110 地方特考三等 財稅行政 財政學 考古題詳解

核心觀念

本題考查林達爾所提出的公共財自願交換機制，重點包括：

1. 林達爾均衡與林達爾租稅的定義。
2. 林達爾均衡與公共財配置效率、租稅公平的關係。
3. 邊際成本遞增時，為何以邊際成本為基礎課徵林達爾租稅會產生預算賸餘。

純粹公共財具有「非敵對性」與「非排他性」，每一位消費者均消費相同數量的公共財，但對公共財的邊際願付價格（邊際效益）通常不同。

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（一）林達爾均衡與林達爾租稅

1. 林達爾均衡

林達爾均衡是指：政府依據每一位消費者對公共財的邊際願付價格，分別向其收取不同的公共財價格，直到：

1. 所有消費者均選擇同一公共財數量；
2. 每位消費者的公共財邊際效益等於其所負擔的個別價格；
3. 所有消費者所負擔的個別價格總和，等於公共財的邊際生產成本。

設有 $n$ 位消費者，消費者 $i$ 對公共財的邊際替代率為 $MRS_i$，其個別價格為 $t_i$，公共財數量為 $G$，則林達爾均衡滿足：

$$MRS_i=t_i,\qquad i=1,2,\ldots,n$$

且：

$$\sum_{i=1}^{n}t_i=MC(G)$$

因此：

$$\sum_{i=1}^{n}MRS_i=MC(G)$$

這就是公共財的資源配置效率條件。

2. 林達爾租稅

林達爾租稅是依照個人對公共財的邊際受益程度，分別課徵不同的單位租稅。

若消費者 $i$ 的林達爾租稅率為 $t_i$，則其應繳租稅為：

$$T_i=t_iG$$

其中：

• $t_i$：消費者 $i$ 每單位公共財所負擔的個別價格；
• $G$：公共財提供數量；
• $T_i$：消費者 $i$ 的總租稅負擔。

對公共財邊際效益較高者，通常負擔較高的個別價格；邊際效益較低者，負擔較低的個別價格。所有個別價格加總後，等於公共財的邊際成本。

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（二）林達爾均衡的效率與公平特性

1. 財政學效率觀點

（1）符合公共財的 Samuelson 條件

公共財最適提供量的條件為所有消費者邊際效益總和等於公共財邊際成本：

$$\sum_{i=1}^{n}MB_i=MC$$

在消費者效用最大化下：

$$MB_i=MRS_i=t_i$$

因此，林達爾均衡可導出：

$$\sum_{i=1}^{n}MRS_i = \sum_{i=1}^{n}t_i = MC$$

這正是公共財配置效率的條件，表示公共財提供量達到社會最適水準。

（2）達成帕累托效率

當每位消費者均面對其個別公共財價格，並選擇使其邊際效益等於個別價格的公共財數量，而所有個別價格總和又等於邊際成本時，便無法在不使其他人受損的情況下，進一步改善某一人的福利。

因此，在偏好已知且不存在其他扭曲的條件下，林達爾均衡具有帕累托效率。

（3）反映受益者負擔原則

林達爾租稅係按照個人從公共財所獲得的邊際利益課稅，符合「受益者付費」原則。公共財的成本由實際受益者依其邊際受益程度分攤，理論上可避免所有成本均由一般稅收平均負擔。

（4）實務上的效率限制

林達爾均衡雖然具有理論效率，但實際執行困難，主要原因如下：

• 個人可能隱瞞真實偏好，低報其對公共財的願付價格；
• 個人可能搭便車，期待他人負擔公共財成本；
• 政府難以精確取得每個人的邊際效益資訊；
• 偏好揭露與租稅分攤具有高度行政成本。

因此，林達爾均衡是具有高度規範性質的理論模型，實務上較難完全實現。

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2. 公平觀點

（1）具有受益公平性

林達爾租稅依據個人從公共財獲得的邊際效益分攤成本。受益較多者負擔較高的單位租稅，受益較少者負擔較低的單位租稅，符合受益原則下的垂直公平。

（2）具有自願交換的性質

林達爾機制可視為政府與人民之間的公共財交換。個人支付與其邊際受益相當的價格，政府則提供公共財。從理論上看，租稅負擔與公共服務利益具有對價關係。

（3）不必然符合量能課稅原則

林達爾租稅主要依據「受益程度」，不是依據所得、財產或負擔能力。因此，受益較高但所得較低者，仍可能負擔較高租稅。

換言之，林達爾租稅較符合受益原則，不一定符合量能課稅原則，也不必然具有所得重分配效果。

（4）不保證所得分配公平

即使林達爾均衡達成資源配置效率，也只能表示公共財數量有效率，不能表示初始所得與財富分配公平。

核心觀念

本題結合兩部分：

1. 《中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法》所規定的中央對地方補助款種類。
2. 地方公共財與一般消費的圖形分析，判斷不同補助方式對地方公共財、一般消費及地方稅收的影響。

