114 原住民特考三等 財稅行政類科 財政學 考古題詳解

核心觀念

自然獨占是指：在相關市場的需求範圍內，由一家廠商供應全部產品的總成本，低於由多家廠商分別供應的總成本。常見成因包括固定成本高、規模經濟顯著，以及平均成本隨產量增加而持續下降。

公用企業常具有自然獨占特性，例如自來水、電力輸配與鐵路等。由於市場由一家廠商供應的成本較低，若完全放任獨占廠商自行定價，廠商會限制產量、提高價格；若採管制定價，則須權衡配置效率、企業收支與消費者福利。

解題方法

先以完全競爭的配置效率條件作比較基準：社會最適產量通常滿足 $P=MC$。再依序分析三種定價方式下的價格、產量、利潤與效率，並注意自然獨占常見 $AC>MC$，因此邊際成本定價可能造成企業虧損。

以下以需求曲線 $P(Q)$ 向下傾斜、自然獨占廠商面對的成本結構為前提；令 $MR$ 為邊際收益、$MC$ 為邊際成本、$AC$ 為平均成本。

三種定價策略比較

一、最大利潤定價

未受管制的獨占廠商以 $MR=MC$ 決定利潤最大化產量 $Q_m$，再沿需求曲線收取價格 $P_m$。由於需求曲線向下傾斜，獨占時通常有 $P_m>MR$，因此：

相較於 $P=MC$ 的效率產量，獨占廠商會減少供給、提高價格。消費者支付較高價格，部分剩餘轉為獨占利潤；另有因交易未能實現而產生的無謂損失。若企業的平均收益高於平均成本，則可取得超額利潤。

二、邊際成本定價

管制機關令價格等於邊際成本：

核心觀念

租稅的超額負擔（excess burden），又稱超額負荷或無謂損失（deadweight loss），是指課稅改變商品相對價格後，使消費者與生產者調整行為，造成交易量減少；因此社會總剩餘的減少額，超過政府實際取得的租稅收入。

租稅收入是從民間移轉給政府的資源，屬於移轉支付，本身不等於社會損失；真正的超額負擔來自因課稅而不再發生的互利交易。以供需圖表示，超額負擔是課稅前後交易量之間、需求曲線與供給曲線所夾出的無謂損失三角形。

解題方法

以競爭市場的從量商品稅為例，設每單位稅額為 $t$。課稅後，買方支付價格與賣方實收價格相差 $t$，交易量由課稅前的 $Q_0$ 降至課稅後的 $Q_1$。政府租稅收入為：

社會剩餘的變化則可分為兩部分：政府取得的租稅收入是移轉；因交易量減少而消失的剩餘才是超額負擔。若供需曲線為直線，超額負擔為：

這個式子呈現兩個關鍵因素：每單位稅額 $t$ 越高，買賣雙方價格楔子越大；交易量減少幅度 $Q_0-Q_1$ 越大，無謂損失也越大。

在稅額不太大、供需彈性近似不變的條件下，超額負擔約與稅額平方成正比：

因此，稅額加倍時，超額負擔約增為四倍；稅率的比較也有相同直覺：在其他條件相同且課稅基礎及市場反應可比時，較高稅率會造成較大的超額負擔，而且增加幅度通常大於租稅收入的增加幅度。

稅額與供需彈性的關係

核心觀念

本題考「柏瑞圖改善」（Pareto improvement）與「柏瑞圖最適」（Pareto efficiency）的定義。

• 柏瑞圖改善：從一個狀態移至另一個狀態時，至少一人的福利提高，且沒有任何人的福利降低。
• 柏瑞圖最適：不存在任何可行的柏瑞圖改善；也就是無法在不損及他人福利的前提下，進一步提高至少一人的福利。

因此，柏瑞圖改善描述的是狀態間的移動；柏瑞圖最適描述的是某一狀態是否還有改善空間。

解題方法

逐一核對選項是否符合上述定義。判斷重點是：若某狀態不存在柏瑞圖改善空間，便符合柏瑞圖最適的判準。

選項分析

核心觀念

本題考的是公共財與私有財的需求加總方式，以及社會最適配置條件：

• 公共財具有非競爭性，甲、乙消費相同數量，社會邊際利益須將兩人的個人邊際利益垂直加總；最適條件為兩人邊際利益總和等於邊際成本。
• 私有財由不同消費者分別消費，市場需求須將個人需求水平加總；完全競爭下，均衡價格等於邊際成本。

