111 初等考試五等 財稅行政 財政學大意 考古題詳解

核心觀念

柏瑞圖改善（Pareto improvement）是指：在不使任何人處境變差的前提下，至少使一人處境變好。若經濟體系中仍有這種改善空間，就表示資源配置尚未達到柏瑞圖最適。

柏瑞圖最適（Pareto efficiency）的判準是：已不存在任何可行的柏瑞圖改善。此概念判斷的是資源配置效率，並不直接判斷所得分配是否公平。

解題方法

題目問「仍存在柏瑞圖改善的可能」代表什麼。直接對照柏瑞圖最適的定義：

因此，經濟體系尚未滿足柏瑞圖的最適資源配置。

選項分析

核心觀念

生產可能曲線（PPF）描述在既定技術與資源下，兩種產品能達成的最大產量組合。曲線上的點代表生產效率：若要增加一種產品，必須減少另一種產品。

PPF 在某一點的切線斜率，反映增加一單位某產品所須犧牲的另一產品數量，即邊際轉換率（MRT）。消費者對兩種產品的邊際替代率（MRS），則反映在效用不變下，願意以多少一種產品換取另一種產品。

解題方法

判斷各選項是否適用於「PPF 上任何一點」。關鍵在於區分生產面的效率條件與消費者的效用選擇條件：

• MRT 是生產可能曲線的斜率。
• MRS 是無異曲線的斜率。
• 只有在特定的配置效率條件下，MRS 才會等於 MRT；單憑某點位於 PPF 上，不能推得兩者相等。
• MRTS 是生產函數中兩種投入要素間的邊際技術替代率。若多種產品都使用相同投入，在生產效率下，各產品間的 MRTS 必須相等，否則可重新配置投入而增加產出。

選項分析

核心觀念

本題考政府的財政功能。政府的三項主要財政功能為：

• 資源配置功能：透過稅收、補貼、管制或許可等政策，改善市場失靈，使資源配置更有效率。
• 所得分配功能：調整社會所得分配，例如透過累進稅制及社會移轉。
• 經濟穩定功能：運用財政政策因應景氣波動，促進物價穩定、充分就業及經濟成長。

污染會造成負外部性：污染者造成的社會成本未必由自己承擔，市場因而可能產生過多污染。政府以污染許可權管制污染數量，是介入市場、矯正外部性並引導資源配置的措施，屬於配置功能。

解題方法

看到「設計污染許可權」及「控制污染數量」，先判斷政策的直接目的：政府在管制污染這項資源使用，藉由許可權限制污染量，以矯正污染造成的市場失靈。

核心觀念

本題考查純公共財的最適提供條件。純公共財具有「非敵對性」與「非排他性」：一人享用不會減少他人可享用的數量，也難以排除未付費者使用。因此，公共財的社會邊際效益要將每個人的邊際願付價格加總；這與私人財按數量加總個人需求不同。

解題方法

辨認「純公共財的最適數量提供條件」，即可聯想到薩彌爾遜條件。設公共財數量為 $G$，個人 $i$ 對公共財的邊際願付價格為 $MB_i$，公共財的邊際成本為 $MC$，最適提供條件為：

也就是把所有人的邊際替代率（或邊際願付價格）垂直加總，並使其等於公共財的邊際成本。此條件由薩彌爾遜提出，故選 (D)。

選項分析

核心觀念

京都議定書（Kyoto Protocol）是《聯合國氣候變化綱要公約》下的國際協議，目的在要求締約國採取措施，限制或減少溫室氣體排放，以因應全球暖化與氣候變遷。溫室氣體排放會隨大氣流動影響其他國家，造成跨國性的環境外部成本，因此本題考的是跨國環境污染與國際合作。

解題方法

先辨認京都議定書處理的政策對象：它規範的是溫室氣體排放，屬於環境保護議題。排放者承擔的成本若未反映污染對他國與全球造成的損害，就會形成跨國負外部性；單一國家難以獨自解決，須透過國際協議協調減量責任。因此選擇與跨國環境污染相符的選項。

選項分析

核心觀念

本題考「稅式支出」的意義及其政策目的。稅式支出是政府透過稅法提供租稅優惠，例如減免稅、投資抵減或加速折舊，使特定納稅人少繳稅；其效果相當於政府放棄部分稅收，藉此達成特定政策目標。

加速折舊允許企業較快認列資本設備的折舊費用，降低前期課稅所得與稅額，改善投資資金的回收速度，因而可鼓勵資本形成與經濟發展。

解題方法

先判斷各選項是以「稅法上的優惠」減少應納稅額，還是以政府預算直接支付補助或給付。題目問的是「稅式支出」，因此應選透過稅制提供優惠的措施；單純的年金、補助或退休給付屬預算支出。

