108 初等考試五等 財稅行政 財政學大意 考古題詳解

核心觀念

本題考生產可能曲線（PPF）上兩種產品的生產配置，以及邊際技術替代率（MRTS）與邊際轉換率（MRT）的意義。

在完全競爭且資源配置有效率的生產均衡中，同一種生產要素在不同產業的邊際技術替代率會相等。若以勞動 $L$、資本 $K$ 生產產品 $X$、$Y$ 表示：

這反映生產要素已無法在產業間重新配置，進一步提高某一產業產量而不減少另一產業產量。

解題方法

依官方答案所採用的命題脈絡，本題將選項中的 MRTS 理解為兩個產業之間的邊際技術替代率。判斷生產效率時，檢視不同產業使用生產要素的邊際替代率是否相等；有效率配置下，答案為 MRTS 相等，因此選 (B)。

需區分：嚴格而言，PPF 上的點表示產品組合在生產上可達且有效率；單憑「位於 PPF 上」並不能推出兩產業的 MRTS 相等。MRTS 相等是生產效率的要素配置條件，通常還須假設生產者可在產業間調整要素配置。題目選項未明示比較的是哪兩個產業，故此處依官方答案的標準命題脈絡理解。

選項分析

核心觀念

勞爾斯社會福利函數採取「極大極小」原則：社會福利由社會中處境最差者的福利水準決定。若以 $U_i$ 表示第 $i$ 人的福利，社會福利函數可表示為：

因此，改善最差者的福利，會提高社會福利；單純改善或降低處境最佳者的福利，則不會改變社會福利函數的最低值。

解題方法

先辨認題目問的是 Rawls 社會福利函數的特徵，再找出哪個選項直接提高「所得最低者」的福利。依極大極小原則，社會政策以改善最不利者的處境為優先，因此選擇提高所得最低者福利的敘述。

選項分析

核心觀念

本題考「柏瑞圖改善」與「潛在柏瑞圖改善」的區別。若資源配置改變後，至少一人福利提高，且無人福利降低，即符合柏瑞圖改善；若只是受益者所得足以補償受損者、但實際上未必補償，則屬於潛在柏瑞圖改善的判準。

解題方法

題幹指出政策實施後「所有人都感到幸福，沒有任何一人感到不幸」，表示每個人的福利均未下降，且至少有人福利提高。因此，這項資源配置改變符合柏瑞圖改善。

選項分析

• (A) 柏瑞圖效率：錯誤。 柏瑞圖效率是指已不存在任何柏瑞圖改善的配置；題幹描述的是一次改善，而非判斷配置是否已達效率。
• **(B) 柏瑞圖改善：正確。

核心觀念

本題考查環境污染的治理方式，關鍵在於區分「私部門自行協商」與「政府以政策工具介入」。

當污染者與受害者能自行協議污染控制或補償方式時，屬於私部門解決污染問題。依寇斯定理，在產權明確、交易成本很低且當事人能協商的條件下，雙方可透過協議促成資源的有效配置；協議結果如何分配利益，則會受到產權歸屬影響。

解題方法

先看題幹的「私部門自行解決」：這表示解決方式由污染者與受害者等私人當事人協議，而非由政府課稅、收費或直接訂定管制標準。四個選項中，只有「協議商量」符合此特徵。

選項分析

核心觀念

本題考排放費與總量管制交易制度如何達成污染減量，以及兩者的所得分配效果。

成本有效性是指：在達成既定污染減量目標時，讓各污染源的邊際減量成本相等，從而以最低總成本完成減量。排放費與可交易污染許可，都能透過價格誘因促使減量成本較低的廠商多減量、減量成本較高的廠商少減量，因此在具備充分資訊與競爭等條件下，兩者都能達到成本有效性。

解題方法

先判斷排放費與可交易許可是否具有成本有效性，再看各選項是否忽略了「污染許可初始分配」帶來的所得分配效果。總量管制與交易制度由政府設定排放總量並核發許可；許可可以免費分配，也可以拍賣。初始分配方式會影響廠商與政府取得的利益，因此不能說制度沒有所得分配問題。

選項分析

(A) 排放費政策符合成本有效性：正確。 政府對每單位排放課徵相同費率。廠商會減量，直到最後一單位減量的成本等於排放費；因此各廠商的邊際減量成本會趨於相同，達成既定減量目標時可降低總減量成本。

核心觀念

本題考民主政治中的簡單多數決，以及郝泰寧（H. Hotelling）提出的中位數投票者定理。在政策選擇可排列於單一政策軸、投票者偏好具有單峰性，且採簡單多數決等條件下，政策會傾向中位數投票者最偏好的位置。中位數投票者是指：將投票者依其政策偏好排序後，位於中間位置的投票者。

解題方法

辨認題幹關鍵詞「郝泰寧」與「民主政治簡單多數決」，即可連結到中位數投票者定理。多數決下，任何偏離中位數投票者偏好的政策，都可能在表決中被另一方案擊敗；因此，中位數投票者的偏好通常具有決定性。

