108 身心障礙特考五等 財稅行政 財政學大意 考古題詳解

核心觀念

「選票互助」是指不同利益團體或選民代表互相支持彼此偏好的政策：甲方支持乙方關心的政策，乙方也支持甲方關心的政策，藉此讓各自重視的方案取得足夠票數。這種投票交換常見於代議機關的預算與政策決策。

社會福利水準取決於政策對全體社會效益與成本的影響。選票互助可能促成原本無法通過、且能增加社會福利的政策，也可能讓成本高於效益的支出或方案一併通過。因此，選票互助對社會福利的影響沒有固定方向。

解題方法

判斷關鍵是：選票互助改變的是政策通過的機會，並不保證通過的政策一定有效率。

• 若互助促成淨社會效益為正的政策，社會福利提高。
• 若互助促成淨社會效益為負的政策，社會福利降低。

因此不能判定福利必然提高、必然降低，也不能說必不影響；應選「可能提高或降低」。

選項分析

核心觀念

本題考「循環多數決」，也稱「投票悖論」。當多數決的投票結果會隨議案兩兩比較的順序而改變，形成偏好循環時，就沒有穩定且一致的多數決結果。典型原因是選民對議案的偏好呈現雙峰偏好。

解題方法

掌握單峰與雙峰偏好的差別即可判斷：

• 單峰偏好：每位選民對政策選項有一個最偏好的位置，離該位置越遠，偏好越低。在單一政策軸上，這類偏好可避免多數決出現循環。
• 雙峰偏好：選民有兩個偏好的位置，中間選項反而較不受偏好。不同選民的雙峰偏好交錯時，兩兩表決可能出現 $A$ 勝 $B$、$B$ 勝 $C$、$C$ 又勝 $A$，形成循環多數決。

因此，本題要找的是會破壞單峰偏好所具備之多數決穩定性的偏好型態。

選項分析

核心觀念

本題考「純粹交換效率」，也就是在既有兩種財貨總量固定的情況下，如何在兩人之間配置財貨，才能使資源配置達到帕累托效率。

其效率條件是兩人的邊際替代率相等：

其中，$MRS_{XY}$ 表示消費者為多取得一單位 $X$ 財，願意放棄的 $Y$ 財數量。兩人的邊際替代率相等，表示兩人對兩種財貨的相對評價一致；若不相等，便能透過重新交換，使至少一人受益而不使另一人受損。

解題方法

先辨認題目問的是哪一種效率條件：

• 純粹交換效率：考察消費者之間如何交換既有財貨，條件為兩人的邊際替代率相等。
• 生產效率：考察生產要素如何配置於不同生產用途，條件涉及邊際技術替代率。
• 產品組合效率：考察生產多少種不同財貨，條件涉及邊際轉換率與邊際替代率的比較。

題幹明確限定「純粹交換」，因此應使用消費者的邊際替代率條件，而非生產面的條件。

選項分析

(A) 兩人消費的邊際替代率相等：正確。 純粹交換效率要求：

核心觀念

本題考「功利主義社會福利函數」下的所得分配：社會福利為兩人效用總和 $W=U_A+U_B$，而社會總所得固定，因此應將所得分配到兩人的所得邊際效用相等。若一人的邊際效用高於另一人，把少量所得由邊際效用較低者移給較高者，便能增加總效用。

解題方法

令 A、B 的所得分別為 $I_A$、$I_B$。總所得限制為：

在內點的福利最大化配置下，兩人的所得邊際效用相等：

代入題目給定的邊際效用函數：

消去兩側的 $150$，得到：

再與所得限制聯立：

因此，A 分配 40 元，B 分配 20 元。兩人的邊際效用均為：

核心觀念

本題考「消費者福利變化」的衡量工具。消費者剩餘是消費者願付價格與實際支付價格之間的差額，可用來衡量消費者從市場交易中獲得的利益。

在需求曲線與價格線的圖形中，消費者剩餘是需求曲線下方、價格線上方，且介於交易數量範圍內的面積。價格或政策改變時，消費者剩餘的增減可作為消費者福利變化的衡量指標。

解題方法

先辨認題目問的是「衡量消費者福利變化」的分析工具，再從選項中找直接反映消費者交易利益的概念。消費者剩餘符合此定義；其他選項分別是物價統計指標、主觀感受指標或預算約束的圖形工具，並非此題所問的標準福利衡量工具。

選項分析

核心觀念

本題考「金融性外部效果」，也稱為「金錢性外部效果」。當某人的行為改變市場供需，進而使價格變動，並影響其他市場參與者的成本、收益或消費者剩餘時，便可能產生金融性外部效果。它透過價格機制傳遞，與直接影響他人效用或生產條件的「技術性外部效果」不同。