選項分析

核心觀念

本題考皮寇克（Peacock）與魏斯曼（Wiseman）的「公共支出成長理論」。他們指出，社會發生重大事件時，政府支出會突然提高；這種支出水準向上移動的現象，稱為「位移效果」（displacement effect）。

解題方法

辨認題幹中的關鍵描述：「社會發生重大事件」及「公共支出水準增加」。依此理論，戰爭、經濟危機等重大事件會使政府擴大支出，社會也較能接受較高的租稅負擔；事件過後，支出通常不會完全回到原有水準，而是在較高的基礎上繼續成長。這種支出水準的移升就是位移效果。

選項分析

核心觀念

公共財的總需求曲線採「垂直加總」：對每一個給定的數量 $Q$，把各人的願付價格相加。因為公共財具有非敵對性，A 與 B 消費的是同一數量的公共財，因此不能像私有財需求那樣水平加總數量。

解題方法

個人需求曲線為：

改寫為個人願付價格：

兩人的需求相同，在相同數量 $Q$ 下，社會總願付價格為：

因此：

符合選項 (A)。

選項分析

核心觀念

本題考「外部性」的分類。當某人的生產或消費行為影響到未參與該行為的他人，且這項影響未充分反映在市場價格中，就形成外部性。

工廠排放有毒廢水會使河川受到污染，讓沿岸居民、漁民或其他用水者承受損害。這些損害由工廠以外的人承擔，屬於外部成本。

解題方法

判斷時先看影響由誰承受：工廠排放造成的污染損害落在他人身上，而非僅由工廠自行承擔，因此是「外部」影響；再看影響是利益還是損害：有毒廢水污染河流，對他人造成負面影響，因此是「成本」。

選項分析

核心觀念

本題考自然獨占的管制定價。自然獨占常見於平均成本隨產量增加而下降的產業；若採邊際成本定價，價格等於邊際成本，通常低於平均成本，廠商會發生虧損。若要求廠商在不補貼下收支平衡，則採平均成本定價，使價格等於平均成本。

解題方法

廠商利潤為：

其中 $P$ 為價格、$AC$ 為平均成本、$Q$ 為產量。當 $P=AC$ 時：

因此，使自然獨占廠商利潤為零的定價方式是平均成本定價法。

選項分析

• (A) 邊際成本定價法：錯誤。 邊際成本定價令 $P=MC$。自然獨占通常有 $AC>MC$，因此 $P<AC$，廠商收入不足以支應總成本，會發生虧損；

核心觀念

本題考政府支出的分類。資本門支出主要用於取得或形成可供政府長期使用的資產，例如土地、機器設備及公共工程；經常門支出則是維持政府日常運作所需的支出，例如人事費、一般行政費及維護費。

解題方法

逐一判斷各項支出是用來取得長期資產，還是支付政府日常營運成本。購置土地、設備及營建工程都會形成或增加政府資產，屬資本門；公務人員薪資則是支付人力服務的經常性費用，屬經常門。因此，題目問「非屬資本門支出」，應選薪資。

選項分析

核心觀念

本題考「邊際下的外部性」（inframarginal externality）。外部性是指某人的消費或生產行為影響他人效用或生產成本，而這項影響未透過市場價格反映。

邊際下外部性指外部影響存在，但不影響決定最適資源配置的邊際條件，因此不必然造成配置無效率。判斷重點是：外部性是否改變社會邊際利益或社會邊際成本與私人邊際利益或私人邊際成本的比較。

解題方法

先區分「外部性存在」與「外部性造成無效率」兩件事。若外部影響只落在不影響邊際選擇的範圍，最適配置條件仍不變，便屬於邊際下外部性；若外部影響改變了邊際誘因，使私人決策偏離社會最適，則會造成配置無效率。

因此，符合題意的情形是：外部性存在，但最適資源配置條件未受影響。

選項分析

核心觀念

本題考「負外部性」與皮古稅。廠商生產造成每單位 $10$ 元外部成本時，私人成本低於社會成本；政府課徵每單位皮古稅，使廠商面對的成本反映外部成本。達成社會最適所需的皮古稅，等於每單位外部成本。

解題方法

題目已直接給出每單位產量固定產生的外部成本為 $10$ 元，因此最適皮古稅為：

需求與供給函數可用來求市場均衡，但本題不必據此計算皮古稅；由於邊際外部成本固定為 $10$ 元，矯正外部性的單位稅額就是 $10$ 元。

選項分析

核心觀念

本題考查負外部性下的皮古稅。生產造成污染時，廠商的私人成本未包含污染造成的外部成本，因此市場均衡產量會高於社會最適產量。矯正稅額應等於社會最適產量下的邊際外部成本；題目所給的邊際污染成本為 $10$，因此每單位皮古稅為 $10$。