選項分析

核心觀念

本題考「公共財需求的垂直加總」。公共財具有非競爭性，所有人消費的是同一數量；因此，給定公共財提供量時，要將各人的邊際願付價格（邊際效益）相加，得到全體對該數量的總願付價格，也就是垂直加總。

若個人 $i$ 對公共財數量 $G$ 的邊際願付價格為 $MB_i(G)$，則社會邊際效益為：

相對地，私有財的需求通常是在給定價格下，將各人的需求數量相加，稱為水平加總。

解題方法

先看題目固定的是什麼：

• 固定公共財數量 $G$：加總各消費者對該數量的願付價格，即垂直加總。
• 固定價格：若加總各人的需求數量，則是水平加總，較符合私有財需求的加總方式。

核心觀念

本題考「共有資源」（common property resources）的分類。判斷財貨性質時，依兩個特徵區分：

• 排他性：能否有效阻止未付費或未取得許可者使用。
• 競爭性：一人使用後，是否會減少他人可使用的數量或品質。

共有資源具有「難以排他、具有競爭性」的特徵。由於使用者不易被排除，而各使用者又會消耗有限資源，容易產生過度使用，也就是共有資源的悲劇。

解題方法

逐一判斷各選項是否難以排除使用者，以及使用是否會減少他人可用的資源：

選項分析

核心觀念

本題考「成本有效性分析」（cost-effectiveness analysis）。當決策者已經確定政策目標，分析重點是比較不同可行方案達成該目標所需的成本，並選擇成本最低的方案。若方案成本相同，也可比較各方案能達成的政策效果。

成本有效性分析通常不必把政策效果換算成貨幣；它假定目標或效果已明確，著重以較少資源達成目標。

解題方法

先看題幹給的關鍵條件：「已經有明確的政策目標」。目標既已確定，便無須重新判斷政策效益是否值得付出成本，而是比較達成目標的各方案哪個成本最低。這正是成本有效性分析的判斷方式。

選項分析

• (A) 成本有效性分析（cost-effectiveness analysis）—正確。 在政策目標明確時，比較可行方案達成目標的成本，選擇成本最低或最有效率的方案。

核心觀念

本題考「殊價財」（merit goods）的提出者。殊價財是指政府認為對個人及社會具有重要價值，因而透過補貼、提供或其他政策鼓勵消費的財貨，例如教育與預防接種。政府介入的理由之一，是個人可能因資訊不足、短視或其他因素，低估這類財貨帶來的利益。

解題方法

這是學者與理論的配對題。看到「殊價財」即可連結到財政學者馬斯葛雷夫（R. A. Musgrave）；確認選項中的學者名稱後，選擇（C）。

選項分析

• (A) 布坎南（J. Buchanan）錯誤：​以公共選擇理論與財政憲制研究著稱，並非殊價財理論的提出者。

核心觀念

本題考「純粹公共財」的兩項特性：

• 非敵對性：一人使用公共財，不會減少他人可享用的數量或品質。
• 非排他性：難以或無法排除未付費者享用。

同時具備這兩項特性的財貨，就是純粹公共財。典型例子是國防；人民共同享有國防保障，增加一位受保障者通常不會減少其他人的保障，也難以只排除特定未付費者。

解題方法

逐一檢視各選項是否同時符合非敵對性與非排他性。若能排除未付費者，或使用會造成擁擠、減少他人享用，就不符合純粹公共財的完整定義。

選項分析

核心觀念

本題考「外部成本」的定義。若廠商的生產活動造成他人或社會承受損害，但廠商未將這部分成本納入自身決策與帳面成本，表示廠商未承擔其生產活動的全部社會成本，因此產生外部成本，也稱負的外部性。

社會成本可表示為：

解題方法

抓住題幹中的「未承擔生產活動之全部成本」：廠商承擔的是私人成本，未由廠商承擔、卻由第三人或社會承受的部分，就是外部成本。因此選擇 (C)。

例如，工廠排放污染，造成附近居民健康受損；若這些損害未由工廠負擔，便是生產造成的外部成本。

選項分析

核心觀念

本題考「自然獨占」的成本特性。當平均成本隨產量增加而遞減，表示由一家廠商集中生產較多產量，比由多家廠商分別生產更能降低單位成本，這種情形稱為規模經濟。若此成本結構涵蓋市場需求範圍，市場由一家廠商供應最有效率，即具有自然獨占的特性。

平均成本為：

若產量增加時 $AC(Q)$ 下降，便符合本題所述的成本特性。

解題方法

題幹直接給出「平均成本隨產量增加而遞減」，應先辨認為規模經濟，再連結自然獨占。自然獨占的關鍵在於規模經濟使單一廠商供應市場需求時，平均成本仍可下降；若由多家廠商分割產量生產，則可能失去這種成本優勢。

選項分析

核心觀念

華格納法則（Wagner’s Law）說明，隨著經濟發展與每人所得提高，政府活動及公共服務需求會增加，因此政府支出占國民所得的比重呈上升趨勢。

可概括表示為：每人所得提高時，政府支出占國民所得比重提高。這是財政學對政府支出成長趨勢的解釋。

解題方法

先辨認題目問的是哪一種政府支出成長理論，再比對關鍵變數。華格納法則的關鍵是「經濟發展、每人所得提高」，結果是政府支出相對於國民所得的比重上升；若選項談的是物價變動或支出集中於中央，便不是此法則的核心命題。

