107 初等考試五等 財稅行政 財政學大意 考古題詳解

核心觀念

本題考艾吉渥斯（Edgeworth）的所得最適分配論。假設社會總所得固定，且每位成員的效用函數相同、所得邊際效用遞減，社會福利以全體成員效用的加總衡量：

其中 $y_i$ 為第 $i$ 人所得，$Y$ 為社會總所得。此論述以「效用總和最大」為目標；在效用函數相同且邊際效用遞減的條件下，最適分配是平均分配。

解題方法

對總所得限制下的效用總和極大化，最適條件為各人的所得邊際效用相等：

因為各人的效用函數相同，且邊際效用隨所得增加而遞減，邊際效用相等代表所得相等，因此形成完全平均分配。題目要找「錯誤」的敘述，應辨認出把目標改成「最低所得者效用最大化」的選項。

選項分析

核心觀念

本題考「多數決的矛盾」，也稱為「投票循環」：即使每位投票者的偏好都一致且具傳遞性，採兩兩多數決比較三個以上方案時，集體偏好仍可能出現循環，例如 $A \succ B$、$B \succ C$，但 $C \succ A$，因而無法形成穩定的多數決排序。

「單峰偏好」是指每位投票者對政策方案都存在一個最偏好的位置；從該位置往左或往右移動，偏好都會逐漸降低。當所有投票者的偏好均為單峰，且方案位於同一條政策軸上時，多數決的矛盾可以避免。此時，中位數投票者最偏好的方案可成為多數決勝出的方案。

解題方法

判斷各選項是否能排除投票循環，關鍵在於是否限制偏好型態，使兩兩多數比較不會形成循環。單峰偏好具備這項限制，因此符合題意；雙峰偏好則不具備此保證。

選項分析

核心觀念

本題考查福利經濟學（Welfare Economics）中衡量經濟效率最基礎且核心的標準——柏瑞圖準則（Pareto Criterion），重點在於分辨「柏瑞圖改善」與「柏瑞圖最適」的定義與狀態差異：

1. 柏瑞圖改善（Pareto Improvement）：指資源配置改變的「過程」，在不損及任何其他人福利的前提下，能使至少一人的福利水準提升。
2. 柏瑞圖最適狀態（Pareto Optimality / Efficiency）：指資源配置已達效率頂點的「狀態」，此時經濟體系內已不存在任何柏瑞圖改善的空間，即「不可能再做到不傷害任何人的福利而提高某人的福利」。

解題方法

由題幹的邏輯關鍵字進行切入：

• 題幹敘述：「不可能做到不傷害任何人的福利而提高某人的福利時，這種資源配置的狀態稱為……」
• 若「可以做到」不傷他人而利己，稱為具備「柏瑞圖改善」的空間；
• 當此種改善空間用盡，出現「不可能再進行柏瑞圖改善」時，即代表整體經濟已達到資源配置的最佳效率狀態，經濟學上定義為「柏瑞圖最適狀態」（又稱柏瑞圖效率）。因此直接鎖定 (C) 為正確選項。

選項分析

• (A) 錯誤。席克斯補償（Hicksian Compensation） 源於消費者選擇理論中的福利衡量。指當面對外生變數變動（如財貨價格上漲）時，調整消費者的貨幣所得，使消費者在新的相對價格下「維持原有效用水準不變」的補償所得金額，與題幹所述整個社會的資源配置效率狀態無關。

核心觀念

公共財的典型特性是非敵對性（一人享用不會減少他人可享用的數量）與非排他性（難以排除未付費者使用）。例如國防與防洪設施。這題考的是公共財的性質，以及公共財和提供方式、生產成本之間的區別。

公共財的受益者不一定有相同偏好。不同人民對公共財的需求程度、願意負擔的稅額可能不同；公共財的效率供給需考量這些差異。

解題方法

逐項判斷敘述是否為公共財的定義或必然特性。特別要區分「公共財的性質」與「由誰提供、生產成本多少」：公共財不等於只能由政府生產，也不代表生產不需要成本。

選項分析

• (A) 具備成本有效性：錯誤。「成本有效性」不是公共財的定義特徵。公共財供給涉及如何以較低成本達成供給目標，但不能據此說公共財本身必然具備成本有效性。
• **(B) 應由私部門提供：錯誤。

核心觀念

本題考「公共財與私有財的分類」，判斷兩項特性：

• 排他性：能否阻止未付費或未獲准者使用。
• 敵對性（亦稱競爭性）：一人的使用是否會減少他人可享用的數量或品質。

高速公路設有收費機制時，管理者可以透過收費阻止未付費者進入，因此具有排他性。當使用人數不多、道路尚未壅塞時，一位駕駛人使用道路通常不會妨礙其他人通行，因此具有非敵對性。

解題方法

分別判斷「能否排除使用者」與「使用是否互相妨礙」，不要只憑「高速公路要付費」判斷兩者：

1. 題目明示「需付費」，表示未付費者可被排除，故具排他性。
2. 題目明示「使用人數目不多」，表示道路未達壅塞狀態，個別使用不會明顯降低他人的使用機會，故具非敵對性。

因此，符合「排他性與非敵對性」。

核心觀念

波文模型（Bowen model）用來分析公共財的社會需求與公共支出決策。模型假設社會所得呈常態分配，並以中位選民的偏好說明公共財供給量如何形成。

解題方法

題目問的是波文模型對「所得分配狀態」的假設，直接辨認模型前提即可：波文模型假設所得分配呈鐘形的常態分配，因此選 (C)。

選項分析

核心觀念

本題考公共建設民間參與方式的英文縮寫，以及民間興建、經營、持有與移轉資產的順序。題幹描述：民間興建完成後，在約定期間內經營設施並取得投資報償，期滿後再將資產移轉給政府，符合 BOT（Build-Operate-Transfer，興建－營運－移轉）。

