108 地方特考四等 財稅行政 財政學概要 考古題詳解

核心觀念

市場失靈是指市場價格機能無法使資源達到社會最適配置，因而無法實現帕累托效率。資訊不對稱則是交易雙方掌握的資訊不相同，可能造成逆選擇、道德危險與代理問題，使交易量減少、交易品質下降，甚至使市場萎縮。

一、市場失靈的後果（5 分）

1. 資源配置無效率：市場均衡數量與社會最適數量不一致，資源未配置到社會價值最高的用途。
2. 社會福利損失：未能實現的互利交易形成無謂損失，社會總剩餘低於可能達成的水準。
3. 帕累托效率未達成：仍存在能使至少一人改善、且不使他人變差的資源重新配置機會。
4. 所得與機會分配可能不公平：市場結果未必符合社會所重視的公平或基本保障目標。

二、資訊不對稱造成市場失靈的政府介入（20 分）

作答可先辨認資訊不對稱的問題型態，再依序提出改善資訊、矯正誘因、提供保障及直接管制等政策工具。

（一）改善資訊揭露與建立品質認證

政府可要求業者揭露重要資訊，例如商品成分、風險、價格、費用及契約條款，並建立檢驗、標章、評鑑或公開資料制度。也可提供消費者教育，協助交易相對人辨識品質與風險。

這類措施能降低買方搜尋與判斷成本，讓價格反映品質差異，減少優良商品因買方無法辨識而退出市場的情形。

（二）規範市場行為與加強監督

政府可制定標準化契約、禁止不實廣告、要求業者說明重要風險，並設置申訴、稽查及違規裁罰制度。對金融、醫療、食品等涉及重大風險或專業知識的市場，也可透過資格管理、商品安全標準及定期查核，降低消費者難以自行監督的問題。

（三）矯正逆選擇：使風險資訊進入交易

逆選擇發生在交易前，通常是因一方掌握產品品質或個人風險資訊，導致另一方依平均品質或平均風險訂價，結果使高品質商品或低風險者退出市場。

核心觀念

本題考中央政府協助地方政府財政的三種方式，重點在於分清楚款項來源與性質、分配方式、用途限制，以及地方政府的運用裁量。

以命題當年（民國 108 年）法規為準，相關法源包括《財政收支劃分法》及《中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法》。三者都能增加地方財源，但一般性補助款與計畫型補助款屬中央補助；統籌分配稅款則是依《財政收支劃分法》分配的稅收。

解題方法

可從四個面向比較：財源性質、分配方式、用途限制、地方裁量。先辨認款項是中央補助或稅收分配，再看它是填補整體財政需求、補助特定計畫，或依法定公式分配稅收。

核心觀念

馬斯葛雷夫（R. Musgrave）將政府的經濟職能分為三項：

1. 資源配置（allocation）：改善資源配置效率，例如提供公共財、處理外部性。
2. 所得分配（distribution）：調整所得與財富分配，以達成社會所認定的公平。
3. 經濟穩定（stabilization）：運用財政、貨幣政策維持物價穩定、充分就業及景氣穩定。

因此，「分配」職能的核心是經濟公平。

解題方法

先辨認題目問的是馬斯葛雷夫三大職能中的「分配」，再將它與「資源配置」及「經濟穩定」區分。分配職能關注的是社會如何透過租稅與移轉支出等方式調整所得分配，故選經濟公平。

核心觀念

俱樂部財貨是介於純公共財與私人財之間的財貨，通常具有「可排他性」與「一定程度的非敵對性」。可排他性表示能限制非會員使用；非敵對性表示在使用者人數未超過容量、尚未產生擁擠前，一位成員的使用不會明顯減少其他成員的效用。使用人數超過適當規模後，則可能因擁擠而出現敵對性。

解題方法

本題考查俱樂部財貨的基本特性。判斷重點是：會員能否排除非會員，以及會員增加是否可能造成擁擠。俱樂部財貨並非完全沒有排他性，也不是人數可以無限增加而不影響效用；它的核心特徵是具有一定程度的非敵對性。

選項分析

• (A) 成員的加入不需出於自願：錯誤。 俱樂部通常由會員自願加入，並透過會費、入會資格或使用規則管理成員。成員加入不需出於自願，並非俱樂部財貨的特性。

核心觀念

本題考財貨的兩項特性：非敵對性與非排他性。

• 非敵對性：一人享用財貨，不會減少其他人可享用的數量或品質。
• 非排他性：難以排除未付費者享用財貨。

兩者都具備的財貨，最接近純粹公共財。若具有非敵對性，但可透過技術或制度排除未付費者，則較接近「準公共財」或「俱樂部財」。

解題方法

逐項判斷使用者增加時，是否會排擠他人，以及能否排除未付費者。題目問「最接近」純粹公共財，因此要比較各選項與兩項特性的符合程度，不必要求完全符合純粹公共財的理想定義。

