111 身心障礙特考四等 財稅行政 財政學概要 考古題詳解

核心觀念

本題考查私有財與公共財的社會需求加總方式不同，以及公共財的自願提供會產生的搭便車問題。

• 私有財：具競爭性，兩位消費者消費的數量可以不同。社會需求量由個別需求量水平加總。
• 公共財：具非競爭性，兩位消費者消費同一總量。社會邊際效益由個別願付價格垂直加總，再依公共財效率條件，令社會邊際效益總和等於邊際成本： $\sum_i MB_i=MC$

解題方法與計算

個別消費者的需求函數為：

$q_i=120-P$

反需求函數為：

$P=120-q_i$

提供量以 $Q$ 表示，邊際成本為：

$MC=2Q$

（一）$X$ 為私有財

私有財的市場需求量須水平加總。因兩位消費者偏好相同，在同一價格下：

$Q=q_1+q_2=2(120-P)=240-2P$

將總需求改寫為反需求函數：

$P=120-\frac{Q}{2}$

社會最適提供量下，邊際效益等於邊際成本：

$120-\frac{Q}{2}=2Q$

$120=\frac{5Q}{2}$

$Q=48$

因此，私有財的社會最適總提供量為 $48$。

（二）$X$ 為公共財

公共財由兩位消費者共同消費同一數量 $Q$。每位消費者對這個數量的邊際願付價格為：

$MB_i=120-Q$

核心觀念

本題考租稅轉嫁、租稅歸宿、租稅收入、無謂損失，以及土地所得稅的資本化。判斷法定納稅人時，不能直接推定誰承擔稅負；經濟歸宿取決於課稅前後均衡價格與數量的變化。

從量稅按每單位課固定金額 $t$；從價稅按交易價格的一定比例 $\tau$ 課徵。租稅收入分別為：

$$R=tQ \qquad\text{（從量稅）}$$ $$R=\tau P Q \qquad\text{（從價稅）}$$

租稅造成交易量低於課稅前水準，消費者剩餘與生產者剩餘的減少中，未轉為政府收入的部分，就是無謂損失（DWL）。

（一）完全競爭市場：對需求者課從量稅

解題方法與圖形

令需求曲線為 $D$、供給曲線為 $S$。課稅前均衡為 $E_0$，均衡價格與數量為 $P_0、Q_0$。政府對每單位購買課徵 $t$ 元，消費者支付價格 $P_c$，生產者實收價格 $P_p$，兩者間的垂直差距為：

$$P_c-P_p=t$$

圖形上，對需求者課從量稅等同將需求曲線向下平移 $t$，形成課稅後需求曲線 $D-t$。新均衡數量為 $Q_1<Q_0$，消費者支付價格為 $P_c$，生產者實收價格為 $P_p$。

價格
 │ S
Pc│──────────● 課稅後：消費者支付價格
 │ /│
P0│────────/─│────● E₀
 │ / │ /
Pp│──────●───│──/── D
 │ / │ /
 │ / ● 課稅後：Q₁
 │ / D−t
 └──────────────── 數量
 Q₁ Q₀

租稅收入、歸宿與無謂損失

• **租稅收入：**每單位課 $t$，課稅後交易量為 $Q_1$，因此矩形租稅收入為：

$$R=tQ_1$$

• **租稅歸宿：**消費者每單位負擔 $P_c-P_0$；生產者每單位負擔 $P_0-P_p$。且：

$$(P_c-P_0)+(P_0-P_p)=t$$

消費者總負擔為 $(P_c-P_0)Q_1$，生產者總負擔為 $(P_0-P_p)Q_1$。雖然法律上由需求者繳納，實際負擔仍由消費者與生產者共同承擔，比例取決於供需彈性。相對而言，需求愈缺乏彈性，消費者承擔的比例愈高；供給愈缺乏彈性，生產者承擔的比例愈高。

• **無謂損失：**課稅使交易量由 $Q_0$ 降至 $Q_1$。在供需曲線為直線時，無謂損失是交易量減少所形成的三角形：

$$DWL=\frac{1}{2}t(Q_0-Q_1)$$

更一般地說，無謂損失等於因課稅而消失的互利交易所損失的總剩餘。

（二）獨占市場：對供給者課從價稅

解題方法與圖形

令獨占者面對反需求曲線 $D$，邊際收益為 $MR$，邊際成本為 $MC$。課稅前，獨占者依 $MR=MC$ 決定產量 $Q_0$，再由需求曲線決定消費者價格 $P_0$。

