108 地方特考三等 財稅行政 財政學 考古題詳解

核心觀念

本題比較在「等額稅收」條件下，比例薪資所得稅與定額稅對勞動供給的影響。休閒－消費模型中，個人以工資換取所得、以所得購買消費，並在休閒與消費之間選擇。休閒是正常財時，定額稅的所得效果會使休閒增加、勞動供給減少；比例薪資所得稅則降低稅後工資，除所得效果外，還會產生替代效果。

設個人可支配時間為 $\bar{T}$，休閒為 $L$，勞動時數為 $h=\bar{T}-L$，稅前工資為 $w$，消費為 $C$。

比例薪資所得稅稅率為 $t$ 時，預算線為：

定額稅額為 $F$ 時，預算線為：

解題方法與經濟效果

以「相同稅收下的預算線變化」作圖比較，再拆解所得效果與替代效果。

• 定額稅：定額稅不改變稅後工資 $w$，所以預算線斜率不變；它使消費減少，預算線平行向內移動。消費與休閒若皆為正常財，所得減少會使個人減少休閒、增加勞動供給。故定額稅不產生替代效果，只有所得效果，且勞動供給增加。

核心觀念

本題考的是醫療保險市場失靈，以及政府介入醫療照護或保險市場的福利經濟學理由。

私部門醫療保險可能因逆選擇與道德風險而產生無效率：

• 逆選擇：投保人比保險人更清楚自己的健康風險。高風險者較願意投保，保險人若無法準確區分風險，保費便依平均風險訂定；低風險者可能因保費高於其預期理賠成本而退出，進一步推高平均風險與保費，嚴重時使市場萎縮。
• 道德風險：投保後，個人承擔的醫療支出降低，可能增加醫療服務使用；醫療提供者也可能受支付制度影響而增加服務。若部分成本由保險共同承擔，個人決策便未完全反映醫療資源的社會成本，導致過度使用。

然而，政府介入不必然消除上述無效率。公辦保險能透過強制納保與風險分攤減輕逆選擇，但道德風險仍可能存在；政府若缺乏適當的給付、部分負擔及醫療管理制度，也可能造成資源浪費。

解題方法

採「先判斷命題是否成立，再列舉其他介入理由」的方式作答。

題幹將政府介入描述為「可以解決」私部門保險造成的無效率，應辨明「介入可改善市場失靈」與「介入必然消除所有無效率」並不相同。政府介入有其理由，但效果取決於制度設計，也存在政府失靈的可能。

本題為申論題，沒有選項或計算；作答應先評論題幹，再說明政府介入醫療照護或保險市場的其他理由。

命題評論

這句話部分正確，但說法過於絕對。

政府可透過強制納保、統一或廣泛的風險池、政府補助及資訊規範，降低逆選擇與風險分群造成的保險市場失靈；對弱勢及高風險者提供保障，也可避免其因保費過高或無法投保而失去基本醫療保障。

但政府介入不能因此保證達成效率。強制納保與風險共擔主要處理投保人口組成及風險分攤問題，無法單獨消除投保後的道德風險。保險降低就醫價格後，個人可能使用超過社會最適程度的醫療服務；若醫療提供者掌握更多專業資訊，也可能誘發需求。政府保險仍須搭配適當的部分負擔、給付範圍、支付方式及醫療品質管理，才能降低過度使用與資源錯置。

核心觀念

柏瑞圖改善是指：至少一人的效用提高，且其他人的效用都不降低。以目前的 $O$ 點為基準，移至新點須符合：

並且至少一項嚴格大於。圖上橫軸代表 $U_A$，縱軸代表 $U_B$。

解題方法

從 $O$ 點出發，往右表示 A 的效用提高，往上表示 B 的效用提高。若移動後其中一人的效用不變、另一人提高，也符合柏瑞圖改善。

• $b$ 點位於 $O$ 的正上方：A 的效用不變，B 的效用提高。
• $d$ 點位於 $O$ 的正右方：A 的效用提高，B 的效用不變。

兩點都符合柏瑞圖改善，因此選項為 (B)。

選項分析

核心觀念

本題考「市場均衡」與「外部成本」的區別。市場均衡數量由私人需求曲線與私人供給曲線交點決定；邊際外部成本 $MEC$ 反映生產造成的社會成本，會影響社會最適產量，但不直接納入一般市場供給曲線的均衡計算。