選項分析

(A) 公立大學學校教育：錯誤。 學校教育的席次、教室與師資有限，學生增加會占用資源，具有一定的敵對性；也可透過招生、資格與學費等方式限制入學，具有可排他性。因此不像純粹公共財。

核心觀念

林達爾均衡（Lindahl equilibrium）說明公共財如何透過個人對公共財的個別化價格與自願協商，達成一致同意的供給量及成本分擔。公共財具有非敵對性，因此均衡時所有人消費的是相同數量，但各人依其受益程度面對不同的價格份額。

若以 $G$ 表示公共財數量、$p_i$ 表示第 $i$ 人分擔的個別化價格，均衡須使每個人願意接受同一數量 $G^*$，且個別化價格總和等於公共財的邊際成本：

這也符合公共財最適供給的條件：各人的邊際願付價格加總，等於公共財的邊際成本。

解題方法

題目問「何者並非」林達爾均衡的論點。判斷關鍵是分清楚兩件事：個人面對的價格可以不同，但公共財的消費數量相同。因此，含有「不同數量」的選項違反林達爾均衡的基本特徵。

選項分析

(A) 林達爾均衡下，每人有一致同意的公共財數量

核心觀念

本題考「矯正外部性」的租稅政策。當生產或消費活動造成污染等負外部成本，市場價格未充分反映社會成本時，政府可對造成外部成本的活動課稅，使私人決策者承擔更多社會成本，藉此降低該活動的數量。這類租稅稱為矯正性租稅，也常稱庇古稅。

能源的使用會產生二氧化碳、空氣污染等外部成本。能源稅以能源使用或相關能源產品為課徵對象，具有反映能源使用外部成本、促進節能減碳的政策目的。

解題方法

先辨認各選項的主要課稅對象，再判斷哪一種租稅直接針對會造成外部成本的活動。能源使用與污染排放的關聯最直接，因此能源稅符合矯正外部性的目的。

若以理論表示，對造成外部成本的活動課徵每單位租稅，可使私人邊際成本上升，使決策者在選擇產量或使用量時，更能反映社會承擔的外部成本。

選項分析

核心觀念

本題考自然獨占的成本結構，以及不同訂價法則是否能讓廠商收回全部成本。自然獨占通常具有規模經濟，平均成本隨產量增加而下降，因此在相關產量範圍內，邊際成本低於平均成本：

$MC<AC$

解題方法

比較各種訂價法則下的價格與平均成本即可判斷盈虧：

• 若價格等於平均成本，總收入可涵蓋總成本，廠商損益兩平。
• 若價格等於邊際成本，而 $MC<AC$，則價格低於平均成本，總收入不足以支付總成本，廠商發生虧損。

選項分析

(A) 兩階段訂價法：錯誤。 兩階段訂價通常以固定費或基本費回收固定成本，再以使用費反映邊際成本；適當設計下可兼顧效率與成本回收，不必然造成虧損。

核心觀念

本題考華格納（A. Wagner）的公共支出成長法則。華格納認為，隨著經濟發展與國民所得提高，政府職能會擴大，公共支出增加的速度也會快於國民所得的成長。

以所得彈性表示：

因此，國民所得每增加 $1\%$，政府支出增加幅度會超過 $1\%$。

解題方法

辨認題目問的是華格納法則所描述的「政府支出與所得的關係」。該法則強調政府支出相對於國民所得具有較高的成長率，故看的是所得彈性大於 1，而非價格彈性。

選項分析

核心觀念

本題考的是地方財政與中央財政分工下的「集中效果」。當某項支出因具有全國性質、需要中央統籌，或由中央辦理較能發揮規模經濟時，支出責任會集中由中央政府承擔，使中央政府支出規模擴大，這就是集中效果。

解題方法

抓住題幹中的兩個關鍵線索：「全國性質或規模經濟」與「由中央政府承擔」。兩者都指向政府職能與支出由地方層級集中至中央層級，因此應選「集中效果」。

選項分析

• **(A) 檢查效果：錯誤。**檢查效果是指重大事件發生後，社會會重新檢視政府支出是否足以因應事件，進而提高對政府支出的容忍或接受程度；題幹描述的則是支出集中由中央負責。
• **(B) 位移效果：錯誤。