政府按銷售額課徵從價稅，稅率為 $\tau$。獨占者每售出一單位，保留的銷售收入為 $(1-\tau)P$，故稅後邊際收益為：

$$MR_{\text{稅後}}=(1-\tau)MR$$

獨占者選擇使稅後邊際收益等於邊際成本的產量：

$$(1-\tau)MR=MC$$

核心觀念

本題考「福利經濟學第二基本定理」及其與第一基本定理的區別。

福利經濟學第一基本定理指出，在完全競爭、資訊充分且不存在外部性等條件下，競爭均衡具有帕累托效率。第二基本定理則指出，在偏好與生產集合符合適當條件時，任何帕累托效率配置，都能透過適當調整初始資源分配，再由競爭市場達成。

因此，效率與公平的分工是：政府可先透過資源重分配處理公平，再由市場機能達成效率。這不表示市場本身能決定何謂公平，也不表示重分配在現實中完全沒有成本。

解題方法

抓住第二基本定理的關鍵句：「先調整初始分配，再利用市場達成有效率的配置。」符合此意的選項，即為正確答案。題目官方答案為 D。

選項分析

(A) 錯誤。 完全競爭市場在特定假設下可促成帕累托效率，但市場均衡不必然公平。公平涉及社會對所得或資源分配的價值判斷，通常需透過政策處理；

核心觀念

寇斯定理指出，在財產權界定明確、交易成本為零或足夠低，且當事人能自由協商等條件下，外部性雙方可透過自願協商達到效率配置；效率結果不因財產權最初分配給哪一方而改變。

不過，財產權歸屬會影響協商的起點與利益分配，因此影響雙方的福利水準。此外，寇斯定理的效率結論不能直接推廣到所有市場結構；外部性製造者若是具有市場力量的不完全競爭廠商，協商未必能使產量達到社會最適水準。

解題方法

本題的關鍵是辨別寇斯定理的兩個層次：

1. 效率配置：在定理假設成立時，協商可將外部成本納入決策，使資源配置達效率。
2. 利益分配：財產權的初始歸屬會影響誰取得協商利益，但不必然改變效率配置。

再檢視選項是否把這項結論說成「無論市場條件如何，協商一定有效」。將定理無條件套用到不完全競爭廠商，正是本題的陷阱。

選項分析

(A) 正確。 依寇斯定理，在財產權明確且交易成本為零等條件下，不論財產權最初歸污染者或受污染者，雙方均可協商改善外部性造成的效率損失，達成效率配置。這不表示雙方分得的利益相同。

核心觀念

本題考財貨的兩項特性：

• 排他性：能否透過價格、會員資格或管制，排除未付費或未獲准者使用。
• 敵對性：一人使用後，是否會減少他人可使用的數量或品質。

可用這兩項特性區分財貨：同時具排他性與非敵對性的財貨，常見例子是有付費門檻的影音服務。

解題方法

逐一判斷各選項：先看能否排除未付費者，再看一人使用是否妨礙他人使用。符合「可排除、使用不互相妨礙」兩項條件者，即為答案。

選項分析

• (A) 注射公費流感疫苗：錯誤。 接種一劑疫苗後，該劑即被使用，不能再供他人接種，具有敵對性。公費提供或許降低取得門檻，但不會改變疫苗本身使用上的敵對性。

核心觀念

本題考純公共財的最適提供條件。純公共財具有「非敵對性」，同一單位公共財可由所有人共同消費；因此，社會評估多提供一單位公共財的效益時，須將各消費者對該財的邊際願付意願加總。

個別消費者的邊際替代率 $MRS_i$，表示其為多得到一單位公共財，願意放棄多少私人財；$MRT$ 則表示生產多一單位公共財所須放棄的私人財數量，代表生產上的邊際成本。

