109 高普考高考三級 財經廉政 經濟學概論與財政學概論 考古題詳解

核心觀念

本題為高普考「財經廉政」類科《經濟學概論與財政學概論》之經典名詞解釋綜合題，涵蓋公共財政學、總體經濟學與租稅個體分析四大核心範疇：

1. 鮑莫爾（Baumol）不平衡成長模式：屬於公共支出成長理論中的供給面（技術面）分析，探討技術進步率差異如何造成公共部門生產成本與支出相對上升。
2. 政治商業循環（Political Business Cycle）：屬於公共選擇理論（Public Choice）與總體經濟學的跨領域範疇，探討執政者追求選票極大化時，如何利用短期菲利普曲線（Phillips Curve）操縱總體經濟指標。
3. 內在穩定因子（Built-in Stabilizer）：屬於凱因斯總體財政政策範疇，探討制度本身如何不需人為相機抉擇即具備自動反景氣循環之平準功能。
4. 稅楔（Tax Wedge）：屬於租稅個體經濟分析範疇，探討從量稅或從價稅介入市場後，消費者支付價格與生產者實收價格之間的差額，及其引發的交易量萎縮與超額負擔（無謂損失）。

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解題方法

申論名詞解釋題每小題配分 5 分，切入架構應嚴格遵循補考評分標準之「黃金三要素」：

• 核心定義與提出背景（是誰提出的？定義為何？）
• 傳遞機制或模型推導（經濟學原理與因果鏈為何？有無公式或重要假設？）
• 政策意涵與經濟結論（此現象導出何種政策困境或結論？）

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題目詳解

(一) 鮑莫爾（Baumol）的「不平衡成長模式（unbalanced growth model）」

1. 核心定義： 由美國經濟學家鮑莫爾（W. J. Baumol, 1967）提出，從生產技術與生產力成長率的結構性差異，解釋政府公共支出佔 GDP 比重持續攀升的現象。

2. 運作機制與假設：

• 兩部門模型：將整體經濟劃分為進步部門（Progressive Sector，多為製造業或資本密集產業，技術進步迅速、勞動生產力持續成長）與非進步部門／停滯部門（Non-progressive Sector，多為政府公共服務、教育、醫療或表演藝術等勞力密集服務業，技術難以替代人工，生產力成長停滯或極度緩慢）。
• 工資同調性：由於勞動市場具流動性與工會公平性要求，停滯部門的工資水準被迫跟隨進步部門的工資幅度同步調薪。
• 相對成本上升（鮑莫爾成本病, Baumol's Cost Disease）：停滯部門在勞動生產力未見提升、工資成本卻被迫同步上漲的情況下，導致公共部門生產每單位勞務的實質成本（相對價格）隨時間遞增。

3. 結論與意涵： 若社會對公共服務的需求缺乏價格彈性（Price Inelastic），政府為了維持既定的公共服務水準，必須編列更龐大的財政預算，導致政府支出規模佔 GDP 的比重不斷提高。

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(二) 政治商業循環（political business cycle）

1. 核心定義： 由諾德豪斯（W. Nordhaus, 1975）等人提出，指民選政府之在位執政者為追求選票極大化、爭取連任，刻意運用短期總體經濟政策操縱景氣，導致景氣波動與選舉週期產生規律性連動的現象。

2. 運作機制與假設：

• 關鍵假設：選民具有回溯性投票傾向（Retrospective Voting）且屬於近視眼（Myopic），常根據選前近期的經濟表現（失業率與通膨率）決定投票行為；短期內存在向下傾斜的菲利普曲線（Phillips Curve）取捨關係。
• 選前階段（擴張期）：執政當局於大選前推行擴張性財政與貨幣政策（如減稅、擴大公共建設補助、降息），刺激總需求以降低失業率、推升短期經濟成長率，營造經濟繁榮假象，藉此提高勝選機率。
• 選後階段（緊縮期）：選後擴張政策的負面後果浮現，總體經濟面臨高通貨膨脹壓力；連任成功的政府被迫轉向緊縮性政策以壓制通膨，導致產出下滑、失業率上升，引發選後經濟衰退。