以下法規內容以命題當年（民國 110 年）法規為準。

設：

• 橫軸為地方公共財 $G$；
• 縱軸為一般消費 $C$；
• 地方公共財單位成本為 $P_G$；
• 地方可支配所得為 $Y$；
• 地方稅收為 $T$。

地方政府預算線可表示為：

$$P_GG+C=Y$$

若地方公共財由地方稅負擔，則地方稅收為：

$$T=P_GG$$

因此，在單位成本固定下，地方公共財數量增加，通常代表地方稅收增加。

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（一）中央政府對地方政府補助款的種類

依命題當年《中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法》，中央對地方政府之補助款，主要分為：

1. 一般性補助款

一般性補助款又稱一般補助款（general grant）或無條件補助（unconditional grant）。

其主要特徵為：

• 中央撥款後，地方政府可依地方自治需要運用；
• 不限定地方政府必須支出於特定公共財；
• 主要在調節中央與地方間的財政能力差距，以及維持地方基本財政運作。

經濟學上，一般性補助款相當於地方政府可支配所得增加，預算線向外平行移動。

2. 計畫型補助款

計畫型補助款又稱計畫補助款，通常係中央針對特定公共建設、公共服務或政策計畫所提供的補助。

其主要特徵為：

• 有特定用途；
• 地方政府必須依核定計畫支用；
• 中央通常會要求地方提出計畫、接受審查或辦理績效考核；
• 可能採全額補助，也可能要求地方負擔部分經費。

配合補助（matching grant）及非配合補助（nonmatching grant）即屬計畫型補助常見的經濟形式。

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（二）補助款的圖形分析

基本圖形

未受補助時，地方政府預算線為 $AB$：

$$P_GG+C=Y$$

其斜率為：

$$-\frac{P_G}{1}=-P_G$$

地方政府在社會無異曲線 $IC_0$ 與預算線相切的 $E_0$ 點達成效用最大化。

一般消費 C
│
│ B
│ ／
│ E₀／
│ ／ IC₀
│ ／
│ A──────────── 地方公共財 G

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1. 無條件補助使地方公共財數量與地方稅收皆增加

無條件補助額為 $S$ 時，地方可支配所得由 $Y$ 增加為 $Y+S$，預算線由 $AB$ 向外平行移動至 $A'B'$：

$$P_GG+C=Y+S$$

由於地方公共財與一般消費均為正常財，所得增加會使地方政府選擇較高的公共財數量。新的最適點由 $E_0$ 移至 $E_1$，且：

$$G_1>G_0$$

地方稅收為：

$$T_0=P_GG_0$$

補助後：

$$T_1=P_GG_1$$

因此：

$$T_1>T_0$$

一般消費 C
│
│ B'
│ ／
│ E₁ ／ IC₁
│ ／
│ E₀／ IC₀
│ ／
│ A' ／
│ ／
│ A────────────── 地方公共財 G

經濟意義

無條件補助等同於地方所得增加，地方政府可自由決定如何配置補助款。若地方公共財為正常財，所得效果會使地方公共財增加；地方為增加公共財而提高地方稅收，因此形成「補助款與地方支出、地方稅收同時增加」的結果。

解題重點

無條件補助的圖形是：

• 預算線平行向外移動；
• 相對價格不變；
• 主要產生所得效果；
• 地方公共財是否增加，取決於地方公共財是否為正常財。

本題所述「公共財與地方稅收皆增加」，係建立在地方公共財為正常財的條件下。

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2. 配合補助使地方公共財數量不變

假設中央對地方公共財提供配合補助，補助比例為 $s$，則地方每支出 $1$ 元於公共財，中央補助 $s$ 元。

地方實際負擔的公共財價格由 $P_G$ 降為：

$$P_G(1-s)$$

地方預算線因此以一般消費軸截距為旋轉中心，向外旋轉，形成新的預算線 $AB'$。

在某一特殊偏好結構下，地方政府雖然面臨較低的公共財相對價格，但所得效果恰好抵銷替代效果，使新的最適點 $E_1$ 與原最適點具有相同的公共財數量：

$$G_1=G_0$$

但一般消費增加：

$$C_1>C_0$$

一般消費 C
│
│ B'
│ ／
│ E₁ ／
│ ／
│ E₀ ／
│ ／
│ ／ B
│ ／
│ A────────────── 地方公共財 G
 G₀=G₁

經濟意義

配合補助同時產生：

1. 替代效果：公共財相對價格下降，鼓勵地方增加公共財；
2. 所得效果：地方實質所得提高，若公共財為正常財，也會鼓勵增加公共財。

一般情況下，配合補助會使公共財增加；但若所得效果與替代效果在公共財數量上恰好抵銷，即可能出現：

$$G_1=G_0$$

此時補助款主要表現為一般消費增加，而地方公共財數量不變。

解題重點

核心觀念

本題考「功利主義的社會福利函數」及其所代表的社會福利無異曲線。

題設為：

$W=U_A+U_B$

其中：

• $W$：社會福利
• $U_A$：A 的效用
• $U_B$：B 的效用

此函數表示社會福利等於全體成員效用的總和。只要一人的效用增加，且另一人的效用不變，社會福利便會增加；若一人的效用增加，另一人的效用必須等量減少，社會福利才會維持不變。

將社會福利固定為 $\bar W$：

$\bar W=U_A+U_B$

整理得：

$U_B=\bar W-U_A$

其斜率為：

$\frac{dU_B}{dU_A}=-1$

因此，A 與 B 的效用對社會福利而言具有固定的替代關係，屬於「完全替代」，不是「完全互補」。

解題方法

判斷各選項是否正確時，直接根據下列三項性質：

1. 社會福利是個人效用的加總。
2. 任一人的效用增加，在其他條件不變下會使 $W$ 增加。
3. 維持 $W$ 不變時，一人的效用增加多少，另一人的效用就必須減少多少。

由於社會福利函數為線性加總形式，A、B 效用的邊際替代率固定為：

$\left|\frac{dU_B}{dU_A}\right|=1$

這代表兩人的效用可以一比一替代，正是完全替代品的特徵。

選項分析

(A) 此為功利主義學派下，社會福利函數的一種可能型態

正確。

功利主義主張社會福利取決於社會成員效用的總和，常見的功利主義社會福利函數為：

$W=\sum_i U_i$

本題只有 A、B 兩人，因此可寫成：

$W=U_A+U_B$

故本選項敘述正確。

(B) 其他條件不變下，增加一人的效用，必定會提高整體的社會福利水準

正確。

若增加 A 的效用，且 $U_B$ 不變，則：

$\Delta W=\Delta U_A+\Delta U_B$

因為 $\Delta U_B=0$，所以：

核心觀念

本題考查「消費外部性」的類型辨識。

外部性是指某一經濟個體的行為，影響其他個體的效用或生產成本，且此影響未透過市場價格充分反映。依影響內容不同，消費外部性可區分為網路外部性、位置性外部性等類型。

題幹指出：

消費者獲得的效用高低，與該財貨的消費數量無絕對關係，而與消費該財貨的消費者人數有關。

也就是說，財貨的價值或使用效用，取決於有多少人使用、加入或採用該財貨所形成的網路。因此，本題屬於「網路外部性」。

解題方法

判斷此類題目的關鍵，在於辨認效用受到何種因素影響：

• 若效用取決於「使用同一財貨的人數」，是網路外部性。
• 若效用取決於「自己相對於他人的地位或消費水準」，是位置性外部性。
• 若影響主要透過市場價格、工資或成本傳遞，是金融性外部性。
• 若討論的是其他人消費一單位所造成的邊際效用變化，才涉及邊際外部性。

