115 高普考高考三級 會計 財政學 考古題詳解

核心觀念

本題考公共財的個人需求、成本分攤下的個人偏好、中位數投票者理論，以及公共財的 Samuelson 最適效率條件。

公共財具有非敵對性，所有人的消費量相同；但每個人對該公共財的邊際願付價格（邊際效益）不同。效率條件是各人的邊際效益垂直加總後，等於公共財的邊際成本：

$$\sum_i MB_i(Q)=MC$$

題目給的是需求函數 $q_i=a_i-b_i p_i$，其中 $p_i$ 為個人所面對的價格。將需求函數反解為 $p_i$ 對 $q_i$ 的函數，即可得到個人的邊際願付價格。

解題方法與計算

（一）平均分攤邊際成本下的個人偏好數量

三人平均分攤每單位公共財的邊際成本，因此每人面對的個人價格為：

$$p_i=\frac{MC}{3}=\frac{60}{3}=20$$

將各人的所得與 $p_i=20$ 代入需求函數：

• A：

$$q_A=20-20+0.01(1000)=10$$

• B：

$$q_B=40-2(20)+0.01(1000)=10$$

• C：

$$q_C=40-20+0.02(500)=30$$

因此，平均分攤成本下，A 偏好 $10$ 單位、B 偏好 $10$ 單位、C 偏好 $30$ 單位。

（二）中位數投票者理論下的均衡數量

在單峰偏好且以多數決投票的條件下，中位數投票者偏好的公共財數量會成為票決均衡。依（一）的結果，三人的偏好數量由小到大為：

$$10,\ 10,\ 30$$

其中位數為 $10$，所以票決均衡的公共財數量為 $10$ 單位。

（三）公共財最適效率條件下的均衡數量

核心觀念

本題考「單峰偏好」與「兩兩多數決」。四項計畫依風險由低至高排列為 $K<L<M<N$。偏好若沿著這條風險軸，從最受偏好的方案往左右兩側逐步下降，即屬單峰；若偏好次序呈現兩個峰值，則屬雙峰偏好。

雙峰偏好可能導致多數決偏好具有循環性，亦即出現投票矛盾。判斷循環與勝出方案，可逐一比較每一對計畫，計算支持各方案的人數。

（一）偏好圖與雙峰偏好

依風險由小至大排列風險軸：$K\rightarrow L\rightarrow M\rightarrow N$。各股東的偏好由最偏好至最不偏好如下：

• A 董：$K\succ M\succ N\succ L$
• B 董：$N\succ L\succ M\succ K$
• C 董：$M\succ L\succ N\succ K$
• D 董：$M\succ N\succ L\succ K$

以下以「峰」標示各人最偏好的計畫，並由該峰往兩側表示偏好依序下降：

風險軸 K —— L —— M —— N
A 董偏好 峰 次 末 中
B 董偏好 末 次 中 峰
C 董偏好 末 次 峰 中
D 董偏好 末 末? 峰 次

為避免只憑圖形位置判讀，檢查各人偏好在風險軸上的排序：

• A 董：由峰值 $K$ 往右，依序為 $M,N$；左側只有 $L$。其排序 $K\succ M\succ N\succ L$ 不是沿軸兩側遞減，屬雙峰偏好。
• B 董：由峰值 $N$ 往左，依序為 $L,M,K$，屬單峰偏好。
• C 董：峰值 $M$，往左為 $L,K$、往右為 $N$；兩側各自遞減，屬單峰偏好。
• D 董：峰值 $M$，往右為 $N$、往左為 $L,K$；兩側各自遞減，屬單峰偏好。

因此，只有 A 董屬雙峰偏好。

（二）是否會出現投票矛盾

預期會出現。四位股東的個別偏好經兩兩多數決彙總後，可能形成循環；本題實際比較可得：

• $K$ 對 $L$：A、C、D 偏好 $K$，以 $3:1$ 勝出。
• $L$ 對 $M$：B、C 偏好 $L$，A、D 偏好 $M$，以 $2:2$ 平手。
• $M$ 對 $N$：A、C、D 偏好 $M$，以 $3:1$ 勝出。
• $N$ 對 $K$：B、C 偏好 $N$，A、D 偏好 $K$，以 $2:2$ 平手。

