109 身心障礙特考四等 財稅行政 財政學概要 考古題詳解

核心觀念

公共財是具有非敵對性（non-rivalry）與非排他性（non-excludability）的財貨。

• 非敵對性：一人消費公共財，不會減少其他人可享用的數量或效用。
• 非排他性：難以或不值得排除未付費者使用。

純公共財同時具備這兩項特性，例如國防、燈塔服務；私有財則通常具有敵對性與可排他性。公共財的供給不必然由政府直接生產，但因市場難以取得消費者的真實需求並收取相應價格，容易產生市場失靈。

解題方法：以供需圖說明市場失靈

公共財的效率供給條件是 Samuelson 條件：各消費者對公共財的邊際願付價格，也就是邊際替代率，應垂直加總，並等於公共財的邊際成本。

若消費者為甲、乙，則：

公共財由多人同時享用，因此在相同供給量下，社會邊際效益等於個人邊際效益的垂直加總。以個人需求曲線表示，就是將每個人對各單位公共財的願付價格相加；均衡供給量 $Q^*$ 是社會邊際效益曲線 $SMB$ 與邊際成本曲線 $MC$ 的交點。

價格／邊際效益
 │\
 │ \ SMB＝MB甲＋MB乙（垂直加總）
 │ \
 │ \ MC
 │ \ /
 │ \ /
 │ \ /
 │ ● E
 │ /│
 │ / │
 │ / │
 │ / │
 │ / │
 │ / │
 │/______│________________ 數量
 Q*

市場供給公共財時，消費者可以在不付費的情況下享用，因而有誘因隱瞞自己的真實偏好或低報願付價格，形成搭便車問題（free-rider problem）。若市場只能依個人願付價格決定是否購買，市場需求無法正確反映各人的邊際效益；結果通常是供給量低於效率水準，甚至無人願意提供，形成供給不足。圖中效率供給量由 $SMB=MC$ 決定；

核心觀念

本題考查租稅中立性，以及如何用無異曲線分析特產稅造成的超額負擔。

租稅中立性是指租稅不改變納稅人的相對價格與選擇，因而不扭曲其消費、生產或資源配置決策。實際租稅通常會改變相對價格，誘使納稅人偏離原本最適選擇；由此產生的效用損失中，超出政府稅收的部分，就是超額負擔，亦稱無謂損失（deadweight loss）。

解題方法：無異曲線分析

假設消費者選擇商品 $X$ 與商品 $Y$，所得為 $M$，兩商品價格分別為 $P_X$ 與 $P_Y$。政府對 $X$ 課徵單位特產稅 $t$，稅後消費者面對的價格為 $P_X+t$。

1. 課稅前均衡

課稅前的預算線為：

其斜率為 $-\frac{P_X}{P_Y}$。消費者在預算線與最高可達無異曲線相切處選擇消費束 $A$，對應效用水準為 $U_0$。內部解下，切點滿足：

2. 課稅後均衡與超額負擔

對 $X$ 課稅後，預算線變為：

其斜率變陡，消費者改選新的切點 $B$，效用降至 $U_1$。因相對價格改變，消費者減少 $X$ 的消費，並調整 $Y$ 的消費。

為了把「政府取得的稅收」與「消費者承受的總效用損失」分開，可在課稅後價格下，作一條與課稅後預算線平行、但恰與原效用水準 $U_0$ 相切的補償預算線；其切點為 $C$。在標準偏好假設下，$C$ 位於原無異曲線 $U_0$ 上，且消費束介於 $A$ 與 $B$ 之間。

課稅造成的總效用損失，可用補償變量（compensating variation, $CV$）衡量：在課稅後價格下，須補償多少所得，才能讓消費者回到原效用 $U_0$。政府稅收則為：

其中 $X_1$ 是課稅後消費量。超額負擔為總效用損失扣除政府稅收後的部分；在圖形上，是課稅後預算線與補償預算線間，因消費扭曲所對應的福利損失。

核心觀念

本題考「國家機械論」與「國家有機論」對國家本質的不同看法。

國家機械論將國家視為人民為維護共同利益而組成的工具或制度。政府的權力來自人民授權，政府官員是受人民委託處理公共事務的受託人，應依授權目的行使權力。

國家有機論則把國家看作具有整體生命與自身目的的有機體，個人如同有機體中的部分，國家的利益與整體性居於重要地位。

解題方法

抓住題幹中的「政府是一個信託機構，政府官員則是受託人」：信託關係表示政府是人民授權設立、用以服務人民的制度，官員須依受託目的行事。這種將國家與政府視為工具、並強調政府權力受人民委託的觀點，符合國家機械論。

