110 地方特考四等 財稅行政 財政學概要 考古題詳解

核心觀念

本題考查公共支出中三種移轉方式的效果：

1. 現金補助：政府直接給予家計單位金錢，受補助者可自由購買各種財貨。
2. 實物補助：政府直接提供特定財貨，受補助者不能將實物折換成現金。
3. 價格補助：政府降低特定財貨的購買價格，例如補貼財貨 $X$ 的每單位價格。

比較基準是「政府支出相同」，並以家計單位的效用水準 $U$ 作為衡量標準。一般假設家計單位追求效用最大化，且財貨價格與所得均為正。

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解題方法與圖形設定

設：

• 橫軸為受補助財貨 $X$
• 縱軸為其他財貨 $Y$
• 家計單位原所得為 $I$
• $X$ 財貨價格為 $P_X$
• $Y$ 財貨價格為 $P_Y$
• 政府補助金額為 $G$

原始預算線為：

$$P_X X+P_Y Y=I$$

其橫軸截距為 $I/P_X$，縱軸截距為 $I/P_Y$，斜率為：

$$-\frac{P_X}{P_Y}$$

家計單位在原始預算線上選擇效用最高的消費組合，達到原效用水準 $U_0$。

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一、現金補助

現金補助 $G$ 會使所得由 $I$ 增加至 $I+G$，預算線平行向外移動：

$$P_X X+P_Y Y=I+G$$

新預算線的兩個截距為：

$$\frac{I+G}{P_X},\qquad \frac{I+G}{P_Y}$$

因為相對價格沒有改變，預算線斜率仍為：

$$-\frac{P_X}{P_Y}$$

家計單位可自由決定增加消費 $X$、增加消費 $Y$，或同時增加兩者。因此，現金補助所能達到的效用水準為三種方式中的最高者。

圖形表示：

Y
│ Bc
│ ／
│ ／ Uc
│ ／ ●
│ ／
│ ／ U0
│ ●
└──────────────────── X
 原預算線 現金補助後預算線

現金補助後的預算線 $B_c$ 平行移動至外側，與較高的無異曲線 $U_c$ 相切。

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二、實物補助

假設政府提供價值為 $G$ 的 $X$ 財貨，數量為：

$$q=\frac{G}{P_X}$$

實物補助使家計單位至少取得 $q$ 單位的 $X$ 財貨。若家計單位想消費超過 $q$ 的 $X$，超過部分仍須自行購買。

實物補助後的預算線具有折點：

• 家計單位消費 $X$ 不超過 $q$ 時，可將原所得用於購買 $Y$，因此上方邊界為水平線。
• 消費 $X$ 超過 $q$ 時，超過部分須以原價格 $P_X$ 購買，預算線恢復原斜率。

折點為：

$$K=\left(\frac{G}{P_X},\frac{I}{P_Y}\right)$$

圖形可表示如下：

Y
│ ─────────● K
│ ╲
│ ╲
│ ╲
│ Ui ●
│
│ U0
│ ●
└──────────────────────── X
 q=G/PX

實物補助的預算集合受到「必須接受特定財貨」的限制。若家計單位在接受等額現金補助時，原本就會消費至少 $q$ 單位的 $X$，則實物補助不會造成額外限制，效果可與現金補助相同。

若家計單位在現金補助下只願意消費少於 $q$ 單位的 $X$，實物補助便迫使其消費過多的 $X$，造成配置扭曲，效用低於等額現金補助。

因此：

$$U_{\text{現金}}\geq U_{\text{實物}}$$

在家計單位原本即願意消費足量 $X$ 的特殊情況下，兩者可能達到相同效用；在實物補助造成強迫消費時，現金補助嚴格較佳。

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三、價格補助

假設政府補貼 $X$ 財貨每單位價格 $s$，使消費者面對的價格降為：

$$P_X'=P_X-s$$

價格補助後的預算限制為：

$$(P_X-s)X+P_Y Y=I$$

縱軸截距仍為：

$$\frac{I}{P_Y}$$

橫軸截距則增加為：

核心觀念

負所得稅（negative income tax, NIT）是一種將租稅制度與最低所得保障結合的制度。其基本精神是：所得低於一定標準者，不但免繳所得稅，政府反而給予補助；所得愈高者，補助逐漸減少，所得超過一定程度後才開始繳納正所得稅。

設：

• $Y$：勞動所得
• $G$：最低所得保障額
• $t$：負所得稅的補助遞減率或所得稅率
• $C$：可支配所得或消費

則負所得稅下的可支配所得為：

$$C=G+(1-t)Y$$

其中，$G$ 是未工作時仍可取得的基本保障，$(1-t)Y$ 是工作所得扣除稅負或補助遞減後的實得所得。

當所得增加 $1$ 元時，實際可支配所得僅增加 $1-t$ 元，因此適用者的邊際有效稅率為 $t$。

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解題方法：休閒與消費的無差異曲線分析

本題採用勞動—休閒選擇模型：

• 橫軸表示休閒時間 $L$
• 縱軸表示消費或可支配所得 $C$
• 個人透過無差異曲線，在預算線上選擇最適的休閒與消費組合

假設個人每天可支配的總時間為 $T$，工資率為 $w$，則勞動時間為 $T-L$，勞動所得為：

$$Y=w(T-L)$$

代入負所得稅的可支配所得公式：

$$C=G+(1-t)w(T-L)$$

整理得：

$$C=G+(1-t)wT-(1-t)wL$$

因此，負所得稅預算線的特徵如下：

1. 當完全不工作，即 $L=T$ 時：

$$C=G$$

2. 當完全不休閒，即 $L=0$ 時：

$$C=G+(1-t)wT$$

3. 預算線斜率為：

$$-\frac{dC}{dL}=-(1-t)w$$

其絕對值小於沒有負所得稅時的 $w$，代表休閒的機會成本下降。

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圖形說明

消費 C
 ↑
 │ A
 │ ／ 無負所得稅預算線
 │ ／
 │ B ／
 │ ／ ／
 │ ／ ／
 │ ／ ／
 │ G ●──／──────
 │ │ ／
 │ │/
 └───────┴────────────────→ 休閒 L
 0 T

