109 初等考試五等 會計 會計學大意 考古題詳解

核心觀念

「$3/10，n/30$」表示買方若在發票日起 $10$ 日內付款，可享有 $3\%$ 的現金折扣；否則須於 $30$ 日內付清全額。放棄折扣等於多保留 $20$ 日的付款時間，代價是多付原價的 $3\%$。

隱含年利率以放棄折扣的成本除以實際延後付款所換得的資金，再乘上一年可延後的期數計算：

解題方法

折扣率為 $3\%$，折扣期限為 $10$ 日，付款期限為 $30$ 日，因此放棄折扣可延後付款 $30-10=20$ 日。以折扣日應付的 $97\%$ 為基礎，放棄折扣須多付 $3\%$，所以這 $20$ 日的資金成本率為：

換算為一年 $365$ 日：

核心觀念

預付保險費是企業已支付保險費，但保險保障期間尚未全部經過的部分。由於未來仍可享有保險保障，這項未來經濟效益屬於企業的資產，通常列為流動資產。

解題方法

判斷項目分類時，可看交易發生後企業還擁有什麼權利：預付保險費代表企業已付款，取得未來期間的保險保障權利，因此先認列為資產。隨著保障期間經過，已消耗的部分再轉列為保險費用。

例如，支付一年期保險費時，支付當下尚未經過的保障期間列為預付保險費；之後每期依已經過的期間認列保險費用。

選項分析

核心觀念

本題考應收帳款週轉天數與賒銷淨額的關係：

週轉天數越短，表示應收帳款收回越快；已知平均應收帳款淨額與週轉天數，即可反推賒銷淨額。

解題方法

先由週轉天數求週轉率：

再以平均應收帳款淨額乘以週轉率：

因此，X1 年度賒銷淨額為 $$7{,}300{,}000$。

選項分析

• (A) $$7{,}000{,}000$：錯誤。 未符合題目給定的 25 天週轉期間；依公式計算應為 $$7{,}300{,}000$。
• **(B) $$7{,}500{,}000$：錯誤。

核心觀念

本題考定期盤存制與永續盤存制的存貨記錄方式，以及帳面記錄和實際盤點的關係。

• 定期盤存制：平時不逐筆更新存貨帳；期末透過實際盤點確認期末存貨數量，再計算銷貨成本。
• 永續盤存制：每次進貨、銷貨等交易都更新存貨帳，帳上可隨時查得存貨的帳面數量與金額。但帳面數字仍須以實際盤點核對。

解題方法

逐項判斷各選項是否符合兩種制度的記錄方式。關鍵在於：永續盤存制能提供即時帳面資訊，卻不代表實際數量必然與帳面相符，因此仍有盤點必要。

選項分析

核心觀念

保留盈餘是公司歷年累積的淨利，扣除股利分配及依法提列項目後的餘額。前期錯誤若影響以前年度損益，通常應調整期初保留盈餘；更正方向取決於原錯誤使以前年度淨利高估或低估。

折舊費用多提，會使當年度費用高估、淨利低估，進而使保留盈餘低估。發現後更正這項前期錯誤，保留盈餘應增加。

解題方法

先判斷各事件是否影響保留盈餘，再確認影響方向：

• 股票分割只是增加流通在外股數、降低每股面額或股價，不改變股東權益總額。
• 當年度虧損會減少當年度淨利，因而減少保留盈餘。
• 前期折舊少提，表示前期費用少計、淨利及保留盈餘高估；更正時應減少保留盈餘。
• 前期折舊多提，表示前期費用多計、淨利及保留盈餘低估；更正時應增加保留盈餘。