核心觀念

本題考查福利經濟學中的「柏瑞圖最適」（Pareto optimum），又稱「柏瑞圖效率」（Pareto efficiency）。

其定義是：在既定資源、技術與偏好條件下，若無法在不降低任何一個人的福利水準下，提高至少一個其他人的福利，則此經濟狀態即為柏瑞圖最適。

形式上，若某配置為 $X$，不存在另一配置 $Y$，使得：

$$U_i(Y)\geq U_i(X)\quad \text{對所有個體 }i$$

且至少有一人滿足：

$$U_j(Y)>U_j(X)$$

則 $X$ 即為柏瑞圖最適。

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解題方法

題幹的關鍵語句是：

「無法在不損及任何個體經濟福利的條件下，提高任何其他個體經濟福利」

這正是柏瑞圖改善（Pareto improvement）不存在時的狀態。

• 若能在不使任何人變差的情況下，使至少一人變好，稱為「柏瑞圖改善」。
• 若已不存在任何柏瑞圖改善的可能，該狀態即稱為「柏瑞圖最適」。

因此，本題直接依定義判斷，答案為 (C)。

須注意，柏瑞圖最適只表示「無法進行符合柏瑞圖標準的改善」，不代表所得分配一定公平，也不代表社會總福利達到最大。

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選項分析

(A) 極大化消費者剩餘

核心觀念

本題考「公共財的坐享其成現象」（free-rider problem）。

公共財具有兩項基本特性：

1. 非敵對性：一人消費公共財，不會減少他人可消費的數量。
2. 非排他性：提供者難以排除未付費者享受公共財。

因此，個人即使有公共財的需求，也可能選擇隱瞞真實偏好、拒絕表示願意支付的價格，期待由其他人負擔成本，自己免費享受公共財。這種行為即為坐享其成。

在公共財分析中，個人可能低報其邊際效益，導致市場無法透過一般價格機能有效揭露需求，形成公共財供給不足與市場失靈。

解題方法

判斷各選項時，應掌握兩個核心問題：

• 選項是否正確描述「免費享受」與「隱藏偏好」？
• 選項是否將坐享其成誤解為消費者不知道自己的效用，或誤認為公共財必須完全免費？

只要選項符合「消費者可以不付費而享受公共財，因而隱藏真實支付意願」的描述，即符合坐享其成現象。

選項分析

（A）錯誤

「消費者不清楚自己消費公共財之邊際效用，因此無法對其收費」並非坐享其成的原因。

坐享其成主要不是因為消費者不了解自己的邊際效用，而是因為公共財具有非排他性，消費者即使不付費，也可能繼續享受公共財。因此，消費者有誘因隱瞞偏好、低報願付價格，避免承擔公共財成本。

此外，公共財的收費困難，關鍵在於難以排除未付費者，而非消費者不知道自身效用。

（B）錯誤

核心觀念

本題考查「正的消費外部性」與「皮古補貼（Pigouvian subsidy）」。

• 需求曲線代表消費者的邊際私人利益： $MPB=100-X$
• 供給曲線代表生產者的邊際成本： $MSC=MPC=20+X$
• 每消費一單位所產生的邊際外部利益為 $20$ 元，因此： $MEB=20$
• 社會邊際利益為邊際私人利益加上邊際外部利益： $MSB=MPB+MEB=(100-X)+20=120-X$

正的消費外部性會使社會邊際利益高於私人邊際利益，因此市場均衡數量通常低於社會最適數量。政府可透過每單位補貼，使消費者在決策時納入外部利益。

解題方法

一、私人市場均衡

私人市場只考慮私人需求與私人供給，故令需求價格等於供給價格：

$100-X=20+X$

$80=2X$

$X_p=40$

因此，私人市場均衡消費量為 $40$ 單位，均衡價格為：

$P=20+40=60$

二、社會最適消費量

社會最適條件為：

$MSB=MSC$

代入各項函數：

$120-X=20+X$

$100=2X$

$X^*=50$

因此，社會最適消費量為 $50$ 單位。

由於私人市場消費量為 $40$ 單位，低於社會最適的 $50$ 單位，顯示正的消費外部性造成市場消費不足。

三、皮古補貼

每單位消費產生的邊際外部利益固定為 $20$ 元，因此政府應提供每單位 $20$ 元的消費補貼：

$s=MEB=20$

補貼後，消費者願意支付的價格相當於原需求價格加上補貼，市場需求可表示為：

$P+s=100-X+20=120-X$

此時市場均衡條件為：

$120-X=20+X$

解得：

$X=50$

正好達到社會最適數量。因此，每單位 $20$ 元的皮古補貼可以矯正此一外部性。

選項分析

(A) 社會最適財貨消費量應為 40 單位

錯誤。

核心觀念

本題考查「自然獨占（natural monopoly）」的成本結構與規模經濟。

自然獨占是指在市場需求範圍內，由一家廠商提供全部產量的平均成本，低於多家廠商分別生產的平均成本。因此，產業具有顯著的規模經濟，其平均成本會隨產量增加而下降。

其典型成本特徵為：

• 高固定成本：需要投入龐大的基礎設施或設備，例如輸配電網、自來水管線、瓦斯管線、鐵路軌道等。
• 低邊際成本：基礎設施完成後，增加服務一位消費者或增加一單位產量，所需增加的成本相對較低。

成本關係可表示為：

$$AC=\frac{FC+VC}{Q}$$

當固定成本 $FC$ 很高，而產量 $Q$ 持續增加時，固定成本可分攤至更多產品，使平均成本下降。同時，若增加產量所需的額外成本，即邊際成本 $MC$ 很低，便更能形成大規模生產的成本優勢。

解題方法

判斷自然獨占的關鍵，在於觀察其是否具有明顯的規模經濟。

自然獨占產業通常具有下列成本型態：

$$AC \text{ 隨 } Q \text{ 增加而下降}$$

這表示廠商必須先投入大量固定成本建置網路或設備，但建置完成後，新增產量的邊際成本相對低。因此，生產規模越大，平均成本越低，由單一廠商供應市場較有效率。

所以，本題應選擇「高固定成本、低邊際成本」。

選項分析

(A) 高固定成本，高邊際成本

核心觀念

本題考的是公共支出成長理論中的「檢查效果」（inspection effect），主要用來說明重大社會事件或危機發生時，政府會重新檢視原有的公共支出項目與公共服務需求，進而擴大政府支出。