由題目需求式可得：

解題方法

公共財：垂直加總邊際利益

公共財的數量對甲、乙相同，令共同數量為 $Q$。將個人需求式中的價格視為各自的邊際利益：

當 $Q=40$ 時：

因此，甲、乙的邊際利益分別為 $60$ 元與 $20$ 元，符合選項 (B)。

若公共財提供的邊際成本為 $40$，社會最適條件為：

代入兩人的邊際利益：

最適數量不是 $60$，所以 (A) 錯誤。

私有財：水平加總個人需求

私有財的市場價格相同，市場總需求量為個人在該價格下需求量的總和。由需求式反解：

核心觀念

本題考「負外部性」下未受管制市場的社會總外部成本。社會總外部成本等於每單位邊際外部成本乘以市場交易數量：

完全競爭且未受管制時，市場均衡由需求量等於供給量決定。

解題方法

令需求量等於供給量，求出未受管制的均衡數量：

代回需求函數或供給函數：

每單位邊際外部成本為 2 元，因此市場均衡時的社會總外部成本為：

核心觀念

克拉奇租稅（Clarke tax）是針對公共財的偏好顯示問題所設計的誘因機制。公共財具有非敵對性與非排他性，個人即使少報或隱匿對公共財的真實偏好，仍可能享受其利益，因此容易產生搭便車問題，導致政府難以掌握社會對公共財的實際需求。

克拉奇租稅的作法，是在集體決策中要求個人申報對公共計畫的偏好，並對其申報造成的外部影響課以租稅，使個人有誘因據實表達偏好。其主要目的在改善偏好資訊的揭露，協助公共財作出較有效率的提供決策。

解題方法

題幹問克拉奇租稅主要解決公共財效率提供的哪一種問題。判斷關鍵是辨認其功能：克拉奇租稅屬於偏好揭露機制，重點在使個人誠實表達對公共財的需求，而非處理公共財供給後的使用量或服務品質問題。

選項分析

核心觀念

本題考皮寇克與魏斯曼（Peacock–Wiseman）的公共支出成長理論。該理論指出，社會發生重大事件或面臨重大問題時，政府支出需求上升；民眾也會因事件帶來的壓力，更能接受提高稅負，使政府得以擴大支出。

題幹描述的正是事件壓力促使民眾接受較高稅負、公共支出隨之提高的現象，稱為檢查效果（inspection effect）。

解題方法

辨認題幹中的因果線索：「事件或問題發生」→「社會壓力增加」→「民眾接受較高稅負」→「公共支出提高」。依皮寇克與魏斯曼理論，這條線索對應檢查效果。

選項分析

• (A) 檢查效果：正確。 社會重大事件使政府與大眾重新檢視公共需求，民眾接受較高稅負，支出水準因而提高。
• **(B) 位移效果：錯誤。

核心觀念

本題考「即時行樂者」（present-oriented person）如何進行跨期計畫評估。折現率反映個人對未來收益相較於當期收益的折讓程度：折現率越高，未來利益的現值越低，越偏好立即取得利益；折現率越低，則較願意等待未來利益。

解題方法

先判斷即時行樂者的時間偏好：此類個人重視當期效用，對未來效用折減較多，因此採用較高折現率。評估計畫時，較高折現率也會使遠期效益的現值下降，因而相對偏好效益較早實現的短期計畫。

選項分析

核心觀念

本題考查公共投資計畫的評估方法，特別是計畫「不可分割」時，如何比較不同規模的投資方案。

淨利益現值法（Net Present Value, NPV）是將計畫各期的效益與成本按社會折現率折算至現值，再以效益現值減成本現值：

其中，$B_t$ 為第 $t$ 期效益，$C_t$ 為第 $t$ 期成本，$r$ 為折現率。通常以 $NPV>0$ 作為計畫具有效率性的判斷依據；若要在互斥計畫中擇優，則選擇淨利益現值較大的方案。