較完整的圖形關係是：

• 沒有負所得稅時，預算線為

$$C=w(T-L)$$

其在 $L=T$ 時的消費為 $0$，斜率為 $-w$。

• 有負所得稅時，預算線為

$$C=G+(1-t)w(T-L)$$

其在 $L=T$ 時仍可取得 $G$，且斜率為 $-(1-t)w$，因此預算線較平坦。

原先個人於無負所得稅預算線上選擇最適點 $E_0$；實施負所得稅後，預算線向上移動並變得平坦，新的最適點為 $E_1$。在一般偏好設定下，$E_1$ 具有較多休閒時間，表示勞動供給下降。

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為何會打擊工作意願

一、所得效果

負所得稅提供最低所得保障，即使個人完全不工作，也能取得 $G$ 的消費能力。

這項非勞動所得使個人的實質所得增加。若休閒為正常財，所得增加會使個人選擇較多休閒、較少工作。因此：

核心觀念

本題考兩種總體經濟模型下，政府支出 $G$ 與定額稅 $T$ 同額增加的效果：

1. 古典學派：所得由充分就業產出決定，政府支出增加會排擠民間資源，影響利率與投資。
2. 簡單凱因斯模型：利用「平衡預算乘數」分析所得變動。

定額稅不隨所得變動，設消費函數為：

$$C=C_0+c(Y-T),\qquad 0<c<1$$

其中 $c$ 為邊際消費傾向。

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解題方法

一、依古典學派分析

古典模型假定經濟處於充分就業，實質國民所得 $Y$ 固定不變。

當政府支出與定額稅同額增加：

$$\Delta G=\Delta T>0$$

定額稅增加會使可支配所得下降，因此消費減少：

$$\Delta C=-c\Delta T<0$$

由國民所得恆等式：

$$Y=C+I+G$$

因為 $Y$ 固定，所以：

$$0=\Delta C+\Delta I+\Delta G$$

整理得：

$$\Delta I=-(\Delta C+\Delta G)$$

代入 $\Delta C=-c\Delta T$ 且 $\Delta T=\Delta G$：

$$\Delta I=-(-c\Delta G+\Delta G) =-(1-c)\Delta G<0$$

因此，古典學派下的結果是：

• 消費減少
• 投資也減少

投資減少是因為政府支出增加造成資金需求上升，利率上升，進而產生民間投資的排擠效果。

二、依簡單凱因斯模型分析

簡單凱因斯模型的均衡條件為：

$$Y=C_0+c(Y-T)+I+G$$

整理得：

$$Y=\frac{1}{1-c}(C_0-cT+I+G)$$

因此，所得變動為：

$$\Delta Y=\frac{1}{1-c}(\Delta G-c\Delta T)$$

題目給定：

核心觀念

本題考的是環境稅制中的「污染排放費」、「污染矯正稅」及「雙重紅利」。

1. 污染排放費（emissions fee）

依污染者付費原則，政府按照污染者實際排放量課徵費用，常見形式為每單位污染排放課徵固定金額：

$T=tE$

其中，$E$ 為污染排放量，$t$ 為每單位排放費。

其主要目的在於使污染者將污染所造成的外部成本納入決策，降低污染排放量。

2. 污染矯正稅（corrective tax）

污染矯正稅又稱皮古稅（Pigouvian tax），係針對具有負外部性的商品、投入要素或經濟活動課稅，使私人邊際成本加上稅負後，等於社會邊際成本。

效率條件為：

$PMC+t=SMC$

當矯正稅等於污染造成的邊際外部成本時，可使市場均衡達到社會最適產出水準。

3. 雙重紅利（double dividend）

環境稅制通常具有兩項效果：

• 第一重紅利：減少污染，改善環境品質。
• 第二重紅利：利用環境稅收取代部分扭曲性租稅，例如薪資所得稅，降低原有稅制造成的超額負擔，提升整體經濟效率。

因此，污染排放費與污染矯正稅均有機會產生雙重紅利，但並非課徵後必然產生，仍取決於稅率、稅收運用方式及原有租稅制度。

解題方法

本題可採「比較兩種工具的課徵對象，再判斷其效率效果與租稅效果」的方式：

1. 污染排放費明確以污染排放量為課徵基礎。
2. 污染矯正稅的課徵對象不限於排放量，也可能針對污染商品、能源使用或污染活動課徵。
3. 兩者均可透過提高污染活動成本，降低污染，產生第一重紅利。
4. 兩者均可產生稅收，若妥善搭配其他租稅改革，也都有機會產生第二重紅利。
5. 達成效率產出水準並非污染排放費專有，設計適當的污染矯正稅同樣可以達成。

