109 高普考普通考試 財稅行政 財政學概要 考古題詳解

核心觀念

本題考「污染排放費」如何以成本有效的方式達成既定減污目標。成本有效性是指：在總減污量固定時，使各污染者的邊際減污成本相等，從而以最低總成本達成目標。

若每單位排放須繳費 $t$，污染者會比較減污的邊際成本與少排放所節省的費用，並選擇使邊際減污成本等於排放費率的減污量：

其中 $x_i$ 是污染者 $i$ 的減污量，$MAC_i$ 是其邊際減污成本。

解題方法

原污染排放總量為 $180$ 單位，最適排放量為 $80$ 單位，因此必須減污：

A、B 的減污成本分別為：

求邊際減污成本：

成本有效要求兩者邊際減污成本相等；在排放費制度下，兩者都等於費率 $t$：

由 $\frac{2x_A}{3}=2x_B$ 得：

代入總減污量限制 $x_A+x_B=100$：

核心觀念

本題考查 Harberger（1962）兩部門、兩要素一般均衡模型中的租稅歸宿。租稅歸宿不是只看法定納稅人，而是看課稅後商品價格、要素報酬與生產配置調整後，實質負擔由誰承受。

模型假設經濟中有兩部門：F 部門生產食品（或課稅品），M 部門生產製造品；兩部門共同使用勞動 $L$ 與資本 $K$。生產要素可在部門間流動，商品價格由市場供需決定。對 F 部門產出課稅，雖然名義上課在 F 產品上，稅負仍可經由產品價格與要素市場的調整，轉由勞動或資本承擔。

解題方法：追蹤產品市場與要素市場的調整

對 F 部門每單位產出課徵從量稅 $t$，會提高 F 產品的生產成本。若稅負部分反映在產品價格上，消費者支付的 F 價格上升，需求量下降，F 部門產量及對生產要素的需求也會縮減。

由於 $L$ 與 $K$ 可在 F、M 兩部門間移動，F 部門釋出的要素會流向 M 部門。這會改變兩部門的要素投入比例與邊際生產力，進而影響工資 $w$ 與資本報酬 $r$。因此，即使稅法直接對 F 產出課稅，勞動者仍可能因工資下降而承擔部分稅負；若資本報酬下降，資本也承擔部分稅負。

以成本最小化下的零利潤條件表示，F 部門在課稅後須滿足：

其中 $p_F$ 為 F 產品價格，$c_F(w,r)$ 為單位成本。稅額上升後，調整可透過 $p_F$ 上升、要素價格 $w$ 或 $r$ 下降，或兩者共同變動來達成。一般均衡下，各市場同時調整，故不能只由法定課稅對象判定最終負擔。

租稅轉嫁程度的決定因素

核心觀念

本題考查非敵對性財貨的特性。若某財貨的消費不具敵對性，表示一個人使用該財貨，不會減少其他人使用同一財貨的數量或效用。換言之，在既有供給下，多增加一位消費者，無須因此增加財貨的生產或供給量。

解題方法

判斷「多一個人消費」造成的社會邊際成本，關鍵在於是否需要額外投入資源。非敵對性財貨多一位消費者加入時，不會排擠原有消費者，也不必增加供給，因此增加的邊際成本為零。

以公共財為例，國防服務提供給一位居民後，同一國防服務也能同時使其他居民受益；多一位居民享有該服務，不會使政府多花一筆成本來增加一份服務。

選項分析

核心觀念

本題考查公共財的最適提供條件。公共財具有非敵對性：增加一位消費者使用公共財，通常不會減少其他人的消費量。因此，公共財的社會邊際效益，要加總所有人的邊際支付意願；這就是 Samuelson 條件。

對每位消費者 $i$，其邊際替代率 $MRS_i$ 表示在效用不變下，願意以多少私有財換取一單位公共財。$MRT$（邊際轉換率）則表示生產一單位公共財所需放棄的私有財數量。

解題方法

公共財的最適數量須使全體消費者對公共財的邊際效益總和，等於生產公共財的邊際成本：

移項後為：

因此選項中的正確式子是（C）。

選項分析

核心觀念

本題考「網路外部性」：消費者從某一財貨取得的效用，會受到其他消費者是否也使用該財貨、或使用者人數多寡的影響。也就是說，效用的高低與該財貨本身的消費數量沒有絕對關係，關鍵在於消費者人數。