選項分析

核心觀念

本題考公共財的特性及「坐享其成」（free-riding）問題。公共財具有非敵對性與非排他性：

• 非敵對性：一人增加消費，不會減少他人可享用的數量。
• 非排他性：難以阻止未付費者享用公共財。

坐享其成問題主要源於非排他性：個人即使不付費，也能享用公共財，因此可能隱瞞自己的受益程度、等待他人付費。這會使自願付費不足，造成公共財供給不足。

解題方法

判斷關鍵是：哪一種特性讓「不付費仍能受益」成為可能？非排他性使提供者難以只讓付費者享用，因此形成搭便車誘因。市場產量過低是可能的結果，不是問題的根源。

選項分析

• (A) 消費具敵對性：錯誤。 敵對性表示一人消費會減少他人可消費的數量，這是私有財的特徵。公共財的坐享其成問題主要來自難以排除未付費者，與消費是否具敵對性無直接關係。

核心觀念

本題考「負外部性下的社會最適產量」。私人邊際利益（$PMB$）等於消費者由多消費一單位 $X$ 所獲得的額外利益；社會邊際成本（$SMC$）則包括生產者承擔的私人邊際成本（$PMC$）與外部邊際成本（$MEC$）：

$SMC=PMC+MEC$

資源配置效率的條件是邊際社會利益等於邊際社會成本。本題未提供其他利益或成本，因此以私人邊際利益代表邊際社會利益，令 $PMB=SMC$。

解題方法

題目給定：

$PMB=100-X,\qquad PMC=50,\qquad MEC=20$

因此：

$SMC=50+20=70$

令邊際利益等於邊際社會成本：

$100-X=70$

$X=30$

所以，能使資源配置效率的產量為 $30$ 單位。

選項分析

核心觀念

BOT 是「興建（Build）—營運（Operate）—移轉（Transfer）」的民間參與公共建設模式：民間機構負責籌資興建，取得一定期間的營運權並回收投資，期滿後將公共建設資產移轉給政府。

BOT 的主要目的，在於引入民間資金與經營效率、運用民間力量興建公共建設，並於契約期滿後由政府取得資產。民間機構在營運期間追求合理收益，是參與投資的誘因；但「利潤極大化」不是政府採用 BOT 的主要目的。

解題方法

先從 BOT 三個階段判斷各選項：民間興建、民間營運、期滿移轉政府。再區分「政府採用 BOT 的政策目的」與「民間業者參與投資的營運動機」。題目問的是前者，因此應選出把民間業者的利潤目標誤當成政府主要目的的選項。

選項分析

核心觀念

網路外部性是指某項財貨對單一消費者的價值，會隨著使用同一財貨或相容網路的人數增加而改變。典型例子包括通訊網路：使用者越多，能聯絡的對象越多，財貨帶給消費者的效用通常也越高。

這是需求面的外部性，與生產規模擴大後平均成本下降的供給面規模經濟不同。網路外部性也常使消費者不易改用其他產品，形成閉鎖效果（lock-in effect）。

解題方法

先判斷題目描述的是哪一面：若談的是使用人數增加如何改變消費者效用，屬於需求面網路外部性；若談的是產量增加如何降低生產成本，才是供給面的規模經濟。接著檢視各選項是否符合「使用者增加會提高或改變財貨價值」及其常見市場效果。

選項分析

核心觀念

公用事業常因固定成本高、建置網路或管線等基礎設施投資龐大，而具有自然獨占特性。當一家業者即可用較低的平均成本供應整個市場，讓多家業者重複建置設施反而浪費資源時，就可能形成自然獨占。自來水管線、電力輸配網路及大眾運輸系統，常見這類特性。