選項分析

核心觀念

本題考「單峰偏好」下的多數決結果。每人的理想提供量是其偏好最高點；偏好量離理想點愈遠，效用愈低。三人的理想點依序為甲 $8$、乙 $12$、丙 $3$。

單峰偏好下，兩兩議案簡單多數決會選出理想點的中位數。將三個理想點由小到大排列為 $3、8、12$，中位數為 $8$，所以公共財提供量為 $8$。

解題方法

比較任兩個候選提供量時，各人支持較接近自己理想點的方案。以 $8$ 與 $12$ 比較：

• 甲的理想點為 $8$，支持 $8$。
• 乙的理想點為 $12$，支持 $12$。
• 丙的理想點為 $3$，因 $|8-3|=5<|12-3|=9$，支持 $8$。

因此 $8$ 以二比一勝過 $12$。

再比較 $3$ 與 $8$：

• 甲支持 $8$，因為 $|8-8|=0<|3-8|=5$。
• 乙支持 $8$，因為 $|12-8|=4<|12-3|=9$。

核心觀念

本題考「單峰偏好」與「雙峰偏好」。公共支出規模可以依大小排列為 $G_1<G_2<G_3$。單峰偏好是指沿著這個順序，偏好從某一個最喜歡的水準（峰頂）往兩側逐步下降；雙峰偏好則會出現兩個較受偏好的水準，中間隔著一個較不受偏好的水準。

表中的數字是名次，$1$ 代表最喜歡，$3$ 代表最不喜歡。因此判斷時，須沿 $G_1、G_2、G_3$ 的順序查看偏好是否只有一個峰頂。

解題方法

逐一找出每位投票者最喜歡的公共支出規模，再確認名次沿 $G_1<G_2<G_3$ 排列時，是否從峰頂往兩側逐步變差：

• A：​最喜歡 $G_3$，但 $G_1$ 排名高於 $G_2$。從左到右的名次為 $2、3、1$，$G_1$ 與 $G_3$ 都比中間的 $G_2$ 受偏好，形成兩個峰頂。
• B：​最喜歡 $G_2$，兩側的 $G_1$、$G_3$ 都較不受偏好，名次為 $3、1、2$，符合單峰偏好。

核心觀念

「多數決的矛盾」又稱投票悖論，是指在多個方案進行兩兩多數決時，即使每位投票者的偏好都具有遞移性，集體投票結果仍可能不具遞移性，形成循環多數。

解題方法

辨認題目所問的是多數決矛盾的成因或表現。其核心特徵是：集體偏好違反遞移性。例如有甲、乙、丙三個方案，可能出現：

• 多數人偏好甲勝過乙；
• 多數人偏好乙勝過丙；
• 多數人卻偏好丙勝過甲。

因此集體排序形成「甲勝乙、乙勝丙、丙又勝甲」的循環，無法得到一致的社會偏好排序。

選項分析

(A) 因外部性所造成：錯誤。 外部性是某人的行為影響未參與交易之第三人的成本或利益，屬於資源配置與市場失靈問題，並非多數決矛盾的直接原因。

核心觀念

本題考「選票互助」（logrolling），也就是不同議題的支持者彼此交換選票：甲議題的支持者支持乙議題，換取乙議題的支持者支持甲議題。這種策略常出現在多議題的多數決投票中。

互助投票可能使各議題的政策更符合不同選民的利益，進而提高總效益；但也可能讓原本社會淨效益為負的方案通過。因此，選票互助不必然提升福利，也不必然造成效率損失，須視各方案的成本與效益而定。

解題方法

判斷選票互助的效果，關鍵在於分辨「投票結果改變」與「社會福利必然改變」不是同一件事。互助投票本身只是一種投票策略；若交換支持後通過的方案，帶給支持者的利益大於對其他人的成本，社會福利就可能提高。反之，若方案的總成本超過總利益，也可能降低福利。

因此，選項中以「可能」描述福利提升的敘述正確；凡是主張選票互助不可能發生、必須具備特定偏好型態，或必定造成效率損失，皆過於絕對。

選項分析

核心觀念

本題考「影子價格」衡量公共投資計畫利益時的意義。影子價格是用來反映資源或產出對社會的價值；就消費者而言，通常以其對該財貨或服務的最高願付價格衡量，也就是消費者願意支付的最高代價。

解題方法

題目問的是「消費者願意支付的」代價，關鍵在消費者對公共計畫所提供財貨或服務的評價。願付價格代表消費者為取得該項利益所願意付出的最高金額，因此選「最高代價」。

選項分析

核心觀念

本題考亞羅不可能定理（Arrow’s impossibility theorem）。在有三個以上候選方案、且每位選民的偏好可以是任意完整且具遞移性的排序時，不存在一種投票規則，能同時滿足下列條件：

• 廣泛性（非限制性）：接受各種可能的個人偏好排序。
• 帕累托原則：若所有人都偏好甲勝於乙，社會排序也應如此。
• 非獨裁性：社會偏好不能永遠由單一選民決定。
• 不相關選項獨立性：社會對甲、乙的排序，只取決於選民對甲、乙的偏好。