新冠肺炎疫情造成公共衛生風險上升，政府必須重新檢視：

• 檢驗量能是否足夠；
• 社區篩檢站是否需要設置；
• 疫苗施打是否需要由政府提供；
• 防疫藥品及相關物資是否應由政府採購。

因此，政府追加防疫經費，是因危機促使政府重新檢查、評估並擴充公共支出責任，符合「檢查效果」。

解題方法

本題可從「重大危機發生後，政府支出為何增加」切入。

題幹所描述的是政府因應疫情，逐項檢視公共衛生與防疫工作的不足，並針對檢驗、篩檢、疫苗及藥品等項目增加預算。其重點不是人民對租稅負擔產生錯覺，也不是中央與地方支出比重的變化，而是：

$$重大危機發生 \rightarrow 政府重新檢視公共服務需求 \rightarrow 擴充政府支出$$

此一過程即為檢查效果。

選項分析

(A) 檢查效果：正確

檢查效果是指重大社會危機發生時，政府會重新檢視原有的公共支出職能與社會需求，發現原先被忽略或不足的公共服務，因而增加政府支出。

疫情期間，政府為提升檢驗能量、設置篩檢站、施打疫苗及採購藥品而追加防疫經費，正是危機促使政府重新檢查公共支出需求的具體表現。

(B) 財政幻覺：錯誤

財政幻覺是指納稅人未能正確感受到政府支出的真正成本，或低估政府支出所需負擔的租稅成本，因而對政府擴大支出或增加公共服務產生較高接受度。

核心觀念

本題考查「時間偏好」與「折現率」的關係。

消費者通常會比較不同時點的消費價值。由於多數人具有正的時間偏好，會認為同樣數量的消費，現在享用的價值高於未來享用的價值，因此需要以折現率將未來消費換算為現在價值。

未來消費的現值公式為：

$$PV=\frac{C_t}{(1+r)^t}$$

其中：

• $PV$：未來消費的現值
• $C_t$：第 $t$ 期的消費
• $r$：折現率
• $t$：距離現在的期間數

折現率 $r$ 愈高，未來消費折算為現在價值時所打的折扣愈大，表示消費者越不願意等待，越重視現在取得的消費。

在跨期消費模型中，也可用純時間偏好率 $\rho$ 表示：

$$\beta=\frac{1}{1+\rho}$$

$\rho$ 愈高，代表未來效用的折現因子 $\beta$ 愈低，消費者給予未來消費的權重越小，相對上便更加重視現在消費。

解題方法

本題可直接掌握折現率的經濟意義：

1. 折現率反映消費者對不同時間點消費的評價差異。
2. 折現率愈高，表示未來消費折算成現在價值時減少得愈多。
3. 這代表消費者較不願意延後消費，具有較強的現在偏好。
4. 因此，折現率愈高，消費者越重視現在的消費。

例如，若一年後可獲得 $100$，則其現值為：

$$PV=\frac{100}{1+r}$$

當 $r=5\%$ 時：

$$PV=\frac{100}{1.05}\approx 95.24$$

當 $r=20\%$ 時：

核心觀念

本題考查公共計畫的成本效益分析，以及折現後淨現值（Net Present Value, NPV）的判斷。

公共計畫應將不同年度的成本與利益換算為同一基準日的現值，再以淨現值判斷是否值得推行：

$$NPV=\sum_{t=0}^{n}\frac{B_t-C_t}{(1+r)^t}$$

其中：

• $B_t$：第 $t$ 年利益
• $C_t$：第 $t$ 年成本
• $r$：折現率
• $t$：年度

若 $NPV>0$，表示計畫折現後利益大於成本，應推行；若 $NPV<0$，表示計畫不具社會經濟效益，不應推行。

本題以折現率 $8\%$，並以第 $0$ 年為基準計算。

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解題方法與計算

一、計算 $X$ 計畫的淨現值

$X$ 計畫在第 $0$ 年支出 $1,000$，第 $1$ 年收入 $1,100$。

第 $1$ 年收入折算為第 $0$ 年現值：

$$PV(B_X)=\frac{1,100}{1.08} =1,018.52$$

因此：

$$NPV_X=-1,000+\frac{1,100}{1.08}$$ $$NPV_X=-1,000+1,018.52 =18.52$$

因為：

$$NPV_X>0$$

所以 $X$ 計畫值得推行。

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二、計算 $Y$ 計畫的淨現值

$Y$ 計畫在第 $0$ 年支出 $2,000$，第 $1$ 年收入 $2,150$。

第 $1$ 年收入折算為第 $0$ 年現值：

$$PV(B_Y)=\frac{2,150}{1.08} =1,990.74$$

因此：

$$NPV_Y=-2,000+\frac{2,150}{1.08}$$ $$NPV_Y=-2,000+1,990.74 =-9.26$$

因為：

$$NPV_Y<0$$

所以 $Y$ 計畫不值得推行。

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三、決定推行計畫組合

在不考慮政府預算限制下，各計畫是否推行主要取決於其個別淨現值：

核心觀念

本題考的是公共支出計畫中的「勞動機會成本」與「影子價格」。

經濟資源的機會成本，是該資源投入某一用途時，所放棄的最佳替代用途。失業者原本沒有從事市場工作，因此公共計畫雇用失業勞動力時，社會真正放棄的不是市場工資，而是失業者原本可享有的休閒及其他非市場活動。