本題考的是辨認公用事業與自然獨占的例子；不涉及特定法條。

解題方法

逐一判斷各選項是否依賴大規模、難以重複建置的網路或設施。符合這類條件者常具有自然獨占性質；若是一般公共服務場所，則不屬於典型公用事業。

選項分析

• (A) 圖書館：正確。 圖書館是提供閱覽、借書等服務的公共文化設施，通常不需以龐大且難以重複建置的管線或網路供應服務，因此不符合公用事業常見的自然獨占

核心觀念

巨靈理論（Leviathan hypothesis）把政府視為追求自身利益的行動者，而非必然以公共利益為優先的公共財提供者。政府為了擴大歲入與掌握更多資源，可能使政府規模及公共支出過度膨脹；因此，該理論主張透過制度限制政府的課稅與支出權力。

「巨靈」一詞源自霍布斯對國家的比喻。巨靈理論沿用此意象，提醒政府可能成為龐大且追求自身利益的力量。

解題方法

本題的關鍵是辨認理論把誰視為需要約束的對象。巨靈理論著重的是政府為追求歲入而擴張，不是人民透過選票要求政府增加支出。逐項判斷敘述是否符合「政府追求自身利益、導致政府規模過大」這項核心命題，即可選出錯誤敘述。

選項分析

(A) 認為人民會以選票來迫使政府增加支出：錯誤。 這將焦點放在選民運用選票要求政府增加支出，並非巨靈理論的核心主張。巨靈理論主要指出政府本身有擴大歲入與政府規模的誘因，故須以制度加以限制。

核心觀念

本題考「政府支出為何持續成長」的公共支出成長理論，重點是辨認兩位學者各自提出的解釋：

• 尼斯坎南（W. Niskanen）提出官僚決策模型。官僚機關掌握較多成本與需求資訊，並以擴大預算、機關規模或影響力為誘因，因此可能爭取超過社會最適水準的預算，帶動政府支出成長。
• 鮑莫（W. J. Baumol）提出不平衡成長理論，又稱鮑莫成本病。政府提供的教育、醫療、文化等勞力密集服務，生產力提升往往較慢；但薪資仍須跟上其他部門，長期下來，提供同等服務的成本相對上升，使公共支出增加。

解題方法

先將兩位學者與理論配對，再核對選項：

符合這兩組配對的是 (D)。

選項分析

核心觀念

集體投票的票決循環，是指在兩兩比較選項時，集體偏好呈現循環，違反遞移性：例如 $A$ 勝過 $B$、$B$ 勝過 $C$，但 $C$ 又勝過 $A$。因此，集體選擇沒有一個能在所有兩兩比較中勝出的穩定選項，投票結果也可能隨比較順序而改變。

解題方法

逐一讀取選項中的三組兩兩勝負，檢查能否排成「$A$ 勝 $B$、$B$ 勝 $C$、$C$ 勝 $A$」或方向相反的閉合鏈。

循環的重點是三個選項都各有一勝一負；單純列出三組勝負，若能排成一致的高低順序，就不是票決循環。

選項分析

核心觀念

本題考查**內部報酬率（IRR）與淨現值（NPV）**的投資決策。內部報酬率是使計畫淨現值等於零的折現率；若計畫的內部報酬率高於資金的機會成本，計畫淨現值為正，應予執行。反之，若內部報酬率低於機會成本，淨現值為負，不應執行。

解題方法

初始投入為 $1{,}000{,}000$，一年後效益為 $1{,}070{,}000$。令內部報酬率為 $r$，使兩期現金流的淨現值為零：

移項可得：

廠商資金的機會成本為 $8\%$，高於計畫的內部報酬率 $7\%$，因此計畫報酬不足以補償資金成本，不應執行。

以 $8\%$ 折現計算淨現值，也可驗證此結論：

核心觀念

本題考「單峰偏好」與「雙峰偏好」在一維議題下，對簡單多數決結果的影響。

若選項可排列在一條直線上，投票者對某一選項最偏好，離此理想點愈遠，偏好便愈低，稱為單峰偏好。其理想點兩側的偏好都會依距離增加而下降。

雙峰偏好則可能在理想點兩側各有一個偏好高點，偏好不會沿著議題軸呈現單一高峰的排序。

解題方法

單峰偏好的重要性質是：在一維選項與簡單多數決下，多數決不會形成循環。若某議案以多數擊敗另一案，偏好排序的結構不會因此出現「甲勝乙、乙勝丙、丙又勝甲」的多數決循環。

