108 原住民特考四等 財稅行政 財政學概要 考古題詳解

核心觀念

這題考的是所得稅以「個人」或「家庭」為課稅單位時，如何在累進稅率制度下兼顧兩項公平原則：

1. 水平公平：經濟能力相同的納稅單位，應負擔相同的稅負。
2. 婚姻中立性：婚姻本身不應改變夫妻合計的所得稅負；結婚與否不應造成額外的婚姻稅負或婚姻獎勵。

累進稅率是所得愈高、適用的邊際稅率愈高。將所得合併計算或分開計算，會改變所得落入各稅率級距的方式，因此課稅單位的選擇可能影響稅負。

解題方法

分別比較兩種課稅單位下，納稅人或家庭如何被歸類：

• 採個人課稅時，夫妻所得分開計算。同一家庭的總所得若因夫妻所得分配不同而產生不同稅負，便涉及水平公平。
• 採家庭課稅時，夫妻所得合併計算。婚前兩人各自計稅，婚後合併計稅；若結婚使合計稅額改變，便違反婚姻中立性。

具體例子

假設稅率為：所得在 $100$ 萬元以下課 $10\%$，超過 $100$ 萬元的部分課 $20\%$；不考慮扣除額。

一、個人課稅：違反水平公平

比較兩個家庭，家庭總所得都為 $200$ 萬元：

• 甲家庭：一人所得 $200$ 萬元，另一人所得 $0$ 元。個人所得稅為 $100 \times 10\% + 100 \times 20\% = 30\text{ 萬元}.$

核心觀念

本題考查福利經濟學中「市場競爭能否達成效率」、「效率與公平如何區分」，以及外部性與財產權安排。作答時要分清楚：柏拉圖效率是判斷資源配置是否有效率；柏拉圖改善是判斷某項變動是否使至少一人變好、且無人變差；商品均等主義則涉及政府對特定商品的分配理念。

解題方法

依序說明各名詞的定義、成立條件與政策意涵，並將相近概念並列比較。第一、第二福利經濟學定理著重市場競爭與效率；柏拉圖效率與改善提供福利判準；外部性與 Coase 定理則說明私人決策和社會效率可能不一致，以及財產權與協商如何影響資源配置。

名詞解釋

（一）福利經濟學的第一定理與第二定理

第一福利經濟學定理：在完全競爭市場、消費者與生產者均為價格接受者，且不存在外部性等市場失靈的條件下，競爭均衡配置具有柏拉圖效率。

直觀而言，市場價格會反映商品的相對稀缺性。消費者依價格選擇效用最大的消費組合，廠商依價格選擇利潤最大的生產組合，兩者在競爭均衡下相互配合，使資源無法再重新配置而讓至少一人變好、且無人變差。

第二福利經濟學定理：在偏好與生產技術具有適當凸性等條件下，任何一個柏拉圖有效率的配置，都可以先透過一次性、總額式的財富或初始資源重分配，再由競爭市場達成。

此定理說明效率與公平可以分別處理：先以不扭曲邊際決策的總額移轉調整初始分配，再讓市場價格機制形成有效率配置。其重點是理論上的可行性，實際政策仍須考量資訊不足、行政成本及移轉措施可能造成的誘因影響。

（二）柏拉圖效率與柏拉圖改善

柏拉圖改善：若資源配置變動後，至少有一人福利提高，而且沒有任何人福利降低，該變動即為柏拉圖改善。

柏拉圖效率：若一種配置已不存在任何柏拉圖改善，亦即無法在不使任何人受損的情況下讓至少一人更好，該配置即為柏拉圖效率，也稱柏拉圖最適。

柏拉圖效率只表示無法再作成「無人受損的改善」，不代表所得分配公平，也不代表社會總福利必然達到最大。極端不均的分配，只要不存在柏拉圖改善，也可能符合柏拉圖效率。

（三）外部性

外部性是指某一經濟個體的生產或消費行為，直接影響未參與該交易的其他人，但此影響沒有透過市場價格完整反映。

外部性可分為：

• 負外部性：行為使他人受損，例如工廠排放污染。若生產者未負擔污染損害，私人邊際成本低於社會邊際成本，市場產量通常高於社會最適產量。
• 正外部性：行為使他人受益，例如教育帶來的社會效益。若提供者未取得全部外部利益，私人邊際效益低於社會邊際效益，市場提供量通常低於社會最適量。