網路外部性的基本概念可表示為：

$$U_i=U_i(x_i,n)$$

其中，$x_i$ 為個人對該財貨的消費量，$n$ 為使用該財貨的消費者人數。若使用者人數增加會提高個人效用，則有：

$$\frac{\partial U_i}{\partial n}>0$$

例如，電話、社群平台、通訊軟體及支付系統等，使用者越多，彼此連結與互通的價值通常越高。

選項分析

(A) 邊際內外部性

邊際外部性著重於一個人的消費或生產行為，是否影響其他人的邊際效用或邊際成本。例如，某人增加消費一單位財貨，造成他人邊際效用下降或上升。

核心觀念

本題考「公共財的坐享其成問題」（free rider problem）。

公共財具有：

1. 非敵對性：一人使用公共財，不會減少他人可使用的數量。
2. 非排他性：難以排除未付費者享受公共財利益。

因此，個人即使享受公共財的效益，也可能隱瞞真實偏好、不願支付價格，期待由其他人負擔成本，自己免費享受利益。此種行為即為坐享其成。

坐享其成會使市場上顯示出的公共財需求低於社會真正需求，導致公共財供給不足。

解題方法

判斷各選項是否能正確描述坐享其成問題及其解決方式：

• 能說明坐享其成造成公共財供給不足者，屬正確敘述。
• 能說明政府提供公共財的理由者，屬正確敘述。
• 能透過制度設計使個人表達真實偏好、改善公共財供給決策者，屬正確敘述。
• 若將其他財貨的政府介入或提供，直接認定為能消除公共財的坐享其成問題，則屬錯誤。

選項分析

(A) 坐享其成問題的發生，可能導致公共財的提供不足

正確。

個人有隱瞞偏好的誘因，傾向少報或不報自己對公共財的邊際效益，以降低自己應負擔的成本。結果使市場上所呈現的需求不足，公共財提供量低於社會最適數量。

公共財的社會最適提供條件為各人的邊際替代率總和等於公共財的邊際成本：

$$\sum_{i=1}^{n} MRS_i = MC$$

坐享其成會使政府或市場無法取得正確的 $MRS_i$，因而低估公共財的總效益，造成供給不足。

(B) 殊價財（merit goods）的提供，可以避免坐享其成問題的發生

錯誤，為本題答案。

殊價財是政府認為人民應該增加消費，或即使個人未充分表達需求，政府仍認為具有提供必要性的財貨，例如教育、疫苗接種及部分公共衛生服務。

殊價財的政府提供，主要是基於：

• 政府對個人判斷的修正；
• 資訊不完全；
• 正外部性；
• 社會公平或分配政策；
• 政府認定該財貨具有基本生活或社會價值。

核心觀念

本題考「公共財」的基本特性與效率提供條件。

公共財通常具備下列兩項特性：

1. 非敵對性（non-rivalry）：一人消費不會減少他人可消費的數量。
2. 非排他性（non-excludability）：財貨提供後，難以排除未付費者使用。

公共財不必然由政府「生產」，而是政府可能透過自行生產、委外生產或補貼民間生產等方式提供。

公共財的效率提供條件，是將所有消費者對該公共財的邊際利益相加後，等於公共財的邊際成本，即：

$$\sum_{i=1}^{n} MB_i = MC$$

其中，$MB_i$ 是第 $i$ 位消費者對最後一單位公共財的邊際評價。

解題方法

逐一檢驗各選項是否符合公共財的定義及效率提供原則：

• 涉及公共財特性的敘述，檢查其是否具有非敵對性與非排他性。
• 涉及提供方式的敘述，區分「提供」與「生產」。
• 涉及效率數量的敘述，運用公共財的邊際利益垂直加總原則，而非要求每個人的邊際評價相同。

選項分析

(A) 大型社區較小型社區消費更多的全國性公共財

錯誤。

全國性公共財的服務範圍涵蓋全國，公共財具有非敵對性，因此大型社區與小型社區的每位成員通常都能享有相同數量的公共財服務。例如國防、治安或全國性氣象資訊，並不因某一社區人口較多，就使每位居民所消費的公共財數量增加。

大型社區人口較多，可能使全體居民的總邊際利益較大，但這是受益人數增加所造成，並不表示其「消費數量」必然較多。因此選項將總體受益與個人或社區消費量混淆。

(B) 一項財貨若具有公共財特性，則須由公部門生產

錯誤。

公共財的「提供」與「生產」是不同概念。公共財即使具有非敵對性與非排他性，也不代表必須由公部門親自生產。

政府可以採取下列方式提供公共財：

核心觀念

本題考「利益團體競租行為」（rent-seeking）及其社會成本。

競租行為是指個人或利益團體，不是透過生產、創新或提高效率創造財富，而是投入資源遊說政府，以取得特許、補貼、關稅保護、管制利益、獨占權等經濟利益。

競租行為通常產生三項結果：

1. 既有所得或經濟利益在不同群體間重新分配。
2. 競租者投入遊說、 lobbying、政治捐獻等非生產性支出。
3. 為取得租金所耗用的資源並未增加社會總產出，形成社會無謂損失。

