112 高普考普通考試 財稅行政 財政學概要 考古題詳解

核心觀念

本題考查貨物稅的超額負擔（excess burden，也稱無謂損失），以及用無差異曲線分析法衡量超額負擔時，為何以受補償需求曲線（compensated demand curve）計算較精確。

超額負擔是課稅造成的福利損失，扣除政府取得的稅收後，仍未由任何人獲得的部分。它來自稅使相對價格改變，進而扭曲消費或生產決策。對消費者而言，可由課稅前後的無差異曲線變化衡量其福利損失；對生產者而言，則涉及生產面與生產者剩餘的變化。

為何無差異曲線分析不考慮供給者的超額負擔

無差異曲線分析法是從消費者的效用選擇出發：給定所得及商品價格，分析消費者如何選擇商品組合，以及貨物稅如何改變其預算線與效用水準。因此，這種分析直接衡量的是消費者因價格變動而承受的福利損失，並非宣稱供給者不會承擔超額負擔。

在完全競爭市場中，貨物稅的法定納稅人不決定經濟負擔的歸屬；稅負會依供需彈性分攤，消費者與生產者都可能承受稅負。若要完整計算全市場的超額負擔，須同時考慮需求面與供給面因稅而產生的扭曲。無差異曲線分析通常將生產面簡化或排除，著重於消費者端的福利變化，所以沒有另外呈現供給者的超額負擔。

解題方法：比較一般需求與受補償需求

設商品 $X$ 為正常財，商品 $Y$ 為其他財。消費者原先面對價格 $P_X$、$P_Y$ 及所得 $I$，在預算線上選擇最適消費組合 $A$，達到無差異曲線 $U_0$。

對 $X$ 課徵從量稅後，消費者面對的含稅價格上升，預算線向內轉動，最適選擇移至 $B$，效用降至 $U_1$。價格上升造成的福利損失，可用補償變量（compensating variation, CV）衡量：在課稅後價格下，須補給消費者多少所得，才能使其回到課稅前的效用 $U_0$。

這項補償金額等於受補償需求曲線下，從原價格到含稅價格之間的面積。受補償需求固定效用水準，排除了所得效果，因此能把價格變動造成的福利損失與稅收區分開來，正確衡量由替代效果造成的超額負擔。

圖形說明

無差異曲線圖（正常財 $X$）

核心觀念

本題考地方政府面對兩種補助時，如何在「所得效果」與「相對價格效果」下選擇地方公共財與私人財的組合。

• 無條件補助：中央提供定額補助，地方可自由運用。它增加地方可支配預算，但不改變地方公共財相對於私人財的價格，屬於所得效果。
• 有配合款的條件補助：中央要求地方按一定比例配款，補助款只能用於指定公共財。它除了增加預算，也降低地方增加該公共財的相對價格，產生替代效果。

以下假設地方政府以效用極大化選擇地方公共財 $G$ 與私人財 $X$，地方財源預算為 $I$；私人財價格為 $1$，公共財每單位成本為 $p_G$。兩種補助的中央補助金額均為 $S$。

解題方法與圖形分析

縱軸表示地方公共財 $G$，橫軸表示私人財 $X$。地方政府在預算線上選擇可達到最高效用的無異曲線切點。

一、無條件補助

未補助時，預算線為：

其縱軸截距為 $I/p_G$，橫軸截距為 $I$。取得金額 $S$ 的無條件補助後，預算線平行外移為：

因相對價格不變，地方政府沿著原有價格比選擇新組合。若地方公共財是正常財，地方公共財支出會增加，但增加多少取決於地方政府偏好；也可能有相當部分補助用於私人財或其他地方用途。

二、有配合款的條件補助

設中央每補助 $1$ 元，地方須配合 $m$ 元，且補助僅能用於地方公共財。地方取得補助 $S$ 時，須自行配合 $mS$，指定公共財支出因此增加：

在指定補助額度內，地方每增加一元公共財支出，地方實際負擔的成本比例為 $\frac{m}{1+m}$；相較於無補助時的完整成本，公共財對地方而言變便宜。因此，補助形成預算線的折點：在補助額度用盡前，公共財增加的邊際成本較低；超過額度後，地方須自行負擔全部成本，預算線斜率回復原狀。