技術性外部效果的例子包括污染造成他人受害，以及接種疫苗降低他人感染風險；這些影響不必經由市場價格變動。

解題方法

判斷重點是：題目描述的影響是否經由市場供需與價格變動傳遞。

若某項商品需求增加，使其價格上升，價格變動會影響其他買賣雙方的利益，屬於金融性外部效果的典型情形。相對地，若行為直接影響他人的健康或生產條件，則屬技術性外部效果。

選項分析

核心觀念

皮古稅是政府針對負外部性所課徵的矯正性稅捐，目的在讓造成外部成本的生產者或消費者，將原本由社會承擔的成本納入決策。以污染為例，污染者每增加一單位產出，會使社會承受額外損害；政府可按每單位的邊際外部成本課稅。

在最適產出水準，效率條件為：

若生產帶來負外部性，則：

因此，最適皮古稅率為最適產出水準下的邊際外部成本，使生產者面對的私人成本加上稅額，等於社會的邊際成本。

解題方法

辨認皮古稅的設定基準：題目問的是「每單位」稅額，應看每增加一單位產出所造成的外部損害，也就是邊際外部成本。稅額設定在最適產出水準的邊際外部成本，才能使污染者承擔其造成的外部成本，促使產量回到社會最適水準。

核心觀念

本題考污染排放費的效率條件。污染排放費是對每單位污染排放課徵的費用，用來讓排污者將污染造成的外部成本納入決策。若要達到社會最適污染減量，排放費應等於「減少一單位污染排放所增加的邊際成本」，也就是污染減量的邊際成本。

解題方法

設污染減量量為 $R$，社會因減量而得到的邊際利益為 $MB_R$，排污者減量的邊際成本為 $MC_R$。社會最適減量的條件為：

以排放費作為誘因時，排污者會減量到「再多減一單位所需的邊際成本，恰好等於每單位可省下的排放費」為止。因此，若排放費記為 $t$，效率條件為：

故污染排放費與污染減量的邊際成本應相等。

選項分析

核心觀念

本題考「負外部性」造成的市場失靈。財貨的生產或消費若使未參與交易的第三人承受成本，且這項成本未反映在市場價格中，就形成外部成本。

市場決定數量時，通常只考量私人邊際成本 $PMC$；社會最適數量則應考量私人邊際成本與外部邊際成本 $MEC$ 之和：

其中，$SMC$ 為社會邊際成本。具有外部成本時，$MEC>0$，所以 $SMC>PMC$。

解題方法

比較市場均衡與社會最適的邊際條件：

• 市場均衡：消費者依私人利益決策，市場價格反映私人邊際成本，因此依 $PMC=MB$ 決定產量。
• 社會最適：應將第三人承受的外部成本納入，依 $SMC=MB$ 決定產量。

核心觀念

本題考「生產外部成本」的定義。外部成本是生產者或消費者的行為，對未參與該交易的第三人造成損害，卻未透過市場價格或補償反映出來的成本。

判斷時要確認兩點：一是影響來自生產活動；二是受影響的第三人沒有參與交易，且其承受的成本未由生產者負擔。

解題方法

逐項辨認影響的來源與方向：

• 生產活動使旁人受損，屬生產外部成本。
• 生產活動讓旁人受益，屬生產外部利益。
• 成本或價格在市場交易中反映，屬市場內部成本或價格變動，不是外部成本。
• 消費者或住戶行為造成旁人受影響，則不是生產外部成本。

選項分析

(A) 因勞工生產成本上升，廠商將其商品價格提高：錯誤。 勞工成本是廠商生產時承擔的內部成本；廠商調高商品價格，則是市場價格因成本變動而調整。這並非生產者把未負擔的成本轉嫁給未參與交易的第三人所形成的外部成本。

核心觀念

自然獨占是指因規模經濟或成本結構，使單一廠商供應整個市場的成本低於由多家廠商分別供應。其典型特徵是，在相關產量範圍內，平均成本隨產量增加而下降：

自然獨占的定價問題，主要比較邊際成本定價與平均成本定價：

• 邊際成本定價：令價格等於邊際成本，即 $P=MC$。能使資源配置效率達到最高，但若 $AC>MC$，廠商收入不足以支應總成本，會發生虧損。
• 平均成本定價：令價格等於平均成本，即 $P=AC$。廠商收入可支應成本，通常不虧損；但價格高於邊際成本，產量低於效率水準，仍有無謂損失。

解題方法

先判斷自然獨占的成本特徵，再比較兩種定價法的效率與收支結果。題目問「何者錯誤」，關鍵在於：避免廠商虧損不等於使社會福利最大。

在自然獨占的典型情形下，$AC>MC$。若採平均成本定價，則 $P=AC>MC$；依消費者需求決定的產量因此低於邊際成本定價下的效率產量。故平均成本定價可以避免虧損，卻不會使社會福利達到最大。

選項分析

核心觀念

本題考「多數決」下的兩兩比較。比較兩種國防支出規模時，每位投票者都支持自己偏好較高的那一種；取得三人中至少兩票者勝出。若某規模能在兩兩比較中勝過所有其他規模，就是多數決下的勝出方案。