解題方法

題幹強調計畫「不可以分割執行」，表示不能把有限預算切成小部分，逐步選取各計畫中最有利的部分。此時應直接比較每個完整計畫所創造的淨利益總額。

淨利益現值法衡量的是計畫所增加的淨社會利益，能用於互斥且不可分割的計畫比較。因此，本題選淨利益現值法。

選項分析

核心觀念

益本比法以公共支出計畫的「總利益現值 ÷ 總成本現值」作為評估指標：

在其他條件相同時，益本比愈高，代表每投入一元成本所帶來的利益愈多，應優先選擇益本比最高的計畫。

解題方法

分別計算三案的益本比：

• 甲案：$120 \div 30=4$
• 乙案：$200 \div 120=\frac{5}{3}\approx1.67$
• 丙案：$250 \div 125=2$

核心觀念

林達爾均衡（Lindahl equilibrium）是以個人對公共財的受益評價，分配各自應負擔的稅價，再由消費者表達需求，使公共財供給達到均衡。它的核心條件是：每個人的個人化價格加總後，等於公共財的邊際成本。

若公共財數量為 $G$，消費者 $i$ 對公共財的邊際願付價格為 $MRS_i$，公共財的邊際成本為 $MC_G$，則均衡條件為：

這正是公共財的柏瑞圖效率條件，因此林達爾均衡的均衡量符合柏瑞圖效率。

解題方法

本題的判斷關鍵是「林達爾均衡是否有效率」。公共財具有非競爭性，個人可以同時享用相同數量的公共財；因此在效率條件中，應將每個人對公共財的邊際願付價格垂直加總，再與增加一單位公共財的邊際成本比較。

當願付價格總和等於邊際成本時，公共財供給達到效率水準。選項 (B) 說均衡量不符合柏瑞圖效率，與此條件相反，故為錯誤敘述。

選項分析

核心觀念

本題考「票決循環」與亞羅不可能定理（Arrow’s Impossibility Theorem）。亞羅定理指出，在至少有三個方案、個人偏好可自由表達等條件下，不存在一種社會偏好函數，能同時滿足一組合理條件並將個人偏好一致地彙整成社會偏好。

票決循環是指多數決可能形成循環偏好：社會偏好 $A \succ B$、$B \succ C$，但又有 $C \succ A$。這使社會偏好不具遞移性，違反亞羅定理的「社會偏好具有遞移性」條件。

解題方法

看到「票決循環」，直接檢查社會偏好是否符合遞移性。遞移性要求：若 $A \succ B$ 且 $B \succ C$，則必須有 $A \succ C$。票決循環中，前兩項成立，卻出現 $C \succ A$，因此社會偏好不具遞移性。

選項分析

• (A) 社會偏好函數具有完整性：錯誤。 完整性是指任兩個方案都能比較，亦即對任意 $A、B$，社會至少能判定 $A \succeq B$ 或 $B \succeq A$。

核心觀念

本題考「選票互助（logrolling）」與簡單多數決。選票互助是選民交換支持：各自支持對方重視的議案，使原本未能通過的議案取得多數票。

判斷結果時要分清兩件事：

• 個人淨利益：某人對通過議案的利益或損失加總。
• 社會淨利益：全體選民的淨利益加總。社會淨利益增加，不代表每個人都受益；因此也不必然符合柏瑞圖改善。柏瑞圖改善須使至少一人受益，且無人受損。

解題方法

先看乙與丙各自最重視的議案：

• 乙支持圖書館，淨利益為 $150$；反對運動場，淨利益為 $-140$。
• 丙支持運動場，淨利益為 $400$；反對圖書館，淨利益為 $-120$。

兩人互相支持對方偏好的議案後，運動場與圖書館都取得多數票而通過；醫院沒有取得多數票，不提供。

計算通過議案的利益：

• 甲：$-270-40=-310$
• 乙：$-140+150=10$
• 丙：$400-120=280$

核心觀念

隨收隨付制是以當期工作人口繳納的保險費，支應當期退休人口的年金給付，通常不仰賴累積基金的投資收益。保險費率須使當期保費收入足以支付當期給付，可概括表示為：

人口結構會影響繳費者與領取者的相對數量，因此人口成長率會直接牽動制度的收支平衡與所需費率。

解題方法

先抓住「隨收隨付」的關鍵：當期收入支應當期支出。當領取年金的人數相對於繳費人口增加時，須由較少的繳費者負擔較多給付，保險費率便有上升壓力；反之，繳費人口相對增加，費率壓力較小。因此，在題目列出的因素中，人口成長率最直接影響繳費人口與領取人口的數量關係。