因此，定理指出的是：在這些合理條件下，無法透過投票制度，把個人偏好彙整成同時符合上述條件的社會偏好排序。

解題方法

辨認亞羅定理的關鍵，是把握它討論的是「個人偏好如何彙整為社會偏好」，以及投票規則無法同時滿足多項公平條件；它不是在說選民不理性、不能投票，或必然無法產生一致的投票結果。

選項分析

核心觀念

成本效益分析是評估公共投資計畫的工具，將計畫所帶來的社會利益與耗用的社會成本加以比較，以判斷資源是否配置得當。若各方案的社會成本相同，決策者應選擇能創造較大社會利益的方案。

解題方法

題幹已限定「在相同社會成本下」，因此無須再比較成本，而是比較各方案的社會利益。可用下式表示：

當社會成本固定時，社會利益愈大，淨社會利益也愈大；故政策目標是使社會利益極大化。

選項分析

核心觀念

波文模型（Bowen model）用於分析公共財的集體決策。每位選民面對相同的公共財數量 $G$，但因偏好與所得不同，願意負擔的稅額不同。投票所決定的數量由中位選民的偏好決定；公共財最適水準則依全體社會的邊際效益總和與邊際成本比較而定。

公共財最適條件為 Samuelson 條件：

其中 $MB_i(G)$ 是第 $i$ 位居民對公共財的邊際效益，$MC(G)$ 是增加公共財的邊際成本。投票均衡則反映中位選民的邊際效益與其所負擔的邊際稅價相等。

解題方法

所得分配呈右偏，表示少數人所得較高、多數人所得較低，平均所得高於中位所得。依本題採用的波文模型判斷，所得分配右偏時，中位選民的所得低於平均所得；因此投票決定的公共財數量會低於依全體社會福利所決定的最適數量。

核心觀念

俱樂部財是具有排他性、但在一定使用範圍內具有非競爭性的財貨。俱樂部可以限制非會員使用；會員人數或使用量尚未超過容量時，增加一名使用者通常不會明顯減少其他人的享用。當使用者增加到擁擠程度，則會出現競爭性。

俱樂部理論也探討如何選擇會員人數與俱樂部規模，使會員享有的效益與分攤的成本達到適當均衡；俱樂部費用則可由會員自願分攤，服務也可以由私人部門提供。

解題方法

先從俱樂部財的關鍵特徵判斷：俱樂部通常能以會員資格或付費制度排除非會員，因此俱樂部財具有排他性，不具有「非排他性」。再檢視其他選項是否符合俱樂部理論的基本描述。

選項分析

核心觀念

本題考公共投資計畫的效益如何衡量。對於沒有市場價格的公共財或公共服務，可直接詢問受益者：面對特定計畫方案，最多願意支付多少代價。這種方法稱為條件評價分析（contingent valuation analysis），也常稱條件評價法。

受訪者表達的願付價格（willingness to pay, WTP），可用來估計計畫帶來的效益。由於公共財缺乏可直接觀察的市場交易價格，條件評價法透過假設的情境與問卷，蒐集民眾對公共財的價值評估。

解題方法

題幹的關鍵線索是「直接詢問受益者」以及「願意支付的最大代價」。這是在問受益者對假設計畫方案的願付價格，正是條件評價分析的核心做法，因此選擇（C）。

選項分析

• (A) 敏感性分析（sensitivity analysis）錯誤。 敏感性分析是改變計畫評估中的重要假設或參數，例如成本、效益或折現率，觀察評估結果如何變動；它不以直接詢問受益者的願付價格來估計效益。

核心觀念

本題考布坎南（J. Buchanan）與杜洛克（G. Tullock）的公共選擇理論。他們分析集體決策時，區分兩類主要成本：

• 外部成本：集體決策使部分人承受損失或不利結果所造成的成本。
• 決策成本：為形成並通過集體決議，參與者投入時間、協商等資源所付出的成本。

題目所說的「通過議案過程中，眾人付出的時間成本和協商成本」，指的就是決策成本。

解題方法

抓住題幹描述的成本發生時點與來源：它是在議案形成、討論及通過的過程中，由參與者花費時間、進行協商所產生。因此屬於集體決策本身的成本，而不是議案通過後由他人承受的損失。

選項分析

核心觀念

本題考「福利國家形成的理論」，尤其是結構功能學派如何解釋政府提供社會福利的必要性。結構功能學派認為，社會各部分彼此相互依存；當工業技術進步帶動產業結構變遷，原有的職業與生活安排可能受到衝擊，進而出現失業、貧窮等社會問題。社會福利政策因此具有調適變遷、維持社會整合與穩定的功能。

解題方法

抓住題幹的因果順序：工業技術進步 → 產業結構改變 → 失業與貧窮等問題 → 政府制定福利政策。這是在說明社會變遷會產生需要制度性調適的問題，而福利制度負責協助社會恢復整合與穩定，符合結構功能學派的觀點，因此選 (B)。