解題方法

依表中的偏好排序，逐一比較「中規模」與其他三種規模：

核心觀念

林達爾模型討論的是公共財的自願交換與成本分攤。每位受益者依其對公共財的邊際受益，承擔相應的「林達爾價格」（個人稅價）；在均衡時，各人的林達爾價格加總，等於提供公共財的邊際成本。

由於每位個人面對同一公共財數量，且各人都在其個別稅價下同意該數量，林達爾均衡具有全體受益者一致同意的特性。這是模型的理論結果；現實中取得每個人的偏好資訊並達成一致，可能不容易。

解題方法

題目問「林達爾模型所決定的最適公共財數量」有何特色，抓住模型的決策方式即可：公共財數量不是由多數決或單一統治者決定，而是透過個人揭露偏好、按受益分攤成本，使每個人都同意最適數量。

其最適條件可表示為：

核心觀念

本題考公共投資計畫的內部報酬率準則。內部報酬率（$IRR$）是使計畫淨利益現值等於零的折現率；若計畫報酬率高於資金成本，計畫便值得投資。

政府投資的資金成本可用政府借款利率表示。採內部報酬率準則時，判斷條件為：

$IRR > \text{政府借款利率}$

也就是說，計畫的報酬率高於政府籌資成本，投資才具可行性。

解題方法

將選項中的借款利率與內部報酬率比較。政府借款利率低於內部報酬率，等同於 $IRR$ 高於資金成本，符合公共投資計畫的可行性判準，因此選（A）。

選項分析

核心觀念

本題考查風險性公共投資的「確定等值」（certainty equivalent, CE），以及風險偏好者對風險報酬的評價。

計畫成功時淨現值為 $1{,}000$ 億元，成功機率為 $0.6$；失敗時淨現值為 $-500$ 億元，失敗機率為 $0.4$。先計算預期淨現值：

風險偏好者願意承受風險，因此其確定等值不低於預期值；若風險偏好程度嚴格為正，則確定等值高於預期值。

解題方法

本題問「不可能是」的數值。先用預期淨現值 $400$ 億元作為判斷基準，再比較各選項：

風險偏好者對這項風險性投資的確定等值不能低於預期淨現值。因此，低於 $400$ 億元的選項不可能成立。

選項分析

核心觀念

本題考查公共政策的成本效益分析，以及「影子價格」的用途。當市場價格受到外部性、管制、稅捐或市場不完全等因素影響，無法反映資源對社會的真正價值時，直接以市場價格衡量政策效益，可能會高估或低估效益。

影子價格是用來估計資源或效益之真實社會價值的評價價格，可在市場價格失真或不存在時，作為成本效益分析的替代衡量標準。

解題方法

題幹指出「市場價格無法反映真實的邊際社會效益」，關鍵在於市場價格失去衡量社會價值的功能。此時應改採能反映資源邊際社會價值的評估價格，也就是影子價格。因此選擇 (A)。

選項分析

核心觀念

本題考查公共支出的成本效益分析。政府應將不同期的成本與利益換算為同一時點的現值，再比較計畫的淨現值。若淨現值大於零，表示計畫利益的現值超過成本，值得推動。

解題方法

第 0 期投入成本為 1,000 萬元；第 1 期回收利益為 1,100 萬元。以政府資金成本率 8% 折算第 1 期利益的現值：

因此，淨現值為：

利益現值高於成本，故計畫值得推動。

也可直接比較第 1 期利益與成本加上資金成本：1,000 萬元經過一期、按 8% 計算的成本為 $1,000\times1.08=1,080$ 萬元；預期利益 1,100 萬元高於 1,080 萬元，因此同樣判定值得推動。

選項分析

核心觀念

本題考「社會安全制度」的範圍。社會安全制度是政府為保障人民基本生活、分散或補救生活風險所建立的制度，常見內容包括社會保險、社會福利與社會救助。「社會企業」則是以解決社會問題或創造社會效益為目的的組織或經營模式，並非社會安全制度的一環。

解題方法

先辨認四個選項各自屬於哪一類：社會保險以保險方式分擔風險；社會救助提供生活陷於困境者基本保障；社會福利提供多元服務與照顧。三者均屬社會安全制度的主要範疇。再與「社會企業」比較，即可找出不屬於制度範疇的選項。

選項分析

核心觀念

本題考社會保險的保費由哪些對象分擔。社會保險通常以被保險人（個人）、雇主及政府為保費分擔者；保險公司則是承辦或提供商業保險服務的機構，不是我國社會保險保費的法定分擔對象。

本題不涉及特定法條，以社會保險財源與保費分擔的基本分類判斷。

解題方法

先辨認題目問的是「誰分擔保費」，而非「誰辦理保險」。逐一檢視選項是否屬於社會保險制度中的保費負擔者：個人、雇主與政府都可能依制度規定負擔一定比例；保險公司不屬於這三類分擔者。

