113 關務特考三等 關稅法務(選試日文) 關稅法規 考古題詳解
第 一 題20 分
依據《關稅法》第 18 條規定，為加速進口貨物通關，海關得按納稅義務人應申報之事項，先行徵稅驗放，事後再加審查。請問：
（一）海關事後審查如有應退、應補稅款者，其審查核定的期限為何？
（二）納稅義務人未即時檢具減免關稅文件補正時，該進口貨物如何辦理通關？
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核心觀念
本題考《關稅法》第 18 條的「先行徵稅驗放、事後審查」制度。海關為加速通關，得先依納稅義務人申報事項徵稅、放行貨物，再於法定期限內審查；對於未能即時提出減免關稅證明文件、但可以補正的貨物，則有繳納保證金後先行驗放的處理方式。
以下以命題當年（民國 113 年）法規為準。
解題方法
先辨別題目問的是哪一種期限與程序：
- 事後審查發現應退、應補稅款：適用《關稅法》第 18 條第 1 項，注意期限是海關「通知納稅義務人」的期限，並從貨物放行之翌日起算。
- 減免關稅文件未能即時提出，但可補正：適用同條第 3 項第 1 款，判斷通關時是否先繳保證金，以及逾期未補正的法律效果。
（一）事後審查應退、應補稅款的期限
依《關稅法》第 18 條第 1 項，海關按納稅義務人申報事項先行徵稅驗放後，如事後審查發現有應退或應補稅款，應於貨物放行之翌日起六個月內，通知納稅義務人；逾期未通知者，視為業經核定。
第 二 題20 分
依據《關稅法》第 28 條規定，海關對進口貨物原產地之認定，應依原產地認定標準辦理。請問下列非適用海關進口稅則第二欄稅率之進口貨物，其原產地如何認定？
（一）該進口貨物係為中國籍漁船在菲律賓海域所捕撈之漁貨。
（二）該進口貨物之加工、製造涉及二個以上國家或地區。
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核心觀念
本題考《關稅法》第 28 條及《進口貨物原產地認定標準》中，一般貨物原產地的認定。以下依命題當年（民國 113 年）法規作答。
《進口貨物原產地認定標準》第 5 條規定，非適用海關進口稅則第二欄稅率的進口貨物：
- 完全生產者，以完全生產的國家或地區為原產地。
- 加工、製造或原材料涉及二個以上國家或地區者，以使貨物產生「最終實質轉型」的國家或地區為原產地。
同標準第 6 條第 5 款將「在一國或地區內狩獵或漁撈取得之產品」列為完全生產貨物；第 6 款另規定，由「在一國或地區註冊登記之船舶」自海洋所獲取的漁獵物及其他產品，也屬完全生產貨物。
解題方法
先判斷貨物是否屬於完全生產，再決定原產地：
- 漁貨若由特定國家或地區註冊的船舶捕獲，依船舶註冊地認定。
- 若貨物加工、製造涉及多國，則不以原料來源或加工國數量直接決定，而須找出使貨物達到最終實質轉型的國家或地區。
各小題分析
（一）中國籍漁船在菲律賓海域捕撈之漁貨
第 三 題20 分
保稅倉庫、保稅工廠均屬保稅區域。請問：
（一）保稅貨物進出保稅區，其進口關稅之徵免原則為何？
（二）保稅倉庫與保稅工廠，其主要功能有何不同？
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核心觀念
本題考查《關稅法》第二節「保稅」的基本原則：貨物存入保稅區時，原則上暫緩繳納進口關稅；貨物若再出口，通常免徵關稅；貨物若進入國內課稅區，則按進口程序辦理並依法徵稅。
以下以命題當年（民國 113 年）法規為準，主要依據《關稅法》第 58 條及第 59 條。保稅倉庫的核心規定是「進口貨物存倉，於存倉期間內原貨出口或重整後出口者，免稅」；保稅工廠的核心規定是「進口原料存入工廠，製造或加工產品外銷者，得免徵關稅」。
