111 原住民特考四等 財稅行政 財政學概要 考古題詳解

核心觀念

本題比較自然獨占下的三種定價方式。儲水設備的建造費 $4{,}000$ 元屬固定成本；每單位供水的邊際成本為 $MC=50$ 元。需求曲線為：

$$P=1050-50Q$$

福利損失以總剩餘衡量：相較於有效配置，因價格高於邊際成本而未提供的用水量所造成的無謂損失。

解題方法與計算

一、利潤最大定價法

總收益為 $TR=PQ$，代入需求式：

$$TR=(1050-50Q)Q=1050Q-50Q^2$$

因此邊際收益為 $MR=1050-100Q$。利潤最大化條件為 $MR=MC$：

$$1050-100Q=50 \quad\Rightarrow\quad Q=10$$

將數量代回需求式，價格為：

$$P=1050-50(10)=550$$

利潤為 $TR-TC=550(10)-(4000+50(10))=1{,}000$ 元。

二、平均成本定價法

平均成本包含固定成本與變動成本：

$$AC=\frac{4000+50Q}{Q}=\frac{4000}{Q}+50$$

平均成本定價令需求價格等於平均成本：

$$1050-50Q=\frac{4000}{Q}+50$$

兩邊乘以 $Q$ 並整理：

$$50Q^2-1000Q+4000=0$$ $$Q^2-20Q+80=0 \quad\Rightarrow\quad Q=10\pm2\sqrt{5}$$

兩個交點分別為 $Q\approx5.528$ 與 $Q\approx14.472$。通常所稱的平均成本定價，採取較低價格、較高供水量的交點，亦即 $Q=10+2\sqrt{5}\approx14.472$；此時：

$$P=1050-50Q=550-100\sqrt{5}\approx326.393$$

此價格與數量使收入等於總成本，利潤為零。另一交點 $Q=10-2\sqrt{5}$ 對應較高價格、較低供水量，也符合 $P=AC$，但不是通常採用的平均成本定價解。

三、兩部定價法

兩部定價將收費分為每單位價格與固定費。為使用水量達到有效水準，令單位價格等於邊際成本：

$$P=MC=50$$

需求量為：

$$50=1050-50Q \quad\Rightarrow\quad Q=20$$

核心觀念

本題考的是財產稅的租稅歸宿，亦即法定納稅義務人繳納稅款後，稅負最終由誰承擔，以及資本稅負如何透過價格與投資調整轉嫁。兩種觀點的關鍵差異，在於財產稅被視為對「土地及建物等資產」課稅，或被視為對「資本報酬」課稅。

解題方法與兩種觀點

一、傳統觀點（traditional view）

傳統觀點將財產稅視為對土地與建物等財產課徵的稅。由於土地供給固定，土地稅難以透過減少土地供給轉嫁；建物則屬可由資本投入形成的改良物，其供給與投資可能因課稅而減少。因此，傳統觀點通常區分土地稅與改良物稅：

• 土地稅：土地供給固定，稅負主要由土地所有者承擔，資本化反映為地價下降。
• 建物及其他改良物稅：提高持有或投資成本，可能減少建物供給，使租金或使用價格上升，部分稅負轉由承租人或使用者承擔。

傳統觀點下，財產稅的轉嫁能力取決於課稅對象的供給彈性與需求彈性。供給越有彈性，課稅者越能減少供給或轉作其他用途，稅負越容易轉嫁給需求者；供給越缺乏彈性，稅負越由資產所有者承擔。對需求面而言，需求越缺乏彈性，價格越容易上升，使用者承擔的稅負越多。

累進程度則取決於各所得群體的財產持有與消費分布，以及租稅轉嫁後的實際負擔。若高所得者持有較多應稅財產，且稅負主要由財產所有者負擔，財產稅具有累進性；若稅負大量轉嫁至租屋者或一般消費者，對低所得群體的相對負擔可能較重，累進性會降低，甚至呈現累退。

二、新觀點（new view）

新觀點將財產稅視為對資本報酬課徵的稅。若資本可在各部門間自由流動，財產稅會降低課稅部門的稅後資本報酬，促使資本移往未課稅或稅負較低的部門。課稅部門的資本存量因而減少，資本報酬率在各部門重新調整。