選項分析

(A) 兩種措施都是針對污染排放量徵收

錯誤。

核心觀念

本題考「公共財」的特性，尤其是「消費上的非敵對性」（non-rivalry）。

所謂消費上的非敵對性，是指某人消費一項財貨或服務時，不會因此減少其他人可享用的數量或效用。以公共財分析，通常搭配兩項特性：

1. 消費上的非敵對性：一人使用不會妨礙他人使用。
2. 消費上的非排他性：提供者難以排除未付費者使用。

本題只問「非敵對性」，不能僅以是否屬於公共服務、是否由政府提供作為判斷標準。

解題方法

逐一判斷各項服務的使用型態：

• 一人使用後，是否會減少他人可使用的數量？
• 是否具有明顯的個別消費、容量限制或排隊效果？

若某項服務可由多人同時享受，且增加一人的使用不會降低其他人的受益程度，即具備消費上的非敵對性。

選項分析

(A) 自來水與電力服務

錯誤。自來水與電力具有有限供給量，個別家庭增加用水、用電，會占用供水、供電能力，並可能減少其他使用者可取得的數量。

因此，自來水與電力服務原則上具有消費上的敵對性，雖然其供應具有公共性，但不代表消費具有非敵對性。

(B) 社區大樓保全服務

正確。社區保全提供的是整體安全防護。某一住戶享受保全巡邏、門禁管理所產生的安全保障，不會因此直接減少其他住戶享受同一安全服務的程度。

核心觀念

本題考查「資訊不對稱」造成的市場失靈，重點在於交易雙方掌握的資訊不相等，導致市場資源配置無法達到效率。

在保險市場中，投保人通常比保險公司更了解自己的健康狀況與事故風險。若高風險者較積極投保，低風險者反而退出，保險市場便會集中高風險投保人，形成「逆選擇」（adverse selection）。這是資訊不對稱造成的典型市場失靈。

本題不涉及特定法條，以下以命題當年（民國 110 年）財政學理論為準。

解題方法

判斷各選項是否屬於資訊不對稱所造成的市場失靈，可依下列方式辨識：

1. 是否存在交易雙方資訊掌握程度不同？
2. 是否因此導致某一方改變交易選擇？
3. 是否造成市場交易量不足、風險集中或資源配置無效率？

「防疫保單吸引風險較高族群購買」符合上述條件：高風險者較清楚自身感染或理賠風險，保險公司難以完全辨識每位投保人的真實風險，因此高風險者更有投保誘因，形成逆選擇。

選項分析

(A) 研發罕見疾病藥物耗費巨大成本

此選項主要涉及研發成本高、固定成本大，以及市場規模小所造成的供給不足。

罕見疾病患者人數少，藥品市場需求有限，但研發、試驗與生產成本仍然很高，藥廠可能因無法回收成本而缺乏投入誘因。這屬於市場規模不足、研發投資誘因不足等問題，並非交易雙方掌握資訊不對稱所直接造成的市場失靈。

因此，(A) 錯誤。

(B) 防疫保單吸引風險較高族群購買

此選項屬於資訊不對稱所造成的逆選擇。

投保人知道自己的健康狀況、生活習慣及感染風險，保險公司卻難以完全掌握。高風險者因預期理賠機率較高，更願意購買保單；低風險者則可能認為保費不划算而不投保。

核心觀念

本題考「供給面學派」（Supply-side Economics）的財政主張。

供給面學派認為，經濟成長的關鍵在於提升生產誘因與資源供給，政府的租稅政策應避免過度削弱人民的工作、儲蓄、投資及創業意願。因此，其主要主張包括：

• 降低過高的邊際稅率。
• 減少租稅對工作與投資誘因的不利影響。
• 透過減稅、解除管制及鼓勵投資，擴大生產能力。
• 認為高累進稅率可能造成租稅扭曲，甚至降低稅收及經濟效率。

其理論常與「拉弗曲線」（Laffer Curve）相連結。稅率提高初期，稅收可能增加；但當稅率過高時，工作與投資誘因降低，課稅所得減少，稅收反而可能下降。

解題方法

判斷本題可先區分財政政策的主要取向：

• 以擴大公共支出刺激總需求：屬於需求面、凱因斯學派。
• 以所得重分配及社會福利為主要目的：屬於福利國家或財政平等主張。
• 以降低稅率、提高工作與投資誘因為重點：屬於供給面學派。

選項中只有 $(D)$ 直接指出高度累進稅率會影響工作意願，並主張採取減稅政策，符合供給面學派的核心理念。

選項分析

(A) 發行公債以擴大公共支出刺激經濟發展

錯誤。

此主張是透過政府支出增加來刺激有效需求，典型上屬於凱因斯學派的需求面財政政策。其基本邏輯是：

$$政府支出增加 \rightarrow 總需求增加 \rightarrow 產出與就業增加$$

發行公債是籌措公共支出的方式，重點在於以赤字財政擴大政府支出，而非降低租稅所造成的供給誘因問題，因此不是供給面學派的代表性主張。

(B) 課徵累進稅，以平均社會財富

錯誤。

核心觀念

本題考「市場失靈」的定義與主要成因。

市場失靈是指在完全競爭等理想條件不存在時，市場價格機能無法有效引導資源配置，使社會無法達成配置效率。常見原因包括：

1. 公共財
2. 外部性
3. 獨占等不完全競爭
4. 資訊不對稱
5. 所得分配不均
6. 景氣循環與總體經濟不穩定

外部性又可區分為：

• 技術性外部效果：一方的生產或消費直接影響他人效用或生產，且未透過價格反映，會造成市場失靈。
• 金融性外部效果：一方行為透過市場價格、成本或收益影響他人，價格機能已發揮作用，通常不屬於市場失靈。

解題方法

本題採「逐項對照市場失靈成因」的方法判斷：

• 選項敘述是否符合市場失靈的定義？
• 所列現象是否為公認的市場失靈原因？
• 若涉及外部性，須判斷該外部效果是否透過價格機能傳遞。

其中，外部效果若未反映於價格，屬於技術性外部效果，會造成市場失靈；若已透過價格反映，屬於金融性外部效果，不會造成配置無效率。

選項分析

(A) 無法透過價格機能的運作，達到資源配置的效率

正確。

這正是市場失靈的核心定義。理想市場中，價格可反映商品的邊際利益與邊際成本，使資源流向價值較高的用途。市場失靈時，價格無法完整反映社會成本或社會利益，導致市場均衡數量偏離社會最適數量，因而無法達成配置效率。