3. 結論與意涵： 經濟波動不再純粹源於市場機能或外生衝擊，而是源於政治制度下的選舉週期，造成資源配置扭曲與長期福利損失。

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(三) 內在穩定因子（built-in stabilizer）

1. 核心定義： 又稱為「自動穩定因子（Automatic Stabilizers）」，指財政體制或法令中既存的制度設計，當景氣發生波動時，無需行政部門或立法機關進行人為的「相機抉擇（Discretionary Policy）」，即可自動發揮反景氣循環（Counter-cyclical）的自發性平準機能。

核心觀念

本題的核心在於比較**公共財（Public Goods）與私有財（Private Goods）**在市場需求加總方式及效率均衡條件的根本差異：

1. 純粹公共財的非敵對性（Non-rivalry）與垂直加總：

• 公共財具有消費上的共享性，社會上所有人同時享受相同數量的公共財，即 $Q = Q_A = Q_B$。
• 市場需求曲線為個別消費者「願付價格（邊際利益 $MB$）」的垂直加總： $P = P_A + P_B = \sum MB_i$
• 社會最適配置遵循薩謬爾森條件（Samuelson Condition）：$\sum MRS = MRT$，即市場總邊際效益等於邊際成本： $P = MC$

2. 純粹私有財的敵對性（Rivalry）與水平加總：

• 私有財具有排他與敵對性，市場總產量為各消費者消費量之和，且所有人面對相同的市場價格，即 $P = P_A = P_B$。
• 市場需求曲線為個別消費者「需求量」的水平加總： $Q = Q_A + Q_B$
• 完全競爭市場效率配置條件為價格等於邊際成本： $P = MC$

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解題方法與推導過程

(一) 當此財貨為公共財

1. 求市場需求曲線（垂直加總）：

• 將兩人的需求函數改寫為反需求函數（個別願付價格）： $P_A = 20 - Q_A$ $P_B = 20 - Q_B$
• 由於公共財具非敵對性，所有人消費相同數量，令 $Q_A = Q_B = Q$。
• 將兩人的願付價格垂直加總，得到市場需求曲線（市場反需求函數）： $P = P_A + P_B = (20 - Q) + (20 - Q) = 40 - 2Q \quad (\text{定義域 } 0 \le Q \le 20)$ （或寫為需求函數形式：$Q = 20 - 0.5P$，定義域 $0 \le P \le 40$）

2. 計算市場均衡與個別最適配置：

• 依薩謬爾森效率條件，市場總願付價格等於邊際成本（$P = MC$）： $40 - 2Q = 4$ $2Q = 36 \implies Q = 18$
• 各變數均衡值：
• 市場總量：$Q = 18$
• 個別消費量：$Q_A = 18$、$Q_B = 18$
• 個別分攤之邊際評價（林達爾價格）： $P_A = 20 - Q_A = 20 - 18 = 2$ $P_B = 20 - Q_B = 20 - 18 = 2$
• 市場價格（單位邊際生產成本／總願付價格）：$P = MC = 4$（亦滿足 $P_A + P_B = 2 + 2 = 4$）

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(二) 當此財貨為私有財

核心觀念

本題評量微觀經濟學的「市場結構衡量」與宏觀經濟學的「預期形成假說」及「長期經濟成長理論」，配分各 5 分，涵蓋四大經典經濟學觀念：

1. Lerner 獨占力指數（Lerner Index of Monopoly Power）：衡量廠商市場力量（定價能力）的大小，建立在價格加價超過邊際成本的比率，並結合 Amoroso-Robinson 公式連結需求價格彈性。
2. 理性預期（Rational Expectations）：新興古典學派的核心基石，探討經濟個體在現有完整資訊集下，如何形成對未來變數的無偏預期。
3. 調適預期（Adaptive Expectations）：貨幣學派分析菲利普曲線時所採用的回溯性預期假說，根據過去的預期誤差逐期修正。
4. 儲蓄黃金律（Golden Rule of Saving）：Solow 新古典成長模型中，追求長期穩定狀態下「每人消費最大化」所對應的資本存量與儲蓄率條件。