核心觀念

本題考「柏瑞圖最適」（Pareto optimum）的定義。若某一資源配置已達柏瑞圖最適，就表示不存在另一種可行配置，能在不使任何人福祉降低的情況下，讓至少一個人的福祉提高。

因此，若要讓某人的福祉再提高，就必須使至少另一人的福祉降低。這個定義談的是經濟效率，不代表所得分配公平，也不表示市場必然能達成公平。

解題方法

將各選項對照柏瑞圖最適的判準：能否在不使任何人受損的前提下，讓至少一人受益。若仍能做到，就尚未達到柏瑞圖最適；若做不到，才符合柏瑞圖最適。

選項分析

核心觀念

研究發展成果具有正向外部性：廠商投入研發所創造的利益，除了由廠商自身取得，也會外溢給其他廠商或社會大眾。因而，廠商只考量自己能取得的利益時，通常會低估研發活動的總效益，市場產量或投入量也會低於社會最適水準。

社會最適數量的決定條件是：邊際社會利益等於邊際社會成本。若題目未提及外部成本，且研發的成本由廠商自行承擔，則邊際社會成本等於邊際私人成本。因此可寫成：

$$MSB = MSC = MPC$$

其中，$MSB$ 為邊際社會利益，$MSC$ 為邊際社會成本，$MPC$ 為邊際私人成本。

解題方法

先辨認題目所述的外部性方向：研發產生的是「外部利益」，所以社會得到的邊際利益包含廠商的邊際私人利益與外溢利益：

$$MSB = MPB + MEB$$

社會最適數量應使邊際社會利益等於邊際社會成本。由於題目沒有指出研發成本也有外部性，可視為 $MSC = MPC$，故：

$$MPC = MSB$$

這正是選項 (A)。正外部利益也說明了為何只依廠商自身誘因決定的市場研發量會不足：廠商未能取得全部社會利益，因而不會把外溢利益納入其決策。

核心觀念

皮古稅（Pigovian tax）是針對負外部性設計的矯正性租稅。污染者只考量自己的私人成本，未將污染造成的外部損害納入決策，因而可能產生過多污染。政府課徵適當的矯正稅，使污染者承擔外部成本，促使其減少污染，達成外部成本內部化。

在標準模型中，最適矯正稅率等於最適污染量下的邊際外部成本（marginal external cost, MEC），使污染者面對的私人成本反映社會成本。

解題方法

本題先辨認皮古稅的核心功能：它是用租稅矯正負外部性，使污染者把外部損害納入自身決策。因此，題目問「何者正確」時，應選擇描述其內部化效果的敘述。

要留意，「按單位課稅」可能是矯正稅的課徵形式，但課徵對象與稅額須依題意及模型判斷；「稅收等於總外部成本」或「稅收等於邊際外部成本」則都不是皮古稅的一般定義。

選項分析

核心觀念

本題考財貨的兩項特性：

• 排他性：能否透過價格、門票或會員資格，排除未付費或未獲授權者使用。
• 敵對性：一人使用財貨，是否會減少他人可使用的數量或品質。此處的「敵對」是經濟學用語，指使用上的競爭性。

財貨分類要同時判斷這兩項特性；本題特別限定「在不擁擠的前提下」，因此泳池使用不會妨礙其他人使用。

解題方法

先判斷泳池的使用資格，再判斷使用是否互相影響：

1. 民營健身中心通常以收費、會員資格或入場規則管理泳池，因此可排除未付費或未獲准者，具排他性。
2. 在不擁擠時，一人使用泳池不會減少他人使用泳池的機會或品質，因此具非敵對性。

因此，泳池設備在題目所述條件下屬於「排他、非敵對」的財貨。

選項分析

核心觀念

市場失靈是指市場價格機能無法有效配置資源，使市場均衡未能達到帕累托效率。常見原因包括公共財、外部性、資訊不對稱，以及市場力量等。完全競爭市場在假設條件成立時，市場均衡可達成資源配置效率，並非市場失靈的原因。

解題方法

先辨認各選項是否會妨礙市場價格機能有效運作：若存在搭便車、外部成本或外部利益，或交易雙方掌握的資訊不對等，就可能使私人決策與社會最適決策不一致，造成市場失靈。反之，完全競爭是市場有效配置資源的理想條件之一。