例如，通訊軟體的使用者愈多，使用者愈容易聯絡到其他人，該服務對個別消費者的價值也愈高。

解題方法

抓住題幹的判斷線索：「效用與消費人數有關」。若一項財貨的效用會隨著使用者人數增加而改變，便符合網路外部性的概念，因此選 (A)。

選項分析

核心觀念

本題考寇斯定理（Coase theorem）：當財產權界定明確，且協商、資訊蒐集與執行契約等交易成本很低時，受外部性影響的當事人可透過自由協商，達成使資源配置更有效率的安排。初始財產權歸誰，會影響所得分配與協商起點；在定理的理想條件下，不影響協商後的效率結果。

解題方法

先辨認題幹所列條件：「財產權歸屬明確」及「交易成本相當低」，正是寇斯定理的關鍵前提。接著找出定理所主張的解決機制：當事人自行協商，而非政府直接以稅、管制或交易制度介入。因此選擇「自由協商」。

選項分析

核心觀念

尖峰負載訂價法（peak-load pricing）適用於需求會隨時段變動、且短期生產能力固定的公用事業或其他服務。尖峰時段需求較高，若要供應尖峰需求，通常須啟用成本較高的機組或設備，因此尖峰時段的邊際成本高於離峰時段。

效率訂價的基本原則是價格等於該時段的邊際成本，即 $P=MC$。在短期產能固定下，尖峰時段若仍有額外需求，須由成本較高的備用或尖峰機組供應；依尖峰時段的邊際成本訂價，能反映新增供給的真實成本，並使消費者依其願付價格決定使用量。

解題方法

先抓住題目問的是「尖峰負載訂價法」的效率原則：比較尖峰與離峰時段的需求及邊際成本，再判斷何種價格能使各時段的使用量反映供給成本。短期產能固定時，尖峰供電的邊際成本通常較高；以各時段邊際成本訂價，可達成資源配置效率，因此選項 (C) 正確。

選項分析

核心觀念

本題考政府提供財貨的排他性。排他性是指能否以技術或制度方式，阻止未付費或未獲准者使用某項財貨。排他性越困難，財貨越接近公共財；題目問的是「技術上」排他性最困難者。

判斷時，應看政府能否有效把未付費者排除在財貨的受益範圍之外，而不是只看財貨是否由政府提供，或使用時是否會擁擠。

解題方法

逐項比較排除未付費者的難易度：

• 若使用者可以被辨識、限制進出或收費，排他性通常較高。
• 若效益會擴散給周遭大眾，且難以只讓付費者受益，排他性通常較低。
• 道路、公園或停車位即使由政府提供，仍可透過收費、管制入口、劃設車位等方式排除使用者；煙火施放後，觀賞效益則難以限定在付費者身上。

選項分析

核心觀念

本題考皮寇克（A. T. Peacock）與魏斯曼（J. Wiseman）的政府支出成長理論。此理論指出，重大社會事件會使政府支出提高；事件過後，支出通常不會完全回到原先水準，因而呈現逐步上升的趨勢。理論中的三種效果為位移效果、檢視效果與集中效果。

解題方法

直接辨認理論所列的三種效果，再與選項比對：

• 位移效果（displacement effect）：戰爭、危機等重大事件使政府支出與人民可接受的租稅負擔一併向上移動；事件結束後，支出未必回復原狀。
• 檢視效果（inspection effect）：重大事件使社會重新檢視政府職責與公共支出需求，支持政府擴大服務。
• 集中效果（concentration effect）：危機期間中央政府的角色及支出比重上升，資源與權力更集中於中央。

選出不在上述三者之中的名詞，即可作答。

選項分析

核心觀念

本題考蓋布瑞斯（J. K. Galbraith）在《富足社會》（The Affluent Society）提出的「社會失衡」觀點。經濟發展使私人消費品日益豐富，但教育、醫療、公共設施等公共服務相對不足，形成「私人富裕、公共貧窮」的失衡。改善方向是調整公共財與私有財的配置，使社會資源分配較為均衡。

解題方法

抓住「失衡」的核心：蓋布瑞斯批評的不是公共財供給過多，而是社會過度重視私人消費、公共服務供給不足。因此，應選擇主張適當調整公共財與私有財配置的選項。

選項分析

核心觀念

本題考查尼斯坎南（W. Niskanen）的官僚模型。尼斯坎南認為，官僚機關的首長或官僚具有自身目標，會追求其所屬部門的預算規模極大化。預算擴大通常伴隨較多資源、人力、職權與地位，因此官僚有誘因爭取更多預算。