因此，能使保留盈餘增加的是更正前期折舊多提的錯誤。

核心觀念

本題考查「先將用品支出列為費用」時，期末如何調整未耗用部分。文具用品尚未耗用，仍屬資產；耗用部分才是當期費用。期末應將未耗用金額由費用轉列為「文具用品」資產。

解題方法

購買時全數借記「文具用品費用」$48,000，但盤點確認尚有$15,200 未耗用。正確的期末調整分錄為：

題目指出未作調整分錄，因此帳上少列文具用品資產 $15,200，且多列文具用品費用$15,200。費用高估會使淨利及權益低估同額。

選項分析

核心觀念

本題考「附息票據貼現」：先計算票據到期值，再扣除自貼現日至到期日的銀行貼現息。甲公司收到票據至貼現日已持有的期間，不列入銀行貼現息的計算期間。

解題方法

票據於 $X3$ 年 4 月 1 日開立，面額 $$120{,}000$，年利率 $8\%$，6 個月到期，因此到期日為 $X3$ 年 10 月 1 日。

先算 6 個月利息與到期值：

甲公司於 $X3$ 年 7 月 1 日貼現，至 10 月 1 日到期，尚有 3 個月。銀行貼現息以到期值為基礎，按貼現率 $12%

核心觀念

本題考《企業會計準則公報第 15 號「收入」》中交易價格的估計。客戶支付的金額若含有讓價或提前付款折扣等變動對價，企業須估計預期有權取得的對價；估計時並須考量客戶是否很有可能取得該折扣。

解題方法

甲公司原始售價為 $100{,}000$。依過去交易經驗，預期會讓價 $500$，因此折扣計算的基礎金額為：

題目指出客戶高度很有可能在 9 月底前付款，故應將讓價後金額的 $5\%$ 提前付款折扣納入預期對價：

預期有權取得的對價為：

選項分析

核心觀念

本題考金融資產的後續衡量，以及公允價值變動如何列入損益或其他綜合損益。

指定為「透過其他綜合損益按公允價值衡量」的普通股投資，期末須按公允價值衡量；未實現評價損益列入其他綜合損益，不列入當期損益。因此，期末誤按成本衡量會影響資產、其他綜合損益及權益，但不影響當期淨利。

解題方法

購入成本為 $55{,}000$，$X1$ 年底公允價值為 $51{,}000$，正確的期末評價損失為：

正確作法是將金融資產帳面金額減少 $4{,}000$，並將評價損失列入其他綜合損益。若誤按成本衡量，資產會多列 $4{,}000$，其他綜合損益及權益也會多列 $4{,}000$；但此評價損失不進入損益，故 $X1$ 年淨利不受影響。

選項分析

(A) 不影響 $X1$ 年底權益：錯誤。 正確衡量時，$4{,}000$ 評價損失列入其他綜合損益，減少當期綜合損益並影響權益。誤按成本衡量會漏列此損失，故期末權益高估 $4{,}000$。

核心觀念

存貨週轉率衡量存貨在一定期間內周轉的次數，公式為：

平均存貨通常以期初、期末存貨的算術平均數計算。

解題方法

先計算平均存貨：

再將存貨週轉率 $10$ 次代入公式：

因此：

選項分析

核心觀念

進貨運費屬於取得商品的必要成本，應計入存貨成本，並隨商品出售轉列銷貨成本；銷貨運費則屬營業費用。將進貨運費誤列為銷貨運費，會使銷貨成本少計、營業費用多計，但對本期損益的影響須一併考量期初與期末存貨。

解題方法

進貨運費為 $200{,}000$，原應列入商品成本。因期末存貨為 $0$，本年度期初存貨 $100{,}000$ 也已全數銷售，故本年度可供銷售的商品均已出售。這筆進貨運費因此全數應在本年度認列為銷貨成本。

正確與錯誤列帳的差異如下：

核心觀念

本題考查公司債在兩個付息日之間發行時，發行公司與投資人的利息處理。

債券利息按付息期間計算；若債券在付息日以外的日期發行，發行日至下一付息日之間的利息仍由發行公司負擔。發行時，發行公司會向投資人收取自前一付息日至發行日的應計利息，並於下一付息日支付整個付息期間的利息。這筆收取的款項是代收的利息，不是債券發行價款。