解題方法

需求量與供給量分別為：

未課稅時，市場均衡滿足 $Q_D=Q_S$：

課徵每單位 $10$ 的皮古稅後，生產者每單位須繳稅 $10$，所以消費者支付價格與生產者實收價格相差 $10$。令消費者支付價格為 $P_c$、生產者實收價格為 $P_p$，則：

供需均衡為：

核心觀念

本題考「尖峰負載定價」：尖峰時段的價格除了反映當期供電所需的邊際營運成本，也要反映尖峰需求造成的容量擴充或調整成本。離峰時段需求較低，通常不需新增尖峰容量，其價格主要反映邊際營運成本。

依本題所採用的定價架構：

• 離峰價格 $P^{**}$：等於邊際營運成本。
• 尖峰價格 $P^*$：等於邊際營運成本加上邊際能量調整成本。

解題方法

先區分兩類成本：邊際營運成本是多供應一單位電力所增加的當期成本；邊際能量調整成本則反映尖峰需求所帶來的額外調整或容量成本。因此，尖峰價格須涵蓋兩者，離峰價格則不含尖峰時段的額外成本。

也就是：

因此，$P^*$ 應等於兩項成本的總和，並非大於總和。

選項分析

核心觀念

亞羅不可能定理探討如何將多數人的個別偏好，彙整成符合特定公平條件的社會偏好。定理中的「全域性」（unrestricted domain），意指社會選擇規則必須能處理所有可能的個人偏好排列；換言之，不預先排除任何成員偏好型態。

解題方法

判斷關鍵在於辨認「全域性」限制的是哪些資料。它描述的是個人偏好型態的範圍，不是投票行為是否合法、成本如何計算，或採用何種投票方法。因此，符合全域性的社會選擇規則，必須對所有可能的成員偏好組合都能形成社會排序。

選項分析

核心觀念

本題考布坎南（J. M. Buchanan）與杜洛克（G. Tullock）的最適憲政模型。模型比較兩種成本：

• 決策成本（甲）：達成集體決策所耗費的成本。議案通過所需的同意比例愈高，決策成本通常愈大。
• 政治外部成本（乙）：集體決策使未同意者承受損失的成本。通過門檻愈低，少數人愈可能被多數人決定，政治外部成本通常愈大。

兩者合計為集體決策的總成本：

解題方法

最適憲政選擇的投票比例，是使決策成本與政治外部成本的合計最小的比例。門檻提高雖能降低政治外部成本，卻會增加決策成本；門檻降低雖能減少決策成本，卻會增加政治外部成本。因此，不能只比較甲、乙誰大誰小，也不能只追求其中一項成本最低，而要看兩項成本的總和。

核心觀念

選票互助（logrolling）是指投票者或民意代表在不同議案間交換支持，例如甲支持乙關心的議案，乙則支持甲關心的議案。這種做法把對個別議案的支持連結起來，呈現投票者對各議案偏好的強烈程度，也包含彼此妥協。

但選票互助是否提升社會福利，要看議案的效益與成本，以及支持者是否充分考量由全體負擔的成本。若交換支持使社會總效益大於總成本，福利可以增加；若促成總效益低於總成本的支出，福利就可能降低。因此，選票互助不必然增加社會福利。

解題方法

先掌握選票互助的兩面性：它能讓偏好較強的人爭取所重視的議案，但也可能讓投票者支持自己偏好較弱、或社會整體不值得推動的議案。據此檢視各選項，凡是把選票互助說成「必然」帶來某種結果的敘述，都要確認其是否忽略了成本分攤與整體效益。

選項分析

核心觀念

本題考「競租」（rent seeking）：生產者為了取得政府創造的利益，例如補貼、進口配額或獨占權，投入遊說、疏通等資源。這些投入並未增加商品或服務的產出，卻會耗用社會資源，因此可能造成效率損失。

若政策使市場價格上升或產量受限，消費者會承受損失，部分利益則移轉給取得特權的生產者；但競租活動本身還會耗費資源，形成額外的社會損失。

解題方法

判斷各選項時，分開看兩件事：

1. 政策造成的利益移轉：消費者支付較高價格或買不到原本可購得的數量，部分利益轉到受益生產者手中。
2. 競租活動造成的資源耗費：生產者投入資源爭取特權，這些資源沒有用於生產，會造成效率損失。