解題方法

看到題目問「依照尼斯坎南的看法，官僚所追求的目標」，直接對應官僚模型的核心假設：官僚追求部門預算規模極大化。這是分析官僚行為的假設，並非在描述政府部門應有的公共政策目標。

選項分析

核心觀念

本題考鄧恩斯政黨競爭模型（Downs model）中的中位數選民定理。在兩黨競爭、選民依政策立場投票，且政黨以勝選為目標等典型假設下，政黨會調整政見以爭取更多選票，逐漸向中位數選民的偏好靠攏。因此，兩黨政見的差異通常會縮小。

解題方法

掌握「兩黨競爭會向中間靠攏」即可判斷：若兩黨的政見差距較大，任一黨都有誘因把政見調整到更接近中位數選民，以爭取中間選民的支持。競爭下，兩黨政見因而趨於接近，符合選項（C）。

選項分析

(A) 為爭取更多選票，兩政黨的政見差異性會越來越大：錯誤。 依典型 Downs 模型，兩黨為爭取中間選民，政見會往中位數選民的立場靠攏，差異趨於縮小，而非擴大。

核心觀念

本題考「循環多數決」（cycling）。當選民對不同方案的偏好不具單峰性時，多數決可能出現循環：甲方案勝乙、乙勝丙，丙又勝甲。此時，多數決未必能選出一個穩定勝出的方案；結果可能受表決順序、議程安排與策略性投票影響。

循環多數決描述的是集體選擇程序可能不穩定，不代表必然會出現獨裁者。獨裁者是社會選擇理論中的另一種概念，指社會選擇結果完全由某一個人的偏好決定。

解題方法

逐項判斷選項是否為循環多數決可能造成的現象。凡是反映「結果不穩定、受程序安排或投票策略左右」者，均符合循環多數決的特性；把它說成必然產生獨裁者，則是混淆不同概念。

選項分析

核心觀念

本題考「零基預算」（Zero-Based Budgeting, ZBB）的編製程序。零基預算不以往年預算數額為起點，而是重新檢視各項施政活動，依其必要性與優先順序配置資源。

典型程序依序為：

1. 確定決策單位：界定預算分析與決策的責任單位。
2. 編製決策案：將單位的各項業務整理成決策案，並說明目標、成本與預期成果。
3. 排序並作成決策：依優先順序配置經費，再據以編製預算。

解題方法

題幹直接描述「先確定決策單位，再編製決策案，最後制定決策據以編製預算」的程序。這正是零基預算的標準程序，因此選擇 （C）零基預算。

選項分析

核心觀念

本題考查保險市場中的資訊不對稱，以及其造成的逆選擇與道德危機。

• 逆選擇（adverse selection）：投保前，投保人比保險公司更清楚自己的風險程度。若保險公司無法充分辨識風險，保費便可能無法依風險適當區分，風險較高者較願意投保，因而使承保群體的平均風險提高。
• 道德危機（moral hazard）：投保後，保險公司難以觀察或約束被保險人的行為。因部分損失由保險承擔，被保險人可能減少防範或增加風險行為，推高理賠成本。

解題方法

先依發生時點區分兩種現象：投保前的風險資訊差異是逆選擇；投保後的行為改變是道德危機。再檢查各選項所述的原因、結果與因應方式是否相符。尤其要辨認，審核理賠主要針對已發生的理賠申請，並非辨識投保前的風險類型，因此不能直接作為降低逆選擇的方法。

選項分析

(A) 兩者都是衍生自資訊不對稱：正確。 逆選擇來自投保前的資訊不對稱；道德危機則來自投保後對被保險人行為的資訊不對稱。兩者的資訊差異發生時點不同，但根源皆與資訊不對稱有關。

核心觀念

本題考「社會保險」與「商業保險」的目的、制度基礎及風險分類差異。

社會保險是國家基於社會政策，以法律建立的強制性保險制度，目的在分散社會風險並保障被保險人的基本生活。其給付設計重視社會適足性（social adequacy），也就是保障是否足以維持基本生活；商業保險則以契約為基礎，通常更重視保費與風險相稱，以及個別保障與精算公平。