解題方法

純公共財的最適提供條件為「各人的邊際效益垂直加總，等於邊際成本」：

$$\sum_i MRS_i=MRT$$

左側是全體消費者對增加一單位公共財的邊際願付意願總和，右側是增加該單位公共財的邊際機會成本。兩者相等時，公共財的邊際社會效益恰等於邊際成本，符合最適配置條件。

選項分析

(A) $MRS=MRT$：錯誤。 此式只比較單一消費者的邊際替代率與邊際轉換率，沒有加總其他消費者的邊際效益。這較接近私人財的個人最適條件，並非純公共財的社會最適條件。

核心觀念

本題考公共財與私有財的市場需求如何由個人需求加總而成。關鍵在於：純公共財具有共同消費特性，每個人消費的是同一數量；純私有財則由不同消費者分別消費，各人的消費數量可以不同。

解題方法

以數量 $Q$ 為橫軸、價格（或願付價格）$P$ 為縱軸：

• 純公共財：垂直加總。 給定同一數量 $Q$，各人對該數量的願付價格相加，得到社會對公共財的總願付價格。若個人邊際願付價格為 $P_i(Q)$，則總需求的願付價格為 $P_G(Q)=\sum_i P_i(Q).$
• 純私有財：水平加總。 給定同一價格 $P$，各人選擇的需求數量相加，得到市場總需求數量。若個人需求量為 $Q_i(P)$，則

核心觀念

自然獨占是指單一廠商供應整個市場時，其成本低於由多家廠商分別供應的情形。典型成因是規模經濟明顯，市場需求範圍內的平均成本隨產量增加而持續下降：

$$AC(Q)=\frac{C(Q)}{Q},\qquad \frac{dAC}{dQ}<0$$

此時由一家廠商集中生產，較能避免重複建置固定設備等成本。

解題方法

辨認自然獨占的關鍵，是看市場需求範圍內的平均成本如何隨產量變化。若平均成本遞減，單一廠商擴大產量能以較低的平均成本供應市場，符合自然獨占的典型特徵。再比較其餘選項是否正確描述自然獨占的效率結果與定價方式。

選項分析

核心觀念

本題考的是公共運輸在「不同時段需求不同、短期運輸容量固定」時，如何透過價格調整分配有限運能。連假期間的尖峰時段需求較高，但車輛、道路或運輸班次無法即時增加，尖峰定價法可提高尖峰時段的使用價格，引導部分需求移往離峰時段，或減少非急迫的尖峰使用。

尖峰時段的邊際成本可能高於離峰時段，因為新增一位使用者會增加擁擠、延誤等成本，也會占用有限容量。尖峰定價讓使用者面對尖峰時段較高的成本，有助於減少過度需求、改善資源配置效率。

解題方法

先抓題幹中的兩個關鍵條件：「需求有不同時段差異」及「運輸負載量無法隨時擴充」。這表示問題在於尖峰時段的需求超過或逼近固定容量，應以不同時段採取不同價格，調節尖峰需求。因此應選擇尖峰定價法。

選項分析

核心觀念

本題考皮寇克與魏斯曼（Peacock–Wiseman）對公共支出成長的解釋。其核心是：平時公共支出大致平穩成長；社會遭遇戰爭、重大災害等干擾時，政府支出會顯著增加。干擾過後，支出未必回到原有水準，而可能停留在較高的位置，形成階梯式上升。

此理論常以三種效果說明公共支出變化：

• 位移效果：重大社會干擾使原有的公共支出與租稅水準向上移動。
• 檢視效果：危機期間，政府擴大介入並增加支出，民眾對政府支出的接受度也隨之提高。
• 集中效果：公共支出成長時，中央政府支出通常比地方政府支出成長得快。

解題方法

先辨認各選項描述的效果，再將關鍵字與理論概念配對。重大社會干擾使公共支出增加，直接對應「位移效果」；若選項改說危機期間民眾接受較高租稅負擔，才是在描述「檢視效果」。

核心觀念

循環多數決又稱「投票矛盾」，指社會成員的個別偏好各自具有理性與遞移性，但以兩兩多數決彙整後，集體偏好卻可能出現循環，因而不具遞移性。

例如三位選民對三個方案 $A、B、C$ 的排序如下：

• 甲：$A \succ B \succ C$
• 乙：$B \succ C \succ A$
• 丙：$C \succ A \succ B$

兩兩比較時：

• $A$ 對 $B$：甲、丙支持 $A$，所以 $A \succ B$。
• $B$ 對 $C$：甲、乙支持 $B$，所以 $B \succ C$。
• $C$ 對 $A$：乙、丙支持 $C$，所以 $C \succ A$。