選項分析

核心觀念

本題考《勞工保險條例》第 65 條所定的遺屬年金給付受領順序。法條將遺屬分為五個順序：第一順序為配偶及子女；其後依序為父母、祖父母、孫子女、兄弟姊妹。前一順序有可受領者時，後一順序不得請領。

本題依命題當年（民國 108 年）法規作答。

解題方法

直接依《勞工保險條例》第 65 條排列順序，並與選項逐一比對：

符合這個排列的選項即為正解。

選項分析

核心觀念

本題考《財政收支劃分法》所定的中央統籌分配稅款財源。判斷重點是：某項稅收是否列在該法規定「應由中央統籌分配」的收入中，而不是只看它是否屬於國稅。

以命題當年（民國 108 年）法規為準，《財政收支劃分法》第 8 條規定，中央統籌分配的財源包括所得稅總收入的一定比例、營業稅總收入扣除法定項目後的收入，以及貨物稅總收入的一定比例；菸酒稅不在這項列舉之中。

解題方法

直接比對第 8 條列舉的統籌分配財源與四個選項：

• 列在法條中的稅目，屬於中央統籌分配稅款財源。
• 未列在法條中的稅目，即非本題所問的財源。

依此判斷，所得稅、營業稅、貨物稅均屬法定財源；菸酒稅不屬之。

選項分析

核心觀念

本題考「租稅轉嫁」的方向分類。租稅資本化是指：對土地、房屋等資產課徵的未來租稅，會反映在資產的現值或交易價格中，使買方因承擔未來稅負而以較低價格購入。原持有人因此透過資產價格下跌，承受部分稅負。

資本化的關鍵，是稅負由資產持有人透過價格讓給後來的買方承擔，屬於租稅負擔往交易前一端回移，因此歸為後轉。

解題方法

判斷時先看資產價格如何因租稅改變：

1. 資產持有人面對未來租稅負擔。
2. 買方會把預期稅負計入購買價格，願意支付的價格下降。
3. 原持有人以較低價格出售，承受價格折損；稅負則隨資產移轉，由後續持有人承擔。

因此，租稅資本化是透過資產價格回溯調整，使稅負沿交易關係向前一手移轉，分類為後轉。

選項分析

核心觀念

本題考華格納（Adolph Wagner）的課稅原則，重點是區分各項原則所追求的租稅政策目的。華格納的社會政策課稅原則，著重以課稅改善所得分配與社會公平，包括保障基本生活、對大額所得課以較重負擔，以及對財產所得採較重課稅等主張。

解題方法

先辨認選項是否屬於華格納課稅原則中的社會政策主張。若某選項主張將特定所得或活動免稅，以鼓勵儲蓄與投資，便與華格納強調透過課稅促進分配公平的主張不同。本題依題目所列官方答案，應選不包括在其課稅原則中的「儲蓄投資免稅原則」。

選項分析

核心觀念

本題考「反彈性法則」：在各財貨市場彼此無關、政府以從價稅籌措既定稅收的條件下，應對需求價格彈性較小的財貨課較高稅率，才能使總超額負擔較小。

需求價格彈性絕對值越大，消費者對價格變動越敏感；課稅後數量減少越多，產生的超額負擔也越大。因此，為降低超額負擔，稅率應與需求彈性反向配置。

解題方法

題目給定 $E_x>E_y>0$，表示 $X$ 財貨需求較有彈性，$Y$ 財貨需求較無彈性。依反彈性法則，較無彈性的財貨應承擔較高稅率，因此：

本題的判斷以各市場互相獨立、稅收額既定為前提；若只比較相同稅率下的課稅效果，需求彈性較大的財貨通常會造成較大的超額負擔。

選項分析

核心觀念

本題考「預期所得最大化」下的逃漏稅決策。納稅人只比較誠實申報與逃漏申報後的預期所得，不考慮風險偏好或其他道德、聲譽因素。

設逃漏金額為 $E$、邊際稅率為 $t$、查核率為 $p$，逃漏被查獲時的罰款為 $F$。未被查獲可省下稅款；被查獲則須補繳稅款並負擔罰款。提升查核率或罰款，會降低逃漏的預期報酬；提高邊際稅率則同時影響誠實申報與逃漏申報的所得，不能因此直接判定逃漏的預期所得下降。

解題方法

依題意，將逃漏決策寫成「逃漏相對於誠實申報」的預期所得差額。假設查獲時須補繳逃漏稅款，且罰款為固定額，則：

提高查核率 $p$ 會減少未被查獲的機率、增加被查獲的機率，因而降低逃漏的預期所得差額；提高罰款 $F$ 也會降低該差額。相較之下，提高邊際稅率 $t$ 會增加未被查獲時可省下的稅款，並不會降低逃漏的預期所得差額。