地方公共財 G
 ↑
 │ 無條件補助後預算線
 │ ／
 │ Eᴹ ●／
 │ ／ 有配合款條件補助
 │ Eᶜ ●
 │ ／
 │ E⁰ ●／
 │ ／
 └────────────────────→ 私人財 X

核心觀念

本題測驗「所得分配不均度（Income Inequality）」的衡量指標定義。

在財政學與福利經濟學中，衡量所得分配不均程度的常見指標包括：羅倫茲曲線（Lorenz curve）、吉尼係數（Gini coefficient）、阿金森指標（Atkinson index）、戴爾指數（Theil index）以及**大島指數（Oshima index）**等。

**大島指數（Oshima index）由經濟學家 Harry T. Oshima 提出，本質上即為「分位差距倍數法」（Quantile Ratio）。其定義為：將全體家庭或人口依所得高低排序後分為等份的五組（五等分位，各占總人口之 20%），以最高所得組（第 5 組）之平均所得（或所得總額）除以最低所得組（第 1 組）之平均所得（或所得總額）**所得之商數：

$\text{大島指數} = \frac{Q_5}{Q_1}$

其中：

• $Q_5$：最高所得 20% 組之所得。
• $Q_1$：最低所得 20% 組之所得。

當該倍數愈大時，代表高所得組與低所得組之差距愈懸殊，所得分配愈不均等。

解題方法

本題為純粹的定義型記憶考題，解題切入點在於區分「分位組倍數指標」與其他所得集中度或偏態統計量：

1. 鎖定關鍵概念：大島指數的指標核心在於「五等分位（Quintile）」之「極端兩組比值（最高組／最低組）」。
2. 對照題目選項，尋找符合「5 等分位」且為「最高組除以最低組」之描述，即可直接鎖定正確選項。

選項分析

• (A) 錯誤： 此描述為「前 10% 所得份額」（Income Share of the Top 10%），屬於高所得集中度指標（常用於觀察頂層富人所得集中現象），並非大島指數。

核心觀念

自然獨占是指單一廠商供應整個市場時，因具有顯著規模經濟，能以低於多家廠商分別生產的成本提供產品。典型特徵是，在相關市場需求範圍內，產量增加時平均成本持續下降：

$AC=\frac{TC}{Q}$

其中 $TC$ 為總成本，$Q$ 為產量。

解題方法

題幹已指出自然獨占具有明顯規模經濟。規模經濟表示產量擴大後，平均成本下降；因此只要將「規模經濟」與「平均成本隨產量增加而下降」連結，即可判斷正確選項。

選項分析

核心觀念

本題考「正外部性」下的市場消費量與社會最適消費量比較。消費某財貨會使消費者以外的人也受益時，該財貨具有消費外部利益。消費者自行決定消費量時，只考量自己取得的邊際私人利益；社會則還須計入外溢給他人的邊際外部利益。

因此：

有外部利益時，$MEB>0$，所以 $MSB>MPB$。

解題方法

私人選擇的消費水準由邊際私人利益等於邊際私人成本決定：

社會最適消費水準則應使邊際社會利益等於邊際社會成本：

若題目未提及生產面的外部性，可視為私人成本與社會成本相同，即 $MPC=MSC$。在私人選擇的消費量下，因為 $MSB=MPB+MEB$ 且 $MEB>0$，所以 $MSB>MSC$。

核心觀念

俱樂部財是具有排他性、但在一定範圍內具有非敵對性的財貨。排他性是指能透過收費、會員資格或其他方式排除未付費者使用；非敵對性則是指在未達擁擠程度前，一人使用不會減少他人可享用的數量或品質。