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解題方法

針對國家考試每小題 5 分的申論名詞解釋題型，必須採取標準「三段式作答架構」，方能獲取滿分：

1. 定義與學者淵源：精確點出該名詞提出之經濟學家、理論學派與核心文意定義。
2. 數理模型與公式推導：列出精確之數學定義式、一階條件或變數動態方程式，並定義各符號意義與數值範圍。
3. 經濟與政策意涵：闡述該理論於市場效率、政策有效性或福利極大化上的重要結論。

各小題切入要點：

• (一) Lerner 獨占力：自加價比率定義出發，利用利潤極大化條件 $MR = MC$ 推導出與需求價格彈性 $\varepsilon_d$ 之倒數關係，界定數值介於 0 與 1 之間。
• (二) 理性預期：以條件期望值數學式呈現，強調「全體可用資訊集」之利用，並指出其預期誤差具「平均為零（無偏誤）」及「白噪音（非系統性）」兩大數學性質。
• (三) 調適預期：寫出誤差修正遞迴式，並展開為「幾何遞減加權平均」，指出其「回溯性」本質與面對加速通膨時必產生「系統性偏誤」之缺陷。
• (四) 儲蓄黃金律：設立穩定狀態每人消費函數 $c^* = f(k^*) - (n + \delta)k^*$，利用一階微分求導導出 $MPK = n + \delta$，並進一步說明動態效率性。

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解題技巧

1. 指標範圍與極值陷阱： 說明 Lerner 獨占力時，務必說明為何完全競爭市場為 $0$，而純獨占市場為何落在 $(0, 1]$ 之間（獨占者絕不在需求彈性小於 1 的無彈性階段生產，故 $\varepsilon_d > 1 \implies 0 < L < 1$）。
2. 「理性」與「調適」的對比論述： 兩者核心分野在於「前瞻（Forward-looking）」與「回溯（Backward-looking）」。在評析調適預期時，若能明確點出「若外生變數持續加速上升，調適預期將產生持續性系統低估」，能顯著拉開分數差距。
3. 黃金律目標函數的混淆陷阱： 儲蓄黃金律極大化的目標是每人平均消費（Consumption per worker），切勿誤記為「每人產出最大化」或「資本累積最大化」；若資本累積過多使 $MPK < n + \delta$，反將落入「動態無效率（Dynamic Inefficiency）」。

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【答案】

(一) Lerner 的「獨占力」（Monopoly Power）

1. 核心定義： 由經濟學家 Abba Lerner（1934）提出，以廠商將價格訂定於邊際成本之上的「加價能力（Mark-up）」，衡量廠商具備之市場勢力（Market Power）或獨占力量大小。
2. 公式推導： Lerner 獨占力指數（$L$）定義為產品價格（$P$）超出邊際成本（$MC$）占價格的比例： $L = \frac{P - MC}{P}$ 若廠商追求利潤極大化，均衡時邊際收益等於邊際成本（$MR = MC$）。根據 Amoroso-Robinson 關係式： $MR = P \left(1 - \frac{1}{\varepsilon_d}\right)$ （其中 $\varepsilon_d = -\frac{dQ}{dP}\frac{P}{Q}$ 為需求價格彈性之絕對值），代入得： $L = \frac{P - P\left(1 - \frac{1}{\varepsilon_d}\right)}{P} = \frac{1}{\varepsilon_d}$
3. 經濟意涵與數值範圍：

• 完全競爭市場：因 $P = MC$（需求彈性 $\varepsilon_d \to \infty$），故 $L = 0$，表示廠商毫無獨占力，為價格接受者。
• 獨占市場：因獨占廠商必在需求彈性大於 1 的彈性區域生產（$\varepsilon_d > 1$），故指數介於 $0 < L \le 1$。
• $L$ 值愈大，代表廠商市場力量愈強；亦即消費者所面對的需求價格彈性愈低，獨占者對價格的控制力與超額加價能力愈高。

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(二) 理性預期（Rational Expectations）

1. 核心定義： 由 John Muth（1961）提出，後經 Lucas、Sargent 等新興古典學派（New Classical）發揚。

核心觀念

本題考供需變動對均衡價格與交易量的影響。供給增加會使供給曲線右移；需求減少會使需求曲線左移。兩種變動都會使均衡價格下降，但對均衡交易量的影響方向相反，因此須視供給與需求變動幅度而定。