因此，消費者福利不會因競租而增加，錯誤選項為 (B)。

選項分析

(A) 競租行為使得所得由消費者移轉至生產者：正確。 若政府授予補貼、配額或獨占權，使受益生產者得以提高價格或取得額外利益，消費者支付的部分金額便會移轉為生

核心觀念

本題考「選票互助」（logrolling）：不同議案的支持者交換支持，讓原本無法單獨通過的議案一起通過。判斷結果時，要分別看每項議案的多數決票數，以及議案通過後各人的淨利益。

解題方法

未進行選票互助時，兩項議案都未獲簡單多數支持：

• 游泳池：甲淨利益 $-40$、乙 $-50$，反對；丙 $+150$，支持。只有 1 人支持，議案不通過。
• 圖書館：甲淨利益 $-50$、丙 $-30$，反對；乙 $+100$，支持。只有 1 人支持，議案不通過。

乙、丙互助後，乙支持丙偏好的游泳池，丙支持乙偏好的圖書館。兩案各有 2 人支持，因此皆以簡單多數通過，答案為 (D)。

兩案都提供後，各人的合計淨利益為：

核心觀念

本題考「多數決矛盾」，也稱「投票循環」。在一維政策選擇中，若投票者對政策的偏好不是單峰偏好，多數決可能出現循環：甲案勝乙案、乙案勝丙案，但丙案又勝甲案。因此，集體偏好不具遞移性，多數決結果也可能受到議案表決順序影響。

殊價欲望是指個人因自身利益而對特定政策或方案有特殊偏好；它不是多數決矛盾的成因。

解題方法

辨認各選項是否描述多數決矛盾的典型特徵或成因：非單峰偏好可能造成投票循環；循環會使多數決結果不符合遞移性，也讓議案順序具有影響力。再找出與這些特徵無關的敘述。

選項分析

核心觀念

亞羅不可能定理（Arrow’s impossibility theorem）討論如何把多位選民各自的偏好，彙整成一個符合特定條件的社會偏好排序。定理指出，當選項至少有三個時，若要同時滿足下列條件，便無法設計出適用於所有個人偏好組合、又符合全部條件的社會選擇規則：

• 無限制的定義域：容許個人有各種可能的偏好排序。
• 帕雷托原則：若所有人都偏好甲勝於乙，社會排序也應如此。
• 無關選項的獨立性（IIA）：社會對甲、乙的排序，只能取決於個人對甲、乙的排序，不應受其他選項影響。
• 非獨裁性：不能由某一位選民的偏好決定所有社會排序。

解題方法

「棄保效應」是指選民因為擔心支持的候選人勝算較低，轉而支持另一位較可能勝選的候選人，以免票投給不可能當選者。這種策略性投票會使選民的投票選擇受到其他候選人及其勝選可能性的影響。

題目要辨認的是：此效應違反哪項先決條件。棄保的關鍵在於第三位候選人的存在與勝選機會，影響選民如何在另外兩位候選人之間表態，因此對應到「無關選項的獨立性」。

選項分析

核心觀念

本題考公共財的特性及其對市場運作的影響。公共財通常具有非敵對性（一人使用不會減少他人可使用的數量）與非排他性（難以排除未付費者享用）兩項特徵。非排他性容易使個人有搭便車誘因，導致市場供給不足，因此公共財的存在可能造成市場失靈。

解題方法

先辨認各選項是否符合公共財的定義，再判斷公共財是否必然只能由特定層級政府提供、是否會讓所有人受益。公共財不等於「政府提供的財貨」；政府可依財貨的受益範圍，由不同層級提供，私人部門也可能參與供給。

選項分析

(A) 醫藥商品屬於公共財：錯誤。 一般醫藥商品具有排他性：可透過價格或制度限制未付費者取得；也具有敵對性：一份藥品由一人使用後，便不能同時供他人使用。因此一般醫藥商品屬於私有財，並非公共財。

核心觀念

本題考查政府公共計畫的社會折現率：政府以不同來源籌措資金，應反映各來源被排擠的私人資金所犧牲的報酬。資金來自消費與投資各半時，折現率採兩種資金社會機會成本的加權平均。

消費資金的機會成本依題意採私部門投資的稅後報酬率；投資資金的機會成本則採稅前報酬率。

解題方法

私部門投資的稅前報酬率為 $10\%$，投資報酬課稅稅率為 $10\%$，因此稅後報酬率為：

政府計畫的財源一半來自消費、一半來自投資，故以兩種資金成本各占 $50\%$ 加權：

選項分析

核心觀念

政府計畫的成本效益分析，常須比較不同時間發生的成本與效益。社會折現率反映社會對現在與未來資源的相對評價，可用來衡量政府為了取得未來消費或效益，願意犧牲多少現在消費。