選項分析

• (A) 簡單功利主義：錯誤。​功利主義以增進整體效用或幸福為政策評價標準，重點在社會福利總量的衡量；題幹則聚焦於產業結構變遷引發社會問題，以及福利制度如何維持社會運作。
• **(B) 結構功能學派福利理論：正確。

核心觀念

本題考「實物補助」與「現金補助」的差異。實物補助是政府直接提供特定商品或服務，或提供只能用於特定用途的票券；受補助者不能像拿到現金一樣自由決定用途。食物券、教育券與公務人員眷舍都屬於此類。

「慈善獎券」是以抽獎方式籌募或分配利益的獎券，並非政府提供特定商品或服務的補助，也不是限定用途的補助票券，因此不屬於實物補助。

解題方法

先看各選項提供的是什麼：若受補助者取得的是特定商品、服務，或只能兌換特定用途的票券，即屬實物補助；若不具備這種「指定用途或指定內容」的性質，便不屬於實物補助。依此判斷，慈善獎券與其餘三項不同。

選項分析

核心觀念

本題考全民健康保險中的道德危險及其抑制方式。道德危險是指投保後，因就醫費用由保險分擔，個人承擔的醫療價格降低，因而增加就醫或醫療服務使用量的現象。

部分負擔是由被保險人支付一部分就醫費用，使患者仍須承擔部分就醫成本，減少因保險給付而過度使用醫療服務的誘因。

解題方法

先辨認題目問的是「抑制道德危險」的制度，再判斷哪個制度直接讓被保險人承擔部分就醫成本。部分負擔直接影響患者的就醫決策，因此符合題意。

選項分析

• (A) 總額支付制度：錯誤。​總額支付是對醫療服務提供者設定整體支付額度，主要用於控制醫療支出總量及醫療供給端的費用；它不是直接要求患者分擔就醫費用的制度。
• **(B) 論病例計酬：錯誤。

核心觀念

本題考全民健康保險「一般保險費費率」的年度變動，以及《全民健康保險法》所定的費率上限。一般保險費率是計算一般保險費時使用的費率；105 年度實際費率為 $4.69\%$。依命題當年《全民健康保險法》第 18 條，第一類至第三類被保險人及其眷屬的一般保險費率以 $6\%$ 為上限。

解題方法

先確認題目問的是「105 年實際費率」，再與法定上限區分：

• 102 至 104 年的一般保險費率為 $4.91\%$；自 105 年 1 月 1 日起，調降為 $4.69\%$。
• 命題當年《全民健康保險法》第 18 條規定，一般保險費率上限為 $6\%$。

因此，題目所問的數值依序是 $4.69\%$、$6\%$。本題涉及法條，以命題當年（民國 108 年）法規為準；現行法第 18 條仍規定費率上限為 $6\%$。

選項分析

核心觀念

本題考「稅本」（fund of taxation）與「稅源」（source of taxation）的區別。稅本是納稅人用以繳納稅款的財富或資產基礎；稅源則是產生所得、供納稅人支付稅款的收入。簡言之，稅本看「用什麼財富繳稅」，稅源看「收入從何而來」。

在古典生產要素的分類中，勞動、土地與資本是生產要素；薪資、地租與利息則是各要素所獲得的所得報酬。

解題方法

先辨認選項屬於「生產要素」還是「要素所得」：勞動是生產要素；薪資、地租、利息是所得報酬。依本題採用的分類，勞動屬於稅本，所得報酬則屬於稅源，因此選擇勞動。

選項分析

核心觀念

本題考華格納的國民經濟課稅原則。華格納的租稅原則通常分為四類：財政收入、國民經濟、社會公平與稅務行政。國民經濟原則關注租稅對生產、資本形成與經濟發展的影響。

解題方法

題幹指出「為避免阻礙經濟發展，應避免對資本課稅」，關鍵在於租稅是否妨礙資本累積與經濟發展。華格納將這類考量歸入國民經濟原則，因此選 B。

選項分析

核心觀念

本題考「特定商品稅（特產稅）」與「定額稅」的超額負擔。特產稅會改變課稅商品與其他商品之間的相對價格，使家計單位改變消費組合，因而產生替代效果與超額負擔；定額稅不改變相對價格，因此沒有替代效果，也沒有超額負擔。

比較兩種租稅時，應以「稅後效用相同」為基準。達到相同稅後效用所需的定額稅收入，可視為沒有超額負擔時政府可取得的收入；特產稅收入與這個金額的差額，就是特產稅造成的超額負擔。

解題方法

題目已給定兩種租稅使家計單位的稅後效用相同：

• 特產稅收入：$100$
• 定額稅收入：$120$

若改採定額稅，政府可在維持相同稅後效用下取得 $120$；但採特產稅僅取得 $100$。兩者差額為：

因此，特產稅造成 $20$ 的超額負擔，選項 (B) 正確。

選項分析

核心觀念

本題考的是最適商品稅與租稅超額負擔。商品稅會使消費者面對的價格上升，進而減少消費；消費量改變所造成的福利損失，超過政府稅收的部分，就是超額負擔（無謂損失）。

完全競爭且供給曲線為水平線，表示供給價格固定，商品稅的負擔反映在消費者支付價格上。依拉姆士法則的基本直覺，若要讓既定稅收下的超額負擔較小，應對需求價格彈性較低的商品課較高稅率。必需品通常比奢侈品缺乏彈性，因此本題應重課 X 財。