以生產為例，社會邊際成本可表示為：

核心觀念

本題考的是疫苗接種所產生的正外部性。個人接種疫苗除了降低自身感染風險，也能降低傳染給他人的機率，使未接種者也受益。個人決策通常只考量自身的邊際利益，未計入對他人的外部利益，因此市場上的接種數量會低於社會最適數量。

解題方法

以邊際利益與邊際成本比較：

• 個人邊際利益為私人邊際利益（$PMB$）。
• 社會邊際利益還包括接種帶給他人的外部利益（$MEB$），因此 $SMB = PMB + MEB$。
• 私人選擇的接種數量由 $PMB = MC$ 決定；社會最適數量則由 $SMB = MC$ 決定。

由於 $MEB>0$，所以在相同接種數量下，$SMB>PMB$。社會最適接種數量會高於個人自行決定的數量，故若未考慮外部利益，接種人數會不足。

選項分析

核心觀念

本題考公共財的兩項特性：

• 非敵對性：一人增加消費，不會減少他人可享用的數量或效益。
• 非排他性：難以或不適合排除未付費者享用。

同時具有這兩項特性的財貨，稱為純公共財。

解題方法

依題幹的兩個條件直接對照定義：「非敵對性」加上「非排他性」，即符合純公共財的特徵，不必進一步判斷財貨由政府或私人提供。

選項分析

核心觀念

本題考查污染管制工具中的「排放費」。政府依污染廠商實際排放的污染量課徵費用，使廠商將污染造成的外部成本納入生產決策。題目所述「每單位污染排放量所課徵的租稅或費用」，即為排放費。

解題方法

抓住「按每單位實際排放量課徵」這個關鍵。排放費的課徵基礎是污染排放量；廠商排放越多，應繳費用越高。這項費用提高污染活動的私人成本，促使廠商減少排放。

選項分析

核心觀念

本題考查非敵對性財貨的私人供給，以及個人隱藏偏好造成的自願捐贈不足。非敵對性表示一人消費財貨，不會減少他人可享用的數量；慈善捐贈所支持的公共服務或公益成果，常具有這項特性。

公共財的有效供給條件是：所有受益者對同一單位財貨的邊際願付價格加總，等於該單位的邊際成本，即

解題方法

私人捐贈者通常只會考量自己從公益成果獲得的效益，未必會把其他受益者的效益納入捐贈決策。又因個人偏好與受益程度不易被觀察，受益者可能隱瞞偏好，或希望由他人負擔供給成本，自己仍享有成果。

因此，私人捐贈所反映的總願付利益，往往低於全體受益者的社會邊際利益，供給量低於社會最適水準，形成提供不足。

選項分析

核心觀念

殊價財（merit goods）是政府認為具有社會效益、應鼓勵民眾消費的財貨或服務，例如教育、醫療與文化服務。若完全交由市場依個人支付意願決定，消費量可能低於社會認為適當的水準，因此政府可能透過補貼、提供服務或其他措施，增加其供給或消費。

殊價財通常具有排他性，並非公共財；它的重點在於政府認為市場消費量不足，而不是財貨本身無法排除未付款者。

解題方法

依序判斷各選項是否符合殊價財的特徵：

1. 殊價財是否可排他？
2. 完全依市場機制決定時，消費量是否可能不足？
3. 政府介入是否能促進社會所認定的殊價消費？
4. 菸酒是否屬於政府鼓勵消費的殊價財？