折現率愈高，未來的成本與效益折算為現在價值時愈低；折現率愈低，表示社會較重視未來的利益。

解題方法

題幹的關鍵在於「政府對於犧牲現在消費換取未來消費的評價」。這是在問社會如何衡量跨期消費的取捨，對應成本效益分析中的社會折現率。它將不同時點的成本與效益換算到同一基準，以便比較政府計畫的淨效益。

選項分析

• (A) 內部報酬率：錯誤。 內部報酬率是使計畫淨現值等於零的折現率，常用來評估計畫的報酬或比較投資方案；

核心觀念

本題考「垂直公平」（vertical equity），也就是政府如何對待經濟狀況不同的人。在租稅與補貼的公平原則中，垂直公平要求不同所得或支付能力者受到不同的財政待遇；待遇如何區別，則涉及具體的租稅制度與公平標準。

相對地，「水平公平」（horizontal equity）關心經濟狀況相同的人是否受到相同待遇。

解題方法

辨認題目關鍵字「垂直」：它指的是不同經濟狀況者之間的比較。因此，選項應表達政府對不同所得者採取不同的稅賦或補貼安排。

選項分析

核心觀念

本題考「社會安全制度」中的社會保險與福利津貼之區別。社會保險通常由法律建立，符合資格者參加並依規定繳納保險費；發生老年、疾病或其他保險事故時，再依制度領取給付。福利津貼則由政府編列預算，對符合資格者提供生活保障，並非以繳納保險費、分攤保險風險為制度基礎。

老農津貼是政府提供的社會福利津貼，不屬於社會保險；勞工保險、全民健康保險及國民年金則均屬社會保險。

解題方法

先辨認各選項是「保險制度」還是「政府津貼」：

• 若制度以保險方式運作，具備保險費與保險給付的特徵，即屬社會保險。
• 若是政府依資格發放生活保障，且本身不是保險給付，則屬福利津貼。

依此判斷，三項保險中只有老農津貼是福利津貼，因此選 A。

選項分析

核心觀念

本題考「社會福利」與「社會保險」的制度差異。社會福利屬於社會安全制度的一環，通常以政府稅收為主要財源，並具有保障基本生活及濟貧的功能；社會保險則以被保險人及雇主繳納保險費為重要財源，請領給付須符合參加保險及相關給付條件。

解題方法

抓住選項中的「必須透過繳交保險費才能取得請領資格」。這是社會保險的典型特性，不是社會福利制度的一般必要條件。因此，辨認出社會保險特徵後，即可選出與題幹所問「並非社會福利的制度特性」相符的選項。

選項分析

(A) 必須透過繳交保險費才能取得請領資格：錯誤，為本題答案。 繳交保險費、具有投保身分，是社會保險的重要制度特徵。

核心觀念

本題考「現金補助」與「實物補助」對消費選擇及效用的影響。

• 現金補助：政府直接給付金錢，受補助者可自行決定用途。在偏好不變且不受其他限制時，民眾可選擇和實物補助相同的消費組合，也可選擇更合適的組合，因此效用不會低於實物補助。
• 實物補助：政府提供特定財貨，或以食物券等方式限定用途。若政策目標是增加特定財貨的消費，實物補助可直接達成此目的。

解題方法

比較兩種補助時，先看民眾是否能自由選擇用途，再判斷政府的政策目標：

1. 若目標是讓民眾提高效用，現金補助提供較大的選擇空間，效果至少不低於等值實物補助。
2. 若目標是鼓勵消費特定財貨，實物補助能限制或引導支出，較能達成政策目標。

選項分析

核心觀念

本題考「稅源」（source of taxation）的意義：課稅所依據、可用來負擔稅捐的經濟資源。判斷稅源時，重點在於稅負最終由何種所得或財富承擔；財政學常以「利潤、地租、利息、工資」等所得流量作為稅源的例子。

解題方法

先區分「所得或收益」與「產生所得的資產、財產」。利潤是經濟活動所產生的所得，可直接作為負擔稅捐的來源；土地、資本與機器設備則屬資產或生產要素，本身是產生所得的基礎，不等同於所得流量。依本題採用的分類，最合適的稅源是利潤。

選項分析

核心觀念

本題考「租稅歸宿分析」中的絕對租稅歸宿。絕對租稅歸宿分析，是觀察政府支出與其他稅收均不變時，某一項租稅變動對所得分配造成的影響；題目所說「在其他情形不變下，營業稅稅率提高後的歸宿變化」，正是這種分析情境。

解題方法

先抓題幹的限定條件：「其他情形不變」。這表示只改變營業稅稅率，不同時調整其他稅收或政府支出，因此應以絕對租稅歸宿分析。若要比較兩種租稅的替代效果，或納入政府支出與預算調整，則分別屬於其他歸宿分析方法。