(B) 獨占市場屬於市場失靈的情況之一

正確。

獨占者為追求利潤最大化，會選擇符合下列條件的產量：

$$MR=MC$$

在獨占市場中，因需求曲線向右下方傾斜，邊際收益低於價格，因此通常有：

$$P>MC$$

社會最適的資源配置條件為：

$$P=MC$$

核心觀念

本題考「外部成本」所造成的市場失靈，以及政府常用的矯正政策工具。

廠商生產產生外部成本時：

• 私人邊際成本為 $MPC$。
• 邊際外部成本為 $MEC$。
• 社會邊際成本為 $MSC=MPC+MEC$

完全競爭市場只依私人邊際成本決定產量，會使市場產量高於社會最適產量，造成污染過多與資源配置無效率。政府可採取數量管制、排放標準、可交易污染許可權及皮古稅加以矯正。

解題方法

逐一判斷各政策工具的經濟效果：

1. 生產數量上限是否必然降低總污染量。
2. 污染排放上限是否具有污染防治及淘汰低效率廠商的效果。
3. 可交易許可權是否能使減污工作由成本較低的廠商承擔。
4. 皮古稅是否能使私人決策反映社會成本。

其中，選項使用「並無法」作絕對敘述時，須特別檢查是否與政策工具的實際誘因效果相符。

選項分析

(A) 正確

政府若只限制每一家廠商的生產數量，個別廠商的產量雖受到控制，但市場需求仍然存在。產量受限會推升市場價格，吸引其他廠商進入市場；在廠商家數增加後，市場總產量及總污染量仍有機會上升。

因此，限制單一廠商的生產量，不等於有效限制整體市場的污染量。選項所述成立。

(B) 錯誤

政府訂定污染排放上限，會迫使廠商採用減污設備、改良生產技術或調整投入組合，以使排放量符合標準，因此具有鼓勵污染防治的效果。

此外，各廠商的污染防治成本不同。污染防治效率較低、遵守排放標準成本較高的廠商，會因利潤下降而縮減生產，甚至退出市場；污染防治效率較高的廠商則較能繼續經營。

核心觀念

本題考「中位數投票者定理」（Median Voter Theorem）及多數決制度。

在下列條件成立時，中位數投票者定理通常適用：

• 投票者對政策方案具有單峰偏好（single-peaked preferences）。
• 各投票者可依其偏好排列政策方案。
• 採一對一多數決。
• 投票結果以獲得至少半數支持的方案為勝者。

所謂「中位數投票者」，是指依偏好位置排列後，左右兩側各有至少一半投票者的投票者。中位數投票者所偏好的政策方案，通常能獲得至少二分之一投票者的支持，因此成為多數決下的穩定結果。

解題方法

判斷本題的關鍵，在於辨認中位數投票者定理的結論：

$$\text{中位數投票者所偏好的方案} \Rightarrow \text{至少獲得 } \frac{1}{2} \text{ 投票者支持}$$

因此，與「二分之一以上投票者贊成」直接相符的敘述為選項（B）。

必須注意，「中位數投票者定理」主要說明多數決結果會由中位數投票者的偏好所支配，並非表示多數決結果必然符合柏瑞圖效率，也不代表結果反映所有投票者或二分之一以上投票者的完整偏好。

選項分析

（A）選案只要獲多數投票者贊成即可通過

錯誤。

「多數」通常是指超過二分之一，即：

$$\text{支持票}>\frac{1}{2}\text{ 全體票數}$$

但中位數投票者定理所強調的是，中位數投票者偏好的方案可獲得至少二分之一投票者支持，包含平票或恰為半數的情形。因此，選項（A）使用「多數」一詞，若作嚴格的「超過半數」解釋，與定理所指的「二分之一以上」不完全相同。

（B）選案獲二分之一以上投票者贊成即可通過

正確。

核心觀念

本題考「單峰偏好」（single-peaked preferences）。

先將國防支出規模依數值由小至大排列：

$E_1<E_2<E_3$

若選民的偏好具有單峰性，表示其偏好沿著這條政策軸線移動時：

1. 先逐漸上升至最偏好的方案，即「峰值」；
2. 超過峰值後，偏好逐漸下降。

單峰偏好不要求選民對峰值兩側距離相等的方案具有特定排序；只要從峰值往左、往右移動時，偏好不會再上升即可。

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解題方法

依序檢查每位選民的偏好排列，找出其最偏好的方案，並觀察偏好是否呈現「先升後降」的型態。

甲：$E_1>E_2>E_3$

沿著政策軸 $E_1\to E_2\to E_3$ 觀察：

$E_1\text{ 最佳}\quad\longrightarrow\quad E_2\quad\longrightarrow\quad E_3\text{ 最差}$

甲的峰值在最左端 $E_1$。從峰值向右移動時，偏好依序下降，因此具有單峰偏好。

乙：$E_2>E_1>E_3$

乙最偏好 $E_2$，為其峰值。由峰值往左只有 $E_1$，往右為 $E_3$，且：

$E_2>E_1,\qquad E_2>E_3$

從 $E_2$向任一方向移動，偏好均由最高點下降，因此乙具有單峰偏好。

丙：$E_2>E_3>E_1$

丙最偏好 $E_2$，同樣以 $E_2$為峰值。沿著政策軸觀察：

$E_1<E_2<E_3$

其效用排序為：

$U(E_1)<U(E_3)<U(E_2)$

核心觀念

本題考查布坎南（Buchanan）與塔洛克（Tullock）的「最適憲政模型」。在決定公共支出所需的多數決同意門檻時，應同時考量：

1. 決策成本：提高同意門檻時，達成決議較困難，協商、討價還價及表決所產生的成本增加。
2. 外部成本：降低同意門檻時，少數人較容易被多數人強迫接受決策，未獲充分同意者所承受的損失增加。