解題方法

先分清楚兩段利息的歸屬：

• 前一付息日至發行日：發行前的利息期間，發行公司於發行時向投資人收取應計利息。
• 發行日至下一付息日：發行後的利息期間，由發行公司負擔；即使期末尚未到付息日，仍須依權責發生基礎認列已發生的利息費用及應付利息。

因此，發行公司在發行時先行收取應計利息，符合兩付息日間發行的處理方式。

選項分析

(A) 公司於發行時應先行收取應計利息。正確。 投資人購買債券時，會補付前一付息日至發行日的應計利息。

核心觀念

本題考查各類會計科目的正常餘額。正常餘額是指該科目依其性質，通常增加時所記入的一方：

• 資產、費用通常為借餘。
• 負債、權益、收益通常為貸餘。
• 抵減資產的科目與所抵減的資產相反，通常為貸餘；累計折舊即屬抵減資產科目。
• 應付公司債折價是應付公司債的抵減科目，正常餘額為借餘。

解題方法

逐一辨認科目性質，再判斷其正常餘額。尤其要區分「資產科目」與「抵減資產科目」：累計折舊雖與不動產、廠房及設備相關，卻不是資產，而是抵減資產的科目，因此正常餘額在貸方。

選項分析

(A) 備抵損失的正常餘額為貸餘：正確。 備抵損失是應收款項的抵減科目，用來反映預期信用損失；其餘額通常為貸餘，並以備抵方式減少應收款項帳面金額。

核心觀念

本題考查存貨的後續衡量。依《企業會計準則公報》第五號「存貨」及國際會計準則第 2 號「存貨」，存貨於報導期間後續衡量時，應按成本與淨變現價值孰低衡量。淨變現價值是企業在正常營業過程中，估計存貨售價減去完工尚需投入成本及銷售所需成本後的金額。

解題方法

辨認存貨後續衡量的關鍵，是看比較的另一方是否為「淨變現價值」。若存貨的淨變現價值低於成本，應將帳面金額減記至淨變現價值；若淨變現價值不低於成本，則維持按成本衡量。

選項分析

核心觀念

採用權益法時，投資帳面金額會隨被投資公司損益及股利而變動：

• 被投資公司發生淨損，投資公司按持股比例認列投資損失，投資帳面金額減少。
• 被投資公司有淨利，投資公司按持股比例認列投資利益，投資帳面金額增加。
• 收到被投資公司宣告的現金股利，視為收回投資，投資帳面金額減少。

解題方法

甲公司持有乙公司 $35\%$ 股權，依權益法按持股比例認列乙公司的損益與股利。

$X1$ 年乙公司虧損 $$100{,}000$，甲公司認列投資損失：

$\$100{,}000 \times 35\% = \$35{,}000$

因此，$X1$ 年投資帳面金額減少 $$35{,}000$。

$X2$ 年乙公司淨利 $$500{,}000$，甲公司認列投資利益：

$\$500{,}000 \times 35\% = \$175{,}000$

乙公司宣告現金股利 $$300{,}000$，甲公司按持股比例取得 $$105{,}000

核心觀念

本題考查企業合併時的商譽認列，以及商譽後續衡量。依《企業會計準則公報》及國際會計準則的基本觀念，商譽是企業合併中，收購者取得被收購者後，收購成本超過所取得可辨認淨資產公允價值的差額。商譽須來自外部交易；企業內部自行形成的商譽不能單獨認列。

商譽認列後，不予攤銷，而須定期進行減損測試。已認列的商譽減損損失不得迴轉。

解題方法

先區分商譽的「取得與認列」和「認列後衡量」：

1. 企業合併時，若合併成本高於所取得可辨認淨資產的公允價值，差額可能形成商譽。
2. 商譽認列後不攤銷，而以減損測試處理。
3. 商譽減損損失不得迴轉；內部自行產生的商譽不得入帳。