前 3 項符合殊價財的基本概念；菸酒通常被視為有害物品，政府政策重點在課稅、管制或抑制消費，不屬於一般所稱的殊價財，因此錯誤的是 (D)。

選項分析

核心觀念

自然獨占的成本結構，通常是固定成本高、邊際成本低，且在市場需求涵蓋的產量範圍內，平均成本隨產量增加而下降。典型情形下，邊際成本低於平均成本，即 $MC<AC$。

兩種常見管制定價方式：

• 邊際成本定價：令價格 $P=MC$，使價格反映最後一單位的社會成本。
• 平均成本定價：令價格 $P=AC$，使廠商收入恰足以支付總成本。

解題方法

先用自然獨占的成本特徵判斷「邊際成本與平均成本的關係」，再檢視其餘選項對兩種管制定價的描述。

平均成本下降時，邊際成本低於平均成本。因為平均成本是各單位成本的平均值；若新增一單位的成本低於原平均值，新增產量會拉低平均成本。因此自然獨占在需求範圍內，典型關係為 $MC<AC$。

選項分析

(A) 若以邊際成本定價，則廠商必定有虧損——正確。

自然獨占通常有 $MC<AC$。若管制價格設定為 $P=MC$，則 $P<AC$。廠商收入為 $PQ$，總成本為 $AC\cdot Q$，所以：

因此廠商會虧損；若無補貼或其他補償，可能缺乏持續供給的誘因。

核心觀念

本題考「皮寇克與魏斯曼（Peacock–Wiseman）的公共支出成長理論」。此理論指出，公共支出常呈階梯式上升：平時隨經濟與社會變遷逐步增加；重大突發事件則會使支出在短時間內大幅躍升，事件結束後也未必回到原有水準。

解題方法

題幹問的是公共支出「階梯式增加」的主要原因。依皮寇克與魏斯曼的解釋，戰爭、重大災害等突發事件會擴大政府支出需求，並使民眾對政府支出及租稅負擔的容忍程度提高。事件過後，部分新增支出仍會延續，公共支出因此出現階梯式上升。故應選「重大突發事件」。

選項分析

• (A) 經濟成長：錯誤。 經濟成長可帶動公共支出隨所得或經濟規模逐步增加，常與華格納法則的公共支出成長解釋相連；它不是本題所問階梯式躍升的主要因素。
• **(B) 人口增加：錯誤。

核心觀念

本題考「財政幻覺」（fiscal illusion）：人民對政府財政收支的認知不完整，因而低估自己實際承擔的租稅成本，或高估公共服務帶來的利益。題幹所述「期待政府增加公共服務，卻容易忽視租稅負擔」，正是財政幻覺的典型表現。

解題方法

抓住題幹中的關鍵對比：「期待公共服務增加」與「忽視租稅負擔」。當民眾感受到政府支出的利益，卻未充分察覺這些支出最終須由租稅或其他財源負擔，對政府服務的需求便可能高於充分理解財政成本時的需求。這種對政府支出與租稅成本的認知落差，就是財政幻覺。

選項分析

核心觀念

本題考「官僚預算極大化理論」。尼斯坎南（William A. Niskanen）認為，官僚機關掌握政策與成本資訊，民選政治人物及民眾較難充分監督；官僚因而有誘因爭取較大的預算，以擴張機關規模、職權與影響力。

在這個模型中，官僚機關追求的目標是預算規模最大化，不必然等同於社會福利最大化或公共服務效率最大化。

解題方法

題幹的關鍵詞是「預算規模最大」。看到這個描述，直接連結到尼斯坎南的官僚理論即可。此理論常與政府成長、官僚誘因及公共選擇學派一併考查；辨認出「預算極大化」即可判斷答案。

選項分析

• (A) 布坎南（J. Buchanan）錯誤。 布坎南是公共選擇理論的重要學者，研究政治決策與政府行為，但題幹所述「官僚追求預算規模最大化」的理論代表人物是尼斯

核心觀念

本題考年金制度的財務處理方式，重點是分辨完全儲備制與隨收隨付制。

完全儲備制是指：每位參加者在工作期間繳納的提撥金，經累積與投資收益後，足以支應其退休後的給付。資金主要依個人帳戶累積，給付與個人提撥及投資收益相連。

隨收隨付制則是以當期在職者或納稅人的收入，支應當期退休者的年金給付，未必為每位參加者預先累積足額準備金。

解題方法

逐一判斷各制度的資金是否主要累積在個人帳戶中，並用於支付該參加者自己的退休給付。設有個人專戶、提撥金累積並連同收益歸入個人退休金者，最接近完全儲備制。

選項分析

(A) 新制勞工退休金制度：正確。 新制勞工退休金採個人退休金專戶，由雇主按月提繳退休金，勞工也可自願提繳；專戶資金累積並參與收益分配，退休時依帳戶累積金額請領。其財務處理最接近完全儲備制。