此性質不代表所有議案都必然通過，也不代表雙峰偏好一定會產生循環；雙峰偏好只是失去「不循環」的保證。

選項分析

(A) 單峰偏好不可能產生循環多數決：正確。 在一維選項下，投票者皆為單峰偏好時，多數決關係具有不循環的性質。因此，本選項符合單峰偏好的重要結論。

核心觀念

本題考的是社會保險如何降低「逆選擇」。逆選擇是指在投保自願、保險人無法充分掌握個人風險時，健康風險較高者較有誘因投保，風險較低者則可能退出或不投保。結果是被保險人的平均風險升高，保費可能上漲，進一步使低風險者退出。

社會保險以強制納保為重要特徵：符合資格者不因個人風險高低而自行選擇是否投保，能讓不同風險程度的人共同納入制度，降低逆選擇造成的風險集中。

解題方法

判斷各選項是否直接處理「高風險者較願意投保、低風險者可能不投保」這項選擇問題。能讓符合資格者不按個人意願挑選是否加入的措施，就是降低逆選擇的關鍵。

選項分析

• (A) 政府對經濟弱勢者的保險費補助：錯誤。 補助有助於減輕弱勢者的繳費負擔、提升參保能力，屬於所得或財務負擔上的協助；但它本身不會消除個人依風險高低選擇投保的誘因，因此不是降低逆選擇的核心方式。

核心觀念

本題考《國民年金法》中的政府財務責任、行政管理經費、保險費率調整條件，以及保險事故與給付種類。以下以命題當年（民國 109 年）法規為準。

解題方法

先辨認各選項是否符合《國民年金法》的明文規定。此題不需計算；關鍵是分清「保險事故種類」與「給付類別」，並確認政府是否負有國保財務的最後支付責任。

選項分析

• (A) 政府不必負最後支付責任：錯誤，為本題答案。 《國民年金法》第 49 條明定：「本保險之財務，由政府負最後支付責任。」因此，政府負有國民年金保險財務的最後支付責任，選項敘述相反。

• (B) 保險人辦理本保險所需的人事及行政管理經費，以當年度應收保險費總額 $3.5\%$ 為上限，由中央主管機關負擔：正確。

核心觀念

本題考二代健保補充保險費與租稅公平原則的關聯。公平原則常分為：

• 受益原則：依個人從公共服務或政府支出中獲得的利益負擔費用。
• 量能原則：依個人的所得、財產或經濟負擔能力分配負擔；負擔能力愈高者，原則上應負擔較多。
• 程序正義原則：著重制度形成與執行程序是否公平、透明。
• 公正原則：泛指公平正當的要求，並非本題所指涉的具體負擔分配原則。

解題方法

辨認補充保費的課徵基礎即可作答。二代健保除了按一般保險費基礎收取保費，也對特定所得項目課徵補充保險費，例如高額獎金、兼職所得、執行業務收入、股利所得、利息所得及租金收入等。這使保費負擔不只依賴經常性薪資，也納入其他所得來源，較能反映被保險人的整體所得與經濟能力，因此可增進量能原則下的公平。

本題涉及健保保費制度，法規判斷以命題當年（民國 109 年）法規為準。

選項分析

核心觀念

本題考查「稅式支出」（tax expenditure）的定義。政府為達成特定政策目的，透過免稅、減稅、扣除額、抵減稅額等租稅優惠，使納稅人少繳稅。這筆原可徵收、實際卻因優惠而減少的稅收，具有政府支出的經濟效果，因此稱為廣義的公共支出。

解題方法

抓住題幹的兩個關鍵語句：「租稅之減免」與「應收未收之稅賦」。前者指出政府採取租稅優惠，後者指出政府因優惠而放棄部分稅收。符合這項定義的支出概念就是稅式支出。

本題考的是財政學名詞，未涉及特定法條。

選項分析

核心觀念

本題考「閉鎖效果」（lock-in effect）：資產出售時才實現的資本利得，若累積多年後一次併入所得課稅，可能使納稅人面臨較高的累進稅率。為避免立即出售而負擔較重的稅，納稅人可能延後出售，即使其他資產有較高報酬率，也繼續持有原資產。