因此集體排序為 $A \succ B$、$B \succ C$，但又有 $C \succ A$，形成循環，違反遞移性。

解題方法

本題是辨認循環多數決的基本性質。關鍵在於區分「個人偏好」與「多數決形成的集體偏好」：個人排序可具遞移性，但集體投票結果不一定遞移。再據此判斷各選項對循環成因、中位選民定理及投票結果性質的敘述。

選項分析

(A) 肇因於選民偏好為多峰。

核心觀念

中位數選民定理說明：在單一維度的政策議題上，若選民偏好具有單峰性，採多數決時，中位數選民最偏好的政策能擊敗其他政策，因而成為多數決的均衡結果。

本題考的是定理成立所需的基本條件：

• 偏好單峰：每位選民都有最偏好的政策點；離該點越遠，偏好越低。
• 議題單一維度：政策可排列在同一條軸線上，才能辨認中位數選民。
• 選民人數不必為奇數：即使人數為偶數，仍可定義居中的兩位選民；此時中位數位置可能落在兩者最偏好點之間，不影響定理的基本結論。

因此，甲與丙是成立要件，乙不是。

解題方法

逐項判斷三項條件是否為定理所不可或缺：

核心觀念

本題考「單一維度議題下的多數決投票矛盾」，也就是選民以成對多數決比較方案時，集體偏好出現循環，違反遞移性。標準的中位數選民定理指出：若每位選民對單一維度議題的偏好都是單峰偏好，成對多數決會選出中位數選民最偏好的方案，且不會發生循環。

因此，題目已指出投票發生矛盾，表示標準定理的單峰偏好條件遭到破壞；在本題所採的命題架構下，正確敘述是有若干選民的偏好為多峰。

解題方法

先辨認題幹中的「單一維度」和「投票矛盾」：

• 單一維度下，若全體選民偏好皆為單峰，多數決具有穩定性，中位數選民的偏好可決定勝出方案。
• 若成對多數決出現循環，表示集體偏好不具遞移性；這與全體選民皆為單峰偏好的條件不相容。
• 依本題選項，應選出違反單峰偏好條件的敘述，即「有若干選民的偏好為多峰」。

選項分析

核心觀念

本題比較四種社會保險制度依法應提存的基金或安全準備金，考點在於各制度的法定準備方式及其計算基礎。全民健康保險的安全準備金採收支結餘提存，法定目標金額相較於其他選項所列的基金或準備金最低。

解題方法

先辨別題目問的是「應提存的基金（或安全準備金）金額」，而非保險基金的實際資產總額，也不是比較各制度的保險給付規模。依命題當年（民國 111 年）的制度規定與考試慣例，逐一比較各保險的法定準備：

• 勞工保險、國民年金及公教人員保險，均設有各自的保險基金或準備金。
• 全民健康保險則以安全準備金規範其財務準備，法定提存額低於其他三者。

因此，選擇全民健康保險。

選項分析

核心觀念

本題考全民健康保險如何減輕「逆選擇」。逆選擇是指投保前，個人比保險人更清楚自己的健康風險；高風險者較積極投保，低風險者較可能退出，造成投保者平均風險提高、保費或財務負擔增加。

減輕逆選擇的典型作法包括強制納保、擴大風險共同體，以及避免讓個人依自身風險挑選不同保障方案。就醫時部分負擔則主要影響投保後的醫療服務使用量，較直接處理的是「道德危險」，而非投保前的逆選擇。

解題方法

先分辨各措施作用的階段：

• 投保前的參保與風險分攤：強制納保、擴大共同體、統一給付標準，有助於降低逆選擇。
• 投保後的醫療服務使用：部分負擔提高就醫成本，主要用來抑制過度利用，減輕道德危險。

因此，找出主要針對投保後醫療使用行為的選項，即為較無助於減輕逆選擇者。

選項分析

(A) 全體國民強制納保：錯誤。 強制納保使低風險者也留在保險共同體中，降低低風險者退出、高風險者集中投保的情形，能直接減輕逆選擇。

核心觀念

本題考「獨占廠商課徵從量稅的轉嫁」，關鍵是需求曲線的形狀與需求價格彈性。題目指定需求為彈性固定的雙曲線，可寫成：

$$Q=AP^{-\varepsilon}$$

其中 $A>0$，$\varepsilon>0$ 為固定的需求價格彈性絕對值。其反需求函數為 $P=A^{1/\varepsilon}Q^{-1/\varepsilon}$。

