112 關務特考三等 財稅行政 財政學 考古題詳解

核心觀念

本題考單峰偏好與多數決投票矛盾。三個方案可依花園大小排列為 $10$ 坪、$20$ 坪、$30$ 坪。若某人的偏好沿此政策軸線呈現「先上升、到達最偏好的方案後再下降」，便是單峰偏好；若偏好在峰值兩側起伏、無法形成單一峰值，則屬多峰偏好。

單峰偏好有助於避免多數決循環；多峰偏好則可能出現甲勝乙、乙勝丙、丙又勝甲的投票矛盾。

解題方法

先檢視三人各自的偏好是否沿「花園由小到大」的同一條軸線呈單峰，再逐一比較三組方案，找出兩兩對決的多數勝者。

• 甲：$10>20>30$，依序下降，峰值在 $10$ 坪。
• 乙：$20>30>10$，從 $20$ 到 $30$ 偏好下降，但再到 $10$ 卻上升，未呈單峰。
• 丙：$30>10>20$，從 $30$ 到 $10$ 偏好下降，但再到 $20$ 卻上升，未呈單峰。

乙、丙的排序都不符合單峰偏好的「峰值兩側偏好隨距離增加而下降」特徵，因此三人的偏好不是全體單峰偏好，而是包含多峰偏好。

接著進行兩兩多數決：

對決	個人偏好比較	多數勝者
$10$ 坪與 $20$ 坪	甲選 $10$；乙、丙選 $20$	$20$ 坪
$20$ 坪與 $30$ 坪	甲、丙選 $30$；乙選 $20$	$30$ 坪
$30$ 坪與 $10$ 坪	甲、乙選 $10$；丙選 $30$	$10$ 坪

核心觀念

本題考驗風險下的預期效用、精算公平保費，以及完全保險對風險厭惡者效用的影響。

精算公平保費等於預期理賠額。完全保險則使個人在各種狀態下的所得相同；由於 $U(y)=\sqrt{y}$ 是凹函數，個人具有風險趨避性，因此完全保險能提高預期效用。

解題方法

設健康狀態的機率為 $\frac{3}{4}$，生病狀態的機率為 $\frac{1}{4}$。

（一）未投保時的預期效用

健康時所得為 $100$ 美元；生病時須支付 $36$ 美元，所得為 $100-36=64$ 美元。因此：

$$EU=\frac{3}{4}\sqrt{100}+\frac{1}{4}\sqrt{64} =\frac{3}{4}(10)+\frac{1}{4}(8) =\frac{19}{2}$$

（二）精算公平保費

精算公平保費等於生病機率乘以醫藥費：

核心觀念

本題考查完全競爭市場的均衡，以及從量稅的租稅歸宿、稅收與超額負擔。題目所稱「內含稅」是指稅額已包含在消費者支付的價格中；稅率為 $20\%$，因此消費者支付價格與廠商實收價格的關係為：

$$P_c=1.2P_p$$

其中 $P_c$ 為消費者支付價格，$P_p$ 為廠商實收價格。供需均衡則依 $P=110-Q$ 與 $MC=1.2Q$ 求得。

解題方法

一、課稅前均衡

競爭市場下，均衡條件為需求價格等於邊際成本：

$$110-Q=1.2Q$$

解得均衡數量：

$$Q_0=50$$

將數量代回需求或邊際成本函數，得到均衡價格：

$$P_0=110-50=50$$

所以課稅前均衡為價格 $50$、數量 $50$。

二、課徵 20% 內含稅後的消費量

課稅後，消費者支付價格等於廠商實收價格的 $1.2$ 倍。市場均衡條件為：

$$110-Q=1.2(1.2Q)$$

左側是消費者願付價格，右側是廠商實收價格 $1.2Q$ 加上 $20\%$ 內含稅後的消費者支付價格。整理得：

$$110=2.44Q$$ $$Q_1=\frac{110}{2.44}=\frac{2750}{61}\approx45.082$$

因此，課稅後消費量約為 $45.082$。

消費者支付價格與廠商實收價格分別為：

$$P_c=110-Q_1=\frac{3960}{61}\approx64.918$$ $$P_p=MC(Q_1)=1.2Q_1=\frac{3300}{61}\approx54.098$$

每單位稅額為：

$$t=P_c-P_p=\frac{660}{61}\approx10.820$$

三、租稅歸宿

課稅前價格為 $50$。課稅後消費者支付價格上升至約 $64.918$，故消費者每單位負擔：

$$P_c-P_0=\frac{910}{61}\approx14.918$$

廠商實收價格上升至約 $54.098$，故廠商每單位負擔為負值，表示廠商並未承擔稅負，而是實收價格增加：

$$P_0-P_p=50-\frac{3300}{61}=-\frac{250}{61}\approx-4.098$$

以課稅後交易量計算總租稅歸宿：

核心觀念

本題考查地方政府選擇稅源時的適當性，以及地方課稅權的地域界線。以地方財政學觀點回答第一問，再以《地方稅法通則》的課稅限制回答第二問。

以命題當年（民國 112 年）法規為準，《地方稅法通則》第 3 條第 1 項規定，地方政府得視自治財政需要，開徵特別稅課、臨時稅課或附加稅課；但不得針對涉及「經營範圍跨越轄區之公用事業」等事項開徵。該條所列其他禁止課稅事項，還包括轄區外交易、流通至轄區外的天然資源或礦產品，以及損及國家整體利益或其他地方公共利益的事項。

解題方法

一、土地房屋財產稅為何適合作為地方主要自主財源

可從稅基特性、受益關係、財源穩定性與稅源歸屬四個面向說明：

1. 稅基不易移動，容易歸屬特定轄區 土地與房屋具有固定地點，不能像資本、消費或企業營運活動般輕易移往其他地區。稅源與課稅地點明確，地方政府較容易掌握稅籍並辦理徵收，也較不易因納稅人遷移而流失。

2. 符合受益原則，能連結地方公共服務 地方政府提供道路、排水、治安、環境維護、公園及公共設施等服務。這些服務會改善土地與房屋周邊環境，增加居住及使用效益，並可能反映在不動產價值上。由所在地政府對不動產課稅，能使地方公共服務的受益者共同負擔財源。

3. 稅源較穩定、可預測 不動產存量短期內變動較小，稅收通常不會像營業稅或所得稅那樣隨景氣起伏快速變化，適合作為地方政府日常支出的基礎財源。

4. 較不易將稅負轉嫁到轄區外 土地房屋不能移出課稅地區，因此地方政府較難把稅負轉嫁給其他轄區的居民或納稅人。這有助於使地方決策者面對本地課稅與支出的成本，減少以外地稅源支應本地支出的誘因。

二、跨轄區公用事業為何不得由地方自行課稅