這會降低資產移轉意願，妨礙資本流向生產力或報酬較高的用途，造成資源配置扭曲。

解題方法

抓題幹中的因果線索即可判斷：累積多年的資本利得在出售時實現、可能適用較高累進稅率，納稅人因此不願出售資產。這種因稅負誘使納稅人「鎖定」在既有資產上的現象，就是閉鎖效果。

選項分析

• (A) 閉鎖效果（lock-in effect）—正確。 資本利得實現時的稅負，使納稅人延後出售資產，資產因而被「鎖」在原持有人手中，資源移動及配置效率受到影響。

核心觀念

累進稅是指所得愈高，適用的邊際稅率愈高；其判斷重點在於平均稅率是否隨所得增加而上升。設所得為 $Y$、應納稅額為 $T(Y)$：

• 平均稅率：$\displaystyle ATR=\frac{T(Y)}{Y}$，表示每一元所得平均負擔的稅額。
• 邊際稅率：$\displaystyle MTR=\frac{dT(Y)}{dY}$，表示所得增加一元時，應納稅額增加多少。

對累進稅而言，平均稅率會隨所得提高而上升；在採用連續、平滑的累進稅率表示時，所得水準上的邊際稅率高於平均稅率。

解題方法

從平均稅率的定義出發。將稅額寫成 $T(Y)=ATR(Y)\cdot Y$，對所得 $Y$ 微分：

核心觀念

本題比較「所得稅」與「對單一財貨課徵的貨物稅」對消費者選擇及福利的影響。設兩種財貨為 $x$、$y$，消費者所得為 $M$，價格分別為 $p_x$、$p_y$。

所得稅降低可支配所得，但不改變兩種財貨的相對價格，預算線平行向內移動；貨物稅提高課稅財貨的價格，改變相對價格，使預算線轉動。若偏好具有替代性，消費者會因貨物稅改變消費組合，並承受額外的超額負擔。

解題方法

用無異曲線與預算線比較兩種稅制：

1. 稅後福利相同時：所得稅不扭曲相對價格；貨物稅會改變相對價格並產生超額負擔。因此，要讓消費者達到相同福利水準，貨物稅所需的稅收通常較低，所得稅則能取得較高稅收。
2. 稅收相同時：貨物稅使預算線轉動並造成消費扭曲，消費者福利低於採所得稅時。因此，所得稅的稅後福利較高。

因此，選項 (C) 把兩種稅制的福利高低顛倒，是錯誤敘述。

選項分析

核心觀念

本題考勞動所得課稅對勞動供給的替代效果與所得效果，以及「休閒為劣等財」時所得變動對休閒需求的影響。

勞動者在工作與休閒之間選擇。若可用時間為 $T$、休閒為 $L$，勞動時數為 $N=T-L$。對勞動所得課稅會降低稅後工資：

• 替代效果：休閒的機會成本下降，休閒相對便宜，傾向增加休閒、減少勞動。
• 所得效果：稅後所得減少。若休閒是劣等財，所得下降會使休閒需求減少，因而增加勞動。

解題方法

將兩種效果分開判斷：

1. 課稅降低稅後工資，替代效果使休閒增加、勞動供給減少。
2. 課稅降低可支配所得。因休閒是劣等財，所得減少使休閒需求下降、勞動供給增加。
3. 若只看一般消費者選擇，兩種效果方向相反，總效果不能僅由「休閒為劣等財」判定大小。

依本題官方答案，採用命題所設定的判斷：休閒為劣等財時，所得效果使勞動供給增加，故選 增加。

核心觀念

本題考地方公共財的最適供給，以及財政分權下地方政府如何回應居民的需求。地方公共財的受益範圍通常限於特定轄區，居民對公共服務的偏好與需求也可能因地而異。

財政分權的一項重要優點，是地方政府較接近居民，較能依地方需求調整公共財的供給。若民眾能在不同轄區間自由遷移，並依偏好選擇居住地，地方政府也會面臨吸引或留住居民的誘因。這種「以遷移表達偏好」的機制，有助於地方政府提供較符合居民需求的公共財組合與規模。

解題方法

判斷各選項是否正確時，先區分地方公共財與全國性公共財：前者的受益範圍與居民偏好具有地方差異，通常適合由地方政府依轄區需求決定；後者才涉及全國層級的共同需求與整體供給。