核心觀念

本題考課稅公平原則中的水平公平與垂直公平。水平公平是指經濟福利或納稅能力相同者，應承擔相同的租稅負擔；垂直公平則是指福利或納稅能力不同者，應依其差異承擔不同的租稅負擔。

解題方法

題幹指出「稅前福利水準相同」，並要求「稅後福利水準也相同」。起點相同、課稅後結果也相同，符合水平公平的判斷方式。此處的「福利水準」可理解為衡量個人經濟狀況或納稅能力的基準。

選項分析

核心觀念

本題考的是工資所得稅對勞動供給的影響，以及「所得效果」與「替代效果」的區別。休閒是正常財貨時，所得減少會使個人感到較窮，因而減少休閒、增加工作；這稱為所得效果。

解題方法

課徵工資所得稅會降低個人的稅後工資所得，題幹已指出因此「增加工作、減少休閒」。依效果的定義判斷：所得效果反映可支配所得變動造成的選擇改變；替代效果則是休閒相對於消費的價格改變所造成的選擇改變。因此，本題描述的是所得效果。

選項分析

• (A) 替代效果：錯誤。 工資所得稅降低稅後工資率，使休閒的機會成本下降，休閒相對便宜，替代效果會使個人增加休閒、減少工作，與題幹所述方向相反。

核心觀念

本題考「環境稅的雙重紅利」（double dividend）與「稅收循環」（revenue-recycling）。

環境稅對污染等環境被害行為課稅，會提高其成本，促使污染者減少該行為，形成環境改善效果。若政府再將環境稅收入用來降低原有扭曲性租稅，例如所得稅或薪資稅，便可能降低這些租稅造成的經濟扭曲，形成租稅效率改善效果。兩種效果合稱雙重紅利。

解題方法

判斷雙重紅利的兩項效果即可：

1. 環境稅提高污染行為的成本，減少環境被害行為。
2. 稅收循環將收入用於降低原有扭曲性租稅，降低租稅扭曲效果。

因此，符合「減少環境被害行為」及「降低租稅的扭曲效果」兩項內容的選項，就是雙重紅利。

選項分析

(A) 減少環境被害行為與增加政府稅收：錯誤。 減少環境被害行為是環境稅的環境效果；但增加政府稅收不是雙重紅利所指的第二項效果。

核心觀念

本題考查財政分權的缺點與優點。財政分權是指由不同層級政府分工提供公共財與公共服務。地方政府較接近居民，通常更能掌握地方需求；但地方化提供也可能產生規模不經濟、外溢效果，以及租稅輸出等問題。

解題方法

題目問「何者不是缺點」，可先辨認各選項是否屬於財政分權常見的效率或公平問題，再找出反映地方政府貼近居民、因地制宜的敘述。後者是財政分權的優點。

選項分析

(A) 對某些公共財的提供缺乏規模經濟：正確，屬於缺點。 部分公共財或服務的平均成本會隨服務規模擴大而下降。若由許多地方政府分別提供，可能無法達到有效規模，造成重複設施或單位成本偏高。

核心觀念

本題考地方公共財的利益外溢效果與地方政府供給不足。地方政府通常依本轄區居民的利益決定公共財供給量；若公共財也使轄區外居民受益，甲地方政府決策時未充分計入這些外部利益，供給量便會低於整體社會最適數量。

解題方法

將甲轄區居民的邊際利益與轄區外居民的邊際利益分開。社會最適供給量應使所有受益者的邊際利益加總後，等於邊際成本：

但甲地方政府只依本轄區居民的邊際利益決定供給量，未將外溢至轄區外的利益納入考量。因此，甲政府會在供給量較少時就認為邊際利益已等於邊際成本；相較於納入所有受益者利益的社會最適供給量，甲政府供給不足。

選項分析

核心觀念

本題考地方稅的稅收歸屬。依命題當年（民國 108 年）的《地方稅法通則》及《財政收支劃分法》相關規定，地價稅、房屋稅與娛樂稅屬直轄市及縣（市）稅；縣（市）得依法將部分稅收分配給所轄鄉（鎮、市）。土地增值稅則屬縣（市）稅，並非鄉（鎮、市）的財政收入。

解題方法

先辨認選項中的稅目，再看其是否列為鄉（鎮、市）可取得的地方稅收入。土地增值稅雖與土地相關，也屬地方稅，但稅收歸屬不等於土地所在地的鄉（鎮、市）收入；依題目採用的分類，鄉（鎮、市）收入包含地價稅、房屋稅及娛樂稅，不包含土地增值稅。

選項分析

核心觀念

本題考的是「所得邊際效用」與社會福利函數的比較。社會福利為 $W=U_A+U_B$，政府把所得由 A 移轉給 B 時，若移轉能提高 $W$，表示這筆所得在 B 手中的效用增量，大於它在 A 手中的效用減量。

解題方法

設政府移轉少量所得 $\Delta y>0$ 給 B，則 A 的所得減少 $\Delta y$，B 的所得增加 $\Delta y$。移轉後的社會福利變化近似為：