核心觀念

亞羅不可能定理（Arrow’s Impossibility Theorem）指出：當至少有三個候選方案，且選民的偏好可以是任何完整、遞移的排序時，不存在一種社會福利函數，能同時滿足一組合理條件。常見條件包括：

• 不受限制領域：允許選民提出各種完整、遞移的個人偏好排序。
• 帕雷托原則：若所有人都偏好方案 $X$ 勝於 $Y$，社會也必須偏好 $X$ 勝於 $Y$。
• 無關選項獨立性：社會對 $X$ 與 $Y$ 的排序，只取決於個人對 $X$ 與 $Y$ 的排序。
• 非獨裁性：沒有單一選民能不論其他人的偏好，永久決定所有社會排序。
• 社會排序的合理性：社會偏好須完整且遞移。

此定理說明：在一般偏好領域中，若要求社會選擇符合上述條件，這些要求無法全部同時成立。

解題方法

本題問「何者錯誤」，可先辨認亞羅定理的標準條件，再檢查選項是否把定理的前提或要求說反。關鍵在於區分：

• 亞羅定理採用的是不受限制的個人偏好領域。
• 單峰偏好是對偏好領域加上的限制；它不是亞羅定理的一般前提，且限制偏好領域後，可避開部分循環投票問題。

因此，聲稱選民偏好「須為單峰」的 (B) 錯誤。

選項分析

核心觀念

本題考的是負外部性與社會最適產量。工廠排放廢水會使第三人承受污染損害，這項損害若未由工廠自行負擔，就屬於外部成本。市場上的工廠依私人邊際成本決定產量；社會則須把外部成本也納入考量。

• 社會邊際成本：$SMC = PMC + MEC$
• 社會最適產量：$SMC = MB$
• 完全競爭市場均衡產量：$PMC = MB$

其中，$PMC$ 是私人邊際成本，$MEC$ 是邊際外部成本，$MB$ 是邊際利益。

解題方法

排放廢水造成外部成本，且題目說工廠生產時「不考慮」這項成本，表示工廠只依私人邊際成本決定產量。當外部成本為正時，$SMC > PMC$。因此，在同一產量下，社會承受的邊際成本高於工廠考量的成本。

核心觀念

本題考「投票法則的決策成本」。決策成本是指透過某種投票規則形成決定時，為協調意見、進行協商及等待足夠支持所耗費的成本。門檻愈高，通常愈難達成決議，決策成本也愈高。

一致同意決要求所有投票者都贊成，支持門檻高於簡單多數決及各種超級多數決。因此，在題目所列規則中，一致同意決的決策成本最高。

解題方法

比較各投票法則要求的贊成比例：

門檻提高，達成決議所需協調與協商通常增加，故決策成本隨之提高。依此排序，選出一致同意決。

選項分析

核心觀念

本題考「現金補助」與「實物補助」對受補助者效用及政府執行成本的差異。假設財貨都是正常財，且兩種補助的政府預算支出相同，現金補助讓受補助者自行選擇支出用途；實物補助則限定補助只能用於特定財貨。

解題方法

比較兩種補助對受補助者的預算限制：

• 現金補助增加受補助者可自由支配的所得。
• 實物補助增加特定財貨的可得數量，但限制用途。

受補助者若收到現金，可以自行購買實物補助所提供的財貨，也可以選擇其他財貨。因此，在相同預算支出下，現金補助提供的選擇範圍較大，效用不低於實物補助。政府行政成本則須比較發放與管理方式；一般而言，實物補助涉及採購、儲運及發放，行政成本較高。

選項分析

核心觀念

道德危機（moral hazard）是指投保後，因保險降低了個人承擔的損失，致使其行為改變，例如降低預防風險的努力，或增加保險給付項目的使用。它描述的是保險對行為的影響，不是保險公司依風險高低收取不同保費。

高風險者因事故機率較高而被收取較高保費，屬於依風險分類訂價；若保險公司無法充分辨識個別風險，投保前不同風險者之間的資訊不對稱，則是逆選擇（adverse selection）的議題。

解題方法

先辨認各選項描述的是哪一種現象：涉及投保後的預防或使用行為，通常是道德危機；涉及投保前的風險資訊與保費差異，則不是道德危機。題目問「何者錯誤」，因此找出把風險分類訂價誤稱為道德危機的選項即可。

選項分析

核心觀念

本題考全民健康保險（健保）的給付型態，以及社會保險採用不同財務制度時，人口結構變化對保費與世代分配的影響。題目未要求依特定法條判斷；以下依命題當年（民國 108 年）的制度說明。