解題方法

美國開始生產頁岩油，代表石油供給增加，供給曲線右移。冬暖夏涼會降低冬季暖氣與夏季冷氣的使用需求，因而使石油需求減少，需求曲線左移。

供需變動的效果如下：

變動	均衡價格	均衡交易量
供給增加	下降	增加
需求減少	下降	減少

核心觀念

本題考自然失業率的決定因素。自然失業率是經濟處於長期均衡時，仍存在的失業率，主要來自摩擦性失業與結構性失業；它反映勞動市場的制度與運作狀況，並非由短期總需求波動直接決定。

勞動市場資訊不完整時，求職者較難找到合適職缺，雇主也較難找到合適員工，求職與媒合所需時間因而增加，摩擦性失業上升，自然失業率也隨之提高。

解題方法

先區分選項影響的是「總需求與短期產出」，還是「勞動市場的長期媒合與結構」。自然失業率屬於後者；會使求職媒合更困難，或造成勞動市場僵固的因素，才會提高自然失業率。

選項分析

核心觀念

量化寬鬆（quantitative easing, QE）是央行在傳統貨幣政策工具效果受限時，透過大規模購買金融資產，增加銀行體系準備金與貨幣供給，並影響市場利率及信用條件的政策。判斷重點在於央行是否直接擴大資產購買，而非只是調整政策利率或法定準備率。

解題方法

逐一辨認各選項的工具類型：重貼現率與存款準備率屬傳統貨幣政策工具；零利率是政策利率接近零的政策立場；購買公司債則是央行直接買進金融資產，符合 QE 的資產購買特徵。

選項分析

(A) 央行降低重貼現率：錯誤。 重貼現率是央行對金融機構融通資金所收取的利率。調降重貼現率可降低銀行向央行借款的成本，屬於傳統的利率政策工具，並非 QE 的典型資產購買措施。

核心觀念

差別取價是廠商對相同或相近的產品，向不同消費者或市場收取不同價格，且價格差異不能只由成本差異解釋。廠商通常依市場需求及消費者支付意願調整價格，以增加利潤。

差別取價可依區隔方式出現在不同市場、不同消費者，或不同購買時間。重要的是：同一廠商對相同產品採取不同價格。

解題方法

逐一檢視選項是否描述「同一廠商、相同產品、不同價格」。題目所列的「相同產品不同時間有不同價格」，符合差別取價的常見形式：廠商依購買時間區隔需求，對相同產品收取不同價格。

選項分析

• **(A) 產品差異化。錯誤。**產品差異化是讓產品在品質、設計、品牌或功能上有所區別，並非對相同產品收取不同價格。差異化可能使廠商取得定價能力，但本身不是差別取價政策。

• **(B) 需求彈性小的市場，定價較低。錯誤。**差別取價的利潤最大化原則通常是需求彈性較小的市場定價較高，需求彈性較大的市場定價較低。兩市場的利潤最大化條件可表示為：

核心觀念

本題考的是機會成本：使用資源從事某項活動時，所放棄的最佳替代用途價值。計算時，除已支付的顯性成本，也要納入自有資源的隱含成本。

解題方法

麵包店一天的機會成本包括：

• 顯性成本：員工薪資、設備貸款利息、原料支出 $3{,}200+500+800=4{,}500\text{ 元}$
• 隱含成本：老闆若不經營店面可取得的工資，以及店面出租可取得的租金 $1{,}200+300=1{,}500\text{ 元}$

因此，一天的機會成本為：

$4{,}500+1{,}500=6{,}000\text{ 元}$

題目提供的產量與售價可算出營收 $200\times40=8{,}000$ 元，但營收不是機會成本，無須加進成本總額。

核心觀念

本題考我國景氣指標的分類。領先指標的變動通常早於整體景氣轉折，可用來觀察景氣未來的走向；同時指標與當前景氣同步變動；落後指標則在景氣變動後才反映。

解題方法

辨認各選項的指標性質，找出屬於領先指標者。記憶重點是：工業生產與出口較能反映當期景氣活動，製造業存貨率則常在景氣變動後顯現；實質貨幣總計數列為我國景氣領先指標之一。