解題方法

令需求價格等於供給價格：

移項得：

因此，市場均衡數量為 $140$。題目提供的 $MEC=40+2Q$ 用於分析外部成本造成的社會成本，若要求社會最適產量，才需將邊際外部成本納入邊際社會成本；

核心觀念

本題考皮古稅（Pigouvian tax）矯正負外部性。鐵工廠的產量會使洗衣店承受污染損失，因此社會邊際成本為：

有效率產量須滿足邊際效益等於社會邊際成本：

皮古稅則按有效率產量下的邊際外部損害課徵，即 $t=MD(Q^*)$。政府稅收為每單位稅額乘以課稅後產量。

解題方法

先求社會最適產量 $Q^*$：

令 $MB=MSC$：

在此產量下，皮古稅為：

因此政府稅收為：

其中 $Q$ 的單位為萬噸，稅額依題目單位計算；選項所列數值即為 $140\times70$。

核心觀念

本題考所得分配的相對不均程度，以及羅倫斯曲線與吉尼係數的判讀。

羅倫斯曲線以累積人口比例為橫軸、累積所得比例為縱軸。所得完全平均時，曲線會落在 45 度對角線上；曲線越向下彎離對角線，所得分配越不平均，吉尼係數也越大。

解題方法

五個所得分位各占家戶的 $20\%$。依所得由低至高累加，可得：

核心觀念

益本比法以利益現值除以成本現值，衡量計畫每投入一元成本可產生多少元利益：

依益本比法，益本比大於 $1$ 表示利益現值高於成本現值，計畫值得執行；小於 $1$ 則不值得執行。

解題方法

逐一計算三個計畫的益本比，並與 $1$ 比較：

• 甲：$45\div 50=0.9<1$，不值得執行。
• 乙：$75\div 60=1.25>1$，值得執行。
• 丙：$120\div 100=1.2>1$，值得執行。

因此，值得執行的計畫是乙、丙。

核心觀念

內部報酬率（Internal Rate of Return, IRR）是使計畫的淨現值等於零的折現率，也就是使各期利益現值總和等於各期成本現值總和的利率。

本題第一年投入成本 $1{,}000$ 萬元，第二年起每年永久取得利益 $80$ 萬元。依年金現值公式，從第二年開始的永久年金，其現值為：

其中 $\frac{80}{r}$ 是以第二年為基準的永久年金現值，再乘上 $\frac{1}{1+r}$ 折現回第一年。

解題方法

令內部報酬率為 $r$，使利益現值等於成本：

整理得：

取正根：

依題目明確給定的時點，精確計算的 IRR 約為 $7.45\%$，與選項 D 的 $8\%$ 並不完全相同。若將 $8\%$ 代入，利益現值為：

核心觀念

本題考公共支出計畫的成本效益分析，重點是淨利益現值、本益比與內部報酬率的定義：

• 淨利益現值：$NB=B-C$。
• 本益比：$B/C$。
• 內部報酬率（IRR）：使計畫的淨利益現值等於零，也就是使折現後總收益等於總成本的折現率。

題目假設總收益現值與總成本現值都變成原先的兩倍，即 $B'=2B$、$C'=2C$。

解題方法

將兩倍後的數值代入各項指標：

$NB'=B'-C'=2B-2C=2(B-C)$

因此，淨利益現值的絕對值變為兩倍，但正負號不變。本益比則為：

$\frac{B'}{C'}=\frac{2B}{2C}=\frac{B}{C}$

至於內部報酬率，若收益與成本現值同時按相同比例放大，兩者相等時所對應的折現率不變，不會上升。

選項分析

核心觀念

本題考「亞羅不可能定理」（Arrow’s Impossibility Theorem）及其條件。亞羅定理指出，在至少有三種社會選擇方案時，若社會選擇規則同時符合若干合理條件，便無法保證得到一致的社會偏好；其中一項條件是個人偏好不受特殊限制，也就是允許各種可能的偏好排序。

布列克（D. Black）的中位數投票者定理，則是在個人偏好具有特定結構時，證明多數決可以選出穩定結果。其關鍵限制是：選民的偏好須為單峰偏好，且政策選項可排列在同一條軸線上。這項限制縮小了允許的個人偏好範圍，因此放寬了亞羅定理中的「無限制領域」條件。