• 實物給付：由保險人提供或支付醫療服務，例如診療、住院及藥品。
• 現金給付：直接給付一定金額，例如傷病期間的現金補助。
• 隨收隨付制（Pay-as-you-go）：當期保費收入主要用於支付當期保險給付，未預先為每位被保險人累積足額準備金。
• 完全提存準備制（Full funding）：預先提存足以支應未來給付的準備金，降低未來人口與經濟變動對財務的影響。

解題方法

先辨認健保實際提供的給付型態，再判斷兩種財務制度如何回應人口老化。健保以醫療服務為主要給付，並非採「實物給付兼現金給付」；其餘選項則符合隨收隨付制與完全提存準備制的一般特性。

選項分析

(A) 目前我國全民健康保險採實物給付兼現金給付制度：錯誤。

健保的主要給付是醫療服務，屬實物給付。依命題當年制度，健保並未同時採取以現金給付為主的制度，因此說健保採「實物給付兼現金給付」不正確。本題官方答案為 A。

核心觀念

本題考查我國「國稅」與各稅目名稱的辨別。國稅是依財政收支劃分制度歸屬中央課徵的稅目；判斷時要分清「證券交易所得稅」與「證券交易稅」：前者是對證券交易所得課徵的所得稅，後者則是證券交易稅法所定的稅目。

解題方法

逐一確認選項是否為我國國稅的正式稅目。民國 108 年時，特種貨物及勞務稅、貨物稅及遺產稅均屬國稅；「證券交易所得稅」則不是國稅稅目。證券交易所得自民國 79 年起停止課徵所得稅，且「證券交易所得稅」並非當時的正式稅目名稱。

本題涉及稅目分類與所得稅規定，以下以命題當年（民國 108 年）法規為準。

選項分析

核心觀念

本題考查租稅的超額負擔（又稱無謂損失），以及超額負擔與替代效果、所得效果的關係。

政府課稅會改變商品的相對價格，使消費者調整消費組合。因價格扭曲而減少的交易，造成消費者與生產者剩餘的損失，超過政府取得的稅收部分，就是超額負擔。分析個人消費者的超額負擔時，關鍵在於課稅造成的替代效果；所得效果反映購買力改變，本身不構成相對價格扭曲所造成的無謂損失。

解題方法

逐項判斷敘述是否符合超額負擔的定義：

1. 看課稅以外的政策工具是否也可能扭曲選擇。
2. 判斷超額負擔與替代效果、所得效果的關係。
3. 分辨對另一項商品課稅是否必然使總超額負擔增加。
4. 辨認「讓既有超額負擔最小化」所屬的租稅理論。

選項分析

(A) 課稅才會造成超額負擔，補貼不會：錯誤。 補貼同樣會改變商品的相對價格，誘使消費者或生產者改變行為，因此也可能造成資源配置扭曲與超額負擔。超額負擔不只可能由課稅造成。

核心觀念

本題考「稅負資本化」：若房屋未來每年都須負擔固定稅額，買方會把未來稅負折算成現在價值，並反映在房屋價格上。房屋價格因此下降，下降額等於未來稅負的現值。

解題方法

假設每年年底永久發生稅負 $T$，貼現率為 $r$，其現值為：

買方承接這項未來稅負，願付的房價便減少 $PV$，因此房價下降 $T/r$。

選項分析

核心觀念

定額稅是指不論個人消費或所得如何，都課徵固定金額的稅。它不改變商品的相對價格，因此不改變消費者預算線的斜率；但會減少可用於消費的所得，使預算線向內平行移動。

解題方法

設消費者所得為 $I$，兩種商品價格分別為 $P_x$、$P_y$，消費數量為 $X$、$Y$。課稅前的預算線為：

若課徵定額稅 $T$，可支配所得降為 $I-T$，課稅後預算線為：

兩式的截距都會縮小，但價格比 $P_x/P_y$ 不變，所以預算線斜率不變，整條線平行向原點方向移動。

選項分析

核心觀念

本題考我國財政部對稅目所作的「直接稅、間接稅」分類。直接稅通常由納稅義務人直接負擔，較難將稅負轉嫁他人；間接稅則多透過商品交易或消費課徵，納稅義務人可將稅負反映在售價中，轉由消費者負擔。