解題方法

題目已明示「在不擁擠的前提下」，因此判斷重點是俱樂部財的兩項特性：

• 未擁擠時，多一人使用不影響其他人的使用，屬於非敵對性。
• 可透過會員制或收費限制使用者，具有排他性。

因此應選「非敵對性與排他性」。

選項分析

核心觀念

本題考「巨靈假說」（Leviathan hypothesis），屬於公共選擇理論對政府行為的分析。此假說將政府視為具有擴張傾向的行動者：政府可能利用選民對公共服務與租稅成本資訊不足所造成的財政幻覺，擴大支出及政府規模，而非必然以全體社會福利最大化為目標。

巨靈假說由布瑞南與布坎南（G. Brennan and J. Buchanan）提出，相關論述見於兩人合著的《The Power to Tax》。

解題方法

題幹描述政府利用財政幻覺與選民無知，使公共支出過度擴張，直接對應巨靈假說。解題關鍵是辨認理論名稱與提出者的配對，不需計算或套用公式。

選項分析

• **(A) 布瑞南與布坎南（G. Brennan and J. Buchanan）—正確。**兩人提出巨靈假說，主張以制度限制政府的租稅與支出擴張權力。

核心觀念

本題考「坐享其成」（free riding）問題與公共財特性。公共財通常具有兩項特徵：

• 消費不具敵對性：一人多消費一單位，不會減少他人可消費的數量。
• 消費不具排他性：難以阻止未付費者享用財貨。

坐享其成是指個人即使沒有付費，也能享受財貨帶來的利益，因此有誘因隱匿自己的需求、少付或不付費，期待由他人負擔供給成本。此問題最直接源於消費不具排他性。

解題方法

辨認題幹中的「坐享其成」：若未付費者仍無法被排除在受益者之外，便難以透過個別收費籌措供給成本，坐享其成問題因而容易發生。消費是否具敵對性，描述的是一人使用是否減少他人可用數量，並非判斷能否排除未付費者的關鍵。

選項分析

核心觀念

賴賓斯坦（H. Leibenstein）所稱的 X 無效率，是指組織因缺乏競爭壓力、監督或適當誘因，未能以最低成本生產既定產量，因而產生的經營效率損失。它常用來說明公營事業或具有市場支配力的企業，可能因缺乏有效誘因而未充分控制成本、提升生產效率。

解題方法

先辨認題幹中的「X 無效率」是組織內部的生產與管理效率問題，再從選項中找出「缺乏誘因」與「經營效率損失」的敘述。這與外部性、資訊不對稱或公共財偏好隱藏等其他市場失靈概念不同。

選項分析

核心觀念

本題考「政府支出規模」的衡量方式。為比較政府支出相對於一國經濟活動的大小，常用政府支出占國內生產毛額（GDP）的比率：

此比率呈現政府支出相對於整體經濟產出的比重，便於比較不同年度或不同國家的政府規模。

解題方法

先辨認題目問的是「政府支出規模」，而非支出如何由政府收入支應，也不是政府人力配置。衡量政府支出相對於經濟整體的比重，分母應採 GDP；因此選擇政府支出占 GDP 的百分比。

選項分析

核心觀念

本題考布坎南與杜洛克（J. Buchanan and G. Tullock）的最佳憲政模型，也就是如何選擇集體決策所需的表決門檻。模型比較兩種成本：

• 決策成本：為了達成決議所耗費的協商、議事與組織成本。表決門檻愈高，愈難形成共識，決策成本通常愈高。
• 政治外部成本：少數人被多數決策強加其不偏好的政策、因而承受損失的成本。門檻愈低，議案愈容易通過，少數人的利益愈容易被忽略，政治外部成本通常愈高。

最佳憲政選擇是在兩種成本的總和達到較低水準時，決定適當的表決門檻。

解題方法

題目問「通過門檻愈低」時兩種成本如何變化。直接分別判斷門檻對成本的影響：

核心觀念

林達爾均衡是公共財的有效供給均衡。每位人民依其從公共財獲得的邊際利益，負擔不同的林達爾租稅價格；在均衡時，所有人民的租稅價格加總，等於公共財的邊際成本。

解題方法

令人民 $i$ 對公共財的邊際願付價格為 $P_i$，公共財供給量為 $G$，邊際成本為 $MC$。林達爾均衡條件為：

題目給定 $MC=1$，所以各人民的邊際願付價格加總為 $1$。每位人民的林達爾租稅價格，正是其對公共財的邊際願付價格；因此，必須等於林達爾租稅價格的是人民對公共財的邊際願付價格。