解題方法

抓住題幹的三個階段：

1. Build：民間興建公共設施。
2. Operate：民間在特許期間內經營，取得投資報償。
3. Transfer：特許期間屆滿後，將資產移轉給政府。

依「興建 → 營運 → 移轉」的順序，即可判斷為 BOT。

選項分析

核心觀念

本題考「純公共財」的非敵對性（非競爭性）：在既定供給量下，一位消費者增加消費，不會減少其他人的可消費量。也就是說，純公共財一旦提供，所有人都可以等量享用。

須留意，公共財的非敵對性描述的是增加消費者所帶來的邊際成本；它不代表公共財的提供本身不需要成本。

解題方法

題幹已指出純公共財提供後，所有消費者皆可等量消費。依非敵對性定義，額外增加一位消費者，不會使社會多付出資源，也不會排擠既有消費者的消費，因此其邊際成本為零：

選項分析

核心觀念

本題考公共財的兩項特性，以及公共財的效率提供條件。

• 非敵對性：一人消費公共財，不會減少他人可享用的數量或效用。
• 非排他性：難以或無法排除未付費者享用公共財。
• 公共財的最適提供條件：公共財的邊際社會效益應等於邊際生產成本。若以受益者 $i$ 的邊際替代率表示其對公共財與私有財的評價，純公共財適用 Samuelson 條件： $\sum_i MRS_i=MRT$ 也就是各人的邊際替代率垂直加總後，等於公共財的邊際轉換率。

解題方法

逐項核對公共財定義與效率條件。特別注意：私有財的最適條件常寫成個人邊際替代率等於邊際轉換率；純公共財則須加總所有受益者對公共財的邊際評價。因此，選項若只寫一個 $MRS=MRT$，即未表達公共財的正確條件。

選項分析

(A) 純公共財符合非敵對性與非排他性：正確。 這是純公共財的典型定義。國防是常見例子：一人受到國防保護，不會因此減少他人受到的保護，也難以只排除未付費者。

核心觀念

本題考「公共財的提供者」與「生產者」是兩個不同概念：

• 提供（provision）：決定是否供給、供給多少，以及由誰負擔或安排。
• 生產（production）：實際投入人力與資源，完成服務。

公共財的分類可依這兩個面向交叉判斷：公部門或私部門提供，搭配公部門或私部門生產。題目沒有要求判斷安全服務是否符合純公共財的非敵對性與非排他性，而是要依題幹所給的雇用關係辨別提供與生產。

解題方法

題目指出保安人員受僱於政府，身分為公務人員。依本題設定，政府安排並負擔機場安全服務，屬於公部門提供；保安人員由政府僱用並實際執行安全工作，屬於公部門生產。

因此，國際機場安全在題目設定下是「公部門提供、公部門生產」。

選項分析

核心觀念

本題考「純粹公共財」的特性。純粹公共財具有：

• 非敵對性（非競爭性）：一人增加消費，不會減少他人可享用的數量或利益，因此可概括為「等量消費」。
• 不可排除性：難以排除未付費者享用，因而容易產生「坐享其成」的心態。
• 不可拒絕性：公共財一旦提供，個人通常難以拒絕其消費。

「擁擠成本」則是使用人數增加時，每個人的消費利益可能下降，屬於具有擁擠性的財貨特徵，並非純粹公共財的性質。

解題方法

逐一比對選項與純粹公共財的定義。純粹公共財的消費具有非敵對性與不可排除性；若一項財貨會因使用者增加而出現擁擠成本，便表示消費者之間存在競爭或利益互相影響，不符合純粹公共財的非敵對性。

選項分析

核心觀念

本題的核心考點為公共財的偏好顯示機制（Preference-revelation Mechanism）​與克拉奇租稅（Clarke Tax）​的運作目的。

1. 公共財的搭便車問題（Free-rider Problem）： 純公共財因具備「非排他性」（Non-excludability），消費者即使不付費也能享受其利益，因此個人有隱瞞或低報真實偏好（願付價格，Willingness to Pay, WTP）的誘因，試圖坐享其成。這導致政府無法獲知社會對公共財的真實需求曲線，無法決定最適公共財產量 $\sum \text{MRS} = \text{MRT}$（薩謬遜條件，Samuelson Condition）。
2. 克拉奇機制（Clarke-Groves Mechanism / 需求顯示機制）： 經濟學者愛德華・克拉奇（Edward H. Clarke）設計的機制，旨在透過特定的租稅獎懲規則，使個人申報「真實偏好」成為其優勢策略（Dominant Strategy），藉此誘使個人誠實揭露偏好。

解題方法

從「克拉奇租稅」的制度設計與課稅邏輯切入分析：

1. 課徵對象（關鍵決策者，Pivotal Voter）： 在克拉奇機制下，並非所有人都需繳納克拉奇租稅。只有當某個人的申報價值改變了公共財最終的集體決策結果時（該成員稱為關鍵者或樞紐者），才需要繳納克拉奇租稅。
2. 稅額計算原則： 關鍵者所被課徵的稅額，恰好等於「因為他的加入而改變決策，導致其他所有人蒙受的淨效益損失」。

• 若某方案在沒有個人 $i$ 時總淨效益為負，但因個人 $i$ 的正面願付價格使該方案通過，個人 $i$ 需繳納之稅額為： $T_i = -\sum_{j \neq i} B_j$ （其中 $B_j$ 為其餘人對該方案的淨效益評估，此時為負值，$T_i > 0$）。