因此，最適同意門檻不是單看決策成本或外部成本其中一項，而是選擇兩者合計最小者：

$$\text{總成本}=\text{決策成本}+\text{外部成本}$$

解題方法

逐一計算三個門檻的總成本：

• 門檻一：

$$7+7=14$$

• 門檻二：

$$8+6=14$$

• 門檻三：

$$5+8=13$$

比較結果如下：

同意門檻	決策成本	外部成本	總成本
門檻一	7	7	14
門檻二	8	6	14
門檻三	5	8	13

核心觀念

本題考「公共支出成長理論」中的「位移效果」（displacement effect），主要由皮考克與魏斯曼（Peacock-Wiseman）提出。

位移效果是指：當戰爭、重大災害、傳染病疫情等社會危機發生時，政府為處理危機而大幅增加公共支出，人民對於較高租稅負擔與政府支出的容忍程度也會提高。危機過後，公共支出通常不會完全恢復至原來水準，而是位移到較高的支出水準。

本題中，臺灣因應 COVID-19 疫情，增加防疫、紓困及相關公共支出，正是重大社會危機造成政府支出階段性跳升的現象，因此屬於位移效果。

解題方法

判斷本題可掌握兩個關鍵：

1. 題目描述的是「疫情」所造成的重大社會危機。
2. 政府因此「增加防疫與紓困等公共支出」。

只要題幹呈現「戰爭、災害、疫情或其他重大危機」導致政府支出突然增加，應優先聯想到位移效果。其重點不在一般經濟成長，也不在所得增加，而在危機事件使政府支出水準向上位移。

可用簡化圖像表示：

$$\text{危機發生} \rightarrow \text{政府支出大幅增加} \rightarrow \text{社會接受較高支出與租稅負擔} \rightarrow \text{危機後支出仍高於原水準}$$

因此，本題應選擇位移效果。

選項分析

(A) 位移效果：正確

位移效果說明重大社會動亂或危機會使政府公共支出突然增加，且危機結束後，支出水準通常仍維持在較高位置。

COVID-19 疫情造成政府必須支出防疫物資、醫療量能、疫苗、紓困補助及振興措施，符合危機導致公共支出向上位移的特徵。因此選項 (A) 正確。

(B) 華格納法則：錯誤

核心觀念

本題考「保險市場中的道德危險（moral hazard）」及其與逆選擇的區別。

道德危險是指投保後，因損失由保險制度分擔，被保險人降低自我防範誘因，或增加理賠申請、醫療使用等行為。例如：

• 投保後降低防災、防病或工作努力程度。
• 發生損失時過度使用醫療服務。
• 誇大損害程度或提出不當理賠申請。

其核心在於「投保後」的行為改變，常因保險人無法完全觀察被保險人的行為而產生資訊不對稱。

逆選擇則主要發生在「投保前」，高風險者較積極投保，低風險者退出保險市場。擴大強制納保對象，主要是為了避免低風險者不參加、分散風險並維持保險制度財務穩定，處理重點是逆選擇，不是道德危險。

本題以命題當年（民國 110 年）法規與財政學理論為準。

解題方法

逐一判斷各項措施所對應的問題：

1. 社會保險與商業保險是否都具有道德危險。
2. 擴大強制納保是否能直接抑制投保後的不當行為。
3. 強化理賠審核是否能降低不當理賠。
4. 道德危險是否會增加保險制度的監督與管理成本。

其中最重要的判斷是：

• 「強制納保」主要處理逆選擇。
• 「理賠審核、查核、監督、共付額、免賠額」主要處理道德危險。

選項分析

(A) ①及②都可能存在道德危險問題

正確。

社會保險具有保險功能，參加者在享有給付保障後，可能降低預防損失的誘因，或增加醫療、失業、傷病等給付的使用程度，因此具有道德危險。

商業保險也存在相同問題。例如車險投保人可能因有保險保障而降低防盜或駕駛注意程度；醫療保險被保險人可能增加醫療服務使用；財產保險投保人也可能降低財產保護行為。

因此，社會保險與商業保險均可能發生道德危險。

(B) 透過擴大強制納保對象，可以降低①的道德危險問題

錯誤，為本題答案。

擴大強制納保對象的主要作用，是讓更多人加入社會保險，尤其避免低風險者因保費負擔或自認不需要保障而不參加，藉此擴大風險池、分散財務負擔，並減少逆選擇問題。

核心觀念

本題考「政府補助的型態」，主要區分：

1. 所得補助（現金補助）：政府直接發放現金，使受補助者的可支配所得增加，但商品價格本身不變。
2. 價格補助：政府代替人民負擔部分商品或服務價格，使受補助者實際支付的價格下降。其效果相當於降低該商品或服務的消費價格。