再檢視遷移是否能改善地方公共財供給：居民可藉遷居選擇地方政府提供的公共服務與稅負組合，地方政府則有誘因調整供給以符合居民偏好。因此，遷移可能性有助於財政分權制度決定地方公共財的適當規模，符合選項 (C)。

選項分析

**(A) 錯誤。**寇斯定理討論在財產權明確、交易成本為零等條件下，當事人透過協商內部化外部性，達成資源配置效率。它並非決定地方公共財最適規模的一般方法；

核心觀念

捕蠅紙效果（flypaper effect）是地方財政中的經驗現象：**上級政府提供給地方政府的補助，對地方公共支出的刺激，通常大於相同金額的地方居民所得增加所帶來的刺激。**換句話說，補助款「黏」在政府部門，較容易轉化為公共支出。

解題方法

比較兩種來源相同金額的財源對地方公共支出的影響：

• 居民所得增加：地方居民所得提高，可能增加對公共服務的需求。
• 上級政府補助增加：地方政府取得額外財源，得以增加公共支出。

捕蠅紙效果的判準是：等額補助所造成的公共支出增加，大於等額轄區所得增加所造成的公共支出增加。因此，題目若寫成「轄區所得增加的效果比等額補助大」，便與定義相反。

核心觀念

本題考「政府預算週期」的起點。政府預算依序經過預算編製、審議、執行及決算等階段；在預算編製階段，行政機關先辦理概算，再逐步彙整形成預算案，經立法機關審議通過後成為法定預算，執行時則編製分配預算。

本題涉及預算程序，以命題當年（民國 109 年）法規為準。

解題方法

先辨認各選項在預算程序中的先後位置：

題目問「始於」何者，因此選擇預算編製初期、尚未形成正式預算案的「概算」。

選項分析

核心觀念

本題考《財政收支劃分法》第 8 條第 2 項所定國稅統籌分配比例。以命題當年（民國 109 年）法規為準，貨物稅屬國稅，貨物稅總收入的 10% 應由中央統籌分配予直轄市、縣（市）及鄉（鎮、市）。

解題方法

題目問的是「貨物稅收之多少比例」由中央統籌分配，直接對照該法條所列比例即可：

因此選項中符合 10% 的是 (A)。

選項分析

核心觀念

本題考「中央政府建設公債及借款條例」所定甲、乙類公債與借款的用途區分。以命題當年（民國 109 年）法規為準：

• 依該條例第 1 條，甲類公債及甲類借款用於支應「非自償」建設資金；乙類公債及乙類借款用於支應「自償」建設資金。
• 依第 5 條，建設計畫中須舉債的自償比例部分，以乙類公債或乙類借款支應；非自償比例部分則以甲類支應。乙類債務的還本付息，由建設主管機關成立的特種基金編列預算償付。

「自償」是指建設產生的收入或效益可用來償還建設成本與債務；自償程度須依個別計畫的財務計畫認定。

解題方法

先辨認選項中哪項建設通常能透過使用者付費產生收入，再套用法規分類：若屬自償性建設，舉債部分適用乙類公債或乙類借款。

高速公路可透過通行費等收入支應建設及營運成本，屬本題要辨認的自償性交通建設，因此選興建高速公路。實際個案仍須依其財務計畫判斷自償比例；題目是依常見建設類型考查甲、乙類的區分。

選項分析

核心觀念

本題考公債由不同金融機構購買時，對貨幣供給的影響。判斷關鍵在於購買公債的資金來源，以及交易後銀行體系的準備金是否增加。

中央銀行向民間購買公債時，會以新發行的準備貨幣支付，使商業銀行的準備金增加；銀行體系可進一步透過存款與放款的連鎖作用擴張貨幣供給，形成貨幣擴張效果。

商業銀行購買公債時，通常以既有存款資金支付。銀行將資金由存款或準備金轉為公債持有，貨幣供給因而減少，形成貨幣緊縮效果。

解題方法

先辨認購買者，再看支付資金是否創造新的準備貨幣：

• 中央銀行購買：支付款項使銀行準備金增加，貨幣供給擴張。
• 商業銀行購買：使用既有資金購債，資金由貨幣形態轉為公債，貨幣供給緊縮。