解題方法

商品稅的超額負擔，主要來自課稅後消費量減少。需求越有彈性，價格上升後數量減少越多，超額負擔也越大；需求越缺乏彈性，數量反應越小，超額負擔越低。

可用下式掌握超額負擔的比較方向：

其中 $\varepsilon$ 為需求價格彈性，$t$ 為稅率。若兩種商品的稅率相同，對需求較缺乏彈性的商品課稅，通常造成的超額負擔較小。

核心觀念

本題考「租稅歸宿」與生產要素市場的供需彈性。法定納稅義務人是政府指定繳稅的一方；實際經濟負擔則取決於課稅後價格如何調整，不能單憑「向供給者課稅」判斷由誰負擔。

本題的需求曲線為水平線，表示需求完全有彈性。需求者只願意在特定價格購買；若價格上升，需求量便降至零。因此，課稅後供給者無法把稅額轉嫁到需求者身上。

解題方法

設課稅前市場價格為 $P_0$，每單位課稅額為 $t$。因需求曲線水平，需求者願付價格固定在 $P_0$。課稅後，需求者支付價格仍為 $P_0$；供給者收到的稅後價格為 $P_0-t$。

因此，供給者每單位實際少收 $t$，承擔全部稅負；需求者支付價格沒有上升，沒有承擔稅負。

選項分析

核心觀念

所得稅的自動穩定機制，是指景氣變動時，稅制會在不必另行修法或採取新財政措施的情況下，自動減緩景氣波動。

採累進稅率的所得稅具有這種效果：景氣繁榮時，所得增加，部分所得可能適用較高的邊際稅率，稅負隨所得上升而增加，可支配所得的增幅因而縮小，並抑制消費需求；景氣衰退時，所得下降，稅負也隨之減少，有助於緩和可支配所得與消費的下滑。

解題方法

判斷重點是：選項是否描述所得稅隨所得與景氣變動而自動調整稅負，進而緩和總需求波動。若選項著重的是其他制度或因素，例如薪資僵固、政府主動擴大支出，便不是所得稅的自動穩定機制。

選項分析

(A) 錯誤。 所得稅免稅額等項目的指數化，是依物價變動調整稅制參數，以避免通膨造成名目所得上升、實質稅負被動增加。這不是所得稅因景氣繁榮而自動抑制需求的主要機制。

核心觀念

本題考哈伯格（A. C. Harberger）租稅歸宿的一般均衡分析。典型設定是兩種財貨、兩種生產要素（資本與勞動），各部門在完全競爭下生產，且其中一部門資本密集、另一部門勞動密集。

依「要素價格均等化」與「斯托爾珀—薩繆爾森定理」的方向判斷，對某部門財貨課稅，會提高該財貨的含稅價格、降低生產者實際取得的價格。若課稅財貨由資本密集部門生產，該部門的相對產品價格下跌，資本報酬也會相對下降。

解題方法

把課稅視為降低資本密集財貨的生產者價格。一般均衡下，產品價格變動會傳導到各要素的報酬；密集使用某要素的部門，其產品價格下跌時，該要素承受較大的報酬下降。

因此，對資本密集部門的財貨課稅，會使資本報酬下跌。這是要素市場一般均衡效果，不能只從單一部門的成本或稅款繳納者判斷租稅歸宿。

核心觀念

本題考「租稅資本化」：對房屋課徵的財產稅若會持續發生，購屋者會將未來稅負折算成現值，反映在願意支付的房屋價格上。預期未來持續增加的持有成本，會使房屋價值下降。

租金管制使房屋租金維持不變，因此房東不能藉提高租金轉嫁增加的財產稅；稅負會壓低房屋所有權的淨收益，進而反映在房價上。

解題方法

比較提高財產稅前後房屋所有權人的收益：

• 租金收入受管制，維持不變。
• 財產稅增加，房東的稅後淨收益減少。
• 購屋者評估房屋價值時，會將未來淨收益折現；淨收益降低，房屋價格隨之下降。

因此，提高財產稅會使租稅資本化後的房屋價值下降。

選項分析

核心觀念

本題考「財產稅租稅歸宿」的新觀點，重點是辨認分析範圍：新觀點從整個經濟體系觀察資本市場，認為財產稅會影響資本報酬率，負擔最終由整體經濟社會的資本所有者承受。

解題方法

先區分財產稅歸宿的兩種觀點：

• 舊觀點：將財產稅視為特定市場上的商品稅，分析該市場供需如何調整；負擔可能由該市場的買方與賣方分攤。
• 新觀點：將財產稅視為對資本課徵的稅，並觀察全體資本市場。資本可移往其他用途，課稅會影響整體資本報酬，因此由整個經濟社會的資本所有者負擔。