因此，直接檢視各選項是否符合上述原則即可。

選項分析

核心觀念

本題考「不動產、廠房及設備（PPE）的折舊」：折舊是將資產的可折舊金額，在其耐用年限內，按系統且合理的方式分攤至各會計期間，作為費用認列。

可折舊金額通常為：

折舊方法影響各期費用如何分配，但不會改變可折舊總額；折舊的目的在分攤成本，而非將資產調整至市價。

解題方法

先分辨題目陳述的是折舊的「成本分攤」性質，還是把折舊誤當成資產評價、現金累積或不可變更的會計政策。再依折舊的定義檢視各選項。

選項分析

(A) 錯誤。 折舊方法並非決定後永遠不可變更。若資產預期經濟效益的消耗型態改變，應檢視並適當變更折舊方法；此類變更按會計估計變動處理。

核心觀念

本題考「不動產、廠房及設備」的認列範圍。企業持有供生產、提供勞務、出租或管理使用，且預期使用超過一個會計期間的有形資產，通常列為不動產、廠房及設備。專利權則屬於無形資產，因為它沒有實體形態。

解題方法

先辨別各選項是有形資產或無形資產，再判斷其用途是否符合不動產、廠房及設備的性質。土地改良物、辦公設備與廠房都有實體形態，符合有形資產的特徵；專利權是法律賦予的權利，沒有實體形態，應列為無形資產，因此不列入不動產、廠房及設備。

選項分析

核心觀念

折舊估計的變更屬於會計估計變動，採「推延適用」：不重編以前年度折舊，而是以變更日的帳面金額扣除新的估計殘值，再依剩餘耐用年限提列折舊。本題後續衡量採成本模式，使用直線法。

解題方法

機器設備於 $X2$ 年 7 月 1 日購入，原估耐用年限為 10 年、殘值為 $$10{,}000$。每年原提列折舊：

自 $X2$ 年 7 月 1 日至 $X4$ 年 12 月 31 日，已使用 2.5 年，累計折舊為：

因此，$X5$ 年初變更估計時的帳面金額為：

重新評估後，設備可使用至 $X9$ 年 12 月 31 日，從 $X5$ 年初起尚有 5 年耐用年限，新的殘值為 0。故 $X5

核心觀念

本題考查採成本模式衡量之機器設備處分損益。處分時，應將處分價款與資產帳面金額比較：

結果為正數是處分利益，負數是處分損失。帳面金額則為成本減累計折舊。

解題方法

題目給的累計折舊 $588{,}000$ 已包括 $X9$ 年折舊 $42{,}000$，因此直接以該累計折舊計算處分日帳面金額：

再與處分價款比較：

負數代表處分價款低於帳面金額，故認列處分損失 $28{,}000$。

選項分析

核心觀念

本題考設備的成本與累計折舊變動，以及出售設備時應沖銷其成本和累計折舊。設備帳面金額等於成本減累計折舊；本期折舊會使累計折舊增加，出售設備則會使累計折舊減少。

解題方法

累計折舊本期帳面金額淨增加 $1,000$，但出售設備時，須沖銷該設備的累計折舊 $100$。因此，本期實際認列的折舊為：

題目提到設備成本增加 $20,000$、期末新購設備，以及出售設備成本 $1,000$，這些資訊不影響上述累計折舊的推算。

選項分析

核心觀念

本題考查《國際會計準則第 40 號》（IAS 40）「投資性不動產」的認列範圍。投資性不動產是為賺取租金、資本增值，或兩者兼具，而由企業持有的土地、建築物或建造中不動產；若是供企業自用，或是為了在正常營業過程中銷售而持有，則不屬於投資性不動產。

解題方法

逐項判斷不動產的持有目的：

• 持有以供出租或等待資本增值：屬於投資性不動產。
• 供企業自用：屬於自用不動產。
• 在正常營業過程中持有以供銷售：屬於存貨。

建造中不動產若預定完工後作為投資性不動產出租，也可列為投資性不動產。

選項分析

核心觀念

本題考生產性生物資產的後續衡量。依《國際會計準則第 41 號「農業」》，生產性生物資產可採成本模式，依《國際會計準則第 16 號「不動產、廠房及設備」》處理折舊與減損。本題依題意採成本模式，母雞應按成本減累計折舊及減損損失衡量。