解題方法

設獨占廠商的邊際成本為 $c$，每單位從量稅為 $t$。廠商選擇產量，使邊際收益等於含稅邊際成本：

$$MR(Q)=c+t$$

由反需求函數可得：

$$TR(Q)=PQ=A^{1/\varepsilon}Q^{1-1/\varepsilon}$$

因此：

$$MR=\left(1-\frac{1}{\varepsilon}\right)P$$

均衡條件為：

$$\left(1-\frac{1}{\varepsilon}\right)P=c+t$$

所以消費者支付價格為：

$$P=\frac{\varepsilon}{\varepsilon-1}(c+t)$$

價格對單位稅的變動幅度為：

$$\frac{dP}{dt}=\frac{\varepsilon}{\varepsilon-1}$$

核心觀念

本題考「租稅累進程度」的判斷方式。依題意以平均稅率衡量累進程度：

• 平均稅率：$\text{平均稅率}=\dfrac{\text{應納稅額}}{\text{所得}}$
• 邊際稅率：所得每增加一單位時，增加的稅額占增加所得的比率。

若邊際稅率固定，且設有免稅額，所得超過免稅額後的應納稅額可表示為 $T=t(Y-E)$，其中 $t$ 為固定邊際稅率、$Y$ 為所得、$E$ 為免稅額。平均稅率為：

$$\frac{T}{Y}=t\left(1-\frac{E}{Y}\right)$$

當所得 $Y$ 增加時，平均稅率上升，故依平均稅率標準屬於累進稅。

解題方法

核心觀念

本題考「超額負擔」（又稱超額負稅負擔或無謂損失）的成因。課稅除了使納稅人移轉一部分所得給政府，也會改變商品相對價格，進而影響消費與生產決策。這種因行為改變而損失、但未轉化為政府稅收的淨福利損失，就是超額負擔。

所得效果是稅後實質所得降低；替代效果則是課稅改變相對價格，使納稅人改變選擇。超額負擔的關鍵在於後者。

解題方法

判斷課稅是否造成超額負擔，可看課稅有沒有扭曲選擇：若課稅使消費者減少被課稅商品的消費、改買其他商品，或使生產者改變生產決策，就會產生替代效果，造成原本互利交易減少。這部分福利損失沒有成為政府稅收，因而形成超額負擔。

所得效果本身只是購買力下降；在標準分析下，若能以不改變相對價格的方式取得同額稅收，便不會因此扭曲選擇而產生超額負擔。因此，題目問的是超額負擔的成因，應選替代效果。

選項分析

核心觀念

負所得稅是透過所得稅制度提供所得保障的政策工具。當個人或家庭所得低於政府設定的最低所得門檻時，不是繳納所得稅，而是由政府依規則給付補助；所得高於門檻者則按稅制繳稅。其主要政策目標是扶助低所得者、縮小所得差距，因而著重於改善所得分配。

解題方法

先辨認題目問的是「主要目的」，再將負所得稅的作用與選項對照：它直接透過對低所得者移轉所得，改善所得分配；經濟穩定或發展、增加財政收入都不是此制度的核心目的。

選項分析

核心觀念

本題考《財政收支劃分法》第 8 條所定的中央稅收入分配。遺產及贈與稅屬國稅，但法律另規定，依徵起地分配一定比例給地方政府。

以命題當年（民國 111 年）法規為準，第 8 條規定：遺產及贈與稅在直轄市徵起的收入，應以 百分之五十給該直轄市；在市或鄉（鎮、市）徵起的收入，則以百分之八十給當地地方政府。

解題方法

辨認題目問的是「在直轄市徵起」的遺產及贈與稅收入，直接對應第 8 條的直轄市分配比例：

$$\text{直轄市分得比例}=50\%$$

因此選擇百分之五十。注意題目問的是給直轄市的比例，不是市或鄉（鎮、市）的比例。

選項分析

核心觀念

本題考我國稅收的中央與地方歸屬。依《財政收支劃分法》的稅課分類，國稅由中央徵收或分配；地方稅則由直轄市、縣（市）徵收。判斷時要熟記各稅目的歸屬，而不能只依課稅標的推測。以下以命題當年（民國 111 年）法規為準。