選項分析

核心觀念

本題考各種社會保險的所得重分配功能。判斷重點在於：保費負擔與給付是否依所得能力調整，或是否透過不同被保險人間的共同負擔與風險分攤，改變所得分配。

勞工退休金新制採個人專戶制：雇主按月提繳的退休金存入勞工個人專戶，退休給付主要取決於該帳戶的提繳額與收益。其給付與個人累積資產連結，通常不以高所得者補貼低所得者為制度核心，因此所得重分配功能最弱。

解題方法

逐一辨認制度的財源與給付方式：

• 若保費或政府補助具有所得差異化，或制度透過跨所得群體共同分擔風險，通常具有一定重分配效果。
• 若給付主要按個人帳戶累積額計算，個人提繳與個人給付相連，群體間的所得移轉較少，所得重分配功能較弱。

依此比較四項制度，勞工退休金最符合後者。

選項分析

(A) 勞工退休金：正確。 勞工退休金新制以個人專戶累積為基礎，雇主提繳金額及投資收益歸入個人帳戶，退休金與個人帳戶累積額密切相關。制度的主要功能是退休所得保障與強制儲蓄，並非透過保費及給付安排進行所得移轉，因此最不具有所得重分配功能。

核心觀念

本題比較長期照護財源的兩種制度：

• 稅收制：以當期稅課收入支應當期長照支出，屬於隨收隨付（pay-as-you-go）型態。
• 完全準備的保險制：個人或雇主在工作期間繳納保費並累積準備，供日後長照支出使用，強調跨期財務準備。

比較時可從「所得重分配」、「對政府預算的影響」、「政治決策介入程度」及「生命週期消費平滑」四個面向判斷。

解題方法

逐一檢視各選項的比較方向。稅收制以當期稅收支應當期支出，較容易透過稅制與預算安排進行所得重分配，也會占用政府財政資源；完全準備的保險制則藉由工作期間儲蓄或繳費，預先準備未來支出，較能平滑個人不同生命階段的消費。

政治因素方面，稅收與政府預算通常須經政治程序決定，給付與財源也較容易隨政策改變。因此，把「保險制較易受到政治因素影響」當成一般制度比較，並不成立。

選項分析

• (A) 稅收制較具所得重分配功能：正確。 稅收制可採累進課稅或由一般稅收統籌支應，使不同所得者依其負擔能力貢獻財源，再依長照需求提供服務或給付，因而具有較強的所得重分配空間。相較之下，完全準備保險制較著重個人繳費與未來給付的連結，重分配功能通常較弱。

核心觀念

本題考的是政府移轉支出的型態，以及不同福利措施對受補助者效用的影響。在相同預算下，若政府的目標是提升年長者效用，通常以現金補助最能尊重個人偏好，讓受補助者自行決定如何運用所得。

現金移轉直接增加可支配所得；實物給付或指定用途的服務，則限定受補助者取得的財貨與服務。除非福利措施提供的服務正是年長者最需要的項目，否則其效用未必高於等額現金。

解題方法

比較各選項是否讓年長者能依自己的偏好配置資源。假設年長者可自行選擇消費組合，且題目未提供健康檢查、團體活動或送餐服務具有特別高的個人價值，也未指出現金津貼有管理或使用限制，則同額現金可購買年長者最需要的財貨與服務，因此效用至少不低於指定用途的補助或服務。

依此判準，現金敬老津貼最能提升年長者效用，選 (B)。

選項分析

• (A) 補助老人健康檢查費用：錯誤。 這是限定用途的補助，只能用於健康檢查。若年長者當下更需要其他生活支出，同額現金通常能提供較大的選擇空間。健康檢查可能帶來健康利益，但題目未提供其效益足以超越現金補助的條件。