解題方法

先辨認兩類保險的基本對照：社會保險以法律為制度依據，商業保險以契約為依據；社會保險著重社會適足性，商業保險較強調個別風險與精算公平。依此逐項檢核，即可判斷正確敘述。

選項分析

(A) 錯誤。 敘述把兩者的基礎顛倒了。社會保險以法律為基礎，商業保險則以保險契約為基礎。

核心觀念

本題考「隨收隨付制」（pay-as-you-go）與「基金累積制」的差異：

• 隨收隨付制：當期收取的保險費或其他收入，主要用來支付當期的保險給付；制度不以逐年累積足額資產來支付未來所有給付。
• 基金累積制：先將保費提存、投資累積，再以基金及其收益支應日後給付。

題目詢問我國制度依法採用何種財務方式。涉及制度法制者，以命題當年（民國 109 年）法規為準。

解題方法

辨認各制度的主要財務運作方式，再找出依法採隨收隨付制者。全民健康保險以當期保險費收入等財源支應當期醫療給付，屬隨收隨付制，因此選 (A)。

選項分析

核心觀念

本題考「受益原則」（benefits-received principle）：政府依人民從公共服務中獲得的利益或受益程度，向受益者課徵費用。受益與負擔之間有較直接的對應關係，例如使用者付費。

個人所得稅等一般租稅，通常依所得、消費或財產等稅基課徵，未必與納稅人實際使用某項公共服務的程度相連，較接近量能負擔原則。

解題方法

判斷重點是：這筆政府收入是否由特定公共服務的使用者支付，且支付金額與服務使用有直接關係。使用服務時付費，受益與負擔的連結較明確；一般租稅則不以個人實際受益程度決定稅額。

選項分析

核心觀念

貨物稅會使買賣雙方支付與收取的價格產生差距，交易量因而減少。原本可使買賣雙方受益、但課稅後未能實現的交易利益，就是無謂損失（deadweight loss）。

在簡化的需求分析中，從價稅的無謂損失可近似表示為：

其中 $e_p$ 為需求的價格彈性，$t$ 為稅率，$E_0=P_0Q_0$ 為稅前支出。這表示無謂損失會受稅率、價格彈性及稅前市場規模影響；所得彈性則不直接決定這個三角形的大小。

解題方法

先辨認題目問的是「貨物稅造成的無謂損失」，再區分相關彈性的種類：價格彈性衡量價格變動時需求量如何改變，會影響課稅後交易量減少多少；

核心觀念

本題考的是華格納法則（Wagner’s law）：隨著經濟發展與社會結構變化，政府職能擴張，公共支出會呈現長期成長。其成長不只反映物價或人口增加，也與政府提供的公共服務及介入經濟事務增加有關。

解題方法

抓住題幹中的「隨著經濟與社會的發展，政府的公共支出呈現遞增的成長」，即可對應到華格納法則。辨認時要看清楚題目描述的是「經濟發展伴隨政府支出擴張」，而非公共財的最適供給條件、租稅設計原則，或經濟成長理論。

選項分析

• **(A) 雷姆斯法則（Ramsey rule）錯誤。**雷姆賽法則是最適租稅理論中的租稅設計原則，討論如何配置商品稅以降低超額負擔；它不描述公共支出隨經濟發展而成長。
• **(B) 薩彌爾遜法則（Samuelson rule）錯誤。

核心觀念

雷姆斯法則（Ramsey rule）探討的是：政府以商品稅籌措一定稅收時，如何配置各項商品的稅率，才能使超額負擔（無謂損失）最小。其簡化結論是，對各商品課稅後，應使各商品的受補償需求量按比例下降相同，也就是受補償需求量的百分比減少一致。

「受補償需求」指在維持消費者效用不變下，商品價格改變時的需求反應；因此本題考的是雷姆斯法則對課稅後商品需求量變化的描述，不是需求價格的變化。

解題方法

判斷關鍵在於辨認「課稅後的均衡條件」：雷姆斯法則比較的是各商品的受補償需求量變動比例。若各商品的受補償需求量對價格的反應程度不同，透過適當分配稅率，可以讓受補償需求量的比例下降一致，以較低的總超額負擔達成既定稅收目標。