解題方法

依財政部的稅目分類判斷各選項。土地稅、遺產及贈與稅與所得稅列為直接稅；菸酒稅則屬間接稅。因此應選菸酒稅。

選項分析

核心觀念

本題考《中央統籌分配稅款分配辦法》中縣（市）政府「基準財政收入額」的定義。以命題當年（民國 108 年）法規為準，該辦法第 9 條規定，基準財政收入額是「賦稅收入決算數」扣除統籌分配稅款及依《地方稅法通則》徵收之賦稅收入後的數額。補助款不屬於這項賦稅收入計算基礎。

解題方法

先抓住定義中的兩個層次：基準財政收入額以賦稅收入決算數為起點；補助款屬移轉性收入，並非賦稅收入。因此，依官方答案的判斷方式，選出不屬於基準財政收入項目的補助款，即選項 (C)。

選項分析

• **(A) 賦稅收入：**屬於基準財政收入額的計算起點，故不是本題所問的答案。
• **(B) 統籌分配稅款：**雖然依法列入賦稅收入決算數，但依第 9 條規定，計算基準財政收入額時須扣除。官方答案將其視為賦稅收入相關項目，故不選。

核心觀念

本題考丁波模型（Tiebout model）的基本假設。居民藉由遷往不同轄區，選擇自己偏好的地方公共財與租稅組合，稱為「以腳投票」。在模型成立的理想條件下，地方政府可依居民需求提供公共財，居民也能透過遷徙找到最合適的轄區，因而形成地方公共財的有效供給。

模型的典型假設包括：居民可自由且無成本地遷徙；有足夠多的轄區供選擇；居民掌握各轄區的公共財與租稅資訊；轄區間公共財沒有外溢效果；居民所得不因轄區選擇而改變；地方公共財與租稅成本由轄區居民負擔。

解題方法

辨認各選項是否符合丁波模型的理想假設。尤其要注意「外溢效果」：若一地提供的公共財也使其他轄區居民受益，居民的選擇就無法完整反映公共財的受益範圍，跨轄區外部性會妨礙以腳投票達成有效配置。因此，模型假設轄區間沒有公共財外溢效果。

選項分析

核心觀念

本題考「財政分權理論」中的政府職能分工：地方政府適合提供受益範圍局限於轄區內的公共服務；若公共服務的效益或成本會跨越地方界線，形成跨區外溢效果，由中央政府統籌較能兼顧相關地區，也可避免各地方政府各自處理而出現投入不足或協調困難。

解題方法

先判斷各項工作影響的範圍：

• 影響主要限於單一地方轄區，通常適合由地方政府負責。
• 效益或成本跨越多個地方轄區，需要跨區協調，通常適合由中央政府負責或統籌。

基隆河整治涉及流域上下游及不同轄區，整治效益與污染、淹水等成本不會只落在單一地方，因此需要中央層級統籌。

選項分析

核心觀念

本題考查不同赤字融通方式對貨幣供給與總合需求的影響。政府以貨幣融通赤字，通常指中央銀行增發貨幣、購買政府公債；政府舉債則是向不同對象出售公債。兩種方式的擴張效果是否相同，關鍵在於舉債是否增加民間可用的貨幣與信用。

解題方法

若政府向商業銀行舉債，商業銀行以準備金購買公債，政府支出後，資金回流民間存款。銀行體系的準備金並未因公債由銀行持有而被移出銀行體系；在準備金與貨幣乘數機制下，這種融通具有類似貨幣融通的效果，能擴張貨幣供給並帶動總合需求。

相較之下，若向一般民眾舉債，民眾以原有存款購買公債，資金先從民間存款轉至政府帳戶，會排擠部分民間消費或投資，擴張效果不等同於增發貨幣。

選項分析

核心觀念

本題考《馬斯垂克條約》所訂的加入歐盟財政門檻，也就是會員國的「政府赤字」與「公共債務」占國內生產毛額（GDP）的比率上限：

• 政府財政赤字不得超過 GDP 的 $3\%$。
• 政府公共債務不得超過 GDP 的 $60\%$。

本題依命題當年（民國 108 年）的規範作答。

解題方法

記住「赤字 $3\%$、債務 $60\%$」即可判斷。依題目所問的兩項比率，財政赤字上限為 $3\%$，公共債務上限為 $60\%$，因此選項為「$3\%$ 及 $60\%$」。

選項分析

核心觀念

本題考「預算分類方式」。政府預算若將歲入、歲出區分為經常門與資本門，並分別編列、呈現，即屬複式預算。經常門反映日常政務與經常性收支；資本門則反映資本形成及公共建設等收支。

解題方法

辨認題幹中的關鍵詞「經常門及資本門」，再與各種預算制度的特色配對。依命題當年（民國 108 年）的我國預算制度，此種區分屬於複式預算的分類概念。

選項分析