選項分析

• **(A) 完全競爭市場：正確，為本題答案。**在完全競爭及相關理想假設成立時，廠商以價格接受者身分決策，市場價格能反映供需，均衡可達配置效率。因此，完全競爭本身不是造成市場失靈的原因。

核心觀念

本題考「兩部定價法」（two-part tariff）：消費者的總支出由兩部分構成：

$$\text{總支出}=\text{固定基本費}+\text{按使用量計收的費用}$$

固定基本費用來回收公營事業的固定成本；按量費率則常以邊際成本為基準，使消費者在決定使用量時反映額外一單位服務所耗用的社會資源成本。

解題方法

先辨認兩部定價法的兩個收費部分，再逐項檢查選項是否符合其目的與效果。特別留意：兩部定價法是「固定費加按量費」，不等於政府提供兩套收費方案讓消費者擇一。

選項分析

核心觀念

本題考「公共財需求的所得彈性」。所得彈性衡量所得變動時，公共財需求量隨之變動的幅度，公式為：

$$E_Y=\frac{\text{公共財需求量的變動率}}{\text{所得的變動率}}$$

公共財成長率高於所得成長率，表示公共財需求增加的比例大於所得增加的比例，因此所得彈性大於 1。

解題方法

題目已指出民眾所得增加時，對公共財的需求也提高，並進一步說明「公共財的成長率高於所得的成長率」。直接比較兩者的變動率：

$$\frac{\text{公共財需求成長率}}{\text{所得成長率}}>1 \quad\Longrightarrow\quad E_Y>1$$

因此，公共財需求的所得彈性大於 1，符合選項 (D)。

選項分析

核心觀念

本題考獨占廠商採用平均成本定價法時的定價原則：廠商設定價格，使市場需求量對應的價格等於平均成本，即 $P=AC$。總成本包含固定成本，因此必須先由總成本求出平均成本。

解題方法

需求曲線為 $P=35-Q$，總成本為 $TC=10Q+100$。先求平均成本：

$$AC=\frac{TC}{Q}=\frac{10Q+100}{Q}=10+\frac{100}{Q}$$

平均成本定價時令 $P=AC$，並代入需求曲線：

$$35-Q=10+\frac{100}{Q}$$

兩邊乘以 $Q$：

$$35Q-Q^2=10Q+100$$

移項整理：

$$Q^2-25Q+100=0$$

因式分解：

$$(Q-20)(Q-5)=0$$

因此交點數量為 $Q=20$ 或 $Q=5$。代回需求曲線，分別得到：

• $Q=20$ 時，$P=35-20=15$，且 $AC=10+\frac{100}{20}=15$。
• $Q=5$ 時，$P=35-5=30$，且 $AC=10+\frac{100}{5}=30$。

依本題官方答案，採取高產量的平均成本定價均衡，故市場數量為 $20$、價格為 $15$。

選項分析

核心觀念

本題考的是皮考克與魏斯曼（Peacock–Wiseman）的「公共支出成長階梯論」。此理論指出，公共支出不一定平穩逐年增加；社會發生重大危機時，民眾對租稅負擔的容忍度提高，政府支出與租稅收入因而上升，之後支出通常維持在較高水準，形成階梯狀成長。解釋此現象的三種效果為：位移效果、檢查效果、集中效果。

解題方法

辨認題幹中的「公共支出呈階梯狀增加」，即可連結皮考克與魏斯曼的公共支出成長理論，並回想三種效果的固定組合：

• 位移效果：戰爭、天災等重大社會危機使公共支出急遽增加，原有支出水準被「位移」至較高階層；危機過後，支出通常不會完全回到原先水準。
• 檢查效果：危機使政府支出需求增加，民眾因而接受較高的租稅負擔，政府得以取得更多收入支應支出。

核心觀念

題目給定的社會福利函數為

$$W=\sum_{i=1}^{N}U_i$$

也就是將所有人的效用加總。題目考的是不同投票規則與「柏瑞圖改善」的關係。若一項政策使至少一人效用提高，且無人效用降低，便構成柏瑞圖改善。

解題方法

判斷關鍵在於：投票規則是否要求每一位受影響者都同意政策變更。若政策獲得全體一致同意，表示沒有投票者因該政策而反對；依本題的命題設定，可據此判斷政策較能符合「無人受損」的柏瑞圖改善條件，因此選一致決投票法。