3. 達成效果： 個人 $i$ 最終所得的淨報酬為其自身利益減去應納稅額，此數值大小方向與「社會整體總剩餘」完全一致。因此，個人無法藉由虛報（誇大或低報）偏好獲得更高利益，其最優策略即為「誠實申報其真實評價」。故克拉奇租稅的主要目的在於誘使個人誠實顯示對公共財的偏好。

選項分析

核心觀念

本題考公共建設效益的分類，特別是「有形效益」與「無形效益」的區別。有形效益通常能以貨幣金額或具體數量衡量，例如服務量、貨物流量及就業人數；無形效益則較難直接量化或以市場價格衡量，例如景觀改善、環境品質提升與生活便利性。

解題方法

逐一判斷各項效益是否能用具體數量或經濟活動指標衡量。若可以直接觀察服務量、交易量或就業人數，較接近有形效益；若主要是環境或景觀品質的改善，且難以直接用市場價格計算，則較接近無形效益。

選項分析

核心觀念

本題考公共投資計畫的可行性評估。政府投入公共資源時，須比較計畫所帶來的社會效益與所耗用的社會成本；常用工具是成本效益分析法，用以判斷計畫是否值得推動及不同方案間如何取捨。

解題方法

看到「公共投資計畫」與「可行性評估」，可直接連結到成本效益分析：辨認計畫的成本與效益，並以適當方式衡量、比較。若計畫效益大於成本，通常表示計畫具有經濟可行性；若有多個方案，也可比較各方案的淨效益或效益成本比。

選項分析

核心觀念

中位數投票者定理說明：在特定條件下，採多數決選擇公共支出或政策時，中位數投票者偏好的方案會勝出。典型假設包括：議題可按單一維度排列、投票者偏好具單峰性，且決策採簡單多數決。

本題考的是辨認定理的投票規則假設。「簡單多數決」是取得過半支持即可通過；「相對多數決」則是候選方案中得票最多者勝出，兩者概念不同。

解題方法

逐項比對選項與定理的標準假設。中位數投票者定理著重的是單峰偏好與簡單多數決；若投票者具有單峰偏好，其他方案偏離中位數投票者最偏好的方案時，該方案無法在兩兩比較中取得多數支持。因此，採用簡單多數決是符合定理假設的敘述。

選項分析

• (A) 採用相對多數決：錯誤。 相對多數決是得票數最高者勝出，不要求取得過半支持。中位數投票者定理的標準假設是以簡單多數決進行選擇，不能把兩種投票規則混為一談。

核心觀念

財政學所說的「經濟效率」，主要是指社會資源能否被適當配置，以達成較高的社會福利。當資源配置已無法在不使他人受損的情況下，進一步改善任何人的處境時，即達到帕雷托效率。因此，本題考的是財政學中的配置效率。

解題方法

先區分題目中的「經濟效率」與政府機關運作上的效率。財政學分析稅收、支出與公共資源運用時，關注的是政策如何影響資源配置及社會福利；行政、組織與管理效率則著重機關內部的作業或治理表現。依此判斷，選擇「配置效率」。

選項分析

核心觀念

本題考「選票交換」（logrolling）：不同議題的立法提案各有支持與反對者，議員或選民約定互相支持對方偏好的提案，使原本票數不足的提案都能通過。這種交換可能促成互利，也可能讓參與者把利益集中在自己支持的支出或政策上，將成本分攤給未參與交換的人。

判斷社會福利效果，須看各提案帶來的總利益與總成本，以及交換後由誰承擔成本；不能僅憑「有人互相支持」就斷定社會福利必然提高或降低。

解題方法

題目問「何者正確」，應辨認選票交換的可能後果，而非假設它在所有情況下都有同一種福利效果。若交換使少數參與者取得集中利益，相關成本卻由全體納稅人或未參與者共同負擔，未參與者可能因此受損。故應選「會犧牲未參加勾結者的利益」。

選項分析

核心觀念

本題考「外部成本」與矯正市場失靈的污染稅。廠商生產造成污染，若污染損害由社會承擔、未反映在廠商的生產成本中，便形成負外部性。此時廠商依私人成本決定產量，產量通常高於計入污染損害後的社會最適產量。

解題方法

辨認題幹中的「對污染廠商課稅，提高污染成本、降低產量」，即可聯想到皮古提出的矯正稅，也稱皮古稅（Pigouvian tax）。理想情況下，污染稅使廠商面對的邊際私人成本增加；若稅額等於最適產量下每單位污染造成的邊際外部損害，便可使廠商的產量決策納入外部成本，促使產量朝社會最適水準調整。

選項分析

核心觀念

林達爾模型說明公共財如何透過個人自願表達偏好，決定公共財供給量及其成本分攤。每位消費者面對不同的個人化稅價，也稱林達爾價格；所有人的林達爾價格合計，等於公共財的邊際成本。

若有兩位消費者，供給量為 $G$，其林達爾價格為 $p_1$、$p_2$，均衡條件為：

且每位消費者都在自己的林達爾價格下選擇最適供給量，因此：

其中 $MRS_i$ 是消費者 $i$ 願意以私人財交換公共財的邊際比率。這正是公共財供給的 Samuelson 條件，代表資源配置達到柏瑞圖最適。

解題方法

判斷林達爾均衡的關鍵，是看它是否讓每個人按照其邊際受益分攤公共財成本，並使個人邊際願付意願總和等於公共財邊際成本。若均衡滿足上述條件，就沒有辦法在不使任何人變差的情況下，進一步改善至少一人的福利，因此具有柏瑞圖最適性。