選項分析

核心觀念

本題考「淨資產增加說」的所得定義：當年度所得，等於當期消費額加上期末與期初淨資產的差額。

淨資產減少時，資產差額為負數，仍須按公式計入。

解題方法

代入題目數值：

期末淨資產比期初少 20 萬元；當期消費 40 萬元，因此依淨資產增加說計算的所得為 20 萬元。

選項分析

核心觀念

本題考政府計畫評估中的成本有效性分析（cost-effectiveness analysis）。當不同方案能達成相同或可比較的效益，但效益本身難以用貨幣衡量時，便比較各方案的成本，選擇成本較低者。

成本有效性分析常用「每單位效益的成本」比較方案：

效益不必換算成金額，但須能以某種共同的非貨幣指標衡量；若各方案效益完全相同，則直接比較總成本即可。

解題方法

題幹的關鍵是「相同效益」、「無法量化評估其價值」及「尋求成本較低之方案」。效益無法以貨幣估值，表示不適合直接計算效益與成本的貨幣差額；在效益相同的前提下，選成本較低的方案，正是成本有效性分析的判斷方式。

選項分析

(A) 成本效益分析（cost-benefit analysis）錯誤。 成本效益分析將成本與效益都換算為貨幣價值，再比較淨效益或效益成本比。

核心觀念

本題考「稅式支出」的常見方式。稅式支出是政府透過免稅、扣除、抵減或延後課稅等租稅優惠，減少原本可徵收的稅收，以達成特定政策目的。

以命題當年（民國 111 年）所得稅法第 4 條為準，該條列舉多種免納所得稅的所得。這些所得直接排除於課稅範圍之外，屬於「免稅項目」。

解題方法

先辨認題目問的是所得稅法第 4 條所列「免稅所得」的形式，再對照稅式支出的分類：

• 所得本身不課稅：免稅項目。
• 從所得中減除一定金額：扣除額。
• 從應納稅額中減除一定金額：稅額扣抵。
• 將原應繳稅款延至以後期間繳納：稅負遞延。

第 4 條規定的是免納所得稅的所得，並非先計算所得或稅額後再扣減，因此選「免稅項目」。

選項分析

核心觀念

本題考加值型營業稅（VAT）的計算方法及其制度特性。營業稅可用不同方式計算稅基，常見方式包括「加總法」、「稅基相減法」與「稅額相減法」。我國採稅額相減法，也稱發票扣抵法：營業人以銷項稅額扣除可扣抵的進項稅額，計算應納稅額。

本題涉及《加值型及非加值型營業稅法》，以下以命題當年（民國 111 年）法規為準。

解題方法

先判斷我國加值型營業稅的計算方式，再檢視其他選項所述是否為其制度特性。依該法第 15 條，當期應納或溢付稅額的基本計算為：

這是「稅額相減」，不是「稅基相減」。因此，選項 (A) 所述計算方式與我國制度不符。

選項分析

• (A) 採稅基相減的計算方式：錯誤敘述，為本題答案。 稅基相減法是以銷售額減去購進額，再對差額計稅；我國加值型營業稅則是先依銷售額計算銷項稅額，再扣除進項稅額。

核心觀念

本題考全民健康保險中的「部分負擔」與道德危機（道德危險）。被保險人投保後，就醫時不必自行負擔全部費用，可能因此增加就醫次數或醫療服務使用量；這種因保險給付而改變行為、增加保險事故發生或支出的情形，稱為道德危機。

部分負擔要求民眾就醫時自行支付部分費用，使就醫者仍須考量就醫成本，降低不必要的就醫或醫療服務使用，因而具有抑制道德危機的作用。以命題當年（民國 111 年）法規為準。

解題方法

先辨認政策工具：民眾就醫時需自行支付部分費用，屬於保險給付的成本分攤設計。再判斷其主要目的：部分負擔讓被保險人承擔部分就醫成本，以減少因保險保障而過度使用醫療資源的誘因，因此對應「抑制道德危機」。

選項分析

(A) 抑制道德危機：正確。 部分負擔使民眾就醫時仍須負擔一定成本，可降低不必要就醫與過度使用醫療服務的誘因，抑制道德危機。

核心觀念

本題考《加值型及非加值型營業稅法》中「免徵營業稅」與「適用零稅率」的區別。以命題當年（民國 111 年）法規為準：

• 免徵營業稅：符合《加值型及非加值型營業稅法》第 8 條列舉項目者，免課營業稅。
• 零稅率：依同法第 7 條適用零稅率，稅率為 0%；法律性質不同於第 8 條的免稅。
• 第 8 條第 1 款明定，出售之土地免徵營業稅。