選項分析

• (A) 簡單多數決投票法：錯誤。 政策只須取得過半支持即可通過，仍可能使少數人的效用降低，不能確保柏瑞圖改善。
• **(B) 一致決投票法：正確。

核心觀念

本題考「最適憲政模型」中，多數決同意門檻的選擇。提高同意門檻，通常會增加達成決策的困難與協商成本，但也能減少少數人遭受多數決決策所造成的外部成本。

以 $f$ 表示決策成本、$g$ 表示外部成本，最適同意門檻的選擇原則，是使兩種成本的總和最小：

$$\min (f+g)$$

解題方法

比較不同同意門檻下的決策成本與外部成本，選擇兩者合計最低的門檻。門檻提高時，通常決策成本上升、外部成本下降；門檻降低時，則可能較容易形成決策，但少數人承受的外部成本較高。因此，最適門檻須在兩種成本間取捨，以總成本最小為準。

選項分析

(A) $f$ 等於 $g$：錯誤。 最適條件不是要求決策成本與外部成本的數值相等。兩種成本相等，不代表其合計必然達到最低。

核心觀念

本題考兩種公共財需求決定模型採用的投票方式：

• 波文模型（Bowen model, BM）：以多數決方式表決公共財供給量。選民依各自偏好，對不同供給量投票，最後選出能取得多數支持的方案。
• 林達爾模型（Lindahl model, LM）：透過個人各自負擔公共財成本的「林達爾價格」協商供給量；達成均衡時，每位受益者都同意該供給量及其分攤價格，因此採一致決。

解題方法

先分辨兩模型的決策程序：波文模型是將公共財供給方案交由選民表決，重點在多數支持；林達爾模型則要求每個人都接受自己的價格分攤與公共財供給量，重點在全體同意。據此可判定，BM 使用簡單多數決，LM 使用一致決。

選項分析

核心觀念

本題比較三種年金財務處理方式對「世代內所得重分配」的程度。世代內重分配是指同一世代不同所得或不同繳費能力者之間的移轉；判斷重分配程度時，重點在制度中「當期繳費與當期給付」的連結有多弱。

• 隨收隨付制（pay-as-you-go）：以在職者當期繳費支付退休者當期給付，給付不完全取決於個人帳戶累積，較容易透過共同財源安排不同群體間的移轉。
• 部分儲備制（partial funding）：部分給付由當期繳費支應，部分由基金累積支應，繳費與給付的連結程度居中。
• 完全儲備制（full funding）：基金先累積資產，再以累積資產及其收益支付給付；若給付較依個人繳費紀錄或帳戶累積決定，所得重分配程度較低。

解題方法

核心觀念

本題考「道德危險」（moral hazard）及其防治方式。道德危險是指一方受到保障或保險後，因行為不易被他方觀察，或不必完全承擔行為後果，而降低謹慎程度、增加風險行為，導致另一方承受較高損失的情形。

降低道德危險的常見方式，是透過規範、監督、資訊揭露或將報酬與行為表現連結，促使當事人維持適當行為。社會保險的強制納保則主要是擴大風險共同分擔與保險涵蓋，並非直接用來降低受保障者的道德危險。

解題方法

逐一判斷各選項是否透過監督、資訊透明或行為誘因，來減少受保障者因保障而降低謹慎程度的問題。若措施的主要目的在於擴大保險涵蓋或分散風險，而非約束行為、改善資訊或建立誘因，就不屬於減輕道德危險的處理方式。

選項分析

(A) 政府訂定消費者保護法來保障消費者權益：錯誤選項。 消費者保護法透過法律責任與權利保障，約束企業行為並保障消費者。這類制度可降低交易中的資訊不對稱及消費者遭受不當對待的風險，具有規範與監督效果，屬於處理道德危險相關問題的方式。

核心觀念

本題考「租稅歸宿」與租稅負擔的所得分配。題目已假設完全競爭市場中的從量貨物稅完全由需求者負擔，因此不同所得者實際承受的稅額，取決於其購買該財貨所支付的稅額。判斷稅負在所得者之間的分配時，應將這項支出與所得相比，亦即觀察財貨消費支出占所得的比重。