解題方法

辨認兩個定理處理的問題：亞羅定理檢視社會選擇規則在各種個人偏好下能否同時符合多項公平條件；中位數投票者定理則透過限制偏好型態，指出多數決在特定情況下能得到均衡結果。

因此，題目問布列克如何使亞羅定理所述的不可能性轉為可能，應找出它放寬的條件：不再允許所有可能的個人偏好，而要求偏好具有單峰性，故選（B）。

選項分析

核心觀念

本題考布坎南（J. Buchanan）與杜洛克（G. Tullock）的公共選擇理論，以及集體決策中「最適同意票比例」的判斷。

兩人將集體決策的成本分為：

• 決策成本：達成同意所需的協商、投票與組織成本。要求的同意票比例愈高，通常愈難通過議案，決策成本愈高。
• 外部成本：議案通過後，未同意該議案者仍須承受的成本。要求的同意票比例愈高，少數者被迫承受不利決策的機會通常愈低，外部成本也愈低。

因此，最適同意票比例不是只追求決策成本或外部成本其中一項最低，而是使兩者合計的社會總成本最低。

解題方法

設同意票比例為 $q$，總成本可表示為：

其中 $DC(q)$ 是決策成本，$EC(q)$ 是外部成本。隨著 $q$ 提高，決策成本通常上升，外部成本通常下降。最適同意票比例 $q^*$ 的判準是：

核心觀念

本題考的是公共選擇理論中的選票互助（logrolling）。不同選民或利益團體各自重視不同議案時，可能彼此交換支持：甲支持乙重視的議案，乙則支持甲重視的議案，藉此讓雙方偏好的政策都能通過。

題幹「聯合次要敵人，打擊主要敵人」描述的是一種結盟策略：原本立場不同的行動者，為了擊敗共同認為更不利的對象而相互支持。以本題所列模型而言，這對應選票互助所呈現的支持交換與聯盟形成。

解題方法

先辨認題幹描述的是哪一類政治決策機制：它不是在問誰的偏好居中、如何制定憲法規則，也不是誰能控制議案提出與表決順序；重點是不同立場者為達成共同目標而結盟、互相支持。因此應選「選票互助」。

選票互助常見的具體情形，是議員或利益團體在不同議案間交換支持，也就是俗稱的「你支持我的案，我支持你的案」。題幹以「聯合次要敵人」概括這種結盟與支持交換，故答案為 (C)。

選項分析

核心觀念

本題考「社會救助」與「社會保險」的保障方式、給付資格及財源。

• 社會救助以維持最低生活為目的，主要功能是濟貧；通常須符合所得、財產等條件，並經資產調查。財源通常來自政府稅收。
• 社會保險以分散個人與家庭面臨的社會風險為目的，主要功能是防貧；被保險人依規定參加保險並繳納保險費，符合事故及年資等條件後請領給付，通常不再以資產調查作為給付資格。

本題涉及的基本區分可概括為：社會救助看需求與資力；社會保險看參加保險及繳費紀錄。​題目涉及制度與法規概念，以命題當年（民國 108 年）法規為準。

解題方法

逐項比對兩種制度的給付資格即可。凡將社會救助說成須有繳費紀錄，或將社會保險說成須經資產調查，都是把兩種制度的特徵對調。

選項分析

核心觀念

本題考「完全提存準備制」（fully funded system）的財務處理方式。此制會先提存並累積基金，以基金資產及其投資收益支應未來給付；相對地，隨收隨付制主要以當期收入支付當期給付，通常不必先為未來給付累積足額基金。

完全提存準備制的優點，是基金累積能支應未來給付；但提存與投資安排也會影響個人及整體經濟的儲蓄、資本形成，以及基金管理需求。

解題方法

抓住「完全提存」的關鍵：必須先累積基金，才有資產支付未來給付。因此，凡是描述「無須累積、可立即支付」或「不必處理基金運用」的選項，都與完全提存制的財務特性不符。再判斷制度對私人儲蓄的影響，即可選出正確敘述。