失業者接受工作後，必須放棄部分休閒；其最低可接受工資通常稱為「保留工資」，可表示為：

$$\text{保留工資}=\text{失業者對休閒的評價}$$

因此，雇用原處於失業狀態的勞動力，其適當的勞動機會成本，是失業者對被放棄休閒的評價。

解題方法

判斷勞動機會成本時，應比較該勞動力在公共計畫中的使用，會排擠哪一項原有用途：

• 已就業者：離開原工作投入公共計畫，放棄原本可獲得的工資，因此機會成本通常接近市場工資率。
• 失業者：原本沒有市場工資收入，投入公共計畫所放棄的主要是休閒，因此機會成本接近其休閒價值，也就是保留工資。

本題明確指出勞動力原處於失業狀態，故應採用失業者對休閒的評價，而非一般市場工資率。

選項分析

(A) 勞動市場上的工資率：錯誤

市場工資率反映的是已在市場中就業的勞動力，或勞動市場均衡下的報酬。若公共計畫雇用的是原本已就業的勞工，支付該勞工的工資可作為其機會成本的重要衡量。

核心觀念

本題考查波文模型（Bowen Model）中，公共財數量由多數決及中位數選民決定的結論，並結合所得分配與公共財邊際願付價格的關係。

公共財的社會最適提供水準，應符合薩繆爾森條件：

$$\sum_{i=1}^{n} MRS_i = MRT$$

亦即，所有人的公共財邊際願付價格總和，等於公共財的邊際生產成本。

波文模型則認為，在偏好具有單峰性且可進行多數決的情況下，公共財數量將由中位數選民所偏好的數量決定，而不一定等於社會最適數量。

題目另設定：每個人的公共財邊際願付價格與其薪資成正比。因此，薪資越高者，對公共財的邊際願付價格越高；薪資越低者，對公共財的邊際願付價格越低。

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解題方法

一、判斷中位數薪資低於平均薪資

題目指出超過 $2/3$ 的工作者薪資低於平均薪資。

因此，薪資分配具有右偏特徵，高薪者雖然人數少，但拉高平均薪資。由於超過半數的人薪資低於平均薪資，故中位數薪資必然低於平均薪資：

$$\text{中位數薪資} < \text{平均薪資}$$

二、推論中位數選民的邊際願付價格

設第 $i$ 個人的薪資為 $y_i$，其公共財邊際願付價格為：

$$MWTP_i = k y_i,\qquad k>0$$

由於 $MWTP_i$ 與薪資成正比，因此：

$$\text{中位數選民的 } MWTP < \text{平均選民的 } MWTP$$

社會最適數量是依據全體人民邊際願付價格的總和決定，亦即反映平均邊際願付價格；波文模型下的公共財數量，則由中位數選民的偏好決定。

因此，中位數選民對公共財的需求低於社會整體平均需求，所選出的公共財數量也會低於社會最適提供水準：

$$G_{\text{Bowen}} < G_{\text{social optimum}}$$

所以正確答案為 (A)。

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選項分析

(A) 公共財數量低於社會最適提供水準

正確。

核心觀念

本題考的是「單峰偏好（single-peaked preference）」與「雙峰偏好（double-peaked preference）」。

將治安預算依高低排列為：

$L \longrightarrow M \longrightarrow H$

若一個人的偏好具有單峰性，表示其在某一預算水準達到最偏好的「峰值」，由該峰值向左或向右移動時，偏好會依距離增加而逐步下降。

例如：

• 峰值在 $M$：應為 $M \succ L \succ H$ 或 $M \succ H \succ L$。
• 峰值在 $L$：若為單峰偏好，應為 $L \succ M \succ H$。
• 峰值在 $H$：若為單峰偏好，應為 $H \succ M \succ L$。