核心觀念

本題考的是負所得稅制（Negative Income Tax）與勤勞所得扣抵稅額制度（EITC）如何影響勞動供給。假設休閒是正常財，收入提高時，個人會想增加休閒、減少工作；而勞動供給的變化須區分為：

• 所得效果：可支配所得改變，使個人因休閒是正常財而調整休閒需求。
• 替代效果：工作相對於休閒的報酬改變。有效工資下降時，休閒相對便宜，傾向減少工作；有效工資上升時，工作相對有利，傾向增加工作。

負所得稅制通常在所得低於補助門檻時，隨所得增加而逐步減少補助；EITC 則依所得區間設計補助，通常分為補助遞增區、固定區與補助遞減區。各區間的有效工資變化不同，因此替代效果方向也不同。

解題方法

題目限定所得符合負所得稅補助門檻，並詢問何者錯誤。判斷時要分清楚「總效果」和「替代效果」：

1. 負所得稅的補助遞減會降低每多工作一單位所得所帶來的實際報酬，替代效果使工作意願下降。
2. EITC 的替代效果並非在所有所得區間都相同：補助遞增區會提高有效工資，固定區不改變有效工資，補助遞減區則降低有效工資。
3. 因此，不能說 EITC 的替代效果「皆會」降低工作意願。

選項分析

核心觀念

本題考租稅的效率性。租稅會改變商品價格、工資報酬或投資收益，進而影響消費、工作與投資決策。若課稅使民眾改變原本的經濟行為，造成資源配置損失，便產生租稅的超額負擔（亦稱超額負荷，excess burden）。

因此，租稅效率性著重於：在達成課稅目的時，盡量減少租稅對經濟行為與資源配置造成的扭曲。效率性與公平性是評估租稅制度的不同面向，兩者須分別判斷。

解題方法

先辨認題目問的是「效率性」的定義，再將各選項和租稅常見的評估標準配對：

• 效率性：著重行為扭曲與資源配置損失。
• 行政效率：著重稽徵、遵從等成本。
• 公平性：著重稅負分配及納稅能力。

題幹問「最能定義租稅的效率性」，因此應選擇直接描述「降低經濟行為扭曲」的選項。

選項分析

核心觀念

本題考「政府取得固定收入」下，納稅人如何在合法避稅與違法逃稅之間作選擇，以及兩者的邊際利益、邊際成本與社會福利效果。

避稅是利用法律容許的方式減少稅負；逃稅則以違法方式隱匿或不實申報所得。若以 $x$ 表示減少申報或繳納的稅額，納稅人省下的每一元稅款，都是其邊際利益；在固定收入假設下，相關稅額以邊際稅率衡量。

解題方法

依序比較避稅與逃稅的「利益」和「成本」。兩者都能降低納稅人的稅負，但成本來源不同：避稅須投入規劃、交易或安排成本；逃稅則須承擔被查獲後的補稅、罰鍰等預期成本。題目問何者錯誤，關鍵在於辨認兩者的邊際成本是否相同。

選項分析

(A) 避稅是合法，逃稅是違法：正確。 避稅是在法律允許的範圍內安排交易或申報，以降低稅負；逃稅則違反稅法義務，例如隱匿所得或虛偽申報。這是兩者最基本的區別。

核心觀念

本題考查最適所得稅的「反彈性法則」（inverse elasticity rule）：在政府取得相同稅收的條件下，對勞動供給彈性較小者課較高的邊際稅率，能減少勞動供給扭曲，租稅效率較高。

勞動所得稅會降低工作一小時所能取得的稅後報酬，造成休閒相對便宜，因而使納稅人減少工作。勞動供給愈有彈性，面對稅率變動時，工作時數的反應愈大，超額負擔也愈大。因此，稅負應較多落在對稅率較不敏感的勞動供給上。

解題方法

題目已知夫妻勞動供給互相獨立，且夫的勞動供給彈性小於妻，即：

依反彈性法則，應使夫承受較高的稅率、妻承受較低的稅率。如此能把較多稅負配置給勞動供給反應較小的一方，降低因課稅而減少工作所造成的效率損失。

「取得相同稅收」是比較效率的前提：各種課稅方式都須籌得同額稅收，才比較哪一種造成的超額負擔較小。

核心觀念

本題考的是課稅的「婚姻中立性」（marriage neutrality）。其意義是：一個人的租稅負擔，不應因其婚姻狀況改變。換言之，若個人的所得及其他相關條件相同，僅因由未婚變為已婚，或由已婚變為未婚，租稅負擔不應因此增減。

