114 司法特考三等 檢察事務官類科財經實務組 銀行實務 考古題詳解

核心觀念

資本適足率（Capital Adequacy Ratio, CAR）衡量銀行自有資本相對於風險性資產的比率。比率愈高，表示銀行吸收信用、市場及作業風險損失的資本緩衝愈厚；比率愈低，則承受損失的能力愈弱。

依民國 114 年適用的《銀行資本適足性及資本等級管理辦法》，法規上的資本適足率，是第一類資本淨額與第二類資本淨額合計後，除以風險性資產總額；最低資本適足率為 10.5%。題目只提供「資本總額」，未細分資本種類及法定調整項目，以下依題意假設 120 億元及後續計算所用的資本數均為可計入 CAR 的自有資本，並依題目給定的 10.5% 作為判斷基準。

解題方法

先以資本除以風險加權資產計算 CAR，再與 10.5% 比較。第三小題假設新增放款後資本額不變、風險加權資產增至 1,700 億元；因此分母增加，CAR 會下降。

各小題詳解

（一）CAR 公式與監理作用

監理計算時，分子應採依規定認列及調整後、可計入自有資本的金額；分母則反映各項資產與表外交易的風險程度。CAR 用來評估銀行的資本是否足以承擔風險損失，也是主管機關區分資本等級及採取監理措施的依據。

（二）原始 CAR

因此，該銀行依題目資料計算的 CAR 為 7.5%。

（三）新增放款後的 CAR 與變動

假設自有資本仍為 120 億元，風險加權資產增加至 1,700 億元：

CAR 由 7.5% 降至約 7.06%，下降約 0.44 個百分點。原因是新增放款提高風險加權資產，而資本額未同步增加，分母上升使比率下降。若新增放款的風險權數不同於原有資產，實際增加的風險加權資產也會隨之不同；本題已直接給定增加後的分母，故按 1,700 億元計算。

（四）資本水位及監理措施

核心觀念

本題考查銀行房貸逾期後的逾期放款列報、轉入催收款、積極追償、呆帳轉銷流程，以及呆帳損失在財務報表上的認列方式。法規依據為《銀行法》第 45 條之 1 及《銀行資產評估損失準備提列及逾期放款催收款呆帳處理辦法》。以下以命題當年（民國 114 年）法規為準。

須區分兩個概念：

• 呆帳損失：評估債權實際無法收回的金額。
• 轉銷呆帳：符合條件後，將無法收回的債權自帳上沖除；轉銷時先沖減已提列的「備抵呆帳」，不足部分再認列損失。

（一）逾期至認列呆帳的標準程序與條件

1. 發生逾期並列報逾期放款

依處理辦法，已屆清償期而未受完全清償的放款，屬逾期放款。借款人積欠本金或利息超過清償期 3 個月，即應列報逾期放款；未滿 3 個月但銀行已向債務人訴追或處分擔保品者，也應列報。

本題已進入法拍程序，表示銀行已對擔保品進行處分，應納入逾期放款及授信資產品質管理程序。

2. 評估授信資產品質並提列備抵呆帳

銀行應依債務人的還款情形、財務狀況、擔保品價值及債權可回收性，評估授信資產分類，並依規定提列備抵呆帳。提列是預先反映預期信用損失；此時債權通常仍留在帳上，尚未因提列而直接沖銷。

3. 追償並於期限內轉入催收款

銀行應積極清理逾期放款，例如催收、協商還款、提起訴訟及聲請強制執行。逾期放款應於清償期屆滿 6 個月內轉入「催收款」科目；轉入催收款後應停止計息，但仍須繼續催理。

4. 符合法定條件後轉銷呆帳

逾期放款或催收款符合下列情形之一時，銀行應扣除估計可收回部分後轉銷呆帳：

• 債務人解散、逃匿、和解、破產或有其他原因，致債權全部或部分不能收回。
• 擔保品及主、從債務人財產經評估後，扣除先順位抵押權仍無法受償，或執行無實益。
• 擔保品經多次減價拍賣仍無人應買，且銀行承受無實益。
• 逾清償期達 2 年，經催收仍未收回。

本題已法拍並回收部分款項，應以拍賣回收及其他可收回金額為依據，將剩餘無法收回部分轉銷；不是因為進入法拍就當然把全部房貸轉銷。

（二）呆帳損失金額及原因

計算方法

呆帳損失以債權餘額扣除可收回金額計算：

代入題目數字：

原因說明

核心觀念

本題考查銀行如何辨識、籌措及管理流動性風險，並理解 Basel III 的兩項流動性監理指標。作答時依序掌握「風險定義與成因」、「短期調度工具及其風險」與「短期、長期流動性指標」三個層次。

流動性風險，是銀行無法以合理成本及時取得資金，或無法在不承受重大損失的情況下變現資產，以履行到期付款義務的風險。銀行資產多為中長期授信或其他不易立即變現的投資，負債則包含可隨時提領的存款及短期到期資金，兩者的期限與流動性不一致，是此風險的基本來源。