解題方法

母雞購入成本為 $10{,}000$，預計使用年限為 2 年，估計殘值為 $2{,}000$。採直線法計算，每年折舊為：

X1 年底折舊後帳面金額為：

再依《國際會計準則第 36 號「資產減損」》比較帳面金額與可回收金額。可回收金額為使用價值與公允價值減出售成本兩者較高者。本題提供的公允價值減出售成本為 $5{,}500$；

核心觀念

本題考查流動負債的分類條件。依國際會計準則第 1 號「財務報表之表達」，負債符合下列任一條件，即分類為流動負債：

1. 預期於正常營業週期中清償。
2. 主要為交易目的而持有。
3. 預期於報導期間結束日後十二個月內清償。
4. 企業於報導期間結束日不具有將清償遞延至該日後至少十二個月之權利。

若負債不符合上述流動負債條件，則分類為非流動負債。這是會計準則的分類規定，並非本題所稱的法條題。

解題方法

逐一比對各選項與流動負債的分類條件。前三個選項分別對應正常營業週期、交易目的及十二個月內清償，都是流動負債的條件；只有「得無條件延期至報導期間結束日後逾十二個月清償」表示企業有權延後清償，符合非流動負債的分類方向。

選項分析

核心觀念

本題考《企業會計準則公報第 9 號「負債準備、或有負債及或有資產」》對或有資產的處理。或有資產是因過去事項所產生的可能資產，其存在須由未來不確定事項是否發生來確認。

或有資產若經濟效益「很有可能」流入，應在財務報表附註揭露；只有在經濟效益流入幾乎確定時，才不再視為或有資產，而認列相關資產。

解題方法

抓住題幹的關鍵詞「或有資產」與「很有可能流入」：

• 經濟效益很有可能流入：僅作附註揭露，不認列資產。
• 經濟效益幾乎確定流入：不再屬於或有資產，符合認列條件時才認列資產。

題目沒有說流入已達「幾乎確定」，因此不能借記應收款項。

選項分析

核心觀念

本題考「保留盈餘」是否因交易而增減。保留盈餘是企業歷年累積盈餘扣除已分配部分後的餘額；交易若使盈餘分配或調整過去損益，通常會影響保留盈餘。庫藏股則屬於權益的減項，其買回本身不列為費用，也不直接調整保留盈餘。

解題方法

逐項判斷交易的借貸科目是否包含「保留盈餘」：

• 前期損益調整會更正以前年度累積盈餘。
• 宣告股利會將盈餘轉為應付股利，或轉入股本。
• 買回庫藏股則借記「庫藏股票」，作為股東權益減項；交易本身不借記保留盈餘。

選項分析

核心觀念

公司債發行價格是未來各期付息金額與到期償還面額，按有效利率折現後的現值總和。當票面利率高於有效利率時，債券的票面利息高於市場要求的報酬，投資人願意支付高於面額的價格購買，形成溢價發行。

解題方法

每年票面利息為：

發行價格等於十年利息的現值，加上到期面額的現值：

核心觀念

流動比率的公式為：

公司讓售應收帳款時，銀行收取的 $3\%$ 手續費會形成處分損失；題目又明定呆帳由銀行承擔，表示該讓售具有移轉呆帳風險的效果。銷貨退回由公司承擔，則表示公司仍負有相關退回責任。

解題方法

假設應收帳款帳面金額為 $100$，讓售後公司收到現金 $97$，並認列手續費損失 $3$。交易使流動資產減少 $3$：應收帳款減少 $100$，現金增加 $97$。依題目設定，流動負債不因這筆讓售而增加，因此流動比率降低。