核心觀念

布坎南與杜洛克（Buchanan and Tullock）的最適憲政模型，探討個人選擇集體決策規則時，如何權衡兩類成本：

• 外部成本：集體決策結果使未同意該決策者承受的損失。決策門檻越高，通常越難通過決議，個人遭受不利決策的機率越低，因此外部成本通常越低。
• 決策成本：達成集體決議所需的協商、溝通與投票成本。門檻越高，越需要更多人同意，形成決議通常越困難，決策成本因而越高。

最適憲政門檻，是在外部成本與決策成本之間取得權衡，使社會總成本最低。概念上可表示為：

解題方法

題目問的是「通過憲法修正案的門檻調高」會造成什麼變化。先判斷門檻提高對兩類成本的影響：同意門檻提高，通常使決議更難形成，因而增加決策成本；同時也會降低不利決策被通過的機率，因而降低外部成本。

核心觀念

本題考查公共投資的「內部報酬率」決策法則。內部報酬率（Internal Rate of Return, IRR）是使投資計畫的淨效益現值等於零的貼現率。公共投資的淨社會效益現值可表示為：

其中，$B_t$ 為第 $t$ 期社會效益，$C_t$ 為第 $t$ 期社會成本，$r$ 為貼現率。使上式等於零的 $r$，就是該公共投資的內部報酬率。

解題方法

抓住題幹的關鍵句：「使淨社會效益現值等於零的貼現率」。這正是內部報酬率的定義，因此選擇「內部報酬率」。若內部報酬率高於適當的社會貼現率，通常表示該計畫的淨效益現值為正，具有採行的經濟合理性；實際決策仍須考量計畫目標與其他公共利益因素。

選項分析

核心觀念

本題考「公共政策效果」中的金融效果與實質效果。政策可能改變經濟體系內商品、要素或資產的相對價格；若這種變動只讓利益或成本在不同個人、群體或部門之間重新分配，整體實質資源配置與總產出並未因此改變，稱為金融效果。反之，若價格變動進一步改變生產、消費或資源使用，造成實質資源配置或產出變化，則屬於實質效果。

解題方法

抓住題幹的限定語：「如果只是出現利益或成本重分配」。這表示政策影響的是誰得利、誰負擔成本，而非整體經濟的實質產出或資源使用，因此判定為金融效果。

可用下列方式區分：

• 只改變利益或成本由誰承受：金融效果。
• 改變實際生產、消費或資源配置：實質效果。

選項分析

核心觀念

評估公共投資計畫，重點是比較計畫帶給社會的總利益與總成本，而非只看政府帳面支出或計畫直接影響。除直接利益、直接成本外，計畫引起的間接利益與間接成本，也應納入社會成本效益分析。

直接效果是計畫直接產生的影響；間接效果則是計畫透過市場、產業或其他活動所帶來的後續影響。評估時應辨認計畫造成的相關社會效果，並避免重複計算。

解題方法

依公共投資的社會成本效益分析原則，判斷哪些利益與成本應列入評估。題目問的是計畫利益與成本的評估範圍，正確做法是同時考量直接與間接效果；只納入直接項目會漏掉計畫造成的其他社會影響。

選項分析

核心觀念

本題考查公共投資計畫的淨現值（Net Present Value, NPV）評估。淨現值是將計畫各期利益與成本，按選定的折現率換算為現值後相減：

其中，$B_t$ 為第 $t$ 期利益、$C_t$ 為第 $t$ 期成本，$r$ 為折現率。淨現值會受投入成本、利益發生時間及折現率影響；廠商的資本額則不屬於此評估標準的計算因素。

解題方法

從公式辨認哪些因素直接進入淨現值計算：成本與利益的金額及發生時間，以及折現率。選項中，只有「廠商的資本額」沒有出現在公式內，因此不影響公共投資計畫的淨現值法評估標準。

選項分析

核心觀念

本題考比較兩項投資計畫的淨現值與內部報酬率：

• 淨現值（NPV）：將各期現金流量按折現率折算為本期價值後加總。互斥計畫應選擇淨現值較高者。
• 內部報酬率（IRR）：使計畫淨現值等於零的折現率。互斥計畫依內部報酬率比較時，選擇內部報酬率較高者。

解題方法

本題兩項計畫都只有本期支出、次期回收，因此次期回收折算為本期價值時，除以 $1+10\%=1.1$。

甲計畫的淨現值為：

乙計畫的淨現值為：

乙計畫淨現值較高，因此淨現值法選乙。

再計算內部報酬率。對於只有一期回收的計畫，令淨現值等於零：

核心觀念

本題考查社會安全制度（Social Security System）的體系架構及其核心支柱的分工：

1. 社會保險（Social Insurance）：以「風險分擔（Risk Pooling）」為原則，具強制性，投保人需繳納保險費，於發生約定之「保險事故」時獲得給付。主要保障的具體風險包括：疾病與生育（醫療保險）、失能或年老（年金保險）、非自願失業（失業／就業保險）及職業災害等。
2. 社會救助（Social Assistance / Public Assistance）：以消除或舒緩「貧窮」為目標，對象為低所得或缺乏維持最低生活能力者。其財源來自政府一般稅收，採「資產調查制（Means Test）」，受助者無須事先繳費，直接由政府給予現金或實物補貼。
3. 法規基準（以命題當年民國 107 年法規為準）：我國社會安全體系主要依據《憲法》第 155 條及憲法增修條文第 10 條第 8 項，制度上截然劃分為以《全民健康保險法》、《就業保險法》、《國民年金法》、《勞工保險條例》為代表的「社會保險」，與以《社會救助法》為代表的「社會救助」。