若偏好排序出現「兩端的方案優於中間方案」的情形，表示偏好在中間位置形成低谷，並非單峰，而屬於雙峰偏好。

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解題方法

依序檢查三人的偏好是否符合 $L$、$M$、$H$ 的一維排列。

甲：$M \succ L \succ H$

甲最偏好 $M$，因此峰值在 $M$。

從 $M$ 往左移動至 $L$，偏好下降；再從 $L$ 往更遠的 $H$ 移動，偏好再次下降：

$M \succ L \succ H$

因此甲為單峰偏好。

乙：$L \succ H \succ M$

乙最偏好 $L$。若乙為單峰偏好，依照 $L \rightarrow M \rightarrow H$ 的順序，應為：

$L \succ M \succ H$

但實際偏好為：

$L \succ H \succ M$

乙偏好最左端的 $L$，也偏好最右端的 $H$，反而最不偏好位於中間的 $M$。其偏好在中間位置形成低谷，具有雙峰特徵。

因此乙為雙峰偏好。

丙：$H \succ M \succ L$

丙最偏好 $H$，峰值在最右端。

核心觀念

本題考「選票互助」（logrolling）及其對公共支出與社會福利的影響。

選票互助是指不同利益團體或民意代表，透過彼此交換支持，使各自關心的政策或支出方案獲得通過。例如：

• 甲團體支持乙團體所要求的公共建設；
• 乙團體則回頭支持甲團體所要求的補貼政策。

其本質是以政治支持交換政治支持，屬於一種利益交換。

選票互助可能產生兩種結果：

1. 促成原本因利益分散而無法通過的有效公共財。
2. 使各利益團體共同支持低效率、支出過度的政策。

因此，選票互助不必然提高整體社會福利。

本題屬財政學理論題，不涉及特定法條；涉及公共政策制度時，以命題當年（民國 115 年）的制度背景為準。

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解題方法

判斷各選項時，應區分：

• 「可能」：只要存在某些情況成立即可。
• 「必然」：必須在所有情況下都成立。

本題前三個選項中，最關鍵的文字是「必然」。選票互助雖然有機會促成有效率的公共財供給，但也有可能造成不必要的公共支出，因此不能推論其必然增加社會福利。

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選項分析

(A) 選票互助是一種利益交換——正確

選票互助的核心就是不同團體之間交換支持。

甲團體支持乙團體所偏好的政策，乙團體再支持甲團體所偏好的政策。這種交換不一定是直接的金錢交易，而是以選票、議會支持或政治支持作為交換工具。

因此，選票互助具有利益交換的性質，本選項正確。

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(B) 選票互助可能使公共財提供達到效率——正確

在一般情況下，公共財具有非排他性與非敵對性，個人或團體容易產生搭便車問題，導致公共財供給不足。

若不同利益團體透過選票互助，使某項公共財方案獲得支持，且該方案的總邊際效益大於邊際成本，則選票互助可能促成有效率的公共財提供。

公共財的效率條件可表示為：

$$\sum_{i=1}^{n} MB_i = MC$$

其中，$\sum MB_i$ 是所有人的邊際效益總和，$MC$ 是提供公共財的邊際成本。

當公共財的總效益大於成本時，透過利益團體間的協商與支持交換，原本難以通過的有效率方案有機會被採行。因此，本選項正確。

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(C) 選票互助必然會使社會福利增加——錯誤

這是本題錯誤選項。

核心觀念

本題考「隨收隨付制」（Pay-As-You-Go, PAYG）年金的財務平衡。其基本精神是：當期在職人口繳納的保險費，用來支付當期退休人口的年金給付。

簡化表示如下：

$$\text{當期收入}=c \times w \times L$$ $$\text{當期支出}=b \times R$$

其中：

• $c$：保費費率
• $w$：每位勞工平均工資
• $L$：在職勞工人數
• $b$：每位退休者平均給付
• $R$：退休人口人數

財務缺口可表示為：

$$\text{財務缺口} =\text{當期支出}-\text{當期收入} =bR-cwL$$

因此，凡是使退休人口增加、給付期間延長、工資或勞動人口減少的因素，通常會擴大財務缺口；凡是使在職人口相對增加的因素，則有助於改善財務狀況。

解題方法

本題不需計算數值，直接觀察各選項對下列兩項的影響：

1. 保費收入是否減少；
2. 年金支出是否增加。

在其他條件不變下，人口成長率提高，通常代表勞動人口增加，使保費收入增加，並提高在職人口與退休人口的比例。因此不會惡化隨收隨付制的財務缺口，答案為 $D$。

選項分析

(A) 勞動生產力下降

勞動生產力下降，通常會使實質工資成長減緩，甚至造成平均工資降低。由於保費收入為：

$$c \times w \times L$$

當平均工資 $w$ 下降時，在職人口所繳納的保費總額減少，年金收入降低。若給付支出未同步下降，財務缺口便會擴大。

因此，(A) 會惡化財務缺口，錯誤。

(B) 預期壽命增加

預期壽命增加代表退休人口平均領取年金的期間延長。即使退休人數不變，年金支付總額也會增加：

核心觀念

本題考「資訊不對稱」下的兩種市場失靈：

1. 逆選擇（adverse selection） 發生在契約成立前，交易一方無法充分掌握另一方的真實類型或風險。例如保險公司不知道投保人的健康風險，或銀行無法完全掌握借款人的信用品質。 常見對策包括資格審查、信用評等、風險分類與資訊揭露。

2. 道德危險（moral hazard） 發生在契約成立後，因受到保障的一方改變行為，而使對方承擔較高風險。例如投保後增加醫療使用量，或借款後從事較高風險投資。 常見對策包括自負額、部分負擔、績效薪酬、抵押品與監督機制。

本題要求找出「同時降低逆選擇與道德危險」的措施。

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解題方法

判斷每一選項的措施分別作用於：

• 契約成立前的「身分、資格或風險篩選」：降低逆選擇。
• 契約成立後的「行為誘因與成本分攤」：降低道德危險。

只有同時包含這兩種功能的選項，才符合題意。

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選項分析

(A) 政府訂定中古汽車買賣定型化契約應記載及不得記載事項，來保障買賣雙方的權益

定型化契約與強制揭露事項，有助於買方取得車輛資訊、了解契約內容，降低中古車市場中的資訊不對稱，因而具有降低逆選擇的效果。

但此措施主要是改善交易前的資訊揭露與契約公平，沒有直接改變交易完成後賣方或買方的行為誘因，也未設計自負額、監督或績效誘因。因此主要處理逆選擇，不能同時有效降低道德危險。

故 (A) 錯誤。

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(B) 查核醫療保險投保人的納保資格，並採取高額部分負擔

此選項包含兩項措施：

核心觀念

本題考「實物補助（in-kind transfer）」與「現金補助（cash transfer）」的經濟效果，涉及三個觀念：

1. 殊價財（merit goods）：社會認為某些物品具有特殊價值，即使受補助者本身需求不足，政府仍希望其增加消費，例如教育、醫療、營養食品等。
2. 家長主義（paternalism）：政府基於「政府比個人更清楚何種消費有益」的考量，限制補助必須用於特定物品。
3. 消費選擇限制：現金補助可自由配置於各種商品；實物補助則通常限定於特定商品，因此兩者對效用與消費的影響不同。