至於「投票矛盾」，係指在多數決制度下，個人偏好具有循環性，導致集體偏好無法形成一致排序，例如甲勝乙、乙勝丙，但丙又勝甲。其核心是投票制度與偏好排序問題，並非競租行為的必然結果。

解題方法

判斷各選項是否屬於競租行為的典型經濟後果：

• 涉及利益重新分配者，屬於競租結果。
• 涉及遊說、政治活動所耗用資源者，屬於競租成本。
• 涉及效率損失或資源浪費者，屬於競租造成的社會損失。
• 若選項是在描述多數決投票的偏好循環，則屬於投票理論，不是競租行為的直接後果。

因此，將「投票矛盾」列為利益團體競租行為的結果，與標準公共選擇理論的分類不符。

選項分析

(A) 會造成所得的移轉

正確。

利益團體若成功遊說政府，取得補貼、租稅優惠、關稅保護或市場特許，通常會使部分利益由其他人民、消費者或納稅人移轉給該利益團體。

例如政府以進口關稅保護國內產業，國內業者取得較高利潤，但消費者必須支付較高價格。此即利益由消費者移轉至受保護業者，符合競租行為造成所得移轉的特徵。

(B) 會造成投票矛盾

錯誤，為本題答案。

投票矛盾是多數決投票下的集體偏好循環現象。當不同選民的偏好排序互異時，可能出現：

• 多數人偏好甲勝過乙；
• 多數人偏好乙勝過丙；
• 多數人卻又偏好丙勝過甲。

核心觀念

本題考查羅倫斯曲線與吉尼係數的定義。

• 完全所得平等線與羅倫斯曲線之間的區域為 $A$，代表所得分配不均等所造成的差距。
• 羅倫斯曲線下方的區域為 $B$。
• 完全所得平等線下方的三角形總面積為 $A+B$。

吉尼係數定義為：

$$\text{吉尼係數} = \frac{\text{完全所得平等線與羅倫斯曲線間的面積}} {\text{完全所得平等線下方三角形的面積}}$$

因此：

$$G=\frac{A}{A+B}$$

解題方法

圖中完全所得平等線下方的總面積，可拆分為兩部分：

$$\text{總面積}=A+B$$

其中，$A$ 是不均等面積，$A+B$ 是基準總面積。因此吉尼係數為：

$$G=\frac{A}{A+B}$$

故正確選項為 (A)。

選項分析

核心觀念

本題考「淨現值」（Net Present Value, NPV）的定義。

• $PVB$：利益現值（Present Value of Benefits）
• $PVC$：成本現值（Present Value of Costs）
• $r$：折現率
• $i$：期間

將各期利益與成本折算為現值後，淨現值即為「利益現值減除成本現值」：

$$NPV=PVB-PVC$$

題目將成本 $C_i$ 視為正的成本金額，因此必須從利益現值中扣除。

解題方法

依據題目給定：

$$PVB=\sum_{i=0}^{\infty}\frac{B_i}{(1+r)^i}$$ $$PVC=\sum_{i=0}^{\infty}\frac{C_i}{(1+r)^i}$$

淨現值是各期淨利益折現後的總和：

$$NPV=\sum_{i=0}^{\infty}\frac{B_i-C_i}{(1+r)^i}$$

利用線性運算可得：

$$NPV =\sum_{i=0}^{\infty}\frac{B_i}{(1+r)^i} -\sum_{i=0}^{\infty}\frac{C_i}{(1+r)^i}$$

因此：

$$NPV=PVB-PVC$$

故選擇 (A)。

選項分析

核心觀念

本題考查自然獨占（natural monopoly）的成本結構與規模報酬。

自然獨占產業通常具有下列特徵：

1. 規模報酬遞增：投入要素按同一比例增加時，產出增加的比例更大。
2. 長期平均成本遞減：產量愈大，單位成本愈低。
3. 長期平均成本高於長期邊際成本：在長期平均成本下降階段，新增一單位產出的成本低於目前平均成本。

自然獨占通常具有龐大的固定成本與明顯的規模經濟，例如電力、自來水、瓦斯及鐵路等產業。由單一廠商供給整個市場，較能降低重複建置基礎設施所造成的成本。

解題方法

第一步，判斷自然獨占的規模報酬特性。

自然獨占的核心是「規模經濟」，亦即產量增加時，平均成本持續下降。因此，其生產技術通常具有：

$$\text{規模報酬遞增}$$

所以第①格應填入「遞增」。

第二步，判斷規模報酬遞增所對應的長期平均成本走勢。

當產業存在規模經濟時，產量增加會使長期平均成本下降，因此：

$$LRAC \text{ 遞減}$$

所以第②格應填入「遞減」。

第三步，判斷長期平均成本與長期邊際成本的相對關係。

平均成本與邊際成本的關係如下：

• 當平均成本遞減時，邊際成本低於平均成本；
• 當平均成本遞增時，邊際成本高於平均成本；
• 當平均成本達到最低點時，邊際成本等於平均成本。

本題中長期平均成本遞減，因此：

$$LRMC < LRAC$$

亦即長期平均成本高於長期邊際成本，所以第③格應填入「高於」。

因此三格依序為：

$$\text{遞增、遞減、高於}$$

選項分析

(A) 遞減、遞減、高於：錯誤

核心觀念

本題考「成本效益分析法」（Cost-Benefit Analysis, CBA）與「成本有效性分析法」（Cost-Effectiveness Analysis, CEA）的衡量方式。

• 成本效益分析法：成本與效益均以貨幣衡量，再比較計畫的淨效益。

$\text{淨效益}=\text{貨幣化效益}-\text{貨幣化成本}$

• 成本有效性分析法：成本以貨幣衡量，但成果或有效性通常以非貨幣的實際單位表示，例如挽救生命數、減少污染量、增加就業人數、提升學生通過率等，再比較達成同一目標所需的成本。