解題方法

本題的解題切入點在於區分​「承保事故（保險機制）」​與​「所得重分配／救貧措施（救助機制）」：

• 社會保險的運作本質是「權利義務對等」的保費制，必須存在具體、不可預期且可計量機率的「危險事故」（如生病、變老、失業）。
• 「貧窮」是一種長期的經濟狀態或所得不足的結果，無法作為精算與繳交保費的承保事故；若要求貧窮者自繳保費以換取保障，將與制度初衷矛盾。因此，解決貧窮屬於「社會救助」範疇，而非社會保險強制投保的項目。

核心觀念

本題考「確定提撥制」（defined contribution plan）的財務責任如何分配。制度會事先約定提撥率或提撥金額，雇主與受僱者依約定繳納；退休時可領取的給付，則依累積提撥額及投資收益等因素決定。因此，制度承諾的是「提撥」，不是固定的退休給付。

相對地，確定給付制（defined benefit plan）事先約定退休給付的計算方式或水準，制度必須籌措足夠財源履行給付承諾，財務風險較多由制度或雇主承擔。

解題方法

判斷各選項是否符合確定提撥制的特性，關鍵是分辨「固定的是提撥，還是給付」：

• 確定提撥制：提撥事先確定，給付隨個人帳戶累積狀況而變動。
• 確定給付制：給付事先確定，所需提撥可能隨財務狀況調整。

因此，選項中把「定額給付」列為確定提撥制優點者，與制度定義不符。

選項分析

核心觀念

本題考「隨收隨付制」（pay-as-you-go）的財源運作方式及其優缺點。隨收隨付制是以當期工作世代繳納的保費或稅收，支付當期退休者的給付；通常沒有為每位參加者累積與其保費相對應的個人基金。

其給付財源來自當期收入，因此給付水準較能隨工資、物價與經濟狀況調整，較不易因長期通貨膨脹而使給付的實質購買力大幅降低。

解題方法

先抓住兩種制度的差異：

• 隨收隨付制：當期工作者供養當期退休者，世代間具有移轉性，給付與個人繳費的精算關聯較弱。
• 基金累積制：保費先累積、投資，再支付個人或群體的退休給付；基金資產與投資報酬會受到通貨膨脹影響。

題目問的是隨收隨付制的「優點」。逐項辨認選項描述的是世代分配、通膨、勞動供給或保費給付連結，即可判斷。

選項分析

(A) 較符合世代分配正義：錯誤。 隨收隨付制以工作世代的繳費支付退休世代的給付，制度能否公平分配，取決於人口結構、保費負擔、給付水準與世代間的政策安排，不能直接說它較符合世代分配正義。

核心觀念

本題考全民健康保險「一般保險費」的保險費分擔比例。依命題當年（民國 107 年）的《全民健康保險法》，民營事業有一定雇主的受僱者，保險費由被保險人、投保單位（雇主）及政府共同分擔，比例分別為勞工 $30\%$、雇主 $60\%$、政府 $10\%$。

解題方法

先辨認題目所指的身分：「民營事業有一定雇主的受僱者」屬於有雇主的受僱者類型。依民國 107 年《全民健康保險法》的分擔規定，依序記住勞工、雇主、政府的比例：

三方比例合計為 $30\%+60\%+10\%=100\%$，與選項 (C) 相符。

選項分析

核心觀念

本題考「拉弗曲線」與稅基的稅率彈性。稅收 $R$ 等於稅率 $t$ 乘以稅基 $B$：

$R=tB$

稅率提高時，稅基可能因經濟行為改變而縮小。稅基對稅率的彈性定義為：

$\varepsilon_{B,t}=\frac{dB}{dt}\cdot\frac{t}{B}$

由於稅率上升通常使稅基下降，$\varepsilon_{B,t}$ 為負值；題目詢問其絕對值。

解題方法

對稅收函數 $R=tB(t)$ 微分：

$\frac{dR}{dt}=B+t\frac{dB}{dt}$

提取 $B$，並以稅基彈性的定義代換：

核心觀念

本題考「既有扭曲性租稅下的次佳理論」。若市場原本不存在扭曲，完全競爭市場可達成資源配置效率；但 $X$ 財貨已被課徵扭曲性租稅，表示市場價格與社會邊際成本之間已有落差。此時即使 $Y$ 市場原先沒有扭曲，對 $Y$ 課稅或補貼仍可能改變兩種替代財貨的相對價格，進而影響既有扭曲所造成的福利損失。

$X$ 與 $Y$ 具替代性，表示 $X$ 價格上升時，消費者會增加對 $Y$ 的需求；反之，$Y$ 價格上升時，會減少對 $X$ 的需求。

解題方法

先看 $X$ 的租稅造成什麼效果：租稅提高 $X$ 的消費者價格，使 $X$ 消費量減少。由於 $X$、$Y$ 互為替代，消費者會轉向購買 $Y$，使 $Y$ 的消費量增加。

若政府對 $Y$ 課稅，$Y$ 的消費者價格上升，部分需求會回流至 $X$。這能減輕既有租稅所造成的消費配置偏離；在本題採用的次佳理論判斷下，對 $Y$ 課稅可使社會福利上升。因此選擇課稅。

選項分析

核心觀念

本題考地方稅的稅收分配。判斷重點是各稅目收入依法歸哪一級政府，以及是否有分成規定。房屋稅、地價稅、土地增值稅及契稅均屬地方稅；「稅收分成」則指稅收依法律規定，由不同層級政府按比例分享。