解題方法

逐一辨認四項稅目所屬層級：印花稅、契稅及娛樂稅屬地方稅；菸酒稅屬國稅。因此，選出菸酒稅即可。

選項分析

核心觀念

本題考「稅式支出」的定義。政府為達成特定政策目的，透過租稅優惠讓納稅人減輕稅負，例如免稅、減稅、扣除額或租稅抵免。相較於依一般稅制徵收，這些優惠會使政府少收一部分租稅收入；這部分少收的收入，就是稅式支出。

解題方法

先掌握稅式支出的核心：政府以租稅優惠提供政策利益，因此政府收入減少、納稅人稅負減輕。再依這項定義判斷各選項。

選項分析

核心觀念

本題考《地方稅法通則》第 5 條，測驗直轄市政府、縣（市）政府得否對現有國稅附加徵收地方稅。該條規定，地方政府為辦理自治事項、充裕財源，除關稅、貨物稅及加值型營業稅外，得就現有國稅附加徵收。

解題方法

先辨認題目問的是「得附加徵收」的國稅，再對照法條列出的三種排除稅目。所得稅不在排除之列，因此可以附加徵收。

本題依命題當年（民國 111 年）法規判斷；相關規定截至現行法仍是所得稅得附加徵收，題示選項所列的三種排除稅目亦未改變。

選項分析

核心觀念

本題考《中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法》所定的「基本財政收入」。以命題當年（民國 111 年）法規為準，該辦法第 2 條第 4 款規定：

$$\text{基本財政收入} = \text{稅課收入} - \text{依地方稅法通則徵收之稅課收入}$$

也就是從地方政府的稅課收入中，扣除依《地方稅法通則》徵收的稅課收入。

解題方法

直接對照題目所問的「基本財政收入」與補助辦法中的法定定義。關鍵在於扣除項目是「依地方稅法通則徵收之稅課收入」，不是補助款、規費或統籌分配稅收入。

選項分析

核心觀念

本題考《預算法》第 6 條第 3 項規定：以命題當年（民國 111 年）法規為準，歲入、歲出之差短，得以「公債、賒借或以前年度歲計賸餘」撥補。國庫券則是政府為調節短期國庫收支而發行的票券，依《預算法》第 27 條規定辦理，並非第 6 條所列的差短撥補方式。

解題方法

先對照法條列出的三種撥補來源，再逐一比對選項。公債、賒借、以前年度歲計賸餘均在法定清單內；不在清單中的國庫券，即為題目所問。

選項分析

核心觀念

本題考《預算法》第 50 條對特種基金預算審議重點的區分。以命題當年（民國 111 年）法規為準：

• 營業基金：以業務計畫、營業收支、生產成本、資金運用、轉投資及重大建設事業為主。
• 其他特種基金：以基金運用計畫為主。

資本計畫基金屬特種基金中的非營業基金，因此審議重點是基金運用計畫。

解題方法

先辨別題目問的是哪一類基金，再對照《預算法》第 50 條的審議重點。資本計畫基金並非營業基金，應歸入「其他特種基金」，故以「基金運用計畫」為審議主軸。

選項分析

核心觀念

本題考「本年度收入」的預算口徑，以及「歲入」與融資財源的區別。依命題當年（民國 111 年）《預算法》第 6 條，歲入是該會計年度的一切收入，但不包括債務舉借及以前年度歲計賸餘之移用；而編列本年度總預算時，除歲入外，也會列入債務舉借及移用以前年度歲計賸餘等財源。

上年度誤付款於本年度繳還，屬本年度收回的款項，應計入本年度歲入。題目所說「不含誤付之歲入 85 億元」，因此須另加收回的 1 億元。

解題方法

先計算本年度歲入，再加上本年度其他預算財源：

$$\text{本年度歲入}=85+1=86\text{ 億元}$$

舉借債務 10 億元及移用歲計賸餘 5 億元，雖不屬《預算法》第 6 條所稱「歲入」，仍是本年度預算所列的財源，因此計入題目所問的收入金額：

$$\text{本年度收入金額}=86+10+5=101\text{ 億元}$$

選項分析