其中 $MU_A$、$MU_B$ 分別為 A、B 目前的所得邊際效用。題目指出移轉能提高社會福利，因此 $\Delta W>0$；又 $\Delta y>0$，可得：

也就是 A 目前的所得邊際效用小於 B。

兩人所得邊際效用遞減，表示所得越多，新增一單位所得帶來的效用越小；但本題的直接判斷依據，是移轉後社會福利上升所代表的邊際效用差異。

核心觀念

李嘉圖等值定理（Ricardian Equivalence Theorem）討論的是：在政府支出既定時，政府以發行公債或立即增稅來籌措經費，是否會造成不同的經濟效果。

依此定理，在特定假設下，兩種融通方式的總體經濟效果相同。政府若以公債融通支出，民眾會預期政府未來必須提高稅收以償還債務，因此將當前減少的稅負視為延後繳納，而非永久增加可支配財富；民眾會增加儲蓄，以準備未來稅負。

解題方法

先找出定理比較的兩種政策：發行公債與增稅。在政府支出相同的前提下，公債融通只是把部分稅負由現在移到未來；若民眾充分預見未來稅負，且能據此調整儲蓄，則兩種融通方式對消費、儲蓄及總體經濟的影響相同。

選項分析

核心觀念

本題考《公共債務法》第 5 條對各級政府「未滿一年公共債務未償餘額」的上限規定。這類短期債務用於調節庫款收支，限額以當年度總預算及特別預算歲出總額為計算基礎。

以命題當年（民國 108 年）法規為準，中央政府的上限是歲出總額的 15%；直轄市、縣（市）及鄉（鎮、市）政府的上限則是 30%。

解題方法

先抓題幹中的兩個關鍵條件：「未滿一年公共債務」及「15%」。再依《公共債務法》第 5 條比對中央與地方政府的限額：

• 中央政府：不得超過當年度總預算及特別預算歲出總額的 15%。
• 地方各級政府：不得超過當年度總預算及特別預算歲出總額的 30%。

因此，符合題幹所述 15% 的是中央政府。

核心觀念

本題考《預算法》的總預算審議原則，以及立法院審議預算案的權限界線。以下以命題當年（民國 108 年）法規為準。

依《預算法》第 49 條，立法院審議預算案時應注重歲出規模、預算餘絀、計畫績效及優先順序；其中，歲入以擬變更或擬設定的收入為主，按來源別決定；歲出以擬變更或擬設定的支出為主，按機關別、政事別及基金別決定。

另依《預算法》第 51 條，總預算案應於會計年度開始一個月前由立法院議決。立法院對行政院所提預算案不得提出增加支出的提議，則是憲法第 70 條的規定。

解題方法

先對照法條的關鍵用語，再檢查選項是否把審議範圍說得過窄或把法定期限說錯。

第 49 條以「歲入」「歲出」各自審議的內容與分類方式為核心；其中「以……為主」表示審議重點，並不等於只審議特定項目。選項 C 將歲入審議說成「以……為限」及「採部分審議制」，與條文及本題所採的審議原則不符，因此為錯誤敘述。

選項分析

核心觀念

本題考「X 無效率」（X-inefficiency），也就是組織在缺乏充分競爭或外部壓力時，未能以最低成本生產既定產量，因而造成的生產效率損失。即使技術與資源配置條件不變，管理鬆散、成本控制不足或缺少改善誘因，也可能使實際成本高於最低可能成本。

公營事業常因市場競爭壓力較弱、經營目標多元，或承受較少的退出威脅，較容易出現成本偏高與經營效率不足，因此是本題所指的典型情形。

解題方法

先辨認題目問的是哪一類效率損失：若關鍵是生產者未以最低成本生產，屬於生產面的 X 無效率；若是公共財、共有資源或俱樂部財的特性造成供給或使用上的問題，則是其他資源配置議題。依此判斷，X 無效率對應公營事業。

選項分析

核心觀念

本題考「純粹公共財」在消費上的兩項特性：

• 不具敵對性（非競爭性）：一人使用或消費，不會減少他人可享用的數量或品質。
• 不具排他性：難以或無法有效阻止未付費者享用。

純粹公共財同時具備這兩項特性；常見例子包括國防與燈塔服務。

解題方法

分別判斷題目所問的「敵對性」與「排他性」：

1. 公共財的消費具有非競爭性，因此不具敵對性。
2. 公共財具有非排他性，因此不具排他性。

兩項特性皆符合的選項是 D。

選項分析

核心觀念

本題考「波達投票法則」（Borda voting rule），屬於偏好投票法。選民須將候選人依偏好順序排列，再依序位分數加總；總分較佳者勝出。題目明示「填上 1、2、3、4 的序位，直接以序位數字加總，數字愈小代表選情愈好」，正是以排名彙總決定結果的波達法則。