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解題方法

設受補助者原有所得為 $Y$，政府提供價值為 $T$ 的補助：

• 現金補助：所得增加 $T$，受補助者可自由選擇消費組合。
• 實物補助：受補助者取得特定物品數量，或取得只能購買該物品的補助券。

若受補助者原本就會購買足量的該物品，實物補助與現金補助的效果可能相同；但若受補助者對該物品的偏好較低，實物補助會限制其選擇，使其無法完全依照自身偏好配置資源。

因此，實物補助並不必然比同額現金補助帶來更高效用。一般而言，現金補助具有較大的選擇自由，受補助者至少可以達到與實物補助相同、甚至更高的效用。

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選項分析

(A) 發放之物資，可能帶有殊價財性質

正確。

政府提供的實物補助，常用於教育、醫療、住宅、營養食品等物品。這些物品除了具有一般消費價值外，政府也認為其消費能增進個人或社會福祉，因此具有殊價財性質。

例如政府提供營養午餐，即是希望學生獲得足夠營養，而不完全交由家庭自行決定是否購買。

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(B) 基於家長主義的福利管理方式

正確。

實物補助通常不是單純增加受補助者的可支配所得，而是指定補助必須用於特定物品。這反映政府認為受補助者可能無法充分判斷何種消費最有利，或擔心現金被用於政府不鼓勵的用途。

因此，實物補助是家長主義政策的典型形式。

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核心觀念

本題考的是「現金補助」與「實物補助（租金補貼）」的經濟效果差異。

設受補助戶消費住宅服務 $H$ 與其他財貨 $X$，住宅價格為 $P_H$，原所得為 $Y$，補助金額為 $S$。

現金補助的預算線為：

$$P_HH+X=Y+S$$

受補助戶可以自由決定補助金額的用途。

租金補貼則屬於具有用途限制的補助。政府僅補助租金，不能將未使用的租金補貼轉作其他消費。因此，其可支配資源不一定能完全轉化為一般所得。現金補助的選擇集合至少不小於租金補貼，故在其他條件相同下：

• 現金補助的效用不低於租金補貼。
• 只有當受補助戶本來就願意將至少 $S$ 用於租屋時，兩種補助才會產生相同效果。
• 受補助戶對住宅服務的偏好越弱，租金補貼越容易超過其原本願意支出的租金金額，造成補助使用受限。

解題方法

關鍵在於判斷租金補貼是否具有「約束力」。

若接受現金補助後，受補助戶所選擇的租金支出為：

$$P_HH^C \geq S$$

則租金補貼的全部額度均可使用，受補助戶的消費組合也能達到與現金補助相同的結果，因此兩者的效用增加效果相同。

若接受現金補助後，受補助戶只願意支出：

$$P_HH^C<S$$

則租金補貼無法全部轉化為住宅消費，也不能把剩餘額度改作其他財貨消費。此時租金補貼的效果受到用途限制，效用增加低於現金補助。

因此，判斷方向如下：

• 補助額度低：較容易低於原本的租金支出，租金補貼較不具約束力。
• 補助額度高：較容易超過受補助戶原本願意支出的租金，租金補貼較具約束力。
• 住宅偏好強：較願意將所得用於住宅，兩種補助較容易產生相同結果。
• 住宅偏好弱：較不願意增加住宅消費，兩種補助的差異較大。

選項分析

(A) 補助金額愈高，兩者效用增加效果愈可能相同

錯誤。

核心觀念

本題考的是林達爾自願交易模型（Lindahl voluntary exchange model）中，公共財的「個別化價格」與成本分攤原則。

公共財具有非敵對性與非排他性，每個人消費相同數量的公共財，但對公共財的偏好與願付價格不同。林達爾均衡的重點是：

1. 每個人面對不同的公共財個別化價格。
2. 每個人的個別化價格反映其對公共財的邊際願付價格。
3. 所有人的個別化價格總和等於公共財的邊際成本。
4. 對公共財需求較高者，通常負擔較高的成本比例。

若兩人分別面對個別化價格 $p_1$ 與 $p_2$，則林達爾均衡須滿足：

$$p_1+p_2=1$$

其中 $p_i$ 表示第 $i$ 人負擔公共財成本的比例。若公共財提供總成本為 $C$，則第 $i$ 人負擔：

$$p_i C$$

個人最適條件為：

$$MRS_i=p_i \cdot MRT$$

兩人加總後得到公共財的社會最適條件：

$$MRS_1+MRS_2=MRT$$

其中：

• $MRS_i$：第 $i$ 人以私人財貨交換公共財的邊際替代率，代表其對公共財的邊際願付價格。
• $MRT$：公共財的邊際轉換率，通常代表提供公共財的邊際成本。