選項分析

核心觀念

本題考查固定匯率制度下，國際收支變動對貨幣供給的影響，以及「完全沖銷」的意義。

出口增加會帶來外匯收入，通常使外匯供給增加。為維持固定匯率，中央銀行須買進超額外匯，並支付本國貨幣，因而使貨幣數量增加。若政府採取完全沖銷，中央銀行會以公開市場操作等方式，抵銷這項貨幣供給增加，使貨幣數量回到原水準。

解題方法

依「出口增加 → 外匯供給增加 → 固定匯率下央行買進外匯 → 貨幣供給有增加壓力 → 完全沖銷抵銷」的順序判斷。

可用資產負債表變化理解：央行買進外匯時，外匯資產增加，支付本國貨幣使貨幣基礎增加；完全沖銷則透過出售國內債券等操作，使央行國內資產減少，抵銷貨幣基礎的增加。因此，最終貨幣數量不變。

選項分析

核心觀念

本題考「工資與休閒的選擇」，以及實質薪資率變動時的替代效果與所得效果。工作時間與休閒時間互為消長：工作時間降低，代表休閒時間增加。

實質薪資率上升會產生兩種效果：

• 替代效果：休閒的機會成本提高，休閒相對變貴，個人傾向減少休閒、增加工作。
• 所得效果：實質薪資提高使可支配所得增加。若休閒是正常財，所得增加會使個人想增加休閒、減少工作。

解題方法

題目指出實質薪資率上升後，工作時間反而降低，也就是休閒增加。替代效果會使休閒減少，所得效果則因休閒為正常財而使休閒增加。要讓休閒的增加成為最後結果，所得效果必須大於替代效果。因此，替代效果小於所得效果。

選項分析

核心觀念

需求的價格彈性衡量商品價格變動時，需求量反應的幅度，計算式為：

$$E_d=\left|\frac{\%\text{需求量變動}}{\%\text{價格變動}}\right|$$

彈性大小會受到替代品多寡、商品是否為必需品、支出占所得比重，以及消費者調整時間長短等因素影響。替代品愈多，消費者愈容易在價格上漲時改買其他商品，因此需求量反應較大，需求價格彈性通常較大。

解題方法

逐一檢視各選項所述因素與需求價格彈性的關係。判斷關鍵是：該因素是否讓消費者更容易因價格變動而改變購買量。愈容易調整需求量，需求價格彈性就愈大。

選項分析

核心觀念

本題考小型開放經濟體課徵進口關稅的效果。小型開放經濟體無法影響國際價格，關稅使進口品的國內價格上升。以進口品為例，課稅前國內價格等於世界價格 $P_w$；若每單位課徵關稅 $t$，課稅後國內價格升至 $P_w+t$。

價格上升會使國內供給量增加、國內需求量減少，進口量因而減少。消費者剩餘下降；國內生產者因售價提高而受益；政府取得關稅收入。就整體社會福利而言，關稅通常造成無謂損失。

解題方法

從「小型開放經濟體」切入：世界價格固定，關稅直接推高國內價格。再依供需法則判斷數量與剩餘變化：

• 價格上升，國內生產者願意供給更多，故生產者剩餘提高。
• 價格上升，消費者減少購買，故國內需求量下降。
• 進口量為「國內需求量減國內供給量」；需求減少且供給增加，因此進口量減少。
• 關稅收入雖由政府取得，但會伴隨消費與生產扭曲形成無謂損失，故社會福利降低。

選項分析

核心觀念

本題考的是租稅分類：房地合一稅課稅的對象，是房屋、土地交易所產生的所得，因此屬於所得稅；它不是因持有房屋或土地而定期課徵的持有稅，也不是以財產價值本身為課稅對象的財產稅。

以命題當年（民國 109 年）法規為準，所得稅法第 4 條之 4 將符合規定的房屋、土地交易所得納入房地合一課稅範圍，第 14 條之 4 規定個人房屋、土地交易所得的計算與課稅方式。房地合一稅 2.0 於民國 110 年修法後施行；解答本題仍依 109 年制度判斷。

解題方法

先看課稅原因：納稅義務人出售符合規定的房地，依交易所得計算應納稅額。因為是對交易所得課稅，性質就是所得稅。

題目問「何種租稅性質」，不是問完整的稅目與稽徵層級。因此選項 D「所得稅」已足以正確回答。

選項分析

核心觀念

指定用途稅（捐）是指稅捐收入依法或依制度安排，專款用於特定政策目的或支出項目；一般稅收則納入政府整體財源，供各項公共支出統籌運用。本題考辨各稅（捐）的收入用途是否具有特定指向。