選項分析

核心觀念

本題考《全民健康保險法》對安全準備總額的規定。健保屬短期社會保險，安全準備用於因應保險年度收支短絀及給付支出需求。

以命題當年（民國 108 年）法規為準，《全民健康保險法》第 78 條規定：「本保險安全準備總額，以相當於最近精算一個月至三個月之保險給付支出為原則。」

解題方法

題目直接詢問安全準備總額相當於多久的保險給付支出，依上述法條辨認「一個月至三個月」，即可選擇涵蓋該期間的選項。現行法的相關規定列於《全民健康保險法》第 76 條，期間仍為一個月至三個月。

選項分析

核心觀念

本題考「部分均衡」與「一般均衡」租稅歸宿分析的共同點與差異。

法定歸宿是法律規定由誰負責繳納稅款；經濟歸宿則是課稅後，因價格、工資或報酬變動，實際由誰承受稅負。兩者可能不同，因為納稅人可透過價格或要素報酬變動，將部分稅負轉嫁給他人。

部分均衡分析主要觀察單一市場，通常不處理其他市場的連動；一般均衡分析則考量多個商品市場與生產要素市場之間的相互影響。

解題方法

先找兩種分析方法都能處理的共同問題，再排除只屬於一般均衡分析的跨市場或所得來源、用途效果。

無論採部分均衡或一般均衡分析，都可以區分法律上由誰繳稅，以及市場調整後由誰實際負擔。因此，兩者皆可用來說明法定歸宿與經濟歸宿不必一致。

選項分析

(A) 同時討論課稅對所得支用面與所得來源面的影響：錯誤。 所得支用面是所得如何用於消費、儲蓄等用途；所得來源面則涉及所得來自勞動或資本等來源。

核心觀念

本題考「捐」與「費」的徵收機關及用途性質。依財政學常見分類：

• 捐由財稅機關（FD）徵收，收入指定用途。
• 費由非財稅機關（NFD）徵收，收入指定用途。

本題涉及我國財政制度分類，以命題當年（民國 108 年）法規為準。

解題方法

先辨認徵收機關，再判斷收入用途。捐與費皆屬指定用途的收入；兩者的區別在於主管徵收的機關：捐由財稅機關掌管，費由非財稅機關掌管。因此，符合題幹敘述的是 (A)。

選項分析

核心觀念

本題考「國民租稅負擔率」與租稅收入、國內生產毛額（GDP）的關係。國民租稅負擔率是租稅收入總額占 GDP 的比率：

解題方法

設租稅收入總額為 $T$、GDP 為 $Y$，則負擔率為 $T/Y$。題目指出租稅收入的增加幅度大於 GDP 的增加幅度，表示分子成長率高於分母成長率，因此 $T/Y$ 上升。

例如，原先租稅收入為 20、GDP 為 100，負擔率為 $20\%$。若租稅收入增加 $10\%$，GDP 增加 $5\%$，新負擔率為：

核心觀念

本題的核心考點為海格－賽蒙斯所得定義（Haig-Simons Income Definition），在財政學中又稱為綜合所得概念（Comprehensive Income Concept）​或經濟力增加說／淨增長說（Accretion Theory）。

海格（R. Haig）與賽蒙斯（H. Simons）將個人在特定期間內的所得，定義為個人經濟權力（支配經濟資源能力）的淨增加，其標準理論公式為：

$Y = C + \Delta W$

其中：

• $Y$：特定期間的個人總所得（綜合所得）。
• $C$：當期行使於消費的市場價值（即實際發生／已實現的消費，包含市場與自用非市場消費）。
• $\Delta W$：期末相較於期初之淨財富市價的純變動（資產淨值之增加）。

此理論主張：凡是能提升個人消費能力與財富存量的經濟資源，不論其來源形式（薪資、資本利得、贈與、遺產、機會中獎等）、不論是否具經常性（規則或偶發性）、不論資本利得是否已出售兌現（已實現或未實現），全數均應計入所得。