兩種方法的共同點，在於成本均以貨幣衡量。

解題方法

判斷本題可直接比較兩種方法的衡量對象：

分析方法	成本	效益／成果
成本效益分析法	貨幣衡量	貨幣衡量
成本有效性分析法	貨幣衡量	非貨幣的成果單位衡量

因此，兩者共同之處是成本均採貨幣衡量，正確選項為 (A)。

選項分析

• (A) 成本都以貨幣衡量：正確。 成本效益分析法與成本有效性分析法均須將投入成本以貨幣表示，才能計算成本總額並進行方案比較。

核心觀念

本題考「鄧恩斯模型（Downs model）」對政黨競爭與政權更替的分析。

鄧恩斯模型的基本假設如下：

1. 政黨以「極大化選票」為目標。
2. 選民具有理性，會依照政黨政策與自身利益投票。
3. 政策偏好可排列在單一光譜上，例如由左至右。
4. 選舉採多數決或相對多數決。
5. 政黨會調整政策，以爭取關鍵選民及中間選民。

在兩黨競爭下，兩黨為爭取中間選民，政策立場會逐漸向中間靠攏。由於兩黨競爭結果高度接近，執政黨只要失去部分中間選民支持，即可能被在野黨取代，因此難以取得長久、穩定的執政地位。

在多黨競爭下，選票容易分散於多個政黨之間。在野陣營若無法整合，執政黨即使未取得過半選票，也可能因為其他政黨分散在野選票而繼續執政。

解題方法

本題可直接比較「兩黨制」與「多黨制」的政權穩定性：

• 多黨制：在野選票容易分裂，執政黨較有機會持續掌權。
• 兩黨制：選民主要在兩黨間選擇，執政黨的些微支持度下降，即可能發生政黨輪替。

因此，鄧恩斯模型下的標準判斷是：

$$\text{兩黨競爭} \Rightarrow \text{執政黨較難長期維持政權}$$

故正確答案為「在兩黨競爭之下，執政黨無法取得長久的執政地位」。

選項分析

(A) 在多黨競爭之下，執政黨較能取得長久的執政地位

正確。多黨競爭會造成選票分裂，在野黨彼此競爭，難以集中選票挑戰執政黨。執政黨即使未取得過半選票，仍可能因為相對多數或組成有利聯盟而繼續執政。

核心觀念

本題考查公共選擇理論中的「策略性投票」（strategic voting）。

策略性投票是指選民不一定投給自己最偏好的候選人或政策方案，而是依據選舉結果預期，改投較有機會勝選、且能避免更不利結果的對象。其核心是：

選民為了實現較重要的政治目標，放棄原本偏好的選項，改支持次佳選項。

「棄車保帥」即表示在多個選項中，為保住更重要的目標，放棄次要或原本偏好的目標，與策略性投票的概念相符。

解題方法

判斷本題的關鍵，在於掌握「棄車保帥」所呈現的行為：

1. 行動者有原本較偏好的選項。
2. 行動者評估直接支持該選項可能無法達成目標。
3. 為避免更差的結果，改支持另一個較有勝算、但未必是第一偏好的選項。
4. 此種投票不是單純表達真實偏好，而是根據勝選可能性與結果預期進行選擇。

因此，「棄車保帥」所描述的是一種具有目的性的投票調整行為，應選擇策略性投票。

選項分析

(A) 操縱議程

操縱議程是指掌握議程設定權的人，透過安排提案順序、表決順序、討論範圍或替代方案，使集體決策結果朝有利於自己的方向發展。

此概念的重點在於「誰控制議程」以及「如何安排表決程序」，不是選民為避免較差結果而改變投票對象。因此與「棄車保帥」不符，錯誤。

(B) 選票互助

核心觀念

本題考「兩輪多數決」與「議程設定權」對投票結果的影響。三位投票者的偏好形成循環：

• 甲：低 $\succ$ 中 $\succ$ 高
• 乙：中 $\succ$ 高 $\succ$ 低
• 丙：高 $\succ$ 低 $\succ$ 中

採一對一、簡單多數決，每一輪由兩個支出方案競爭，勝者進入下一輪。

由於不同方案間的比較結果會循環，沒有一個方案能在所有一對一投票中穩定勝出，因此議程順序會影響最後結果。

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解題方法

先分別比較三組方案：

一、高支出與中支出

• 甲偏好中支出
• 乙偏好中支出
• 丙偏好高支出

因此：

$$\text{中支出以 }2:1\text{ 擊敗高支出}$$

中支出與低支出

• 甲偏好低支出
• 乙偏好中支出
• 丙偏好低支出

因此：

$$\text{低支出以 }2:1\text{ 擊敗中支出}$$

高支出與低支出

• 甲偏好低支出
• 乙偏好高支出
• 丙偏好高支出

因此：

$$\text{高支出以 }2:1\text{ 擊敗低支出}$$

整理如下：

$$\text{中} \succ_{\text{多數決}} \text{高}$$ $$\text{低} \succ_{\text{多數決}} \text{中}$$ $$\text{高} \succ_{\text{多數決}} \text{低}$$

甲最偏好低支出。甲要利用議程設定權，使低支出方案在第二輪面對中支出，而不是先面對高支出。

因此第一輪應安排「高支出」與「中支出」投票：

1. 高支出與中支出競爭，中支出勝出。
2. 中支出再與低支出競爭，低支出勝出。
3. 最終結果為低支出，正是甲最偏好的方案。

所以正確安排為：

$$\text{第一輪：高 vs. 中}$$ $$\text{第二輪：勝者中 vs. 低}$$

核心觀念

本題考「全民健康保險一般保險費」的計費基礎與費率決定機關。以命題當年（民國110年）法規為準，我國健保採取「依被保險人身分及投保金額計算」的制度，不同職業身分有不同的投保金額認定及保費負擔方式。