因此，題目問「所有財貨在課稅後」如何變化，應選擇描述受補償需求量下降比例一樣的選項。

選項分析

核心觀念

皮古稅（Pigouvian tax）是針對負外部性課徵的矯正性稅捐。當生產活動使第三人承受成本，而廠商未將該成本納入決策時，市場均衡產量通常高於社會最適產量。政府可按最適產量下的邊際外部成本課稅，使廠商面對的私人成本反映社會成本，改善資源配置。

相關公式為：

其中，$MSC$ 為邊際社會成本，$MPC$ 為邊際私人成本，$MEC$ 為邊際外部成本。最適矯正稅率為：

$Q^*$ 為社會最適產量。

解題方法

本題問「何者錯誤」，可先判斷皮古稅的目的與效果：它將外部成本納入價格訊號，促使市場產量朝社會最適產量調整，因此能改善市場失靈，並提升相較於未課稅市場均衡的社會淨福利。據此，敘述「社會淨福利會減少」與皮古稅的矯正目的相反。

選項分析

核心觀念

本題考《財政收支劃分法》第 12 條第 2 項的地方稅收入分配規定。依命題當年（民國 109 年）法規，土地增值稅在縣（市）徵起的收入，應提撥 20%，繳由中央統籌分配各縣（市）。

這裡問的是「在縣（市）徵起的土地增值稅收入，有多少比例交由中央統籌分配」，不是中央統籌分配稅款的總來源比例，也不是縣對鄉（鎮、市）的分配比例。

解題方法

抓住法條中的「土地增值稅」及「在縣（市）徵起」兩個關鍵，直接對應第 12 條第 2 項：縣（市）徵起的土地增值稅收入，百分之二十應繳由中央統籌分配各縣（市）。因此選擇 20%。

選項分析

核心觀念

本題考丁波（C. M. Tiebout）的地方公共支出模型。丁波認為，在特定假設成立時，地方公共財的服務水準與租稅負擔會因各地方政府提供不同的組合而有所差異；居民可依自身偏好選擇居住地，藉由遷徙表達對地方公共支出的偏好。這種「以腳投票」的機制，能促使地方政府提供符合居民需求的公共財組合，達成地方公共財的效率提供。

模型的典型假設包括：居民可自由且無成本地遷徙；能充分了解各地方政府的公共服務與租稅組合；不同地方提供不同的公共財組合；居民可選擇居住地；地方政府依居民偏好調整服務與稅負。

解題方法

核心觀念

本題考「選票互助」（logrolling），屬於公共選擇理論中探討集體決策與政治交易的概念。選票互助是指民意代表或選民透過交換支持，讓彼此重視的不同提案都獲得通過；其核心就是以支持對方提案，換取對方支持自己的提案，因此最接近「選票交易」。

解題方法

辨認 logrolling 的關鍵，在於判斷題目描述的是不是「不同提案之間的支持交換」。若是以交換投票支持來促成各自偏好的政策，就是選票互助；若談的是投票結果違反偏好排序、議程設定影響結果，或由中位數選民決定政策，則是不同的公共選擇概念。

選項分析

核心觀念

本題考「經常收入」的範圍與政府收入分類。經常收入是政府日常經常性活動取得的收入；稅課收入與罰款收入列入經常收入。出售財產、收回投資及公債收入屬資本或融資性收入，不列入經常收入。

本題未涉及法條，依政府預算收入分類觀念判斷。

解題方法

逐項辨認收入性質，只加總屬於經常收入的項目：

• 稅課收入：$100$ 億元，列入經常收入。
• 罰款收入：$2$ 億元，列入經常收入。
• 出售財產收入：$10$ 億元，屬財產處分收入，不列入。
• 收回投資：$15$ 億元，屬資本回收，不列入。
• 公債收入：$28$ 億元，屬融資收入，不列入。

因此：

核心觀念

本題考古典學派與凱因斯學派對政府舉債的基本態度。古典學派偏好平衡預算，認為政府支出應以租稅收入支應，反對以發行公債作為常態財源；凱因斯學派則主張，在景氣衰退時，政府可透過舉債增加支出，以刺激有效需求、促進產出與就業。

解題方法

比較兩派對公債的態度，並連結其財政政策觀：

• 古典學派：反對發行公債。 古典學派強調市場自我調節及政府有限干預，認為舉債會增加利息負擔，並可能排擠民間投資。
• 凱因斯學派：贊成發行公債。 凱因斯學派認為景氣不佳時，政府可採取赤字預算並發行公債，增加公共支出，彌補民間需求不足。