解題方法

逐一辨認各選項的課徵目的與收入用途，找出收入明確連結特定政策目的者。指定用途稅（捐）的關鍵不是它由哪一級政府徵收，也不是課稅標的是什麼，而是稅捐收入是否指定用於特定目的。

選項分析

(A) 地價稅：錯誤。 地價稅是對土地所有權人課徵的地方稅，屬地方政府一般財源，並非以特定支出為指定用途。

核心觀念

本題考「實際預算赤字」與「結構性預算赤字」的區別。實際預算赤字會同時受到政府財政政策與景氣循環影響；景氣衰退時，稅收通常減少，失業補助等支出增加，赤字因而擴大。景氣景氣較好時則可能相反。

排除景氣循環造成的部分後，剩下的赤字稱為結構性預算赤字，也常稱為充分就業預算赤字。可概念化表示為：

$$實際預算赤字 = 結構性預算赤字 + 景氣循環性預算赤字$$

解題方法

題幹問的是「自實際的預算赤字中，排除掉景氣循環的影響，其餘的部分」；依定義，這就是結構性預算赤字。判斷關鍵在於「排除景氣循環」這個描述，而非赤字是否扣除利息支出或經通膨調整。

選項分析

核心觀念

本題考成本效益分析與財務計畫評估的折現率選擇，以及內部報酬率的定義。

淨現值（$NPV$）是將計畫各期淨效益折算至現在後加總：

$$NPV=\sum_{t=0}^{n}\frac{B_t-C_t}{(1+r)^t}$$

其中 $B_t$ 為第 $t$ 期效益、$C_t$ 為第 $t$ 期成本，$r$ 為折現率。使 $NPV=0$ 的折現率稱為內部報酬率（$IRR$）。

解題方法

先辨別評估目的：財務計畫評估關注計畫對投資者或機構的財務報酬，常以加權平均資金成本作為折現率；成本效益分析則從社會整體角度評估公共計畫，重點是資源的社會機會成本。因此，不能直接把稅前市場利率當成成本效益分析一律適用的折現率。

選項分析

(A) 正確。 使計畫淨現值等於零的折現率，即為內部報酬率。

核心觀念

本題考查負所得稅（Negative Income Tax）下，所得移轉對個人消費與休閒選擇的影響。負所得稅是對所得低於一定門檻者提供補助；常見設計會隨受補助者勞動所得增加而逐步減少補助。

個人的選擇可用「消費—休閒」模型分析：消費代表所得可購買的財貨，休閒代表未用於工作的時間。負所得稅一方面增加可支配所得，產生所得效果；另一方面，補助隨勞動所得增加而減少，降低工作所得的有效報酬，改變工作與休閒的相對價格，產生替代效果。

解題方法

判斷重點在於補助是否只是固定的一筆所得移轉。若補助只增加所得、且不隨工作或所得變動，通常只有所得效果；但負所得稅的典型制度會隨所得增加而減少補助，因此受補助者多賺一元所得時，實際增加的可支配所得少於一元。

這等於對勞動所得課徵隱含的邊際稅率，降低工作的有效報酬。受補助者可能因此選擇較多休閒、較少工作，這是替代效果。同時，補助提高其可支配所得，也會改變消費與休閒選擇，形成所得效果。因此兩種效果並存。

選項分析

核心觀念

本題考「殊價財」（merit goods）。這類財貨或勞務具有社會認可的正面價值，個人可能因資訊不足、短視或其他因素而低估其效益，導致市場提供或消費量低於社會期望。因此，政府可能透過補助、提供服務或規範，促進其消費或使用。

殊價財不等於公共財，也不表示該財貨必須由政府生產。判斷重點在於：它是否具有值得社會鼓勵的效益，以及是否可能因個人選擇而未充分實現。

解題方法

逐項判斷各選項是否具有上述社會認可的正面價值，並留意「最不符合」所問的是相較之下最缺乏殊價財特性的項目。義務教育、藝文活動及配戴安全帽都能帶來個人或社會認可的效益；家用休旅車則通常是一般私人消費財，並無相同的社會鼓勵理由。