一般而言，一般保險費的計算概念為：

$$一般保險費 = 投保金額 \times 一般保險費率 \times 負擔比率$$

其中，投保金額及負擔比率會因被保險人身分而有所不同，例如受僱者、職業工人、農民、無職業眷屬及其他身分的計費方式並不完全相同。

解題方法

判斷本題可掌握三個重點：

1. 健保不是所有人均採相同方式計費。
2. 一般保險費主要以「投保金額」為計費基礎，不是以整個家戶所得計算。
3. 健保費率屬行政機關依法定程序核定的事項，不是由立法院直接決定。

因此，正確選項為「不同職業身分計費方式有所差異」。

選項分析

(A) 不同職業身分計費方式有所差異：正確

我國健保依被保險人的職業及身分分類，採取不同的投保金額及保費負擔方式。

例如：

• 受僱者通常依薪資所得申報投保金額。
• 職業工人通常依其所屬職業工會及相關規定辦理。
• 農民、漁民或其他特定身分，依其身分及法定投保金額計算。
• 無職業眷屬通常依附於被保險人投保，保費負擔方式也與一般受僱者不同。

因此，健保一般保險費並非對所有人採取完全相同的計費方式，選項敘述正確。

(B) 以家戶所得為費基：錯誤

核心觀念

本題考「老年經濟安全制度」的財務來源，重點在區分：

1. 社會福利給付：通常由政府編列預算支應，財源主要來自一般租稅。
2. 社會保險給付：由被保險人、雇主及政府依法繳納保險費，採保險財務方式辦理。
3. 職業退休金：主要由雇主提撥，累積於個人退休金專戶，並非以政府稅收為主要財源。

以命題當年（民國 110 年）法規與制度設計為準，本題正確答案為老年農民福利津貼。

解題方法

判斷各選項的關鍵，是看該給付屬於「福利津貼」、「社會保險」或「雇主提撥的退休金」。

• 以政府預算支應、沒有以個人繳費作為主要對價者，通常屬於租稅財源的社會福利。
• 以保險費建立基金並支付給付者，主要財源是保險費。
• 由雇主按月提撥至勞工個人帳戶者，主要財源是雇主提撥款。

因此，選項中屬於政府租稅支應的福利性給付者，即為正確答案。

選項分析

(A) 老年農民福利津貼——正確

老年農民福利津貼屬於具有社會福利性質的老年經濟安全給付，並非以農民繳交保險費後所形成的完整社會保險基金作為主要財務基礎。

其給付所需經費主要由政府編列預算支應，實質財源來自政府稅收。因此，符合題目所稱「財務主要來自於政府稅收」。

(B) 勞工退休金——錯誤

勞工退休金屬於職業退休制度。依勞工退休金制度，雇主應按月提繳不低於勞工每月工資一定比例的退休金，存入勞工個人退休金專戶。

其主要財源為：

• 雇主依法提撥的退休金；
• 個人自願提繳的退休金；
• 退休金運用所產生的收益。

核心觀念

本題考「租稅資本化」（tax capitalization）對租稅歸宿的影響。

當政府對土地課徵具有持續性、可預期的租稅時，市場會將未來應繳租稅的現值，反映在土地交易價格中。土地買方會因未來必須負擔租稅，而要求降低購買價格；因此，租稅負擔會透過土地價格下跌，轉由原地主承擔。

其基本關係可表示為：

$$土地價格 = 未來土地收益的現值 - 未來租稅負擔的現值$$

因此，土地租稅雖然可能由土地所有人依法繳納，但經濟上的租稅負擔，主要落在課稅時已持有土地的地主。

解題方法

判斷本題可分為三步：

1. 土地租稅具有可預期性，買方知道取得土地後須持續繳納租稅。
2. 買方會將未來租稅支出的現值，從願意支付的土地價格中扣除。
3. 土地價格下降，原地主因資產價值減少而承擔租稅資本化所造成的損失。

例如，若土地原本價格為 $P$，未來租稅負擔的現值為 $T$，則課稅後的土地價格約為：

$$P' = P - T$$

買方雖然以較低價格買入土地，但其所支付的較低價格，正是地主因未來租稅負擔而承受的價格損失。因此，就租稅的經濟歸宿而言，租稅資本化使租稅負擔由地主承擔。

選項分析

(A) 完全由地主負擔

核心觀念

本題考查貨物稅的租稅歸宿、租稅轉嫁、超額負擔，以及「未受補償需求線」與「受補償需求線」的差異。

• 供給彈性無限大：供給線為水平線，生產者收到的價格不因課稅而下降。
• 未受補償需求線垂直：在所得不調整下，消費者需求量不隨價格變動。
• 對需求者課徵從量稅：消費者支付價格與生產者收到價格之間形成稅額 $t$ 的價格楔子。
• 超額負擔：稅收造成的總剩餘損失扣除政府稅收後的部分，通常與課稅造成的交易量減少有關；但若涉及所得效果，未受補償需求線與受補償需求線可能不同。

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解題方法

設課稅前市場價格為 $P$，每單位貨物稅為 $t$。

由於供給彈性無限大，供給者願意以固定價格 $P$ 提供任意數量，因此：

• 生產者收到的價格仍為 $P$。
• 消費者實際支付的價格為

$$P_c=P+t$$

• 稅後價格上升的部分由消費者承擔，交易量在未受補償需求線下仍維持不變。

因此，稅後市場上的消費者支付價格上升，且租稅不會向供給者反向轉嫁。

本題特別指出「正常財」及「未受補償需求線」，是要提醒需求線垂直只代表價格效果下的需求量不變，並不代表消費者完全沒有福利損失。對正常財而言，課稅使消費者實質所得下降，可能產生所得效果；因此，以受補償需求衡量超額負擔時，仍可能出現超額負擔。

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選項分析

① 仍可能會產生超額負擔：正確

若只看未受補償需求線，需求量沒有減少，容易推論超額負擔為零。然而，題目明確指出該財為正常財，課稅提高消費者支付價格，會降低其實質所得。

未受補償需求線反映價格效果與所得效果的合併結果；受補償需求線則排除所得效果。兩者不必相同。即使未受補償需求線呈垂直狀態，受補償需求仍可能因價格變動而改變，形成交易量與效率損失。