更一般地說，設原流動資產為 $CA$、流動負債為 $CL$，且 $CA>CL$。讓售前後流動負債不變，流動資產因手續費而減少 $F$，則：

核心觀念

庫藏股是公司買回自己已發行股份的交易，屬於權益交易，不是營業活動，也不會直接認列為本期損益。買進庫藏股時，按買回成本列為權益減項；出售庫藏股時，出售價高於成本的差額列入「資本公積－庫藏股交易」，低於成本的差額則先沖減該項資本公積，不足時再借記保留盈餘。

解題方法

首次買回 $1{,}000$ 股，成本為 $30{,}000$ 元，每股成本為：

之後以 $28{,}000$ 元出售，低於買回成本 $2{,}000$ 元：

題目說明這是企業首次買回庫藏股，因此先前沒有「資本公積－庫藏股交易」可供沖減。出售價低於成本的差額 $2{,}000$ 元，應借記保留盈餘，故影響保留盈餘。

核心觀念

本題考應付票據折溢價的有效利率法攤銷。先以有效利率計算票據發行價格，再比較票面利息與有效利息：

• 發行價格高於面額，為溢價；低於面額，為折價。
• 每期有效利息費用＝期初帳面金額 × 每期有效利率。
• 溢價攤銷額＝每期票面利息－每期有效利息費用。

題目每半年付息一次，因此每期有效利率為 $4\%\div2=2\%$，票面利率則為 $6\%\div2=3\%$。

解題方法

票據為 2 年期、每半年付息，共 4 期。每期票面利息為：

發行價格以每期有效利率 $2\%$ 折現：

核心觀念

本題考《企業會計準則公報第 9 號「負債準備、或有負債及或有資產」》對「或有負債」與「負債準備」的定義。

「負債準備」是具有不確定時點或金額的負債；符合負債準備認列條件時，應予認列。「或有負債」則包括：

1. 因過去事件產生的可能義務，其存在與否須由企業無法完全控制的不確定未來事件加以證實；或
2. 因過去事件產生的現時義務，但因清償時不很有可能需要流出具經濟效益的資源，或義務金額無法可靠衡量，而未予認列。

解題方法

先辨認各選項描述的是「或有負債」的定義，還是「負債準備」的定義。題目問「何者非屬或有負債」，因此找出描述負債準備的選項。

選項分析

核心觀念

本題考查現金流量表中利息與股利收付的分類。依《國際會計準則第 7 號「現金流量表」》，企業須將營業、投資及籌資活動的現金流量分別表達。利息及股利收付應各期一致分類；對非金融企業而言，收取股利可列為營業或投資活動，支付股利可列為營業或籌資活動。

解題方法

逐項判斷支付與收取股利各自可歸屬的活動：

• 支付股利是對股東分配資源，可列為籌資活動現金流出；若採一致分類政策，也可列為營業活動現金流出。
• 收取股利是投資所產生的收益，可列為投資活動現金流入；若採一致分類政策，也可列為營業活動現金流入。

因此，四項敘述均正確。

選項分析

核心觀念

本題考「淨營業週期」，也稱「現金轉換週期」，用來衡量企業從投入資金購買存貨，到收回銷貨款之間，資金被營業活動占用的天數。

公式為：

應收帳款與存貨的週轉天數代表資金占用期間；應付帳款週轉天數則代表企業延後付款的期間，因此須扣除。

解題方法

將題目數據代入公式：

所以甲公司的淨營業週期為 40 天，選項 (B)。

選項分析

核心觀念

本題考「現金股利相關日期」與會計認列時點。判斷是否須作分錄，關鍵在於該日期是否造成公司資產、負債或權益的會計變動：

• 宣告日：董事會或股東會宣告股利，公司因此承擔支付股利的義務，須認列應付股利。
• 股利基準日：確認有權領取股利的股東名單，通常不造成公司資產、負債或權益變動，無須作分錄。
• 除權（息）日：股票交易價格反映新股權利或股利除去的日期，屬交易與權利歸屬的日期，不是公司認列股利的時點，無須作分錄。
• 股利發放日：公司實際支付股利，須沖銷應付股利並減少現金。