解題方法
先看貨物的來源與流向，再判斷它是「暫存」、「外銷」或「進入課稅區」：
| 貨物流向 | 進口關稅原則 |
|---|---|
| 國外貨物進入保稅倉庫或保稅工廠 | 依保稅規定存儲或使用，暫緩繳納進口關稅；須依規定辦理報關及海關監管。 |
| 保稅倉庫貨物原貨出口，或整理、分類、分割、裝配、重裝後出口 | 符合規定者免徵關稅。保稅倉庫的整理等作業，須在法定範圍內並經海關核准。 |
| 保稅工廠使用進口原料製造或加工產品後外銷 | 符合《關稅法》第 59 條者，進口原料得免徵關稅。 |
| 保稅貨物由保稅區進入國內課稅區 | 視同進口，須辦理進口報關並依法徵收關稅；保稅狀態不因貨物已存放或加工而當然免除。 |
| 保稅貨物移往其他保稅區 | 依相關通關及監管規定辦理移運、報關或核銷；在符合規定下，不因保稅區間移轉而立即按進口課稅。 |
（一）保稅貨物進出保稅區，其進口關稅之徵免原則
原則可概括為：入區保稅、外銷免稅、內銷徵稅。
一、國外貨物進入保稅區 保稅倉庫與保稅工廠均受海關監管。國外貨物依規定進儲後，不以一般進口方式立即繳納關稅，而是暫緩課徵。這是保稅制度的「延後課稅」效果，不代表貨物可不受海關管理。
二、貨物自保稅區復運出口 保稅倉庫內貨物於規定存倉期間內原貨出口，或經法律允許並依規定重整後出口，得免徵關稅。保稅工廠以進口原料製造或加工產品並外銷，符合《關稅法》第 59 條規定者，進口原料亦得免徵關稅。
三、貨物進入國內課稅區 保稅貨物由保稅區出入國內課稅區，須依規定辦理進口報關並繳納應納關稅。保稅倉庫貨物按出倉進口相關規定處理；
第 四 題40 分
請試述下列名詞之意涵：
（一）關港貿單一窗口
（二）交易價格及完稅價格
（三）進口貨物之納稅義務人
（四）《海關緝私條例》所稱之報運、私運
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核心觀念
本題是四個名詞解釋，分別涉及通關資訊平台、進口貨物估價、關稅納稅義務人，以及海關緝私條例對合法申報與未申報運輸的區分。作答時應先交代法定定義，再補充制度功能或適用界線。
以下以命題當年（民國113年）法規為準。
解題方法
依各名詞的法源分別作答：關港貿單一窗口依《關稅法》第10條之1；交易價格及完稅價格依同法第29條；納稅義務人依同法第6條；報運及私運依《海關緝私條例》第3條、第4條。名詞解釋重點在於完整說明構成要件，並點出容易混淆之處。
（一）關港貿單一窗口
依《關稅法》第10條之1，關務、航港、貿易簽審、檢驗及檢疫相關規定所需提出的資料，得透過海關建置的「關港貿單一窗口」，以電腦連線或電子資料傳輸方式，向相關機關或其受託機構提出。
其功能是提供跨機關辦理進出口及通關相關資料傳輸的共同平台，簡化業者重複向不同機關申報的作業。關務人員對經由單一窗口傳輸的資料，應嚴守秘密；法律另有規定者除外。
（二）交易價格及完稅價格
- 交易價格：依《關稅法》第29條第2項，指進口貨物由輸出國銷售至中華民國，買方實際支付或應支付的價格。付款可以直接或間接為之。
- 完稅價格：從價課徵關稅時，作為計算關稅基礎的價格。依同條第1項，原則上以該進口貨物的交易價格為計算根據；但交易價格須符合關稅估價規定，且須依規定調整應計入的費用。
如實付或應付價格未包含法定費用，應計入完稅價格，例如由買方負擔的佣金、包裝費、符合條件的協助項目、權利金、賣方應取得的後續收益，以及運至輸入口岸的運費、裝卸搬運費與保險費。若交易價格因法定事由不得採用，則依《關稅法》第30條以下規定，依序採用其他估價方法。