解題方法

設消費者購買數量為 $Q$，每單位貨物稅為 $t$，則其承擔的稅額為 $tQ$。若消費者所得為 $Y$，稅負占所得的比重為：

$$\frac{tQ}{Y}$$

令財貨消費支出為 $E$，財貨價格為 $P$，則 $E=PQ$。在題目所採的比例負擔判斷下，稅負占所得的比重取決於消費支出相對於所得的大小，也就是 $E/Y$。消費支出占所得比重越高，該財貨消費所帶來的稅負相對於所得越重。

因此應選「財貨消費支出占所得的比重」。

選項分析

核心觀念

本題考「租稅歸宿」與租稅負擔的累進、累退判斷。完全競爭市場課徵從量貨物稅時，買賣雙方的法定納稅義務人不必然是實際負擔者；實際負擔取決於供需彈性。供給曲線為水平線，代表供給完全彈性，生產者可在既定價格供給任意數量，因此貨物稅的經濟負擔全由消費者承擔。

判斷累進或累退，要比較不同所得者承擔的稅額占所得比例。若所得較高者購買該財貨的支出占所得比重較高，該稅負便隨所得增加而提高，具有累進性；若該比重隨所得增加而降低，則具累退性。

解題方法

供給完全彈性時，課稅後消費者承受全部稅負。設消費者購買數量為 $Q$、單位稅額為 $t$，則消費者的稅負為：

$$T=tQ$$

設所得為 $Y$、該財貨價格為 $P$，消費支出占所得的比重為：

$$\frac{PQ}{Y}$$

若財貨的所得彈性大於 $1$，表示所得增加 $1\%$ 時，該財貨需求量增加超過 $1\%$。在價格不變下，消費支出隨所得增加的幅度也超過所得增加幅度，因此支出占所得比重上升。

核心觀念

拉佛曲線（Laffer curve）說明稅率與稅收之間的關係。稅率提高會增加每單位課稅所得所負擔的稅額，但也可能使工作、投資或申報所得的誘因降低，導致課稅所得減少。因此，稅收不一定會隨稅率持續增加。

若以 $t$ 表示稅率、$B(t)$ 表示稅率為 $t$ 時的課稅所得，稅收可表示為：

$$R(t)=t\cdot B(t)$$

解題方法

觀察稅率兩端即可判斷曲線趨勢：

• 當稅率為 $0$ 時，政府沒有稅收。
• 當稅率為 $100\%$ 時，在拉佛曲線的基本模型中，納稅誘因可能大幅消失，課稅所得與稅收也可能降至零。
• 因此，稅率由低往上調時，稅收起初增加；超過某一程度後，課稅所得減少的影響可能超過稅率提高的效果，稅收便轉為下降。

所以稅收會隨稅率提高而先增加、後減少。

核心觀念

本題考「國民租稅負擔率」，用來衡量一國租稅收入相對於整體經濟規模的比重。其計算方式為：

$$\text{國民租稅負擔率} = \frac{\text{全國租稅收入總額}}{\text{國民生產毛額（GNP）}} \times 100\%$$

比率愈高，表示租稅收入相對於國民生產規模愈大。題目依官方答案採用「國民生產毛額」作為分母。

解題方法

辨認題目詢問的是國民租稅負擔的衡量指標，直接依定義配對分子與分母：分子為全國租稅收入總額，分母為國民生產毛額，因此選擇以國民生產毛額為分母的敘述。

選項分析

核心觀念

本題考「從量稅」與「從價稅」的區別：

• 從量稅：依課稅標的的數量、重量、容量或件數課徵，每單位稅額固定，例如每支、每包或每公升課徵一定金額。
• 從價稅：依課稅標的的價格或交易金額按一定比例課徵，例如按銷售額或交易價額課稅。

判斷關鍵在於稅額是依「數量」還是「價值」計算。

解題方法

逐一辨認各稅目的課稅基礎：以數量作為計算依據者屬從量稅；以價額或所得作為計算依據者屬從價稅。依命題當年（民國 111 年）法規，菸稅按菸品種類及數量課徵，符合從量稅的特徵。

選項分析

核心觀念

柯列特—漢格法則（Corlett–Hague rule）處理的是：政府無法直接對休閒課稅時，如何選擇商品稅以降低租稅造成的超額負擔。由於工作與休閒互相替代，對休閒的互補商品課稅，會提高休閒的相對成本，抑制休閒需求，因而減輕無法直接對休閒課稅所造成的扭曲。