題幹已明確指定「新觀點」，所以應選擇描述全體資本所有者承擔租稅負擔的選項。

選項分析

核心觀念

本題考「小國進口關稅」的價格與福利效果。小國在國際市場上是價格接受者，無法影響世界價格。若世界價格為 $P_w$，課徵每單位關稅 $t$ 後，國內價格由 $P_w$ 上升為 $P_w+t$。因此，關稅會使國內價格上升，而非降低。

解題方法

比較課稅前後的國內價格，再依供需變化判斷各項效果：

• 國內價格上升，消費量減少。
• 國內生產量增加。
• 進口量等於「國內需求量減國內供給量」，因此進口量減少。
• 關稅造成消費者剩餘損失；小國沒有改善貿易條件的利益，整體社會福利降低。

選項分析

核心觀念

本題考查所得稅對「借款與消費跨期配置」的影響。借款者現在借款消費，未來償還本金與利息；關鍵在於課稅是否改變借款的實質成本。

題目設定「利息所得課稅，但利息支出不得列報扣除」。借款者支付的利息不能扣除，固然使其借款成本不因扣除而降低；但另一方面，這項所得稅也沒有改變借款者可借得的本金或題目所設定的借款利率。依本題所採的標準分析，所得稅對借款量沒有影響。

解題方法

以「稅前、稅後借款成本是否改變」判斷：

• 利息支出不得扣除，借款者不能因支付利息而減少課稅所得。
• 利息所得課稅，影響的是取得利息收入者的稅後報酬。
• 對借款者而言，題目沒有設定借款利率因稅制而改變，也沒有設定借款利息可扣除。因此，依標準模型，所得稅不改變其借款與消費的相對條件，借款量維持不變。

核心觀念

本題考查政府既有公債的實質負債如何受到物價水準與利率變動影響。若政府已發行固定面額、固定票息的債券，物價上漲會降低債券本息的實質購買力；市場利率上升則會使既有固定利率債券的市場價格下跌，降低政府債務的市場價值。

解題方法

從兩個方向判斷：

1. 物價水準上漲：固定面額的本金與票息以名目金額償付，物價上漲後，同一筆名目金額能購買的商品與服務減少，因此債券負債的實質價值下降。
2. 利率上升：既有債券的票息固定，市場利率上升後，新發行債券的報酬率較高，既有債券吸引力降低、價格下跌。以債券價格表示，利率與債券價格反向變動，因此政府既有債券的市場價值下降。

兩者都會使政府已發行債券的實質負債減低，故選擇同時列出「物價上漲」與「利率上升」的選項。

選項分析

核心觀念

累進稅制是指稅基增加時，平均稅率也隨之提高的租稅制度。設稅額為 $T$、稅基為 $Y$：

• 平均稅率：$\displaystyle ATR=\frac{T}{Y}$
• 邊際稅率：$\displaystyle MTR=\frac{\Delta T}{\Delta Y}$，表示稅基增加一單位時，新增稅額占新增稅基的比率。

解題方法

本題辨認累進稅制的定義即可。累進與累退的判別標準是平均稅率如何隨稅基變動：

• 平均稅率隨稅基增加而提高：累進稅制。
• 平均稅率隨稅基增加而降低：累退稅制。
• 平均稅率不隨稅基改變：比例稅制。

核心觀念

丁波（C. M. Tiebout）模型說明：在地方公共財與地方政府組成的環境中，居民可藉由遷徙，選擇最符合自身偏好與租稅負擔的地區，形成類似「以遷徙投票」的效果。若模型假設成立，居民的選擇有助於地方公共財供給反映居民偏好。

模型的重要假設包括：居民能自由遷徙、掌握各地資訊、可在足夠多且各具特色的地區中選擇；各地公共財的效益範圍則應主要限於本地，不能對其他地區產生外溢效果。

解題方法

先辨認題目問的是「哪一項會使模型無法成立」，再把各選項對照模型假設。凡是有助於居民比較並選擇地方公共財組合的條件，屬於模型成立的假設；若某項破壞了地方公共財效益僅限於本地的條件，就會使遷徙選擇無法正確反映供給地居民的偏好與成本。

選項分析

• (A) 人民有充分遷徙能力與自由：錯誤。 這是丁波模型的重要假設。居民能自由搬遷，才可透過選擇居住地，表達對地方公共財與租稅組合的偏好。

核心觀念

本題考地方政府面對「總額補助」與「指定用途補助」時，如何分配補助款，以及兩種補助對指定公共財支出與地方社會福利的影響。

• 總額補助：中央提供定額款項，地方可自行分配於指定公共財與其他財貨。
• 指定用途補助：補助款只能用於特定公共財，通常也要求地方政府至少支出補助款的額度於該財。

若地方政府原先的指定公共財支出低於補助額度，指定用途補助會使該項支出至少增加到補助額度；相同金額的總額補助則可能被分配到其他財貨。因此，指定用途補助通常比總額補助引出較多指定公共財支出，政策效果也較強。

解題方法

題目比較的是「相同額度」的兩種補助。判斷重點有二：

1. 指定用途補助限制了補助款的用途，因此對指定公共財的支出效果較直接。
2. 總額補助保留地方政府的配置彈性；若指定公共財原本就是地方偏好的選擇，總額補助所增加的資源也可能被用於該財貨，甚至使地方達到比指定用途補助更高的效用。