解題方法

本題之解題切入點在於檢驗各項目是否符合公式 $Y = C + \Delta W$ 之內涵及「經濟力增加」的實質認定：

1. 消費項（$C$）的認定： 消費本質上為一種福利享用的流量行為，海格與賽蒙斯強調的是在該期間內「實際行使消費權利的市場價值」（market value of rights exercised in consumption），因此計入所得的必然是當期已實現（實際發生）的消費。未發生的「未實現消費」在概念上尚未被享用，若所得未被消費，則會以儲蓄形式留存在淨財富變動（$\Delta W$）中，因此所得定義中絕無「未實現的消費」這一獨立加項。
2. 淨財富變動項（$\Delta W$）的認定： 只要期末淨資產價值增加，個人的經濟支配力即已實質擴張。因此：

• 無論是資產自然增值而尚未出售變現的未實現利得（未實現所得）；
• 或是非經常性、意外獲取的暴利與中獎等偶發性所得； 皆直接造成 $\Delta W$ 增加，完全符合海格－賽蒙斯的所得範圍。

選項分析

【各題目項目之判斷】

• ① 偶發性的所得（應計入）： 傳統「所得源泉說（Source Theory）」僅承認經常性、具有固定資本泉源的收益為所得；

核心觀念

本題的核心考點為純利潤稅（Pure Profit Tax）對廠商短期決策之影響與租稅歸宿（Tax Incidence）。 涉及的重要經濟觀念與條件包括：

1. 廠商利潤極大化之一階條件（FOC）：不論在完全競爭或不完全競爭市場，追求利潤極大化的必要條件皆為邊際收益等於邊際成本（$MR = MC$）。
2. 純利潤稅的租稅中立性：對超額利潤（經濟利潤）課徵比例稅時，不改變廠商的邊際決策，因此產量與市價在短期均維持不變。
3. 租稅轉嫁的機制：廠商若欲向前轉嫁稅負給消費者，必須透過「減少產量、提高售價」來達成；若課稅後產量與價格皆不變，則轉嫁率為零，租稅全數由廠商自行負擔。

解題方法

1. 課徵利潤稅前後的數學推導

設廠商的總收益為 $TR(q)$，總成本為 $TC(q)$，課稅前之利潤函數為： $\pi(q) = TR(q) - TC(q)$

追求利潤極大化的一階條件（FOC）為： $\frac{d\pi}{dq} = \frac{dTR}{dq} - \frac{dTC}{dq} = MR(q) - MC(q) = 0 \implies MR(q) = MC(q)$ 由此解出稅前的最適產量 $q^*$。

現對廠商之經濟利潤課徵稅率為 $t$（$0 < t < 1$）的純利潤稅，課稅後的淨利潤函數 $\pi_{net}(q)$ 為： $\pi_{net}(q) = (1 - t) \pi(q) = (1 - t)[TR(q) - TC(q)]$

課稅後利潤極大化之一階條件為： $\frac{d\pi_{net}}{dq} = (1 - t)[MR(q) - MC(q)] = 0$

因稅率 $t < 1$，故 $(1 - t) \neq 0$，等式兩邊同除以 $(1 - t)$，可得： $MR(q) - MC(q) = 0 \implies MR(q) = MC(q)$

二階充分條件（SOC）亦同理： $\frac{d^2\pi_{net}}{dq^2} = (1 - t)\frac{d^2\pi}{dq^2} < 0 \iff \frac{d^2\pi}{dq^2} < 0$

2. 短期影響分析

• 產量與價格不變：課稅後之一階條件與稅前完全一致，因此廠商追求稅後利潤極大化的最適產量 $q^*$ 保持不變。在需求曲線不變的情況下，市場價格 $P^*$ 亦完全不變。

核心觀念

本題主要測驗勞動與休閒選擇模型（Labor-Leisure Choice Model）​中的租稅效率，以及勞動所得稅與消費稅之租稅等價定理（Tax Equivalence Theorem）：

1. 經濟效率與超額負擔（Excess Burden）： 在競爭市場中，達到勞動市場效率（巴力圖最適配置）的條件為「休閒與消費的邊際替代率」等於「邊際轉換率」： $MRS_{L, C} = MRT_{L, C} = \frac{w}{P}$ 若政府課稅導致消費者面對的相對價格與生產者面對的相對價格不一致，即產生租稅楔子（Tax Wedge），引發替代效果改變勞動與休閒的決策，造成超額負擔，失去勞動市場效率。
2. 休閒不可課稅性（Untaxed Leisure）： 政府實務上無法對「休閒」直接課稅。只要休閒免稅，不論是對勞動所得課稅或對一般消費財課稅，都會改變消費與休閒的相對價格比率，因而無法達成最適效率條件。