因此，依本題命題意旨，超額負擔仍可能存在，①正確。

核心觀念

本題考的是課徵比例薪資稅對家計單位「工作—休閒選擇」的所得效果與替代效果。

設：

• $L$：休閒時間
• $N$：工作時間
• $T$：可支配總時間，故 $N=T-L$
• $w$：課稅前工資率
• $t$：比例薪資稅率
• $w(1-t)$：課稅後實質工資率

課稅後的預算限制式可表示為：

$$C=w(1-t)N+其他所得$$

由於休閒的機會成本就是放棄的工資所得，因此課徵比例薪資稅會使休閒的機會成本由 $w$ 降為 $w(1-t)$。

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解題方法

一、替代效果

薪資稅使課稅後工資率下降，休閒相對於消費品變得便宜。

因此，家計單位會傾向：

• 增加休閒
• 減少工作時間

所以，替代效果會使工作時間減少。

二、所得效果

課稅會降低家計單位的實質所得。題目已知休閒為正常財，因此實質所得下降時，家計單位會減少休閒消費。

因此，所得效果會使：

• 休閒減少
• 工作時間增加

三、由實際結果判斷效果大小

題目指出課稅後工作時間增加。

工作時間的變化可表示為：

$$工作時間變化 = 所得效果造成的工作增加 - 替代效果造成的工作減少$$

若課稅後工作時間仍然增加，表示所得效果所造成的工作增加，大於替代效果所造成的工作減少。因此：

$$所得效果>替代效果$$

此處的「大於」是指兩種效果的絕對值大小。

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核心觀念

本題考查獨占廠商課徵從量貨物稅後的：

• 稅負轉嫁程度
• 市場均衡數量與價格變化
• 廠商利潤變化

獨占廠商的利潤極大化條件為：

$$MR=MC$$

課徵每單位稅額 $t$ 後，廠商每生產一單位須負擔 $t$，因此稅後邊際成本提高為：

$$MC_{\text{稅後}}=MC+t$$

稅後均衡條件為：

$$MR=MC+t$$

由於市場需求線為負斜率直線，獨占廠商的邊際收益線亦為負斜率，稅後均衡會沿著邊際收益線移動。

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解題方法

設反需求函數為：

$$P=a-bQ,\qquad b>0$$

則總收益為：

$$TR=P\cdot Q=(a-bQ)Q=aQ-bQ^2$$

邊際收益為：

$$MR=a-2bQ$$

未課稅時，廠商利潤為：

$$\pi=(a-bQ)Q-C(Q)$$

其極大化條件為：

$$a-2bQ=MC$$

課徵每單位稅額 $t$ 後，利潤變為：

$$\pi_t=(a-bQ)Q-C(Q)-tQ$$

稅後極大化條件為：

$$a-2bQ=MC+t$$

由於右側增加了正的稅額 $t$，稅後均衡數量會下降：

$$Q_t<Q_0$$

需求線為負斜率，因此數量減少會使消費者支付的市場價格上升：

$$P_t>P_0$$

但價格上升幅度不必等於全部稅額。若消費者價格上升幅度小於 $t$，表示租稅由消費者與廠商共同負擔；此為獨占市場中常見的部分轉嫁情形。

廠商稅後利潤則為：

$$\pi_t=(P_t-MC-t)Q_t$$

相較於未課稅時，廠商每單位多負擔稅額，且均衡產量下降，因此稅後利潤會減少。

更正式地，將稅後最大利潤寫為：

核心觀念

本題考核兩期跨期消費模型中，利息課稅對儲蓄者與借款者的影響。

設稅前利率為 $i$，利息所得稅率為 $\tau$。在「利息收入課稅，利息支出可列為費用扣除」的標準假設下，實際適用的稅後利率為：

$$i_{\text{after-tax}}=i(1-\tau)$$

因此，借款者的實際借款成本也由 $i$ 降為 $i(1-\tau)$。

令第一期所得為 $y_1$、第二期所得為 $y_2$，消費為 $c_1$、$c_2$。借款者的預算限制可寫為：

$$c_2=y_2-\bigl[1+i(1-\tau)\bigr](c_1-y_1)$$

其中 $c_1-y_1$ 即為借款額。稅後利率下降後，借款的償還成本降低。

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解題方法

本題可從「替代效果」與「所得效果」判斷。

稅後利率下降，表示第一期消費的相對價格降低：

1. 替代效果：第一期消費變得較便宜，消費者會增加第一期消費、減少第二期消費。
2. 對借款者的所得效果：借款利息支出可扣除，使實際借款成本下降，借款者的終身購買力提高。因消費為正常財，所得增加會使第一期消費增加。

借款者原本即有：

$$c_1>y_1$$

其借款額為：

$$B=c_1-y_1$$

稅後利率下降後，替代效果使 $c_1$ 增加，所得效果也使正常財消費 $c_1$ 增加，因此：

$$c_1\uparrow \quad\Rightarrow\quad B=c_1-y_1\uparrow$$

所以借款者的借款一定增加。

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選項分析

(A) 儲蓄者的儲蓄一定會減少：錯誤

儲蓄者的儲蓄額為：

$$S=y_1-c_1$$

核心觀念

本題考「加值型營業稅」對進口貨物的課徵原理，重點包括：

1. 我國採消費地課稅原則，進口貨物在我國境內供消費時，應負擔我國營業稅。
2. 進口貨物的營業稅，於貨物進口時由海關代徵。
3. 進口貨物尚未在我國境內產生可供扣抵的前手營業稅，因此進口階段係按貨物的全部進口價值課徵，而非只對進口商日後的加價部分課徵。

依命題當年（民國110年）《加值型及非加值型營業稅法》及其課徵原理，進口貨物之營業稅由海關在進口時徵收。就本題選項所稱「進口值」而言，進口貨物的全部價值均納入進口階段的課稅範圍。