價格補助可表示為：

$$P_{\text{實際支付}}=P_{\text{原價格}}-\text{政府補助額}$$

本題以命題當年（民國 110 年）法規及制度為準，判斷重點在於政府是否直接降低特定服務的使用價格。

解題方法

逐一觀察各選項的補助方式：

• 若政府直接把一筆錢交給人民，屬於現金性的所得補助。
• 若政府針對特定商品或服務，代為支付部分費用，使人民實際負擔價格降低，則屬於價格補助。

全民健康保險的門診及住院部分負擔，是被保險人接受醫療服務時所需支付的費用。政府若補助低收入戶的部分負擔，便是直接降低其就醫時的實際價格，因此屬於價格補助。

選項分析

(A) 針對低收入戶發放育兒津貼

育兒津貼是政府直接發放給符合資格家庭的現金補助。受補助者可以依需要使用該筆款項，並未直接降低某一項商品或服務的價格。

因此，這是所得補助或現金移轉，不屬於價格補助。故 (A) 錯誤。

(B) 針對低收入戶提供生活扶助金

核心觀念

本題考察「從量貨物稅的租稅歸宿」與「租稅轉嫁程度」。

對生產者課徵每單位稅額 $t$ 時，市場形成稅楔：

$$P_c-P_s=t$$

其中：

• $P_c$：消費者支付價格
• $P_s$：生產者實際收到的價格
• $t$：每單位貨物稅

所謂「完全轉嫁」，是指貨物稅完全由消費者負擔，亦即消費者支付價格上升幅度等於稅額 $t$，而生產者收到的淨價格不變。

在一般情況下，消費者負擔比例為：

$$\frac{E_s}{E_s+|E_d|}$$

生產者負擔比例為：

$$\frac{|E_d|}{E_s+|E_d|}$$

其中 $E_s$ 為供給彈性，$|E_d|$ 為需求價格彈性的絕對值。

因此，當供給彈性為無窮大，或需求彈性等於 $0$ 時，消費者負擔全部稅額。

---

解題方法

判斷完全轉嫁，直接掌握兩種極端情形：

1. 供給完全彈性：$E_s=\infty$

供給曲線為水平線。生產者要求維持原本的淨價格，稅額必須完全加在消費者支付價格上，因此貨物稅完全轉嫁給消費者。

2. 需求完全無彈性：$|E_d|=0$

需求曲線為垂直線。消費數量不因價格上升而改變，消費者仍會購買相同數量，因此消費者支付價格上升全部稅額，形成完全轉嫁。

所以正確選項為：

$$\boxed{\text{供給彈性無窮大或需求彈性等於 }0}$$

---

選項分析

(A) 供給彈性大於 1 與需求彈性絕對值無窮大

錯誤。

核心觀念

租稅指數化（indexation）是指依物價指數、所得變動率或其他經濟指標，定期調整租稅制度中的金額或級距，例如：

• 所得稅課稅級距
• 免稅額與扣除額
• 固定稅額
• 財產稅評定標準
• 社會保險或租稅給付金額

其主要目的，是避免通貨膨脹造成名目所得上升，但實質購買力未增加時，人民卻因名目所得增加而負擔更多租稅。

解題方法

本題可從「通貨膨脹對實質租稅負擔的影響」切入。

假設某人的名目所得由 $100$ 增加至 $110$，同期物價也上漲 $10\%$。此時其實質所得並未增加：

$$\text{實質所得}=\frac{\text{名目所得}}{\text{物價指數}}$$

若租稅級距、免稅額及扣除額未隨物價調整，名目所得增加可能使納稅人進入較高稅率級距，或使固定扣除額的實質價值下降。此種現象稱為「通貨膨脹稅」或「級距攀升」（bracket creep），會使人民的實質租稅負擔提高。

租稅指數化即是依通貨膨脹程度調整相關租稅參數，使租稅負擔不因單純物價上漲而不當增加。因此，主要目的在於減輕通貨膨脹對人民實質租稅負擔的影響。

選項分析

(A) 減輕通貨膨脹對人民實質租稅負擔的影響

正確。租稅指數化透過調整課稅級距、免稅額、扣除額或其他租稅基準，避免人民僅因物價上漲造成名目所得增加，就承擔較高的實質租稅負擔。

因此，本選項正確。

核心觀念

本題考的是「租稅犧牲理論」與租稅公平的判斷。主要比較：

1. 相等絕對犧牲
2. 相等比例犧牲
3. 相等平均犧牲
4. 相等邊際犧牲
5. 最小總和犧牲

題幹指出「每位納稅人稅後的邊際效用相等」，這正是「相等邊際犧牲」的條件，也是「最小總和犧牲」原則追求的結果。

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解題方法

設納稅人稅後所得為 $x_i$，效用函數為 $U_i(x_i)$，則稅後所得的邊際效用為：

$$MU_i=\frac{dU_i(x_i)}{dx_i}$$

題幹所述「每位納稅人稅後的邊際效用相等」，可表示為：

$$MU_1=MU_2=\cdots=MU_n$$

這是「相等邊際犧牲」的核心條件。

若政府要求租稅收入固定，並以使全體納稅人的總效用損失最小為目標，則可表示為：

$$\min \sum_{i=1}^{n}\left[U_i(y_i)-U_i(x_i)\right]$$

其中 $y_i$ 為課稅前所得，$x_i$ 為稅後所得。由於課稅前效用 $U_i(y_i)$ 為既定值，因此此問題等同於在固定租稅收入下，使全體納稅人的稅後效用總和最大。