解題方法

本題直接比較「公共財需求」與「成本分攤比例」的關係。

在林達爾均衡中，公共財數量相同，但每個人所面對的個別化價格不同。對公共財需求較高者，其邊際願付價格較高，因此應承擔較高的個別化價格，也就是較高的公共財成本比例。

以兩人為例，若第 1 人對公共財的邊際願付價格較高，則：

$$MRS_1>MRS_2$$

由個人最適條件可知，第 1 人的個別化價格較高：

$$p_1>p_2$$

由於：

$$p_1+p_2=1$$

因此第 1 人負擔的公共財成本比例較高，且其實際負擔金額為：

$$p_1C>p_2C$$

所以，對公共財需求愈高者，其負擔公共財成本的比例也愈高，正確答案為 B。

選項分析

核心觀念

本題考「租稅課徵原則」中的兩項基本原則：

1. 量能原則（ability-to-pay principle） 納稅義務依人民的納稅能力決定。所得、財產及消費能力越高者，原則上應負擔較多租稅，重點在於租稅公平與所得重分配。

2. 受益原則（benefit principle） 納稅義務依人民從政府公共服務獲得的利益或受益程度決定，具有「使用者付費」及「受益者負擔」的精神，重點在於公共服務成本的分攤與資源配置效率。

在中央與地方政府的財政分工上，中央政府提供國防、外交、所得重分配等全國性公共服務，較適合採量能原則；地方政府提供地方性公共服務，受益範圍較容易界定，較適合採受益原則。

因此，本題正確答案為 (C)。

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解題方法

可從兩個判斷軸線切入：

第一，判斷兩項原則主要追求的政策目標：

• 量能原則：以納稅能力作為課稅依據，偏重公平。
• 受益原則：以享受公共服務的利益作為負擔依據，偏重受益與成本對應、資源配置效率。

第二，判斷中央稅與地方稅的適用性：

• 中央政府具有較強的所得重分配及總體經濟調節功能，因此較適合採用量能原則。
• 地方公共服務的受益範圍通常較明確，例如地方交通、垃圾處理、地方建設等，因此較適合採用受益原則。

據此可直接判定：

$$\text{量能原則} \longrightarrow \text{中央稅、租稅公平}$$ $$\text{受益原則} \longrightarrow \text{地方稅、受益與成本對應}$$

所以選擇 (C)。

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選項分析

(A) 量能原則強調經濟效率，受益原則強調分配公平

錯誤。

量能原則以人民的納稅能力為課稅標準，主要是處理租稅負擔是否公平，尤其涉及所得重分配及垂直公平問題。

受益原則則要求公共服務的受益者負擔相應成本，能使公共服務的提供與人民的受益程度相互連結，較具有資源配置效率及使用者付費的意義。

本選項將兩項原則所強調的重點對調，因此錯誤。

(B) 量能原則強調水平公平，受益原則強調垂直公平

核心觀念

本題考「租稅超額負擔」與「供給價格彈性」的關係。

租稅超額負擔，又稱無謂損失（deadweight loss），是課稅後因交易量減少，使原本可以互利的交易消失所造成的社會福利損失。其核心在於：課稅是否造成市場交易量下降。

供給價格彈性為零，表示供給完全無彈性，供給曲線為垂直線。無論市場價格如何變動，生產者願意提供的數量均不變。

解題方法

設原均衡數量為 $Q_0$，課徵每單位稅額 $t$。

完全無彈性的供給曲線表示：

$$\Delta Q=0$$

從量稅會造成消費者支付價格與生產者實收價格之間產生稅額差距：

$$P_c-P_p=t$$

由於供給量完全不受價格影響，課稅後交易數量仍為 $Q_0$。因此，課稅沒有造成交易量減少，也沒有使任何原本有利可圖的交易消失。

以標準的超額負擔三角形表示：

$$\text{超額負擔} =\frac{1}{2}\times t\times \Delta Q$$

由於 $\Delta Q=0$，所以：

$$\text{超額負擔} =\frac{1}{2}\times t\times 0=0$$

課稅所產生的稅收主要是消費者與生產者間的所得移轉，不是社會總剩餘的損失。

因此，正確答案為 (A)。

選項分析

(A) 超額負擔將為零

核心觀念

本題考的是公司所得稅與股東股利所得稅的「雙重課稅」效果，以及股東取得公司稅後盈餘時的最終稅後報酬。

以命題當年（民國 115 年）法規及題目設定為準，假設：

• 公司先就課稅所得負擔公司所得稅，稅率為 $t_c$。
• 公司繳稅後的全部所得均發放為股利。
• 股東再就股利所得負擔股利所得稅，稅率為 $t_d$。
• 不考慮股利可扣抵稅額、租稅抵減或其他稅制調整。