解題方法與分題說明

（一）流動性風險的定義及產生原因（5 分）

**定義：**銀行無法及時、以合理成本取得足夠資金，履行存款提領、債務到期及其他付款義務；或須大幅折價出售資產才能取得現金的風險。

主要成因：

1. **資產負債期限錯配：**以短期存款或其他短期負債，支應中長期放款與投資。
2. **負債資金突然流出：**存款戶集中提款、存款到期不續存，或市場信心下降引發資金撤出。
3. **資產不易變現：**放款及部分投資缺乏活絡市場，急售時須承受價格折讓。
4. **資金來源集中或市場受阻：**過度依賴少數資金提供者，或市場緊縮時無法續借、籌資。
5. **或有資金需求增加：**未動用授信額度遭客戶提用、保證責任或其他承諾轉為實際付款義務。

（二）同業拆款市場如何協助因應短期流動性壓力（5 分）

同業拆款是銀行間的短期資金借貸。短期資金盈餘的銀行將資金拆出，短缺的銀行則拆入，以調節每日或短期的資金缺口。

其主要作用如下：

1. **快速補足短期現金缺口：**因應存款流出、支付清算需求或短期到期債務。
2. **平衡日常資金部位：**銀行可依資金需求借入或拆出，降低閒置資金並維持流動性。
3. **避免被迫急售資產：**透過短期借款取得現金，減少折價出售資產造成的損失。
4. **支援支付與清算：**維持銀行按時履行跨行支付及其他到期付款義務。

因此，同業拆款主要是短期流動性調度工具，須配合銀行的資金預測及到期管理，不能取代穩健的長期資金規劃。

（三）大量依賴拆入資金的潛在風險（5 分）

1. **續借風險：**拆款到期時，若市場資金緊縮或拆出銀行縮減資金，借款銀行可能無法續借。
2. **利率風險與成本波動：**拆款利率受市場供需影響，資金成本可能快速上升，壓縮利差及獲利。
3. **資金來源集中風險：**依賴少數同業或單一市場，使資金來源缺乏分散，受單一對手方或市場變化影響較大。
4. **信心與傳染風險：**市場若質疑銀行信用，同業可能提高拆款條件或拒絕提供資金，進一步加劇流動性壓力。
5. **期限錯配及監理壓力：**短期拆入若長期支應不易變現的資產，會增加資金再融通壓力，也不利於穩定資金結構及符合流動性監理要求。

（四）LCR 與 NSFR 的意義及管理目的（10 分）

核心觀念

本題考查銀行授信資產品質、呆帳認列及備抵呆帳的財報性質。解題要分清楚「逾期放款」是尚未收回的問題放款，「呆帳」是已認定無法收回而沖銷的款項；「備抵呆帳費用」是當期費用，「備抵呆帳準備」則是累積至期末的準備餘額。

• 逾期放款（NPL, Non-performing Loans）：借款人未依約還本或付息，且依授信資產品質分類及相關規定列為逾期放款的貸款。它反映尚未回收的問題放款，通常以期末逾期放款餘額計算。
• 呆帳：銀行評估貸款已無法收回或符合沖銷條件，經核准後自帳上沖銷的損失。呆帳沖銷後，相關貸款及準備帳戶均減少；若日後收回，則依會計處理認列回收。
• 備抵呆帳費用（LLP, Loan Loss Provision）：銀行為因應預期或已辨認的信用損失，在當期認列的費用，列入損益表。認列費用會降低當期稅前淨利。
• 備抵呆帳準備（LLR, Loan Loss Reserve）：銀行累積提列、用以吸收貸款信用損失的期末準備餘額，通常列為放款的抵減項目。它是資產負債表上的存量，不等同於某一年度提列的費用。
• 呆帳覆蓋率（Coverage Ratio）：衡量備抵呆帳準備對逾期放款的覆蓋程度，常用公式為：

覆蓋率愈高，表示帳列準備相對於逾期放款的緩衝愈大；但仍須配合擔保品、回收情形、逾期放款分類及放款集中度判斷整體風險。

解題方法

先辨認各數字的性質：放款總額與逾期放款是期末資產品質資料；LLR 是期末準備存量；LLP 是當年度提列的費用；已沖銷呆帳是已自帳上沖銷的損失。計算覆蓋率時，以期末 LLR 除以期末 NPL，不以當年度 LLP 或已沖銷呆帳替代。

（一）LLP 與 LLR 於財報中的性質與關係

LLP 是當年度損益表上的費用，提列時降低當期稅前淨利；LLR 是資產負債表上的期末準備餘額，通常抵減放款帳面金額並用以吸收信用損失。

兩者的關係可概括為：當期提列的 LLP 通常增加 LLR；放款呆帳沖銷時則使用 LLR，使 LLR 減少。因此，在沒有其他調整時，期末 LLR 約等於期初 LLR 加當期提列 LLP，再扣除沖銷呆帳及其他調整。本題沒有提供期初 LLR 和當期準備變動明細，不能只用當年度 LLP 5 億元推算期末 LLR 32 億元。

（二）計算呆帳覆蓋率並解釋

代入題目數據：

表示每 1 元逾期放款，帳上約有 0.8 元備抵呆帳準備作為損失緩衝。若以逾期放款扣除準備作簡化觀察，未被準備覆蓋的金額為 $40-32=8$ 億元；這不等於最終損失額，實際損失仍取決於擔保品及後續回收。

（三）LLP 增加對淨利與資本適足率之影響