核心觀念

本題考「單峰偏好」與「雙峰偏好」。把議案依公共財數量由少到多排列為丙、乙、甲。若投票者的偏好沿著這條線先升後降，或先降後升，只有一個最高點，便是單峰偏好；若偏好在最高點之後又回升，形成兩個局部高點，則是雙峰偏好。

題目中的數字是偏好名次，$1$ 代表最喜歡、$3$ 代表最不喜歡。分析時要依議案數量排序，不能直接把甲、乙、丙的名次順序當成議案數量順序。

解題方法

先將各人的偏好依「丙（數量最低）→乙→甲（數量最多）」排列：

• A：丙第 2、乙第 3、甲第 1，名次為 $(2,3,1)$。
• B：丙第 3、乙第 1、甲第 2，名次為 $(3,1,2)$。
• C：丙第 1、乙第 2、甲第 3，名次為 $(1,2,3)$。

沿著丙、乙、甲的順序，A 的偏好先由第 2 名降至第 3 名，再升至第 1 名，因此在乙與甲各有一個局部高點，呈雙峰偏好。B 與 C 的名次則各只有一個最高點，呈單峰偏好。

選項分析

核心觀念

隨收隨付制（pay-as-you-go）是以當期在職被保險人繳納的保險費，支付當期退休或符合給付條件者的保險給付。制度重點在於「當期收入支應當期支出」，通常不以長期累積基金作為主要財源。

相較之下，基金累積制會將保險費提存並投資，逐步累積準備金，再以基金收益與本金支付未來給付。兩種制度對國民儲蓄、投資及總體資本存量的影響不同。

解題方法

題目問「何者不屬於」隨收隨付制，應先抓住判斷標準：隨收隨付制主要是代間移轉與當期財源調度，並非透過長期基金累積來增加資本存量。再逐一比對各選項是否符合這項特徵。

選項分析

(A) 個人所領得的給付，絕大部分來自於同時期被保險人所繳納的保險費：正確。 這正是隨收隨付制的核心特徵：當期繳費用來支應當期給付，而非主要仰賴個人過去繳費所累積的專屬基金。

核心觀念

道德危機（moral hazard）是指交易完成後，一方因為行為難以被另一方觀察，或不必承擔全部行為後果，而改變行為、增加風險或降低努力，造成另一方損失。常見解決方式包括監督與查核、建立績效評估制度，以及讓行為者承擔部分行為後果。

本題也涉及資訊不對稱下的「逆選擇」（adverse selection）：交易前一方掌握另一方不知道的商品品質資訊。兩者的判別關鍵是問題發生在交易前還是交易後。

解題方法

逐一判斷各措施處理的是「交易後行為不易觀察」的道德危機，還是「交易前資訊不對稱」的逆選擇。能針對交易後行為進行誘因設計或監督者，能解決或減輕道德危機；若措施處理的是交易前的資訊揭露，就不是道德危機的解法。

選項分析

(A) 企業採行員工分紅配股來發放年終獎金：錯誤。 分紅配股使員工報酬與企業績效連動，讓員工分享努力帶來的成果，可提高工作誘因、減少怠惰，降低企業難以觀察員工努力程度所造成的道德危

核心觀念

本題考「社會安全」的範圍。社會安全制度主要透過社會保險、社會救助及福利服務等措施，保障人民在疾病、失業、老年、貧困等情況下的基本生活與福祉。「社會秩序」則是維持社會安定的概念，不屬於社會安全制度的主要範圍。