解題方法

先判斷題目問的是「免徵」還是泛問「不必繳營業稅」。出口貨物與部分保稅區交易常適用零稅率；園區事業也只有特定交易或輸入項目享有優惠，不能因此概括認定園區事業免稅。再對照第 8 條的列舉項目，出售土地明文免稅，因此選 D。

選項分析

(A) 外銷貨物：錯誤。 外銷貨物通常依《加值型及非加值型營業稅法》第 7 條適用零稅率，不是第 8 條所稱免徵營業稅。零稅率與免稅的法律性質不同。

核心觀念

本題考租稅造成的效用損失如何以貨幣衡量。福利經濟學常用「均等變量」（equivalent variation, EV）與「補償變量」（compensating variation, CV）衡量政策或價格變動對個人福利的貨幣影響。

均等變量是：在價格變動發生前，需從個人手中拿走多少所得，才能使其效用降到價格變動後的水準。它以變動前的價格衡量效用改變的貨幣價值，因此可用來表達個人因租稅而承受的效用損失。

解題方法

題幹問「衡量個人繳納租稅所產生效用損失的貨幣價值」，關鍵是「效用損失的貨幣價值」。這是福利衡量概念，應辨認能把效用變化換算為所得金額的指標。均等變量正是以貨幣表示效用變動，故選擇（C）。

需區分租稅收入與效用損失：租稅收入是政府取得的收入；效用損失則是個人福利減少的貨幣衡量。兩者不必相等，因為租稅可能改變相對價格並扭曲消費或生產決策。

選項分析

核心觀念

所得的「週期說」以所得來源是否具有重發性、規則性作為判斷重點。若某項收入來自持續或定期發生的來源，例如受僱工作所取得的薪資，就符合週期說所認定的所得。

解題方法

逐一判斷各選項是否具有規則、反覆發生的性質。薪資通常依工作期間定期取得，具有重發性與規則性；資本利得、繼承遺產與受贈財產則多屬偶發或一次取得，不符合週期說的典型判準。

本題考查所得概念，無須援引特定法條。

選項分析

核心觀念

本題考租稅公平的「水平公平」與「垂直公平」之區別。水平公平是指經濟條件相同的人，應承擔相同的租稅；垂直公平則是指經濟條件不同的人，應依其負擔能力承擔不同程度的租稅。

解題方法

抓住題幹的「經濟條件相等者」即可判斷。題目要求條件相同者繳納相同租稅，符合水平公平原則，因此選 (A)。

選項分析

核心觀念

本題考租稅轉嫁的方向分類。廠商負擔租稅後，若透過交易改變價格或交易條件，將全部或部分稅負轉由其他人承擔，即屬租稅轉嫁。依轉嫁對象，可分為前轉、後轉、旁轉與散轉。

解題方法

先辨認題幹中的關鍵詞「相關產業」。稅負若轉給交易鏈上游或下游的相關產業，屬於旁轉；若是轉給消費者或生產要素提供者，則依轉嫁方向分別判斷前轉或後轉。

選項分析

核心觀念

本題考「捕蠅紙效果」（flypaper effect）：地方政府收到上級政府補助款後，增加地方公共支出的幅度，通常大於地方居民收入增加相同金額時所帶來的公共支出增幅。換句話說，補助款傾向「黏」在地方政府支出上，帶動公共服務或公共財供給增加。

解題方法

判斷關鍵是看補助款是否使地方公共支出增加。若補助款提高地方公共財的數量，即呈現補助款流入地方政府後，支出隨之增加的現象，符合捕蠅紙效果。因此選項 (B) 正確。

選項分析

核心觀念

本題考「政府間補助款」與「政府對個人補助」的經濟效果類比。關鍵在於補助是否附有用途限制：

• 指定用途補助要求受補助的下級政府將款項用於特定公共服務，不能自由挪作他用。
• 實物補貼限制受補助者取得或消費特定商品、服務；受補貼者不能把補助自由轉作其他用途。

兩者都會限制受補助者的選擇，因此經濟效果相似。題目不涉及法條。

解題方法

先辨認各種補助的限制方式，再比較它們對受補助者的選擇是否造成相同約束。指定用途補助把資源綁定於特定支出；個人補助中，實物補貼也把補助綁定於特定商品或服務。據此可判斷正確類比為「指定用途補助與實物補貼」。

選項分析

核心觀念

本題考丁波（C. M. Tiebout）對地方公共財供給與地方政府選擇的理論。丁波指出，在一定假設下，居民可以依各地方政府提供的公共財組合與租稅負擔，選擇居住地；居民遷往符合自身偏好的地方，稱為「以腳投票」（voting by feet）。