選項分析

核心觀念

一致決投票法則是指公共支出方案必須取得所有投票者同意，才能通過。它能避免把成本強加給反對者，並使通過的方案符合帕累托改善的精神；但只要有一人反對，決議就可能無法成立。此外，協商與說服也會耗費時間與成本。

解題方法

題目問「主要缺點」，應抓住一致決的門檻：全體同意。支持者再多，只要仍有一人不同意，方案便無法通過，因此這項法則最突出的缺點是決議不易達成。

選項分析

核心觀念

本題考全民健康保險的財務處理方式，以及它對基金運用、人口結構與受益原則的影響。全民健保主要採「隨收隨付」的財務精神：以當期保費收入支應當期醫療支出，並設置安全準備金，以因應收入或支出的短期波動。它不同於以長期累積基金、靠投資收益支應未來給付的完全提存制。

涉及《全民健康保險法》時，以下說明以命題當年（民國 112 年）法規為準。

解題方法

先判斷全民健保的財務制度是否以長期提存及投資收益為核心，再逐項檢視選項：

• 若屬長期提存制，會累積大額長期基金，面臨長期投資運用問題。
• 若採隨收隨付，安全準備金主要用來維持短期財務調度，因此投資應重視安全性與流動性。
• 隨收隨付下，人口老化會改變繳費人口與就醫支出結構，影響制度財務穩定。
• 社會保險強調互助與所得重分配，保費與個人實際受益未必相等，因此較不易落實受益原則。

選項分析

(A) 會面臨長期性基金的投資運用問題：錯誤。 全民健保以隨收隨付為主要財務處理方式，安全準備金是為短期財務需要而設，並非長期提存制所累積、供未來給付使用的長期基金。

核心觀念

本題考全民健康保險「部分負擔」的經濟效果。部分負擔是指保險對象就醫時，除健保給付外，仍須自行負擔一定金額或比例的醫療費用。它主要透過兩種方式發揮作用：一是由民眾分擔部分費用，減輕健保制度的財務支出；二是提高就醫時的自付價格，抑制不必要的醫療需求，降低道德危機及醫療資源的不當利用。

逆選擇則是投保前或投保時，健康風險較高者較有意願參加保險，造成保險群體風險偏高的現象。部分負擔發生在就醫利用階段，並非處理投保選擇或風險分類的主要工具。

解題方法

先辨認各選項所述效果屬於哪一個階段：

• 部分負擔會影響就醫時的自付價格，因此能影響醫療需求與利用。
• 部分負擔也會讓保險對象自行負擔部分費用，因此能減輕健保給付支出。
• 逆選擇則與投保前後的參保決策及保險群體組成有關，與就醫時的部分負擔並非同一問題。

因此，找出與投保選擇無直接關聯的選項即可。

選項分析

核心觀念

本題考查就業保險的施行時間與失業給付請領資格。以下以命題當年（民國 112 年）法規為準。

依《就業保險法》第 11 條，失業給付的請領條件包括：被保險人須因非自願離職辦理退保，離職退保前一定期間內有足夠保險年資，並具有工作能力及繼續工作意願；另須向公立就業服務機構辦理求職登記，經推介仍未能就業或安排職業訓練。給付金額原則上按離職退保前六個月平均月投保薪資的 60% 發給；符合扶養眷屬加給條件者，每人加給 10%，最多加至 20%，因此最高可達 80%。

解題方法

抓住失業給付的兩個關鍵：離職須符合「非自願離職」，給付比例則是「60% 基本給付，加上眷屬加給後最高 80%」。因此，選項若把自願離職也列為一般請領條件，即與法定資格不符。

核心觀念

本題考查租稅的「中立性」。租稅中立性是指課稅不改變市場財貨或勞務的相對價格與生產者、消費者的選擇，因此不會扭曲資源配置。符合中立性的租稅，通常不會使民眾因稅負而改變消費或生產決策。

