作為政策判準。

選項分析

① 正確。 公債融通可能使政府與民間競逐資金，形成直接排擠；若因而推高利率，民間投資等支出也會減少，形成間接排擠。

核心觀念

本題考「皮古補貼」如何矯正外部性。當私人決策造成未反映在市場價格中的外部利益，市場均衡產量通常低於社會最適產量。政府可對產生外部利益的活動提供補貼，使私人誘因更接近社會利益。

若消費具有正外部性，社會邊際利益（$SMB$）大於私人邊際利益（$PMB$），即：

其中 $MEB$ 為邊際外部利益。適當補貼可使消費者增加消費，使均衡更接近社會最適。

解題方法

逐項判斷外部性是否會造成「私人選擇未反映社會邊際成本或利益」，以及皮古補貼能否直接修正該誘因。皮古補貼主要用於促進具有正外部利益的活動；負外部性通常以皮古稅（課稅）使行為者負擔外部成本。

選項分析

① 生產的負外部性：錯誤。 生產者未負擔外部成本，私人邊際成本低於社會邊際成本，市場產量過多。典型矯正方式是對造成外部成本的生產課徵皮古稅，而非補貼。

② 消費的正外部性：正確。 消費者只考量私人利益，未計入消費帶給他人的外部利益，市場消費量不足。對該消費提供皮古補貼，可提高私人誘因並增加消費量。

核心觀念

柏瑞圖最適（Pareto optimality）是指：在不使任何人效用降低的情況下，已無法再提高至少一人的效用。財政學常以三項效率條件說明社會達成柏瑞圖最適的必要條件：

1. 生產效率：各財貨的邊際技術替代率相等。
2. 消費的交易效率：消費者間對不同財貨的邊際替代率相等。
3. 產品組合效率：消費者的邊際替代率等於生產者的邊際轉換率。

題目問的是「並非柏瑞圖最適須達成的條件」，重點在辨認哪些是標準效率條件，並區別政府部門的管理效率概念。

解題方法

依序檢視選項是否屬於上述柏瑞圖效率條件。「政府的 X 效率」涉及政府機關或組織能否以較低成本、避免組織內部浪費來提供服務，並不是柏瑞圖最適的標準條件之一。

選項分析