解題方法

假設 A 公司有 $1$ 元課稅所得。

第一階段，公司負擔所得稅：

$$公司所得稅=1\times t_c=t_c$$

公司繳納所得稅後，剩餘可供分配的稅後所得為：

$$1-t_c$$

因為公司將稅後所得全部發放股利，所以甲取得的股利為：

$$1-t_c$$

第二階段，甲須就股利負擔股利所得稅：

$$股利所得稅=(1-t_c)t_d$$

因此，甲實際取得的稅後股利為：

$$(1-t_c)-(1-t_c)t_d$$

提出公因數後：

$$(1-t_c)(1-t_d)$$

所以，甲從 A 公司 $1$ 元課稅所得所獲得的稅後報酬為：

$$\boxed{(1-t_c)(1-t_d)}$$

選項分析

(A) $1-t_c$

錯誤。

此選項只扣除了公司所得稅，代表只計算公司繳稅後可分配的所得：

$$1-t_c$$

核心觀念

本題考「保留盈餘的機會成本」以及股東股利所得的邊際稅率。

公司稅後所得只有兩種用途：

1. 發放股利；
2. 轉為保留盈餘。

「每一元保留盈餘的機會成本」是指：公司選擇保留一元盈餘時，股東放棄領取股利所損失的稅後所得。

由於股東股利所得的邊際稅率為 $20\%$，股東實際取得的股利為股利所得扣除股利稅後的金額。

解題方法

假設公司有一元稅後所得：

若發放股利：

$$股東稅前股利 = 1$$

股東繳納股利所得稅：

$$1 \times 20\% = 0.2$$

股東實際取得的稅後股利：

$$1-0.2=0.8$$

若公司將這一元轉為保留盈餘，股東當期即放棄取得這筆 $0.8$ 元的稅後股利。因此，每一元保留盈餘的機會成本為：

$$1 \times (1-20\%)=0.8$$

故正確答案為 (A) 0.8。

選項分析

• (A) 0.8：正確。 一元稅後所得若發放股利，股東扣除 $20\%$ 股利所得稅後，實際取得 $0.8$ 元。公司保留一元盈餘所放棄的股東稅後股利，即為 $0.8$ 元。

核心觀念

本題考「資本利得實現時點」對所得稅負的影響。資本利得長期累積，若在實現年度一次列入所得，納稅人的所得可能因此跨入較高的邊際稅率級距，讓多年累積的利得集中於單一年度承擔較高稅負，稱為集遽效果（bunching effect）。

解題方法

抓住題幹的兩個關鍵：資本利得「長期累積」以及「實現時一次課稅」。這會使原本分散在多年形成的所得集中於實現年度，可能適用較高的邊際稅率，故判斷為集遽效果。

選項分析

• (A) 閉鎖效果：錯誤。 資本利得未實現前通常不課稅；若出售資產會立即產生稅負，納稅人可能延後出售、繼續持有資產，這種因稅制造成資產鎖定的現象才是閉鎖效

核心觀念

本題考「租稅競爭」：地方政府對資本、企業或其他高度流動的租稅客體課稅時，若稅率高於其他地區，租稅客體可能遷往低稅率地區。為留住或吸引這些客體，各地方政府往往壓低稅率，形成地方間的租稅競爭。

解題方法

抓住題幹中的兩個線索：「地方政府」與「高度流動性的租稅客體」。租稅客體能在不同地區間移動，地方政府便受到其他地區稅率的牽制；題目所述的低稅率現象，即為租稅競爭。

選項分析

• (A) 租稅競爭：正確。 地方政府為避免流動性高的租稅客體遷出，或吸引其移入，彼此以較低稅率競爭。
• **(B) 租稅輸出：錯誤。

核心觀念

本題考地方政府間的稅收劃分原則，重點是「受益原則」：稅收歸屬應與納稅人受地方公共服務利益的範圍相配合，使提供服務的政府能取得相應財源。地方財產稅通常由財產所在地政府取得，因為道路、消防、治安等地方服務，主要由財產所在地政府提供，財產所有人也受其利益。

解題方法

逐項看稅收歸屬是否貼近受益公共服務的政府。能將稅收留給提供相關服務、讓納稅人受益的地方政府，較符合受益原則；若採跨地區重分配、中央統一徵收，或涉及跨國共享，則不如地方財產所在地歸屬直接呈現此原則。

選項分析

核心觀念

本題考一般補助款對地方政府預算限制線的影響。一般補助款是無指定用途的定額移轉，地方政府可自行決定如何分配於地方公共財與私人消費。

設地方政府原有可支配資源為 $Y$，地方公共財數量為 $G$、單位成本為 $P_G$，私人消費為 $C$、價格為 $P_C$，原預算限制式為：

$$P_GG+P_CC=Y$$

若收到金額為 $S$ 的一般補助款，預算限制式變為：

$$P_GG+P_CC=Y+S$$

補助款提高可用資源，但不改變兩種財貨的價格，因此預算限制線向外平行移動，相對價格不變。

解題方法

觀察一般補助款是否改變預算線的「截距」與「斜率」：

• 補助款增加可用資源，使預算線外移。
• 預算線斜率為 $-\frac{P_C}{P_G}$，只由兩種財貨的價格決定。
• 一般補助款不改變 $P_C$ 或 $P_G$，所以斜率不變；

核心觀念

本題考《公共債務法》第 5 條第 8 項所定地方政府每年度舉債額度。以命題當年（民國 115 年）法規為準：直轄市、縣（市）及鄉（鎮、市）的年度舉債額度，上限為下列兩款合計：

$$\text{舉債額度} = \left(\text{前二年度總預算及特別預算歲出總額平均數}\times 15\%\right) + \left(\text{前款平均數}\times\text{前三年度自籌財源決算數平均成長率}\right)$$

解題方法

題目給的「前年度、上年度」是本年度之前兩個年度，因此先將各年度的總預算與特別預算歲出相加：

• 前年度：$880+80=960$ 億元
• 上年度：$920+60=980$ 億元

前二年度歲出總額的平均數為：

$$\frac{960+980}{2}=970\text{ 億元}$$

依公式第一款，取平均數的 $15\%$：

$$970\times 15\%=145.50\text{ 億元}$$

前三年度自籌財源決算數平均成長率為 $2\%$，因此公式第二款以第一款的金額乘上成長率：

$$145.50\times 2\%=2.91\text{ 億元}$$

兩款相加：