本題涉及地方稅法規，以下以命題當年（民國 107 年）法規為準。

解題方法

依民國 107 年地方稅的稅收分配規定逐一比對四項稅目。房屋稅、地價稅及契稅的稅收有分成規定；土地增值稅收入則歸地方政府，沒有稅收分成規定。因此，題目問「沒有」分成規定者，應選土地增值稅。

選項分析

核心觀念

本題考「最適商品稅」與「等額稅收下的商品稅、所得稅比較」。在不考慮休閒時，消費者的效用只取決於各項財貨；若對所有財貨課徵相同的從價稅率，所有商品價格會按相同比例上升，等同於消費者面對所得實質購買力下降。此時商品相對價格不變，消費選擇不因商品間的相對價格扭曲而改變。

解題方法

判斷重點是「所有財貨是否一律按相同比率課稅」，以及題目是否排除休閒：

1. 相同從價稅率使各商品含稅價格都乘上同一比例，相對價格不變，因此符合商品間的租稅中立性。
2. 在不考慮休閒、且相同稅收下，這種全面且等比例的商品稅與所得稅有相同效果。
3. 等比例課稅不改變商品間的選擇，但仍會降低消費者的實質購買力；在本題設定下，這不產生超額負擔。

因此，錯誤敘述是 (A)。

選項分析

核心觀念

本題考「租稅歸宿」：課徵貨物稅後，租稅負擔最後由誰承受。法定歸宿是法律規定由誰繳納；經濟歸宿則是市場價格調整後，買賣雙方實際承受的負擔。

在完全競爭市場中，經濟歸宿取決於供給與需求的相對彈性，與法律指定的納稅人無關。從量稅可由買方或賣方依法繳納，但市場均衡調整後的實際負擔分配不變。

解題方法

先區分法律上的「誰繳稅」與經濟上的「誰承擔稅負」，再判斷市場歸宿的決定因素。若從量稅每單位為 $t$，其負擔分配可用彈性表示：

其中 $E_s$ 為供給價格彈性，$E_d$ 為需求價格彈性。由此可知，需求者負擔比例會隨供給彈性增加而上升，並隨需求彈性增加而下降。

選項分析

核心觀念

本題測驗「全民健康保險」之一般保險費計費結構與法定原則，核心概念包含：

1. 費基（計算基礎）：依《全民健康保險法》第 18 條至第 21 條規定，一般保險費係以被保險人的「月投保金額」為計算基準，並非以稅法上的「個人綜合所得」為費基。
2. 職業身分差異：依《全民健康保險法》第 10 條與第 27 條，被保險人依職業身分劃分為六類，各類之月投保金額認定標準、政府補助比例及被保險人自付比例皆不相同。
3. 論口計費原則：健保保險費採按人頭（口）計費，有眷屬者連同眷屬一併計費，並設有眷口數上限（超過三口者以三口計）。
4. 法定費率變遷：以命題當年（民國 107 年）法規為準，全民健康保險一般保險費費率自民國 105 年 1 月 1 日起由 $4.91\%$ 調降為 $4.69\%$。

解題方法

本題為法規與制度記憶型選擇題，切入點在於精確區分「社會保險費基」與「所得稅稅基」的本質差異：

1. 辨析費基：我國健保一般保險費為「薪資所得或核定金額導向」的投保金額級距制，而非財政學與稅法上涵蓋各類所得（如營利、利息、租賃等）的「個人綜合所得」。
2. 核對身分別與人口計徵：檢視健保六類被保險人之分擔比例，以及被保險人加計眷屬口數之法規規定。
3. 確認費率歷史時點：鎖定 105 年費率調降之歷史法規事實。

選項分析

• (A) 正確 我國健保制度依《全民健康保險法》第 10 條將被保險人分為六類（如受僱勞工、職業工會會員、農漁民、軍公教人員、地區人口等）。依同法第 27 條，不同類別被保險人及其眷屬的保險費負擔比率有顯著差異（例如受僱勞工由被保險人負擔 $30\%$、投保單位負擔 $60\%$、政府補助 $10\%$；職業工會會員則由被保險人負擔 $60\%$、政府補助 $40\%$）。

核心觀念

本題考「工資所得稅對工作時間的影響」，要分辨替代效果與所得效果。課徵工資所得稅會降低稅後工資，休閒的相對價格因此下降，並使可支配所得減少。

• 替代效果：休閒相對變便宜，個人傾向增加休閒、減少工作時間。
• 所得效果：課稅使實質所得降低。若休閒是正常財，所得減少會使個人減少休閒、增加工作時間。

解題方法

比較兩種效果對工作時間的方向：

核心觀念

本題考查公司（營利事業）所得與股東個人股利所得之間的「股利重複課稅」，以及我國採行的消除方式。公司先就營利所得繳納營利事業所得稅，再將稅後盈餘分配給個人股東；股東取得股利時，股利又可能併入綜合所得課稅，形成同一筆所得在公司與股東兩個層次被課稅。

以命題當年（民國 107 年）法規為準，我國採「兩稅合一」設算扣抵制度：股東申報股利所得時，可依規定將公司已繳納的營利事業所得稅額設算為可扣抵稅額，用來抵繳個人的綜合所得稅。

解題方法

先辨認題目問的是「如何消除公司與個人股東間的重複課稅」，再判斷制度作用在哪一端：

• 若公司繳的營所稅可抵個人的綜所稅，屬於兩稅合一的「設算扣抵法」。
• 若公司分配股利可自公司所得中扣除，則是讓公司端免就分配盈餘課稅，屬於「股利扣除法」的思路，並非民國 107 年我國採用的制度。