其最適條件為：

$$\frac{dU_1}{dx_1} = \frac{dU_2}{dx_2} = \cdots = \frac{dU_n}{dx_n}$$

亦即：

$$MU_1=MU_2=\cdots=MU_n$$

因此，「稅後邊際效用相等」同時對應：

• ④ 相等邊際犧牲
• ⑤ 最小總和犧牲

---

各種犧牲原則的區別

① 相等絕對犧牲

相等絕對犧牲要求每位納稅人因課稅所減少的效用相同：

$$U_i(y_i)-U_i(x_i) = U_j(y_j)-U_j(x_j)$$

它比較的是「效用損失的絕對數額」，不是稅後邊際效用。因此不符合題幹，①錯誤。

② 相等比例犧牲

核心觀念

本題考「租稅的雙重效果」：

1. 寓禁於徵：透過提高菸酒價格，抑制消費數量，以達到矯正外部成本或限制有害消費的目的。
2. 增加稅收：政府藉由課稅取得財政收入。

關鍵判斷工具是需求的價格彈性：

$$E_d=\frac{\text{需求量變動百分比}}{\text{價格變動百分比}}$$

當需求彈性極低時，表示價格上升後，需求量下降幅度很小，消費者對價格變動不敏感。癮君子對菸酒的需求通常具有成癮性，因此即使菸酒稅提高價格，消費量仍大致維持。

解題方法

菸酒稅會使菸酒價格上升，產生兩項效果：

• 需求量下降幅度小，表示抑制菸酒消費的效果不佳，因此「寓禁」效果不佳。
• 政府稅收可表示為：

$$\text{稅收}=\text{每單位稅額}\times\text{課稅後交易數量}$$

由於需求彈性極低，課稅後交易數量減少有限，在每單位稅額既定下，稅收基礎仍然龐大，因此增加菸酒稅收的效果佳。

所以本題應判斷為：

$$\text{寓禁效果不佳，增加稅收效果佳}$$

選項分析

核心觀念

本題考查從量稅的租稅歸宿與租稅負擔分配。

政府對每單位財貨課徵從量稅 $t$ 後，買方支付價格與賣方實收價格之間形成稅額差距：

$$P_c-P_s=t$$

其中，$P_c$ 為消費者支付價格，$P_s$ 為供給者實際取得價格。租稅負擔並非取決於法律上由誰繳納，而是取決於需求與供給的價格彈性：

相對缺乏彈性的一方，較難因價格變動而調整交易數量，因此會負擔較多租稅。

解題方法

需求彈性大於供給彈性，表示：

• 需求相對有彈性，消費者對價格變動較敏感，容易減少購買量。
• 供給相對缺乏彈性，供給者較難迅速調整產量或退出市場。

因此，課稅後若供給者試圖將稅額完全轉嫁給消費者，消費者會因價格上升而大幅減少購買量，供給者不易完全轉嫁稅負。結果是：

• 消費者支付價格上升幅度較小，負擔較少。
• 供給者實收價格下降幅度較大，負擔較多。

以需求彈性絕對值為 $|E_d|$、供給彈性為 $E_s$ 表示，從量稅的負擔分配可寫成：

$$\text{消費者負擔比例} = \frac{E_s}{|E_d|+E_s}$$ $$\text{供給者負擔比例} = \frac{|E_d|}{|E_d|+E_s}$$

核心觀念

本題考「綜合所得稅扣除額」的分類，尤其是「列舉扣除額」與「免稅額」的區別。

依所得稅法，綜合所得淨額的計算架構為：

$$綜合所得淨額 = 綜合所得總額 - 免稅額 - 一般扣除額 - 特別扣除額$$

其中，一般扣除額可選擇：

1. 標準扣除額；
2. 列舉扣除額。

列舉扣除額是納稅義務人實際發生、且符合所得稅法規定的特定支出，例如捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息及房屋租金等。

本題以命題當年（民國110年）法規為準。

解題方法

逐一判斷各選項是否屬於所得稅法所規定的「列舉扣除額」：

• 若屬於納稅義務人實際發生的法定支出，通常屬於列舉扣除項目。
• 若是因扶養特定親屬而增加的減免，則通常屬於「免稅額」，而非列舉扣除額。

因此，只要找出不屬於列舉扣除額的項目即可。

選項分析

(A) 捐贈：錯誤選項

捐贈在符合所得稅法規定的條件及限額下，屬於列舉扣除額。

一般對於教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈，得依規定列報扣除；對於政治獻金、競選經費等，則須符合個別法律及限額規定。

因此，捐贈屬於列舉扣除項目。

(B) 保險費：錯誤選項

納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬的人身保險費，在符合所得稅法規定的範圍內，屬於列舉扣除額。

常見包括：

• 人身保險費；
• 勞工保險費；
• 國民年金保險費；
• 健保費等。

核心觀念

本題考查《財政收支劃分法》所規定的「中央統籌分配稅款」來源。

中央統籌分配稅款是由中央集中一定稅收後，再依法律規定的分配方式，統籌分配予直轄市、縣（市）及鄉（鎮、市）政府，以調整各地方政府間的財政差距。

以命題當年（民國110年）法規為準，《財政收支劃分法》明定，貨物稅總額的一定比例，應列為中央統籌分配稅款的來源。因此，選項中符合規定者為貨物稅。

解題方法

本題不需計算，直接掌握兩個判斷層次：

1. 先判斷各選項是否屬於我國稅收。
2. 再確認該稅收是否被《財政收支劃分法》列為中央統籌分配稅款的法定來源。

重點在於：並非所有由中央徵收的稅，都當然屬於中央統籌分配稅款來源，必須以法律明文列舉為準。

《財政收支劃分法》將貨物稅列入中央統籌分配稅款的來源，故本題答案為貨物稅。

選項分析

(A) 關稅

核心觀念

本題考「地方政府稅課收入」的範圍，以及中央與地方政府間的稅收劃分。以命題當年（民國 110 年）法規為準，判斷重點在於：

1. 該稅是否依法屬於地方政府徵收或分得的收入。
2. 「統籌分配稅款」雖由中央統籌分配，實際上是地方政府重要的稅課收入來源。
3. 「房地合一稅」本質上屬所得稅的一環，為中央稅收，並非地方政府稅課收入。

解題方法

先列出我國地方政府主要稅課收入，包括：

• 土地增值稅
• 地價稅
• 房屋稅
• 使用牌照稅
• 印花稅
• 契稅
• 娛樂稅
• 依財政收支劃分法分配之統籌分配稅款

再判斷各選項是否屬於上述地方政府稅課收入。若屬中央稅，且未列為地方政府可支用的稅課收入，即為本題所求。

選項分析

(A) 土地增值稅：正確

土地增值稅屬地方稅，由地方政府徵收，稅收歸地方政府，為地方政府稅課收入的重要項目。

(B) 統籌分配稅款：正確

統籌分配稅款係依《財政收支劃分法》及相關分配規定，由中央統籌部分稅收後，分配予地方政府。

核心觀念

捕蠅紙效果（flypaper effect）是指：中央政府對地方政府的補助款增加時，地方政府公共支出的增加幅度，往往大於地方居民所得增加相同金額時所造成的公共支出增加幅度。