解題方法

題幹已直接描述「不改變市場財貨或勞務之相對價格」以及「避免扭曲資源配置」。這正是租稅中立性的定義，據此選出相符選項即可。

選項分析

• (A) 租稅公平：錯誤。 著重租稅負擔如何在納稅人之間合理分配，常以量能課稅或受益原則討論，並非題幹所述的相對價格與資源配置效果。
• **(B) 租稅資本化：錯誤。

核心觀念

本題考「租稅資本化」：財產未來須繳納的租稅，會影響買方對該財產的評價。買方因預期取得財產後要負擔租稅，會降低願意支付的價格；財產價格因此下跌，賣方收到的價款減少，等於承受部分租稅負擔。

解題方法

抓住題幹中的兩個關鍵：財產交易與買方降低買價。題目描述的是未來租稅負擔反映在當下財產價格中，並由賣方透過較低售價承擔，符合租稅資本化的定義。

選項分析

• (A) 消轉：納稅人藉由改變生產或消費方式，減輕租稅負擔，例如減少受課稅商品的消費。與財產交易中的價格調整不同。

核心觀念

本題考「節稅、避稅、逃漏稅」的區別。節稅是納稅人運用稅法所容許的方式安排經濟活動，在不違反稅法規定、不違反立法精神，且符合社會道德的情形下，減輕租稅負擔。

本題屬租稅概念辨析，不涉及特定法條。

解題方法

判斷時依序檢視行為是否違法、是否違背稅法立法精神，以及是否符合社會道德。三者都符合，才是題目所稱的節稅；違法者屬逃漏稅，未違法但違背立法精神或社會道德者，則不符合節稅的完整意涵。

選項分析

核心觀念

本題考「稅收用途」的分類。政府課徵稅收後，若將該筆收入指定用於特定支出，即稱為指定用途稅，也常稱為專款專用稅。這種分類看的是稅收收入是否與特定支出相連結。

解題方法

抓住題幹「作為特定支出用途」的關鍵語句，對照稅收用途分類的定義：稅收收入若專門支應某項特定支出，便是指定用途稅。

選項分析

核心觀念

本題考「污染管制工具」的分類。政府可運用經濟誘因，讓污染者在成本考量下自行調整排放或產量；也可採取直接管制，直接規定污染者必須遵守的排放標準或污染總量。

經濟誘因制度常見的方式包括排放費、排放權交易，以及補貼污染減量行為。直接管制則屬命令管制，並非經濟誘因制度。

解題方法

先辨認各選項是透過價格與利益改變污染者的選擇，還是直接規定其行為：

• 透過費用、補貼或可交易權利影響污染者決策，屬經濟誘因。
• 直接限制污染量或排放標準，屬命令管制。

題目問「不包括」，因此選出直接管制污染量即可。

選項分析

核心觀念

本題考查地方財政理論中 Charles M. Tiebout（1956）提出的**「以腳投票」模型（Voting with one's feet）**之基礎假設。

丁波假說（Tiebout Hypothesis）旨在證明：在地方層級，即便沒有中央計畫者，居民亦能透過在不同轄區間自由遷徙（以腳投票），選擇最符合個人偏好的「公共服務與租稅組合」，使地方公共財的配置達到柏拉圖最適境界（Pareto efficiency）。其原創模型建立在嚴格的七大基本假設之上：

1. 完全流動性：居民可自由遷徙且無移動成本。
2. 充分訊息：居民完全知悉各地區公共服務水準與稅負。
3. 存在眾多社區：存在足夠數量（a large number）的社區供民眾挑選。
4. 無就業限制：居民收入全來自股利或非勞動所得，不受工作地點限制。
5. 無外溢效果：公共財的效益完全內在化於轄區內，無外部經濟或不經濟。
6. 存在最適規模：受限於固定生產要素，每一社區存在產出平均成本最低的最適人口規模。
7. 追求最低平均成本：社區致力於吸引或限制人口，以維持在長期平均生產成本最低點。

