109 司法特考三等 檢察事務官財經實務組 銀行實務 考古題詳解

核心觀念

本題考查銀行的獲利能力、資本結構，以及杜邦分析中的股東權益報酬率關係式。

• 資產報酬率（ROA）：衡量銀行運用全部資產創造稅後盈餘的能力，通常表示為 $ROA=\frac{\text{稅後淨利}}{\text{平均總資產}}$

• 股東權益占總資產比率（$E/A$）：衡量銀行資產中由股東權益支應的比例，表示為 $\frac{E}{A}=\frac{\text{股東權益}}{\text{總資產}}$

• 股東權益報酬率（ROE）：衡量股東投入的權益資本所獲得的報酬，表示為 $ROE=\frac{\text{稅後淨利}}{\text{平均股東權益}}$

本題不涉及特定法條。判斷數值時，應掌握一般銀行經營的特性：銀行以大量存款及其他負債支應資產，權益資本占資產比例相對低；其資產規模龐大，單位資產所產生的淨利率也相對低。

解題方法

（一）判斷銀行 ROA

三個候選值為 $1\%$、$5\%$、$10\%$。銀行以存放款等大額資產經營，利差與手續費收入須扣除利息費用、營業費用、呆帳損失及稅負後，才形成稅後淨利。因此，淨利相對於龐大的總資產通常不高。

$5\%$ 或 $10\%$ 代表銀行每 $100$ 元資產分別創造 $5$ 元或 $10$ 元稅後淨利，對一般銀行而言偏高；三者之中，$1\%$ 最符合銀行 ROA 的實務特性。

（二）判斷銀行 $E/A$

三個候選值為 $10\%$、$30\%$、$60\%$。銀行負債主要由存款及其他借入資金構成，故總資產通常大部分由負債支應，股東權益占比低於一般非金融企業。

$30\%$、$60\%$ 意味著銀行每 $100$ 元資產分別有 $30$ 元、$60$ 元由權益支應，與銀行高度運用負債經營的特性不符；三者之中，$10\%$ 最符合實務特性。

（三）推導 ROE

由定義出發，將 ROA 拆解為淨利除以資產，再乘以資產除以權益：

核心觀念

存續期間衡量債券價格對利率變動的敏感度。零息債券只有到期時收到一次本金，沒有中間票息，因此其平均存續期間等於到期期限。

解題方法

平均存續期間為各期現金流量現值占債券價格比重的加權平均：

三年期零息債券的現金流量只發生於第 3 年，因此：

其中 $F$ 為到期本金，$y$ 為到期殖利率。

解題技巧

零息債券沒有中間現金流量，無論殖利率為何，平均存續期間都等於剩餘到期期限。不要將它與修正存續期間混淆；修正存續期間會將平均存續期間再除以 $1+y$。

（二）利率上升對銀行淨值及自有資本率的影響

核心觀念

利率變動對資產、負債現值的影響，可用存續期間近似：

其中 $D$ 為平均存續期間，$y$ 為目前利率，$\Delta y$ 為利率變動。銀行淨值為資產減負債，故：

本題未另提供權益存續期間資訊，淨值變動以資產與負債現值變動之差估算。

解題方法

利率由 $1\%$ 上升 $1$ 個百分點，故 $y=0.01$、$\Delta y=0.01$。資產與負債的平均存續期間均為 5 年。

資產現值變動：

負債現值變動：

核心觀念

本題考查銀行授信資產品質、呆帳認列與損失吸收能力之間的關係。作答時要分清楚：逾期放款是放款的逾期狀態；呆帳是認定無法收回而轉銷的損失；備抵呆帳費用是當期損益中的費用；備抵呆帳準備則是累積在資產負債表上、供未來沖抵損失的金額。

以下法規說明以命題當年（民國 109 年）法規為準。

定義與彼此關係

一、逾期放款

依《銀行資產評估損失準備提列及逾期放款催收款呆帳處理辦法》第 7 條，逾期放款是指積欠本金或利息超過清償期三個月，或雖未超過三個月，但銀行已向主、從債務人訴追或處分擔保品的放款。

因此，「逾期放款」是依逾期時間或銀行採取的法律追索措施判斷的資產品質分類，不等於該筆放款已全數無法收回。

二、呆帳

呆帳是銀行評估債權已無法收回，依規定核准轉銷的放款或催收款。依同辦法第 13 條，逾期放款及催收款轉銷時，應先以已提列的備抵呆帳或保證責任準備沖抵；準備不足部分，列為當年度損失。

逾期放款不必然就是呆帳；轉銷為呆帳後，帳上該筆債權及相關備抵準備會依會計處理沖銷。

三、備抵呆帳費用（loan loss provision）

備抵呆帳費用是銀行為反映放款可能發生的信用損失，於當期認列的費用。提列時通常作為當期損益費用，並增加備抵呆帳準備。它反映的是「本期增加多少損失準備」，不是本期實際轉銷的呆帳金額。

簡化分錄如下：

四、備抵呆帳準備（loan loss reserve）

備抵呆帳準備是資產負債表上抵減放款帳面金額的備抵項目，累積供實際呆帳轉銷時沖抵。依同辦法第 5 條，銀行應按授信資產分類及規定比率提足備抵呆帳及保證責任準備；不足時應補足。

其餘額會因提列而增加，因呆帳轉銷而減少。簡化表示為：

核心觀念

本題考新巴塞爾資本協定（Basel II）的「三大支柱」。其設計目的，是以最低資本要求、主管機關監理及市場資訊揭露三者互相補強，提升銀行風險管理與金融體系穩健性。

解題方法

依序掌握「銀行自己計提資本、主管機關檢視資本與風險管理、市場透過資訊揭露發揮監督」三個層次，即可完整說明三大支柱。

第一支柱：最低資本適足要求（Minimum Capital Requirements）

規範銀行須依其承擔的風險計算風險性資產，並維持一定比例的自有資本。Basel II納入三類主要風險：

1. 信用風險：借款人或交易對手未履行債務所造成的損失。
2. 市場風險：利率、匯率、股價等市場價格變動所造成的損失。
3. 作業風險：因內部流程、人員、系統不當或外部事件所造成的損失。

資本適足率的基本概念可表示為：

Basel II的最低資本適足率基準為 $8\%$。信用風險可採標準法或內部評等法等方式衡量；市場風險與作業風險也納入資本計提，使資本要求更能反映銀行實際承擔的風險。

第二支柱：監理審查程序（Supervisory Review Process）

銀行應建立內部資本適足性評估程序，評估自身所有重大風險及所需資本；主管機關則審查銀行的資本評估、風險管理制度與內部控制是否適當，並確認銀行的資本水準足以因應其整體風險