因此，符合題意的是 (C)。

選項分析

核心觀念

本題考「貨物稅」的課徵品目，並要區分貨物稅與菸酒稅。依民國 107 年《貨物稅條例》第 6 條至第 12 條，貨物稅課徵項目包括橡膠輪胎、水泥、飲料品、平板玻璃、油氣類及電器類等；菸與酒則另依《菸酒稅法》課徵菸酒稅。

解題方法

先辨認選項中的品目是否列入《貨物稅條例》的課稅範圍，再確認菸酒是否屬於另一套稅制。題目問「何者不是我國現行貨物稅的課徵項目」，因此要找出雖然會課稅、但不是依貨物稅課徵的品目。

本題涉及法規，以下以命題當年（民國 107 年）法規為準。

選項分析

核心觀念

本題考財產稅租稅歸宿的傳統觀點。土地的供給量固定，供給曲線呈垂直，因此土地供給彈性為 $0$。當土地稅課在土地上，供給者無法透過減少供給來避稅，稅負會由供給者完全承擔。

土地供給彈性可表示為：

土地數量固定，不因價格變動而增減，所以 $E_s=0$。

解題方法

判斷租稅歸宿，可先看供給與需求哪一方較缺乏彈性。一般而言，較無彈性的一方承擔較多稅負；若供給完全無彈性，稅負便完全落在供給者身上。本題已指明採用傳統觀點，直接套用「土地供給固定、供給彈性為零」即可。

選項分析

核心觀念

本題考所得稅是否隨物價指數調整，以及這種調整對稅制的影響。物價上漲時，若名目所得增加只是為了維持實質購買力，而所得稅的級距與免稅額等金額門檻沒有同步調整，納稅人可能被推入較高稅率級距，形成「通貨膨脹稅」或「級距攀升」（bracket creep）。

所得稅配合物價指數調整，通常是同步調整級距、免稅額等門檻，以減少通膨造成的實質稅負上升；但調整制度也會增加稅制與稅務行政的複雜程度。

解題方法

逐項判斷：物價指數調整是否會降低所得稅累進性、提升自動穩定功能，以及增加稅務行政複雜度。官方答案為 B，即①、③正確，②錯誤。

選項分析

① 降低累進性：正確。 通膨下若稅級距與免稅額未調整，名目所得上升會使納稅人進入較高級距，增加實質稅負，形成通膨所造成的累進效果。配合物價指數調整門檻，可減輕這種級距攀升，使所得稅的累進效果降低。因此，題目所稱的「降低累進性」是指減少通膨額外推升的累進程度。

核心觀念

本題考「租稅套利」：納稅義務人利用不同資產或交易在稅法上的差異，安排資金與交易，使自己的稅後收益增加。題目中的公債利息免稅，貸款利息支出又可扣除，形成「免稅收入搭配可扣除費用」的稅制落差。

解題方法

抓住題幹中的兩項稅務待遇：

• 公債利息收入免稅，因此這筆收入不必納入課稅所得。
• 貸款利息支出可以扣除，因此可減少其他應稅所得。

納稅義務人可借款買進免稅公債，取得免稅利息，同時把借款利息列為可扣除支出，藉此降低應稅所得並取得額外稅後利益。利用免稅收入與可扣除費用之間的差異取得利益，就是租稅套利。

選項分析

核心觀念

本題考「租稅轉化」（tax transformation）：生產者原本因課稅而增加成本，進而採取改善生產效率、改變生產方式或降低成本等措施，減輕租稅對其負擔的影響。租稅因此轉化為生產行為的調整，重點在生產者如何因應租稅，而非將稅負移轉給他人。

解題方法

先抓題幹中的關鍵描述：「生產效率提高、生產成本降低」。這是在說明生產者承受租稅後，透過調整生產活動來降低成本、減輕稅負影響，符合租稅轉化的意義，因此選（D）。

選項分析

• (A) 租稅資本化（tax capitalization）錯誤。 指預期未來的租稅負擔反映在資產價格中，使資產價值降低；常見於土地或其他耐久性資產的交易價格。

核心觀念

財政剩餘（fiscal residuum）是地方公共財政對個人造成的淨利益，可表示為個人從地方公共支出取得的利益，扣除其承擔的地方稅負：

若以每人公共支出規模 $G$、個人從公共支出取得的利益 $B_i(G)$、地方稅率 $t$ 及個人所得 $Y_i$ 表示，則：

因此，財政剩餘會因個人所得與受益程度不同而異；「同一地區、相同每人公共支出」不代表居民的財政剩餘必然相同。

解題方法

逐項依財政剩餘的定義判斷。題目描述公共支出或稅率變動時，應比較公共支出帶來的受益與個人稅負的變動；若只給公共支出規模相同，卻未限定個人所得或受益相同，就不能推論每個人的財政剩餘相同。

選項分析

核心觀念

本題測驗中央政府對地方政府補助金制度（Intergovernmental Grants）之型態與經濟效果比較：

1. 補助金之分類架構：

• 總額補助（Lump-sum Grant）／非條件式補助（Unconditional Grant）：中央無條件移轉固定資金，地方可自由支配，不改變財貨間之相對價格，僅產生純所得效果（Income Effect）。
• 指定用途非配合補助（Conditional Non-matching Grant）：規定資金僅能用於特定公共財，但地方毋須按比例出資。當補助金額小於地方原先或最適支出水準時，預算線呈折角狀，其實質效果等同總額補助，僅具所得效果。
• 配合型補助（Matching Grant）／條件式配合補助：中央依地方支出按一定比例補貼（如地方出資 $1$ 元，中央補助 $s$ 元），使地方負擔之公共財相對價格下降（由 $P_G$ 降為 $P_G(1-s)$），同時誘發替代效果（Substitution Effect）​與所得效果（Income Effect）。