解題方法

設代表性個人的效用函數為 $U(C, L)$，其中 $C$ 為消費財總量，$L$ 為休閒時間。總時間稟賦為 $T$，勞動供給量為 $N = T - L$，市場名目工資率為 $w$，消費財物價為 $P$（為簡化推導，設競爭市場無稅前 $P = 1$）。

1. 無稅狀態（基準點）

• 預算限制式： $P \cdot C = w \cdot N = w(T - L) \implies P \cdot C + w \cdot L = w \cdot T$
• 休閒的相對價格（機會成本）為工資率 $w$。
• 個人效用極大化的效率條件： $MRS_{L, C} = \frac{w}{P} = MRT_{L, C}$ 此時勞動與消費的配置具備經濟效率。

2. 課徵比例勞動所得稅（IT，稅率 $t_w$）

• 個人工作所得由 $w$ 降為稅後實質工資 $w(1 - t_w)$。
• 預算限制式： $P \cdot C = w(1 - t_w)(T - L) \implies P \cdot C + w(1 - t_w)L = w(1 - t_w)T$
• 個人面對休閒的機會成本降為 $w(1 - t_w)$。
• 效用極大化一階條件： $MRS_{L, C} = \frac{w(1 - t_w)}{P} < \frac{w}{P} = MRT_{L, C}$
• 結論：租稅造成 $MRS_{L, C} \neq MRT_{L, C}$，扭曲了「休閒與消費」的相對價格（使得休閒變便宜），產生無謂損失，故 IT 不具勞動市場效率。

3. 課徵全面比例消費稅（CT，稅率 $t_c$，不含休閒）

• 消費財購買價格提高為 $P(1 + t_c)$，而休閒未被課稅。
• 預算限制式：

核心觀念

本題測驗「財產稅之租稅歸宿」（Incidence of Property Tax）中的新觀點（New View，或稱資本稅觀點）。

新觀點由經濟學家密茲考斯基（P. Mieszkowski, 1972）以哈伯格（A. Harberger）的兩部門一般均衡模型為基礎延伸而來，其核心內涵包含兩大效果：

1. 一般資本稅效果（General Capital Tax Effect）： 假定全國資本總供給固定，但可在不同區域與產業間自由移動。若全國所有轄區皆課徵相同的平均財產稅率 $\bar{t}$，此稅相當於對全國所有資本課徵單一比例的「一般資本稅」。資本的淨報酬率將下降，稅負完全由全國資本所有者承擔。由於資本所得多集中於高所得者，此部分效果具累進性（Progressive）。
2. 貨物稅效果（Excise Tax Effect / 差別稅效果）： 若各地區實際稅率 $t_i$ 與全國平均稅率 $\bar{t}$ 不同：

• 高稅區（$t_i > \bar{t}$）：資本外流，造成當地資本產出減少、資本毛報酬上升；留在當地的土地與勞動（非移動性要素）報酬下降，或透過房價與租金轉嫁由當地消費者與承租人承擔。
• 低稅區（$t_j < \bar{t}$）：資本流入，使當地非移動性要素受惠或使消費者享有較低價格。 由於低所得家庭的房屋支出占所得比例較高，若高稅區將稅負轉嫁給承租人或消費者，該部分在該區域即呈現累退性（Regressive）。

解題方法

本題問何者敘述「錯誤」，應以「新觀點的假設前導與兩階段分析架構」進行檢驗：

1. 切入點一（整體與平均角度）：檢驗各轄區稅率一致或取全國平均稅率時，財產稅的本質是否為資本稅。
2. 切入點二（區域間差異角度）：檢驗各地稅率差異引發資本跨區移動時，是否產生差別課稅（貨物稅）效果及其分配意涵。
3. 切入點三（長期要素供給與歸宿結論）：檢驗長期下資本供給若非完全無彈性（可變動）時，稅負歸宿的分配傾向是否「必然」為累退。

選項分析

• (A) 正確： 若不同資產之移動性有高低之別，或各地稅率輕重有別（$t_i \neq \bar{t}$），資本將由高稅區移動至低稅區，進而改變各區域內產品與要素的相對價格。