選項分析

核心觀念

本題考「外部成本內部化」與寇斯定理。污染者排放污染，會使受害者承受損害；若污染者決策時未負擔這項損害，市場均衡的污染量通常高於社會最適量。

外部成本內部化的目的，是使污染者面對排放所造成的社會成本。政府可課徵污染稅、發行可交易排放憑證，或直接訂定排放配額；寇斯定理則指出，在產權明確、協商成本為零或足夠低等條件下，污染者與受害者也能透過自願協商達成有效率的結果，無須政府直接介入協商。

解題方法

先區分各選項的政策工具：租稅、可交易憑證與排放配額均須由政府設計或執行；污染者與受害者自願協商則屬私人協商機制。題目問「無需政府介入」，因此依官方答案選擇自願協商。

選項分析

(A) 透過污染排放者與受害者的自願性協商。正確。 這是寇斯定理所述的私人協商方式。

核心觀念

本題考綜合所得稅的課稅原則、稅率結構，以及夫妻所得「合併申報」與「分開計算稅額」的差異。涉及法規者，以下以命題當年（民國 109 年）法規為準。

夫妻原則上須將所得合併申報；但依當時《所得稅法》第 15 條，納稅義務人可以選擇本人或配偶的薪資所得，或本人或配偶的各類所得分開計算稅額，再由納稅義務人合併報繳。因此，合併申報不代表所有所得都必須合併計稅。

解題方法

逐項核對稅制特徵與夫妻所得規定。關鍵在於選項 D 使用「其他各類所得皆必須合併計稅」的絕對說法；第 15 條明定夫妻可選擇將各類所得分開計算稅額，因此 D 錯誤。

選項分析

• (A) 正確。 我國綜合所得稅主要對中華民國來源所得課稅，採屬地主義。另須留意，居住者的海外所得在符合《所得基本稅額條例》規定時，也可能納入基本所得額計算基本稅額；這不改變本選項所述一般綜合所得稅制以我國來源所得為主的判斷。

核心觀念

以命題當年（民國 109 年）法規為準，《所得基本稅額條例》第 12 條規定，個人基本所得額以「綜合所得淨額」為基礎，再加計法定項目。主要項目包括未計入綜合所得總額的特定境外所得、特定人壽保險及年金保險給付，以及申報綜合所得稅時減除的非現金捐贈金額。

但一申報戶全年未計入綜合所得總額的非中華民國來源所得及港澳來源所得合計未達新臺幣 100 萬元者，免予計入基本所得額。

解題方法

先辨認各選項是否屬於「綜合所得淨額本身」，或是第 12 條列明應加計的項目；再留意境外所得的 100 萬元門檻。題目問「不包括」，因此未達門檻而免予計入的境外所得符合題意。

選項分析

• (A) 非現金捐贈金額：錯誤。 依第 12 條第一項第四款，申報綜合所得稅時依所得稅法或其他法律規定減除的非現金捐贈金額，應加計入個人基本所得額。

• (B) 受益人與要保人非屬同一人之人壽保險給付：錯誤。 依第 12 條第一項第二款，本條例施行後所訂立、受益人與要保人不同的特定人壽保險給付，原則上應計入基本所得額；

核心觀念

本題考查消費稅的超額負擔、稅負對相對價格與所得的影響、反彈性法則，以及我國營業稅的稅制歸屬。涉及法規的敘述，以命題當年（民國 109 年）法規為準。

解題方法

逐一檢視經濟學原理與稅制敘述：

• 比較需求彈性與超額負擔的關係。
• 判斷相對價格改變是否會同時造成替代效果與所得效果。
• 確認反彈性法則對不同需求彈性財貨的課稅方向。
• 區分我國營業稅是中央稅或地方稅。

選項分析

(A) 錯誤。 從量稅使消費者支付價格與生產者實收價格產生差距，改變消費者面對的相對價格。需求彈性越大，數量對價格變化的反應越強，通常造成的交易量減少越多，超額負擔也越大。近似地，若供給條件固定，超額負擔與稅額平方及需求曲線斜率相關；需求越有彈性，需求曲線越平坦，課稅造成的無謂損失通常越大。選項將方向說反。