換言之，中央補助款「落在哪裡，就黏在哪裡」，主要停留在政府部門並轉化為公共支出，而沒有完全如同居民所得增加一樣，被居民分配為私人消費與儲蓄。

本題考的是解釋捕蠅紙效果的相關理論。其中，官僚體系理論認為，地方官僚具有擴大預算、增加機關規模及提高自身權力與福利的誘因，因此中央補助款增加後，容易被轉化為政府支出。

解題方法

判斷本題的關鍵，在於找出最能直接說明「補助款增加後，公共支出特別增加」的理論。

官僚體系理論的核心是官僚具有預算極大化傾向。當地方政府獲得中央補助款時：

1. 地方政府可支配財源增加。
2. 官僚為擴大組織規模、增加人員、提高待遇或擴充服務，會積極爭取將補助款用於公共支出。
3. 補助款因此較不會流入居民私人消費，而是黏著於政府支出。

因此，捕蠅紙效果可由官僚體系理論得到直接且具體的解釋。

選項分析

(A) 以腳投票

以腳投票（voting with one’s feet）是地方分權與地方政府競爭的重要概念。居民會依據各地方政府提供的公共服務與課稅負擔，選擇遷移至最符合自身偏好的地區。

此理論主要用來說明地方公共財配置、地方政府間競爭及居民遷移行為，並非用來解釋中央補助款為何會特別轉化為地方政府支出。因此錯誤。

(B) 財政幻覺

核心觀念

本題考查亞羅不可能定理（Arrow’s Impossibility Theorem）及社會偏好函數的基本條件。

在至少有三個議案、且選民偏好具有一定多樣性的情況下，若社會選擇制度同時滿足下列條件，便無法保證形成一致且合理的社會排序：

1. 非獨裁性：社會偏好不能完全由單一選民決定。
2. 無限制領域：允許選民具有各種可能的理性偏好排序。
3. 一致性或完整性：社會偏好能對任兩個議案作出比較，且排序具有合理性。
4. 獨立於不相關議案（Independence of Irrelevant Alternatives, IIA）：議案 $A$ 與 $B$ 之間的社會排序，不應受到其他不相關議案變化的影響。
5. 帕累托原則：若所有選民均偏好 $A$ 勝於 $B$，社會也應偏好 $A$ 勝於 $B$。

亞羅定理的結論是：上述條件無法同時成立，必須犧牲其中至少一項。

解題方法

本題問「何者並非社會偏好函數應滿足之條件」，應逐項對照亞羅不可能定理的條件。

判斷重點在於：

• 「不應由獨裁者決定」是非獨裁性要求。
• 「具備完整性」是理性社會偏好的基本要求。
• 「獨立於不相關議案」是亞羅定理的核心條件之一。
• 「所有選民偏好必須均為單峰」並非亞羅定理的必要條件，反而是對偏好型態所加的限制。

因此，答案為選項 (B)。

選項分析

(A) 社會偏好不應由獨裁者決定

正確。這是亞羅定理中的非獨裁性條件。

若某一位選民的偏好無論在何種情況下，都直接決定社會偏好，便形成獨裁制度。亞羅定理要求社會選擇制度不能由單一選民完全支配，因此此項屬於社會偏好函數的重要條件。

(B) 所有選民的偏好必須均為單峰

錯誤，為本題答案。

核心觀念

本題考「李嘉圖等值定理」（Ricardian equivalence theorem）。

在既定政府支出下，政府可採取租稅融通或公債融通。若人民具有理性預期，且資本市場完全、人民沒有流動性限制，並以跨期觀點進行消費決策，則今日減稅、改以發行公債融通，並不會增加人民的終身可支配所得。

原因是公債日後仍須以租稅償還，人民會預期未來租稅負擔增加，因此將目前取得的減稅利益儲蓄起來，用以支付未來稅負，消費與儲蓄總量不變。

其基本關係可表示為：

$$PV(\text{政府支出})=PV(\text{現在租稅})+PV(\text{未來償債租稅})$$

因此，租稅融通與「向民間金融機構發行公債」的經濟效果相同。

本題不涉及特定法條；財政學理論之判斷，以命題當年（民國 110 年）通說與法規背景為準。

解題方法

判斷關鍵在於區分：

1. 純粹的租稅融通與公債融通；
2. 是否伴隨貨幣供給增加。

李嘉圖等值定理所說的「效果一樣」，主要是指：

$$\text{租稅融通} \equiv \text{向民間發行公債融通}$$

核心觀念

本題考「道德危險（moral hazard）」的判斷。

道德危險是指交易或契約成立後，因一方受到保險、保障或契約保護，且另一方難以完全觀察其行為，導致其降低注意程度、從事較高風險行為，或過度利用資源的情況。重點在於：

1. 行為發生於契約或保險關係成立後。
2. 行為具有隱蔽性，對方不易完全監督。
3. 受到保障的一方，因成本部分由他人負擔而改變行為。

道德危險常與「逆選擇（adverse selection）」區分：

• 逆選擇：契約成立前的隱藏資訊，例如高風險者較積極投保。
• 道德危險：契約成立後的隱藏行為，例如投保後較不注意風險，或過度使用保險給付。

解題方法

逐一觀察各選項是否屬於「契約成立後，因保障存在而產生的隱藏行為」。

若選項是利用保險、雇用關係或其他制度保障而增加自身利益，並使成本轉嫁給保險人、雇主或其他人，即符合道德危險。若只是市場運作中的貨幣現象，與契約後行為無關，即不屬於道德危險。

選項分析

(A) 詐領保險金

被保險人利用保險制度，故意虛構事故、誇大損失或提出不實請求，以取得保險給付。此行為發生在保險關係成立後，且保險人難以完全掌握事故真相，符合隱藏行為的特徵，屬於道德危險。

因此本選項正確，但不是本題答案。

(B) 員工偽造出勤記錄