解題方法

抓住兩個判斷線索即可：

1. 投票者要對四位候選人填列完整的偏好序位。
2. 計票時加總各候選人的序位數字，並以總序位數較小者為優。

因此，不是只數第一順位票，而是把所有選民對候選人的排序納入計算。題目再以「得票數最佳」的三位送總統圈選，描述的是依序位加總結果選出較佳者。

選項分析

核心觀念

林達爾（Lindahl）公共財模型以「受益原則」說明公共財的負擔與供給。每個人依其對公共財的邊際評價，承擔不同的個人化價格（稅價）；公共財的總供給量則由所有人的邊際願付價格垂直加總決定。

若公共財供給量為 $G$，個人 $i$ 的個人化價格為 $p_i$，均衡條件可寫為：

其中 $p_i$ 反映個人對公共財的邊際願付價格，$MC(G)$ 為公共財的邊際成本。

解題方法

先判斷林達爾模型採取的負擔原則，再檢視各選項是否符合模型。模型以個人受益或偏好決定其應負擔的價格，屬於受益原則，而不是依所得或負擔能力分配稅負的量能原則。因此，(A) 的敘述錯誤。

選項分析

核心觀念

本題考「租稅歸宿」：法定由誰繳納，不決定最後由誰承受稅負；實際負擔取決於勞動供給與需求的價格彈性。勞動供給完全無彈性，表示供給量固定，不因實質工資變動而改變。

解題方法

薪工稅由勞資雙方各負擔一半，只表示法定課徵方式。課稅後，資方若降低支付給勞工的工資，勞工仍因供給量固定而無法減少勞動供給；因此，稅負會透過工資調整轉嫁給勞工。

以稅前工資為 $w$、每單位勞動的總稅額為 $t$ 表示，稅後資方支付的工資與勞工實得工資之間須相差 $t$。在勞動供給完全無彈性的條件下，市場調整使勞工實得工資降低，承受全部稅額；資方支付的總勞動成本則回到原先水準。因此，實際稅負完全由勞方負擔。

選項分析

核心觀念

本題考的是依稅基變動時，平均稅率如何變化來判斷稅率結構。平均稅率為：

稅基增加時，平均稅率上升為累進稅；下降為累退稅；維持不變為比例稅。定額稅則是稅額固定，不隨稅基改變。

解題方法

分別計算兩種稅基下的平均稅率：

• 稅基為 5 萬元：$\frac{1,000}{50,000}=2\%$
• 稅基為 10 萬元：$\frac{1,500}{100,000}=1.5\%$

稅基增加一倍，稅額雖然增加，但平均稅率由 $2\%$ 降至 $1.5\%$，因此屬於累退稅。

核心觀念

本題考「公司利潤稅的租稅歸宿」。租稅法定由公司繳納，不代表經濟上的稅負一定由公司承擔；經濟歸宿要看稅負能否透過價格或要素報酬轉嫁。

題目所稱對「淨利潤」課徵固定比例的利潤稅，依本題採用的標準分析，是對經濟利潤課稅。經濟利潤是扣除各項成本與正常報酬後的剩餘；課稅減少的是公司的剩餘報酬，不會改變廠商的邊際成本與利潤極大化產量。

解題方法

設公司稅前利潤為 $\pi(q)=R(q)-C(q)$，稅率為 $t$，則稅後利潤為：

公司選擇產量 $q$ 時，使稅後利潤極大化：

只要 $t<1$，極大化條件仍是 $\frac{d\pi}{dq}=0$，與課稅前相同。因此在本題的標準模型下，產量與市場價格不變，稅負由公司利潤減少承擔，不會轉嫁給消費者。

核心觀念

本題考的是所得稅課稅所得範圍，以及「自我提供服務」所產生的隱含所得為何通常不納入課稅。隱含所得是指個人未透過市場交易，自己或家人提供服務而取得的效益，例如醫生替自己的小孩看病、父母替兒女補習。這些服務若改由他人提供，通常需要支付費用；自行提供時，則節省了這筆支出，形成實質上的經濟利益。

但這類利益沒有實際交易價格，難以客觀衡量其金額，因此主要基於計價困難而不課稅。以命題當年（民國 108 年）法規為準，本題並非在考某項明文免稅規定。

解題方法

先辨認題目所述的利益是否來自市場交易：醫生替小孩看病、父母替兒女補習，都是家庭成員自行提供服務，沒有實際交易與支付價格。再判斷不課稅的主要理由：這些服務的市場價值難以確定，若要課稅，須先估算每次服務的價格與所得，實務上不易執行。因此選擇「未透過市場交易，計價困難」。

選項分析

核心觀念

本題考查丁波（C. M. Tiebout）的地方公共支出理論，又稱「以足投票」（voting with one’s feet）。在理想條件下，人民可依各地方政府提供的公共財與租稅組合，選擇遷居至最符合自身偏好的地區；居民遷移與地區間競爭，促使地方公共財供給更貼近居民需求。