核心觀念

本題考財政分權下，地方政府透過租稅政策影響地方公共支出水準的兩種效果：

• 租稅輸出（tax exporting）：地方政府對外地居民或企業課稅，使部分公共支出的稅負由非本地居民承擔。地方居民感受到的公共支出邊際成本因此低於實際成本，容易要求增加支出，造成地方支出高於效率水準。
• 租稅競爭（tax competition）：地方政府為吸引資本、企業或居民，競相降低稅率。稅基流動使地方政府面臨的課稅成本上升，可能壓低地方公共服務與支出，造成地方支出低於效率水準。

解題方法

抓住兩種制度下「地方居民感受到的支出成本」如何變動：

核心觀念

本題考「政府間財政移轉」依分配方式所作的分類：款項若依事先訂定的指標、權重或公式分配，屬於公式型補助；若依個別計畫內容審查、核定，則屬於計畫型補助。

一般性補助款依財政能力、基本財政需要等指標，按一致性公式設算分配；普通統籌分配稅款也依《財政收支劃分法》及相關分配辦法所定公式分配。計畫型補助則用於特定計畫或用途，通常須經主管機關審查核定。特別統籌分配稅款主要供地方政府緊急及其他重大事項所需，由行政院依實際情形分配，並非公式型。

解題方法

逐項判斷款項如何分配：

• 依共同指標與公式設算：公式型。
• 依特定計畫審查，或因緊急、重大個案核定：非公式型。

據此，一般性補助是公式型；普通統籌分配稅款是公式分配；計畫型補助與特別統籌分配稅款則不是。

選項分析

核心觀念

本題考丁波（C. Tiebout）的「以腳投票」模型。模型說明：在地方公共財與地方租稅不同的情況下，居民可透過遷移，選擇最符合自身偏好的地方政府，就像以移動居住地來「投票」，使地方公共財供給更貼近居民需求。

模型的基本假設包括：居民能充分掌握各地區的公共支出與租稅資訊；公共財的效益不會外溢至其他地區；居民可自由遷移且遷移成本為零；居民依公共服務與租稅組合選擇居住地；各地區能形成最適規模，使公共財供給與居民偏好相配。

解題方法

逐項比對選項與模型假設，尤其要辨別「地方公共支出由何種稅收融通」是否為模型的必要條件。丁波模型著重的是各地區公共服務與稅負組合的差異，以及居民能否據此遷移選擇；並未限定地方支出必須以所得稅融通。

選項分析

• (A) 人民對各地區的公共支出與租稅有充分的訊息：是基本假設。 居民必須了解各地區提供的公共服務與其所負擔的租稅，才能比較不同地區的組合並作出遷移選擇。若資訊不足，以腳投票就無法有效反映偏好。

核心觀念

本題考《公共債務法》對債務還本預算的規定。以命題當年（民國 108 年）法規為準，該法第 12 條規定：中央及直轄市應以當年度稅課收入至少百分之五，編列債務還本；縣（市）及鄉（鎮、市）則應以其上年度公共債務未償餘額預算數至少百分之一，編列債務還本。

解題方法

題幹問債務基金的債務還本財源，關鍵在辨認法條所採的計算基礎。民國 108 年規定明列中央及直轄市以「當年度稅課收入」的一定比例編列還本，因此選項應找「按稅課收入的比例編列」。

選項分析

• (A) 無規範：錯誤。《公共債務法》第 12 條明定債務還本的編列基準與比例。
• (B) 按支出之受益年限編列：錯誤。​這不是該條規定的還本財源基準；

核心觀念

本題考的是「存量」與「流量」的區別：

• 存量：某一特定時點累積的數量。
• 流量：一段期間內發生或累計的數量。

公共債務餘額是政府在某一時點尚未清償的債務總額，屬於存量；預算赤字則是政府在一段期間內支出超過收入的差額，屬於流量。

解題方法

判斷關鍵是看題目所指的量如何衡量：若是「截至某日累積有多少」，就是存量；若是「某一期間增加或減少多少」，就是流量。

公共債務餘額通常以某一會計年度終了或特定日期作為衡量時點；預算赤字則以一個會計年度等期間計算。兩者性質不同，但預算赤字會影響公共債務餘額：在其他條件不變下，期間內的赤字會增加政府債務。