解題方法

逐一檢查四個日期是否引起公司帳務變動：

1. 宣告日：作分錄。 宣告現金股利時，認列股利負債，分錄為： $借：保留盈餘（或股利）\qquad 貸：應付股利$
2. 股利基準日：不作分錄。 這一天僅據以確認股東名冊。
3. **除權（息）日：不作分錄。

核心觀念

本題考查現金流量表的編製方法，以及現金流量按活動性質的分類。營業活動可採直接法或間接法表達；投資活動則包括取得或處分長期資產的現金流量。土地屬長期資產，因此買賣土地的現金收付屬投資活動。

解題方法

先判斷各選項描述的分類原則是否正確：

• 間接法：由本期損益出發，調整非現金項目，以及應計基礎與現金基礎間的差異。
• 直接法：直接列示營業活動主要現金收入與現金支出。
• 土地的取得或處分：列為投資活動現金流量，不因收付款工具是現金或票據而改變其活動性質。

選項分析

核心觀念

本題考累積非參加特別股的股利分配。累積特別股享有各年度固定股利，未宣告的前期股利會累積，須在普通股分配股利前補足；非參加特別股則不分享超過約定股利以外的剩餘股利。

解題方法

特別股每年應分配股利為：

甲公司未宣告 $X1$ 年股利，因此該年度的 $$18{,}000$ 為積欠股利。$X2$ 年宣告股利時，須先支付積欠的 $X1$ 年股利，再支付 $X2

核心觀念

公司債的帳面金額（攤銷後成本）等於面額加上未攤銷溢價，或減去未攤銷折價：

公司債發行價格與票面利率、市場利率的關係如下：

• 票面利率低於市場利率：折價發行。
• 票面利率高於市場利率：溢價發行。
• 票面利率等於市場利率：平價發行。

解題方法

判斷帳面金額的逐期變化，掌握折價、溢價的攤銷方向即可。折價發行時，未攤銷折價會隨期間經過而減少，因此「面額減未攤銷折價」逐期增加，帳面金額逐漸接近到期時應償還的面額。溢價發行時，未攤銷溢價逐期減少，因此帳面金額逐期下降，也逐漸接近面額。

核心觀念

股票股利是將公司保留盈餘轉列為股本，屬於權益內部項目的重分類。發放股票股利時，股本增加、保留盈餘減少，權益總額不因此增減。

解題方法

從權益總額的變動判斷即可。宣告並發放股票股利時，借記保留盈餘，貸記股本；兩者金額相同：

因此，股票股利改變的是權益的組成，不是權益總額。

選項分析

核心觀念

本題考現金流量表的三類活動，以及交易對現金流量的影響：

• 營業活動：與主要營業收入及費用相關的現金收付。
• 投資活動：取得或處分長期資產及非屬約當現金的投資。
• 籌資活動：改變企業資本及借款規模的交易，例如借入或償還借款、發行股票、支付股利。

判斷時要看交易是否實際收付現金，以及現金流入或流出的方向。

解題方法

逐一辨認各選項的交易類型，再判斷它是否涉及現金，以及對現金流量的增減方向。償還借款屬籌資活動的現金流出；出售設備則屬投資活動的現金流入。股票股利不涉及現金收付。

選項分析

核心觀念

本題考查流動比率、速動資產與速動比率，以及每股盈餘的用途。

• 流動比率＝流動資產 ÷ 流動負債，用來衡量短期償債能力。
• 速動資產通常為流動資產扣除存貨與預付費用；速動比率＝速動資產 ÷ 流動負債。
• 每股盈餘（EPS）是衡量企業獲利能力的指標之一。

解題方法

逐項核對各選項是否符合上述定義。判斷速動資產時，不能只扣除預付費用，還須扣除存貨；因此，B 將速動資產的範圍說得過廣，是錯誤敘述。

選項分析

(A) 正確。 短期債權人關心公司能否以短期資產償還近期到期的債務，因此會重視公司的流動能力與短期償債能力。

(B) 錯誤。 速動資產不是只從流動資產中扣除預付費用，還要扣除存貨。常見公式為：