解題方法

判斷關鍵是先分辨商品與休閒的關係：

• 若某商品是休閒的替代品，對該商品課稅會促使消費者轉向休閒，擴大休閒需求造成的扭曲。
• 若某商品是休閒的互補品，對該商品課稅會連帶減少休閒需求，有助於降低無法對休閒課稅所產生的超額負擔。

因此，符合柯列特—漢格法則的是對休閒的互補商品課重稅。

選項分析

核心觀念

本題考「地方公共財的正向外溢效果」與地方政府供給不足。地方政府決定公共財供給時，通常只考量本轄區居民的利益；若該公共財也使轄區外居民受益，地方政府未將這部分外部利益納入決策，供給水準就會低於整體社會最適水準。

以邊際效益與邊際成本表示，社會最適條件為：

$$\text{本地居民邊際效益}+\text{外溢至外地的邊際效益} =\text{邊際成本}$$

地方政府決策則只考量本地居民的邊際效益，因此少計了正向外溢利益。

解題方法

比較地方政府與社會整體的決策範圍即可。地方政府提供公共財時，通常只依本地居民的邊際效益決定供給；社會最適決策還會加計其他地區居民所獲得的正向外溢效益。

因此，在地方政府選定的供給量上，社會的總邊際效益仍高於邊際成本。社會整體仍有增加供給的理由，故地方政府提供量低於社會最適水準。

選項分析

核心觀念

丁波假說（Tiebout hypothesis）說明，在居民能自由遷移、充分掌握各地方政府的公共財與租稅資訊，且地方政府間存在競爭等假設下，居民會依自己的偏好選擇居住地。居民遷入或遷出，促使地方政府調整公共財供給與稅負，形成類似以「用腳投票」選擇公共財組合的機制。

均衡時，各居民已選擇最符合自身偏好的地區，因而沒有誘因再遷移；在標準模型的條件下，此均衡可達成柏瑞圖效率。這不代表各地區的人口、稅率或公共財水準必須相同。

解題方法

題目問丁波假說成立時「均衡」會發生什麼，應掌握兩個結果：

1. 居民透過遷移選擇地方公共財與稅負的組合。
2. 均衡時，居民無進一步遷移誘因；在模型假設成立下，配置符合柏瑞圖效率。

因此，關鍵是辨認「無遷移誘因、達成效率」，而不是把均衡誤解成各地條件完全一致。

選項分析

核心觀念

本題考《公共債務法》對地方政府償債風險的管制。以命題當年（民國 111 年）法規為準，該法第 8 條規定：直轄市、縣（市）有不能履行償債義務之虞時，財政部得報請行政院予以限制或停止其舉債。

因此，題目問「何機關可限制或停止其舉債」，應答 行政院；財政部負責報請，並非最後作成限制或停止舉債措施的機關。

解題方法

抓住法條中的權限分工：

• 財政部：報請行政院。
• 行政院：限制或停止直轄市、縣（市）舉債。

題目問的是「可限制或停止」的機關，依上述權限分工，選行政院。

選項分析

核心觀念

本題考各種預算制度的別稱。新績效預算又稱設計計畫預算（Planning-Programming-Budgeting System，簡稱 PPBS），重點是以計畫為核心，連結政府目標、方案選擇與預算編列，並評估各方案達成目標的成本與效益。

解題方法

先辨認「新績效預算」的制度名稱，再與選項比對。傳統績效預算著重工作項目、業務量及成本；新績效預算進一步採取計畫導向，分析不同方案以達成政策目標，因此稱為「設計計畫預算」。

選項分析

核心觀念

本題考政府基金的分類，以及國立大學校院的預算歸屬。依《預算法》的基金分類，政府基金分為普通基金與特種基金；特種基金包括營業基金、非營業特種基金及信託基金。國立大學校院以校務運作及提供教育服務為主要目的，其預算歸屬於作業基金，屬非營業特種基金。

本題涉及法規，以下以命題當年（民國 111 年）法規為準。

解題方法

先辨認題目問的是「國立大學校院編列預算」的基金類別，而非一般政府機關的歲入歲出預算。依政府基金分類，國立大學校院採校務基金制度，歸屬於作業基金，因此選作業基金。

選項分析