此理論的典型假設包括：人民充分了解各地的公共財與租稅情形；可選擇的地方數目眾多；人民可自由遷移且遷移成本低；各地公共財的利益不會外溢至其他地區；居民能依偏好選擇居住地等。

解題方法

抓住「以足投票」的運作條件：人民必須能取得資訊、比較各地服務，並且能以低成本遷往偏好的地區。若遷移成本很高，人民即使不滿意原居地的公共支出，也難以透過搬遷表達偏好，因此不符合丁波理論的典型假設。

選項分析

核心觀念

本題考我國調整政府會計年度、由舊制改採曆年制時的過渡預算期間。以命題當年（民國 108 年）法規為準，《預算法》第 12 條規定會計年度自每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止；原會計年度則為每年 7 月 1 日至次年 6 月 30 日。

新舊年度銜接時，須編列過渡期間預算，因此出現一次涵蓋一年半的預算期間。

解題方法

舊制年度以每年 7 月 1 日起算。為使會計年度改為曆年制，過渡預算自民國 88 年 7 月 1 日起，至民國 89 年 12 月 31 日止，名稱為「88 年下半年及 89 年度」。

按月計算：

核心觀念

波文模型（Bowen model）用來分析公共財的需求與集體決策。模型將每位選民對公共財的需求，以其願意負擔的稅額表示；透過投票比較不同公共財供給量，找出多數選民偏好的供給方案。

本題考的是波文模型採用的表決方式：以兩兩比較方案的方式，採簡單多數決決定結果。

解題方法

辨認模型名稱與決策程序即可：波文模型採「兩兩投票之簡單多數決」，也就是每次將兩個公共財供給方案交付表決，得票較多者勝出。因此選項 (B) 正確。

選項分析

• (A) 競租方式：錯誤。 競租描述利益團體為取得特許、補貼或其他政府利益而投入資源的行為，不是波文模型的表決規則。

核心觀念

本題考丁波（C. M. Tiebout）的地方性公共財均衡分析。丁波模型指出，若地方政府提供不同組合的公共財與租稅，居民可以選擇遷居到最符合自身偏好的地方，藉此表達對公共財供給的選擇。這種透過遷徙表達偏好的方式，稱為「以腳投票」（voting with one’s feet）。

解題方法

辨認題幹中的「丁波」與「地方性公共財均衡」，即可聯想到居民藉由選擇居住地，在不同地方政府提供的公共財組合之間進行選擇。因此，丁波分析的標準稱呼是「以腳投票」。

選項分析

核心觀念

本題考「彈性預算制」的意義：預算執行時，若遇到原預算難以預見或未能充分涵蓋的情況，制度保留調整支出的空間，使政府能因應實際需要。預備金、追加預算及特別預算，都是讓支出安排得以在一定條件下調整或另行編列的制度，因此可視為彈性預算制的設計。

解題方法

辨認題目列出的制度功能即可：預備金用於應付預算所未能預見的支出；追加預算因原預算不足或遇有新增計畫而增列；特別預算則針對特定重大事項另行編列。三者共同特色是讓政府在原有預算之外，保留因應變動的支出彈性，故選「彈性預算制」。

選項分析

核心觀念

本題考「中位選民定理」（Median Voter Theorem），常以鄧恩斯模型（Downs model）說明。模型假設選民的政策偏好可排列在單一政策軸上，且候選人以贏得選舉為目標；在多數決競爭下，候選人有誘因將政見靠近中位選民的偏好，以爭取最多選票。

解題方法

題幹的關鍵線索是「大選時尋求中間選民支持」。這描述的是候選人為了勝選而調整政見、向中間選民靠攏的選舉競爭現象，對應鄧恩斯模型。判斷時可先辨認題目談的是「選民偏好與候選人政見競爭」，再與各模型的核心主題配對。

選項分析

• (A) 林達爾模型（Lindahl model）：錯誤。 林達爾模型討論公共財的自願交換與個人化價格，透過各人分攤的稅價反映其公共財邊際受益，尋求公共財供需均衡；不以候選人爭取中間選民為主題。
• **(B) 鄧恩斯模型（Downs model）：正確。

核心觀念

本題考「公司所得的經濟性重複課稅」。公司先以其盈餘繳納營利事業所得稅；稅後盈餘分配給股東後，股東又將股利列入綜合所得課稅。同一筆公司盈餘因此在公司與股東兩個層次先後被課稅。

本題依命題當年（民國 108 年）的課稅制度判斷。重複課稅的所得類別是股東取得的股利所得，亦即選項所稱的「營利所得」。

解題方法

先辨認課稅流程：

1. 公司賺取盈餘，繳納營利事業所得稅。
2. 公司將稅後盈餘發放為股利。
3. 股東取得股利，將其列入個人綜合所得課稅。

公司盈餘分配為股利後，股東取得的是投資公司的營利所得；因此同一筆盈餘在公司端與股東端都受到課稅，形成營利所得的重複課稅。

選項分析