所以，指定用途補助可以確保或推高指定公共財支出，卻不代表它必然使地方達到較高的社會福利水準。就同額補助而言，總額補助保留較大的選擇自由，地方至少可以選擇不比指定用途補助更差的配置；指定用途限制則可能造成福利損失。

選項分析

核心觀念

本題考「租稅輸出」：地方政府對非本地居民課稅，使其稅負由外地居民承擔。地方政府若能把部分稅負轉嫁給轄區以外的人，便可增加本地財政收入，而不必由本地居民全數負擔。

解題方法

先看題幹中的納稅負擔者來自哪裡：甲地區政府課徵觀光稅，承擔稅負的是「來自其他區的觀光客」。這表示甲地將部分稅負移轉給外地居民，符合租稅輸出的定義，因此選租稅輸出。

選項分析

• (A) 租稅競爭：錯誤。 指不同地方政府透過降低稅率或提供租稅優惠，競相吸引企業、資本或居民，以擴大稅基；題幹描述的是外地觀光客承擔稅負，並非政府間競相降低稅負。
• **(B) 租稅輸出：正確。

核心觀念

本題考《地方稅法通則》對不同層級地方自治團體開徵地方稅的權限分配。依命題當年（民國 108 年）法規，直轄市、縣（市）與鄉（鎮、市）可開徵的稅課種類並不相同。

《地方稅法通則》規定，鄉（鎮、市）得視自治財政需要，開徵臨時稅課；開徵前須經地方立法機關通過，並報財政部備查。

解題方法

看到題幹主詞是「鄉（鎮、市）」，先辨認其層級，再對照《地方稅法通則》所列的稅課權限。題目問的是鄉（鎮、市）「得開徵」哪一種稅課，關鍵是區分臨時稅課、特別稅課與附加稅課，不能把其他層級的權限一併套用。

選項分析

核心觀念

本題考丁波（C. M. Tiebout）的地方公共支出理論，以及公共服務供給成本的假設。丁波模型認為，居民可以在不同地方政府轄區間遷移，選擇最符合自己偏好的公共服務組合與租稅負擔；地方政府則提供不同的服務與租稅組合，藉此吸引居民。

此模型常見假設包括：居民可自由移動、資訊充分、地方公共服務的外溢效果有限，且公共服務的每單位成本不變。題目中的「每單位成本不變」，意指服務量增加時，總成本按比例增加。

解題方法

先辨認各選項是否符合丁波模型的典型假設與結論：不同轄區是否必須提供相同服務、人口擴張對總成本的影響、單位服務成本是否固定，以及租稅是否會影響遷居選擇。

選項分析

• (A) 錯誤。 丁波模型的重點之一，是不同地方政府提供不同的公共服務與租稅組合，居民依偏好選擇居住地；並非所有地方政府都提供相同類型、相同數量的服務。

核心觀念

本題考查政府獨占事業採行平均成本定價時，如何由需求函數與總成本求出價格、數量。平均成本定價的原則是讓價格等於平均成本：

$P=AC=\frac{TC}{Q}$

解題方法

題目給定總成本 $TC=100$，需求函數為 $P=25-Q$。將需求函數代入平均成本定價條件：

$25-Q=\frac{100}{Q}$

兩邊同乘 $Q$：

$25Q-Q^2=100$

移項整理：

$Q^2-25Q+100=0$

因式分解：

$(Q-5)(Q-20)=0$

因此，數學上有 $Q=5$ 或 $Q=20$ 兩個交點。代回需求函數：

• 若 $Q=5$，則 $P=25-5=20$。
• 若 $Q=20$，則 $P=25-20=5$。

本題官方答案採取平均成本曲線與需求曲線交點中，較低價格、較大供給量的組合，因此選 $P=5$、$Q=20$，符合選項 (A)。

選項分析

核心觀念

本題考《公共債務法》第 12 條各級政府編列債務還本預算的最低標準。解題要先辨明政府層級，再確認法條採用的計算基礎：

• 中央及直轄市：以當年度稅課收入為基礎，編列債務還本。
• 縣（市）及鄉（鎮、市）：以其上年度依《公共債務法》第 5 條第 4 項所定的公共債務未償餘額預算數為基礎，至少編列百分之一還本。

本題問縣（市）政府，因此適用後者。法條要求的是「至少百分之一」，不是以當年度稅課收入計算。

解題方法

依題幹中的「縣（市）政府」鎖定《公共債務法》第 12 條，再對照該條的計算基礎與比率：

因此，符合規定的是以「上年度依存量管制之公共債務未償餘額預算數」為基礎，按至少 $1\%$ 編列還本。

選項分析

核心觀念

本題考歐債危機期間的 PIIGS 慣稱。這個縮寫指主權債信風險較受關注的五個歐洲國家：葡萄牙（Portugal）、義大利（Italy）、愛爾蘭（Ireland）、希臘（Greece）、西班牙（Spain）。

解題方法

題目已排除希臘，依 PIIGS 的英文國名首字母辨認其餘四國：葡萄牙、義大利、愛爾蘭及西班牙。比對選項即可選出完整符合的組合。

選項分析