2. 評估準則：

• 公共財產出（支出）最大化準則：在中央給予「相同補助金額」前提下，何種補助型態對特定地方公共財之擴張誘因最大。

解題方法

本題可透過地方政府之無異曲線與預算限制式（效用極大化模型）​切入分析：

設地方政府將自有預算分配於「地方公共財（$G$）」與「其他財貨／私有財（$X$）」，各自價格為 $P_G$ 與 $P_X$。

1. 預算線變動比較：

• 非條件式補助、總額補助、非配合指定用途補助： 中央給予固定金額 $S$，預算限制式變為： $(P_G \cdot G) + (P_X \cdot X) = I + S$ 預算線向外平行移動，相對價格比率（預算線斜率 $-\frac{P_G}{P_X}$）不變。地方政府基於正常財假設，會將新增的補助金 $S$ 分散配置於 $G$ 與 $X$（甚至間接退稅給居民增加私有消費），故公共財支出之增加完全仰賴所得效果。
• 配合型補助： 中央依補貼率 $s$ 配合，預算限制式變為： $[P_G(1-s)] \cdot G + (P_X \cdot X) = I$ 公共財相對價格下降，預算線以縱軸截距為中心向外旋轉，斜率變得平緩（$-\frac{P_G(1-s)}{P_X}$）。

核心觀念

本題考查中央政府「中程計畫預算」的實施期程。依《中央政府中程計畫預算編製辦法》第 4 條，中程計畫預算的實施期程以四個會計年度為一期；個案計畫則按實際需要編擬，不受四年期程限制。

本題涉及法規，以下以命題當年（民國 107 年）法規為準。該期程規定與本題所考內容一致。

解題方法

題幹提到「依據我國現行預算制度」、「中程計畫預算」及「個案可依實際需要編製」，對應《中央政府中程計畫預算編製辦法》第 4 條。抓住條文中的「四個會計年度為一期」，即可選出 B。

選項分析

核心觀念

本題比較中央政府提供地方政府的「配合補助」與「非配合補助」。

• 配合補助：中央每補助一元，地方須按規定比例自行支出。這會降低地方公共財相對於私人財的價格，形成價格誘因，鼓勵地方增加該公共財支出。
• 非配合補助：中央提供固定金額，地方不必按比例配合。它增加地方可用資源，但不直接改變地方公共財與私人財的相對價格。

兩者的差異可用地方政府的預算線理解：配合補助改變地方公共財的相對價格；非配合補助則主要使預算線外移。

解題方法

題目要比較「達到特定地方公共財支出水準」所需的中央補助金額。配合補助降低該公共財的相對價格，會誘使地方增加支出；因此若目標只是達到既定支出水準，配合補助能以較少的中央補助金額達成。非配合補助沒有相同的價格誘因，通常需要較大的補助金額，才能使地方把支出提高到同一水準。

選項分析

核心觀念

本題考「會計年度」的起訖期間。依我國《預算法》，政府會計年度採曆年制，每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。因此，年度名稱中的民國年份，就是該年度開始與結束的年份。

本題涉及法規，以下以命題當年（民國 107 年）法規為準。

解題方法

題目問我國 105 年度中央政府總預算的起迄時間。先判斷我國會計年度是否採曆年制，再將年度數字換成日期：

因此，選擇包含完整民國 105 年的選項。

選項分析

核心觀念

本題考《公共債務法》對地方政府公共債務種類的規定，重點是區分「發行公債」與「借款」。以命題當年（民國 107 年）法規為準，該法第 4 條將地方政府債務分別列明：

• 直轄市、縣（市）可有公債、庫券及國內外借款。
• 鄉（鎮、市）列有國內外借款，未列公債、庫券。

因此，鄉（鎮、市）可以借款，但不在法定可發行公債的地方政府範圍內。

解題方法

直接比對《公共債務法》第 4 條對各級地方政府所列的債務種類。題目問的是「發行公債」，不能把「可以借款」等同於「可以發行公債」。依條文，直轄市及縣（市）得發行公債；鄉（鎮、市）僅列借款，故選項 C 符合規定。

選項分析

核心觀念

本題比較「績效預算」與「設計計畫預算」的計畫期間。兩者都會運用成本效益分析評估計畫，但一般而言，績效預算著重較短期、可衡量的工作計畫；設計計畫預算則著重較長期、跨年度的計畫。

解題方法

先辨認題目問的是計畫的「一般屬性」，而不是兩種制度是否使用成本效益分析。績效預算以政府機關的工作項目與工作成果為核心，便於按年度衡量投入與產出；設計計畫預算則以計畫為核心，重視較長期間的政策目標、替代方案與資源配置。因此，績效預算配對短期計畫，設計計畫預算配對長期計畫。

選項分析

核心觀念

本題考「歲入」與「融資性收入」的區別。依《預算法》的預算分類，歲入是政府在一個會計年度內預計取得的收入；國有財產出售收入屬歲入中的財產收入。發行公債、賒借及以前年度歲計賸餘則屬於融資調度或財源籌措，不能當作本年度歲入。

本題涉及法規分類，以下以命題當年（民國 107 年）法規為準。

解題方法

先辨認每個選項的性質：出售資產所取得的款項，是政府的財產收入；舉債、借款或動用以前年度賸餘，則是取得資金的融資方式。題目問「預算中之歲入」，因此選擇屬於本年度收入的項目。

選項分析