這種遷徙與選擇機制，讓地方間的差異如同供居民挑選的方案，有助於地方政府回應居民對公共財的偏好。

解題方法

看到「丁波」與「地方公共財的決定」，直接連結到「以腳投票」理論。辨認關鍵在於居民透過遷居選擇地方，而非透過全國性的租稅設計或單一公共財概念來決定地方公共財。

選項分析

• (A) 俱樂部財（club goods）錯誤。 俱樂部財通常具有可排他性，且在一定使用人數或容量內具有非競爭性。它不是丁波地方公共財選擇理論的標準名稱。

核心觀念

本題考布坎南（J. M. Buchanan）對地方財政與居民遷徙的分析。個人會比較不同轄區提供的公共服務與所負擔的稅收；在其他條件相近時，轄區若有較大的財政剩餘，表示其財政收入超過公共支出，居民所承受的平均淨財政負擔較低，因而較有吸引力。

解題方法

辨認題幹中的「布坎南」與「遷徙」，切入地方財政差異如何影響居民選擇居住地。題目問的是哪一類轄區較能吸引個人遷入；依本題採用的命題結論，應選財政剩餘較大的轄區。

選項分析

• (A) 教育支出較高的轄區：錯誤。 教育支出較高代表公共服務支出較多，但單看支出高低，無法判斷居民所負擔的稅收或轄區的財政狀況，因此不是本題所問的遷徙誘因。

核心觀念

本題考《地方稅法通則》對地方政府開徵地方稅課的種類與限制。依民國 111 年命題時的《地方稅法通則》第 3 條，地方政府得視自治財政需要，開徵特別稅課、臨時稅課或附加稅課；同條並規定開徵限制、課徵年限及特別稅課的課徵對象限制。

解題方法

先把第 3 條的三種稅課完整記下，再逐項對照選項：

• 開徵種類：特別稅課、臨時稅課、附加稅課。
• 不得開徵的事項包括經營範圍跨越轄區的公用事業。
• 特別稅課與附加稅課的課徵年限至多 4 年。
• 特別稅課不得以已課徵貨物稅或菸酒稅的貨物為課徵對象。

選項 B 漏列「臨時稅課」，因此敘述錯誤。

選項分析

(A) 正確。《地方稅法通則》第 3 條規定，不得對「經營範圍跨越轄區之公用事業」開徵地方稅課。選項與法條相符。

核心觀念

本題考「極大化極小」（maximin）社會福利函數。若以 $U_i$ 表示第 $i$ 個人的效用，maximin 社會福利函數可寫為：

社會福利由效用最低者決定。因此，政府追求社會福利最大化時，應使最低所得者的效用盡可能提高。題目又指出每個人的效用取決於所得高低，故可直接從所得分配中效用最低者著手。

解題方法

抓住 maximin 的關鍵字「極大化最低者」：先找出社會中最低的效用，再以提高這個效用作為政策目標。題目設定效用由所得決定，因此最低所得者就是本題要關注的對象，政府應追求其效用最大。

選項分析

核心觀念

本題考「消極公債」與「積極公債」的區別。財政學依公債資金用途及其對經濟生產力的影響，常將公債區分為：

• 積極公債：資金用於能提高社會生產力或增加未來收入的用途，例如建設交通設施、灌溉工程等。
• 消極公債：資金用於消費性或享樂性支出，通常不直接提高生產力，也不產生足以償還公債的收益，例如戰爭支出或公共休憩設施。

判斷重點是看公債支出有無創造生產能力或直接收益，不是只看政府是否有發行公債。

解題方法

逐一辨認選項所述用途：若支出能提升勞動生產力，屬積極用途；若用於供民眾休閒享受，則屬消費性、非生產性用途，符合消極公債的特徵。

選項分析

(A) 又名自償公債（self-liquidating debt）—錯誤。

核心觀念

本題考地方政府總預算案的審議機關。依民國 111 年適用的《地方制度法》第 40 條，直轄市總預算案由直轄市政府編製並送交直轄市議會審議；第 41 條則規範總預算案的審議原則。

因此，題目問「由何機關審議」，關鍵在於分辨地方行政機關編製預算，與地方民意機關審議預算的職權。

解題方法

先依預算層級判斷審議機關：中央政府總預算由立法院審議；直轄市總預算則由該直轄市議會審議。題目明確詢問「各直轄市政府總預算」，所以應選地方層級的議會。

選項分析

核心觀念

本題考政府預算收入的分類，須分辨「經常收入」與「資本收入」。經常收入來自政府日常財政活動，通常不會直接減少政府持有的資產；資本收入則涉及資產回收或處分，例如收回投資本金、出售股票等。

解題方法

逐項辨認收入的性質：若收入是捐贈、稅課或其他日常收入，屬經常收入；若是收回基金或公營事業的資本，或出售政府持有的股票，則屬資本收回或資產處分，不列為經常收入。

選項分析