解題方法

本題為否定題型，需找出「非屬」丁波模型假設的項目。

切入點在於檢驗選項中關於社區數量與人口關係的設定。丁波假設轄區數量必須「充足且多樣化（a large number of communities）」，以提供不同的稅費與公共服務組合；但絕非「與民眾數目一樣多」。若社區數量與人口數相同，將演變成「一人一社區」，使地方公共財的集體分攤與規模經濟失去分析意義。因此，(B) 選項之敘述悖離原模型設計，為本題正解。

核心觀念

本題考我國中央與地方稅的分類標準。依《財政收支劃分法》，國稅與地方稅係依稅收歸屬區分：稅收依法歸中央政府者為國稅，歸地方政府者為地方稅。

本題涉及法規，以下以命題當年（民國 112 年）法規為準。

解題方法

判斷國稅或地方稅，應看該稅收依法歸哪一級政府，而非看租稅由誰負擔、稅收如何分配，或稅目名稱本身。題幹問的是「區分依據」，因此選擇稅收歸屬。

選項分析

核心觀念

本題考地方政府財源移轉中的「統籌分配稅制」。上級政府將不同稅目所取得的稅收集中，再依一定分配規則分配給下級政府，使下級政府取得財源。相關制度依《財政收支劃分法》規範；以下以命題當年（民國 112 年）法規為準。

解題方法

先抓題幹的兩個關鍵特徵：「綜合不同稅目來源」與「依一定規則分配」。這表示稅收先集中統籌，再按規則分配給下級政府，符合統籌分配稅制的定義，因此選擇該制度名稱即可。

選項分析

核心觀念

李嘉圖等值定理（Ricardian equivalence theory）討論政府如何融通既定支出，是否會影響民間消費與經濟活動。若政府支出已確定，政府以課稅或發行公債籌措資金，可能產生相同的經濟效果：公債融資雖延後當期課稅，但公債代表政府未來的償債義務，具前瞻性的家庭會預期未來稅負增加，因而增加儲蓄、減少當期消費。

這項等值關係成立，須有若干條件，例如家庭具有前瞻性、能以合理利率借貸與儲蓄，且關心後代等。定理的重點是「課稅與公債融資等值」，並非所有政府融資方式都等值。

解題方法

先辨認題目所問的理論，再對照各選項的融資方式：

• 李嘉圖等值定理的標準比較是：在政府支出既定時，採用課稅或發行公債融通，經濟效果一致。
• 印鈔票屬貨幣融通，可能帶來貨幣供給與物價變動，不是此定理所稱的等值比較。

核心觀念

本題考預算制度各自呈現的資訊。題幹要找的制度，須能同時呈現：

1. 政府需要資金的目標；
2. 達成目標所需的計畫及其成本；
3. 每項計畫完成工作的數量。

這是績效預算的核心特色：以政府工作或計畫為中心，連結工作項目、工作量與所需經費，讓預算能反映「做什麼、花多少、完成多少」。

解題方法

抓住題幹中的「每一計畫所完成工作之數量資料」。績效預算會呈現工作計畫及工作量，並將計畫成本與工作成果相連結；因此，題目描述的是績效預算。

設計計畫預算也重視目標與計畫成本，但其著重於目標、方案及替代方案的比較，並非以各計畫完成工作的數量作為題幹所指的關鍵特徵。

選項分析

核心觀念

本題考新古典學派對政府赤字融通的看法。新古典學派強調資本市場的資金配置與世代負擔：政府以發行公債籌措支出，會與民間部門競爭可貸資金，推升利率並排擠私人投資，因而不利於資本累積與經濟效率。公債本金與利息也形成未來世代的租稅負擔。

解題方法

先辨認各選項所描述的政策效果：以赤字預算穩定景氣、排擠民間投資、增加後代資本，或提升經濟效率。新古典學派不主張以赤字預算作為景氣調節工具；其典型論點是公債發行排擠民間投資，因此選擇描述排擠效果的選項。

選項分析

• (A) 錯誤。 以赤字預算調節景氣循環，是凱因斯學派常見的需求管理主張。新古典學派較不支持政府以赤字進行景氣穩定政策。
• **(B) 正確。