解題方法

逐一辨認選項是否屬於社會安全的制度或服務項目即可。社會保險、社會救助與福利服務均是常見的社會安全措施；社會秩序則不是同一分類下的保障制度，因此選擇 (D)。

選項分析

核心觀念

拉佛曲線（Laffer curve）描述稅率與稅收的關係。稅率為 $0$ 時，政府沒有稅收；隨稅率提高，稅收通常先增加。但稅率過高會降低工作、投資及申報所得的誘因，使課稅所得縮減，稅收因而下降。因此，典型拉佛曲線呈倒 U 形，在中間稅率附近達到最高點。

解題方法

看圖時，先確認縱軸是「稅收」、橫軸是「稅率」，再找出曲線是否呈現「低稅率時稅收低、稅率提高後稅收先升後降」的型態。符合這個關係的圖形就是拉佛曲線。

選項分析

核心觀念

本題考的是稅收造成的超額負擔，也稱為無謂損失。課稅會改變納稅人的相對價格與行為選擇，使資源配置偏離課稅前的狀態；因交易或活動減少而損失的總剩餘，便是超額負擔。

判斷關鍵在於：稅制是否改變納稅人的邊際誘因。若稅額固定，不隨所得、消費或選擇改變，通常不會扭曲邊際決策，因此不產生超額負擔。

解題方法

逐一辨認各選項的課稅方式，並判斷稅額是否會隨納稅人的行為或課稅標的變動：

• 稅額固定、不影響邊際選擇：不產生超額負擔。
• 稅率會隨所得、數量或特定標的變動：會改變邊際負擔，可能扭曲行為並產生超額負擔。

選項分析

(A) 超額累進稅率：錯誤。 所得愈高，適用的邊際稅率愈高。新增所得所面對的稅負會影響工作、儲蓄等選擇，因而可能改變行為並產生超額負擔。

核心觀念

本題考《財政收支劃分法》對國稅與地方稅的劃分。依命題當年（民國 108 年）《財政收支劃分法》第 8 條，證券交易稅與貨物稅均列為國稅；土地增值稅與使用牌照稅則屬地方稅。

解題方法

逐一對照四個稅目與《財政收支劃分法》的稅目歸屬：

• ① 證券交易稅：國稅。
• ② 貨物稅：國稅。
• ③ 土地增值稅：地方稅。
• ④ 使用牌照稅：地方稅。

因此，屬於國稅的是①、②，選項 (A)。

選項分析

核心觀念

本題考華格納（A. Wagner）的「政府活動遞增法則」（亦稱公共支出遞增法則）。華格納認為，隨著經濟發展與國民所得提高，政府職能與公共需求會擴大，公共支出增加的幅度會超過所得增加的幅度。因此，公共支出的所得彈性大於 $1$。

公共支出的所得彈性可表示為：

其中 $G$ 為公共支出，$Y$ 為國民所得。若 $E_Y>1$，表示所得每增加 $1\%$，公共支出增加超過 $1\%$，也就是公共支出相對於所得更快速成長。

解題方法

辨認題幹中的「政府活動遞增法則」，即可連結到華格納所主張的「所得提高時，政府活動及公共支出成長得更快」。這描述的是公共支出對所得變動的反應程度，應判斷所得彈性；法則所指的支出增幅超過所得增幅，因此彈性大於 $1$。

核心觀念

本題考「租稅所得歸宿」的累進、累退或比例性質。所得歸宿是指租稅最後由不同所得水準的納稅人實際負擔多少；判斷時，應比較租稅負擔占所得的比率，而非只看誰在法律上繳稅。

題目假設租稅完全由需求者負擔，因此可直接看消費者購買珠寶等奢侈品所承受的稅負。累進性質是所得愈高，租稅負擔占所得的比率愈高；累退性質則是所得愈低，該比率愈高。

解題方法

奢侈品通常是高所得者消費較多的商品。當貨物稅完全轉嫁給需求者，高所得者因購買較多奢侈品而負擔較多稅額，且稅負占其所得的比率也較高。因此，這項租稅的所得歸宿具有累進性質。