婚姻中立性是一項租稅公平與效率上的政策準則，並非特定稅法條文的規定。本題無須適用法條或計算公式。

解題方法

抓住「中立」的判斷方式：婚姻狀況改變，不應影響個人的稅負。因此，直接找出明確表示「租稅負擔獨立於婚姻狀況」的選項即可。

選項分析

• (A) 個人的租稅負擔獨立於其婚姻狀況：正確。 這正是婚姻中立性的定義。課稅制度不應因個人是否結婚而改變其租稅負擔。

核心觀念

本題考的是課稅對債券稅後報酬率與投資選擇的影響。投資人比較債券時，應比較實際可取得的利息收入，也就是稅後報酬率。

• A 債券利息免稅，稅後報酬率為 $r_a$。
• B 債券利息須按甲的邊際稅率 $t$ 課稅，稅後報酬率為 $(1-t)r_b$。

解題方法

甲偏好購買 A 債券，表示 A 的稅後報酬率高於 B：

因此，符合條件的是 (C)。

選項分析

核心觀念

本題考「捕蠅紙效果」（flypaper effect）：地方政府收到中央政府補助款後，地方公共支出的增加幅度，往往大於地方居民所得增加同額金錢時所帶來的公共支出增加幅度。簡言之，補助款像捕蠅紙般「黏」在政府支出上，較少轉化為居民減稅或其他私人用途。

常用來解釋此效果的理論是財政幻覺。當補助款來自上級政府，地方居民可能不易察覺其財源成本，因而低估公共服務的真實代價，對地方政府擴大支出的反對也較弱。

解題方法

先辨認題目問的是「捕蠅紙效果的形成原因」，再從選項中找能說明「補助款為何特別容易推升政府支出」的理論。財政幻覺正是以納稅人對公共支出成本認知不足，說明補助款可能帶來較大的支出反應，因此選 (A)。

選項分析

核心觀念

本題考查中央對地方補助款中「特定補助款」（specific grant）的性質與可能缺點。特定補助款限定用於中央指定的計畫或用途，中央藉此引導地方支出方向；地方政府須依補助條件執行，財政自主性與支出決策彈性因此可能受到限制。

與此相對，「一般補助款」（general grant）用途較不受限制，地方政府較能依自身需求配置資源。補助款若要求地方配合款，則地方仍須自行籌措部分財源。

解題方法

先抓住特定補助款的關鍵：用途受限、中央引導、地方裁量縮小。題目問的是「缺點」，因此選出最直接反映地方自主與決策彈性受限的敘述；再排除把特定補助款效果說成完全脫鉤、完全免除地方籌資義務的選項。

選項分析

核心觀念

本題考「財政收支統計」與「國民所得統計」的口徑差異。財政收支統計依政府實際收支及支出性質分類，支出可分為經常支出、資本支出及淨貸予等項目。經常移轉支出屬經常支出；政府投資與購買土地則屬資本支出範疇。

「固定資本消耗」是國民所得統計中衡量固定資產在使用期間耗損的概念，近似於折舊，是推計性的消耗額，並非政府當期實際支付的一筆財政支出。

解題方法

先判斷各選項是否代表政府當期實際支出，或是國民所得統計為衡量生產與資產耗損而計算的項目。實際投資、購地及移轉給家庭或機關的款項，都會形成政府支出；固定資本消耗則是資產價值耗損的統計估算，不列入財政收支統計的政府支出。

選項分析

核心觀念

本題考《公共債務法》第 3 條的監督機關規定。依民國 114 年適用的法規，直轄市及縣（市）的公共債務由行政院監督；鄉（鎮、市）的公共債務則由縣政府監督。

解題方法

直接辨認題目問的是「監督機關」，並依《公共債務法》第 3 條對照債務所屬層級：直轄市公共債務的監督機關是行政院。因此選 (B)。

選項分析