判斷關鍵是題目指定「租稅完全由需求者負擔」，可排除供給者承擔稅負的情況；再依奢侈品的消費分布，判斷不同所得者的相對負擔。

選項分析

核心觀念

本題考《中華民國憲法》第 57 條第 3 款所定的行政院覆議程序。以命題當年（民國 108 年）法規為準：行政院對立法院決議之法律案、預算案或條約案，如認為有窒礙難行，得經總統核可，移請立法院覆議。

立法院覆議時，如有全體立法委員二分之一以上維持原決議，行政院院長應即接受該決議。

解題方法

抓住程序中的三個關鍵：

1. 提出者是行政院：不是總統自行提案。
2. 須經總統核可：行政院不能逕以自己的名義直接移請覆議。
3. 移請對象是立法院：覆議由立法院重新處理。

題幹明確說行政院認為立法院決議的預算案「窒礙難行」，符合憲法所定提出覆議的事由；程序上還須經總統核可，因此選 D。

選項分析

核心觀念

本題考「稅收分成」與「統籌分配稅制」的區別。各級政府間的財政移轉，可由中央政府將部分稅收移轉給地方政府；若針對同一種租稅，按事先約定的比例分配稅收，稱為「稅收分成」。

解題方法

抓住題幹中的兩個線索：「同一種租稅的稅收」以及「依一定比例分配」。這描述的是按比例分享特定稅收的安排，故選「稅收分成」。

「統籌分配稅制」則是由中央集中若干稅收，再依分配制度分配給各級政府；題幹所述同一種租稅按比例分配，並非在描述這種統籌分配機制。

選項分析

核心觀念

本題考《財政收支劃分法》對遺產及贈與稅收入的地方分配比例。依命題當年（民國 108 年）法規，遺產及贈與稅在直轄市徵起的收入，應以百分之五十給該直轄市；在市及鄉（鎮、市）徵起的收入，則各以百分之八十給當地政府。

解題方法

題目已指明「在直轄市徵起」，直接依《財政收支劃分法》第 8 條第 2 項判斷，無須計算：

因此選百分之五十。

選項分析

核心觀念

本題考「排擠效果」（crowding out effect）：政府增加支出並以發行公債籌措資金時，政府借款需求上升，可能推升市場利率，使民間投資因融資成本增加而減少。題幹所述「市場資金緊縮，迫使市場利率上升」，正是排擠效果的形成過程。

解題方法

抓住題幹中的因果關係：政府發債籌資，增加資金需求；若市場可貸資金供給短期內沒有同步增加，資金需求上升便會推高利率。利率提高後，部分民間投資計畫因成本增加而取消或縮減，形成政府支出對民間投資的排擠。

選項分析

• (A) 排擠效果（crowding out effect）—正確。​政府借款推升利率，進而減少民間投資，符合題幹描述。
• **(B) 捕蠅紙效果（flypaper effect）—錯誤。

核心觀念

本題考的是經濟大蕭條後，政府財政政策由傳統的量入為出，轉向以赤字預算刺激經濟的思想背景。這項轉變主要受到凱因斯理論影響。

凱因斯認為，經濟衰退時可能出現有效需求不足與失業，若只依賴市場自行調整，復甦可能緩慢。政府可增加公共支出或減稅，擴大總需求；必要時以舉債籌措資金，接受短期赤字，以促進產出與就業。

解題方法

抓住題幹的關鍵線索：「全球經濟大蕭條之後」以及「採取赤字預算，舉借債務彌平收支短絀」。這描述的是政府運用赤字支出穩定景氣的政策思維，與凱因斯主張在景氣低迷時積極介入經濟相符，因此選擇凱因斯理論。

選項分析

核心觀念

本題考的是預算制度的特色，關鍵在於辨認哪一種制度最重視政府預算的平衡。複式預算將政府收支分為經常門與資本門，並以經常收入支應經常支出、資本支出另行籌措為原則，因而特別強調預算平衡。

解題方法

先抓題幹中的「保持平衡」，再比對各種預算制度的主要功能：

• 功能預算著重依政府職能分類收支。
• 績效預算著重施政成果與支出效能。
• 複式預算著重區分經常收支與資本收支，並維持經常門平衡。
• 設計計畫預算著重政策目標、計畫方案與資源配置。

因此，最符合題意的是複式預算。

選項分析