解題方法

判斷本題可分成兩個層次：

第一，判斷課徵時點。進口貨物在通關進口時，即由海關代徵營業稅，不必等到進口商日後出售時才首次課徵。

第二，判斷加值額。進口貨物若在我國境內銷售，進口商日後的銷售價通常高於進口價，國內真正新增的價值主要是其加價部分。然而，為確保進口貨物與國內生產貨物負擔相同的消費稅，進口時先以全部進口價值計徵營業稅。

進口商日後銷售貨物時，銷售額乘以稅率所計算的銷項稅額，得扣除進口時已繳納並取得憑證的進口營業稅。其結果如下：

$$\text{最終應納稅額} = \text{銷售時銷項稅額} - \text{進口時進項稅額}$$

若以進口值為 $I$、銷售價為 $S$、營業稅率為 $t$，則：

$$\text{銷售時銷項稅額}=S\times t$$ $$\text{進口時進項稅額}=I\times t$$ $$\text{進口商後續應補繳稅額} =(S-I)\times t$$

核心觀念

本題考查「所得衡量期間」對租稅累進性與累退性判斷的影響，關鍵在於：

1. 年度所得 $Y_a$ 容易受到景氣、失業、獎金等因素影響而波動。
2. 消費具有平滑現象，個人不會完全隨當年度所得變動而調整消費，因此各年度消費相對穩定。
3. 終生所得 $Y_l$ 是將個人一生所得加總或折現後衡量，能降低年度所得波動造成的扭曲。

累進性或累退性的判斷，通常是觀察平均稅率：

$$\text{平均稅率}=\frac{\text{租稅負擔}}{\text{所得}}$$

解題方法

分別觀察所得稅與消費稅在兩種所得衡量方式下的效果。

一、累進所得稅

累進所得稅的特徵是所得越高，邊際稅率越高。若以年度所得 $Y_a$ 課稅，當年度所得波動時，所得可能在不同年度落入不同稅率級距。

若某人的終生所得相同，但年度所得分布不均：

• 高所得集中於少數年度時，該年度可能適用較高稅率。
• 若所得平均分散於多年度，則各年度可能適用較低稅率。

以年度所得衡量時，這種稅率級距效果會使累進性較明顯。改以終生所得 $Y_l$ 衡量，所得波動被平均化，年度所得落入不同級距所造成的影響降低，因此所得稅表現出的累進性通常較低，而不是較高。

二、比例消費稅

設比例消費稅稅率為 $t$，消費為 $C$，則消費稅為：

$$T_c=tC$$

由於消費具有平滑現象，即使年度所得 $Y_a$ 波動，消費 $C$ 仍相對穩定。因此年度平均稅率為：

$$\frac{T_c}{Y_a}=\frac{tC}{Y_a}$$

核心觀念

本題考《財政收支劃分法》對「縣所課徵地方稅」之收入歸屬規定。判斷重點不是租稅種類本身，而是各項縣稅收入在縣與鄉（鎮、市）間的分配方式。

依命題當年（民國110年）《財政收支劃分法》第12條規定，縣所課徵之地方稅，各稅收入依法律規定分配；其中，娛樂稅收入係完全歸屬於鄉（鎮、市）收入。

解題方法

逐一檢視各地方稅之收入歸屬：

• 若收入全部歸縣，不能選。
• 若收入由縣與鄉（鎮、市）分成，不能選。
• 只有法律規定收入全數歸鄉（鎮、市）者，才符合題意。

本題問的是「完全歸屬」，關鍵字為「完全」，因此必須排除僅部分分配給鄉（鎮、市）的租稅。

選項分析

(A) 地價稅

核心觀念

本題考「土地稅」的種類、課徵方式及土地增值稅的稅基。依民國110年《土地稅法》：

• 土地稅包括地價稅、田賦及土地增值稅。
• 地價稅按土地所有權人的地價總額，依累進稅率課徵。
• 田賦已停徵。
• 土地增值稅以土地漲價總數額為稅基。
• 房屋稅屬房屋之租稅，不屬於土地稅。

解題方法

本題屬於「逐項判斷法規敘述」題型。判斷重點如下：

1. 地價稅是單一稅率還是累進稅率。
2. 田賦目前是否實際課徵。
3. 土地增值稅的課稅基礎為何。
4. 房屋稅是否屬於土地稅。

其中，只要找出一個與《土地稅法》規定不符的選項，即可確定答案。

選項分析

(A) 地價稅採單一稅率課徵

錯誤。

地價稅並非採單一稅率，而是依土地所有權人之地價總額，採累進稅率課徵。一般地價稅基本稅率為 $10\text{‰}$，超過一定地價總額後，稅率會逐級提高。

其課徵精神可表示為：

$$\text{地價總額越高} \Rightarrow \text{適用較高級距之累進稅率}$$

因此，地價稅具有累進性，不是所有土地均適用相同稅率。「單一稅率」是本選項的錯誤所在。

(B) 田賦已停徵

正確。

核心觀念

本題考「財政分權」的主要理由。財政分權是指將財政資源與公共服務的決策權，依適當程度下放給地方政府，使地方政府負責提供較符合地方需求的公共財。

財政分權的基本理論依據包括：

1. 地方偏好差異：各地居民對公共服務的需求不同，由地方政府提供較能符合在地需要。
2. 地方政府競爭：居民與企業可比較不同地方政府的稅負與服務品質，形成政府間競爭。
3. 服務創新：地方政府可依地方條件試行不同政策，促進公共服務創新。
4. 外部性考量：若地方公共財的利益或成本外溢至其他地區，單由地方政府決策容易忽略外溢效果，此時通常應由中央政府介入、協調或補助。

因此，「外部性」通常是支持中央化或中央與地方合作的重要理由，而非財政分權本身的主要理由。

解題方法

判斷各選項是否屬於財政分權的正當理由：

• 若選項強調地方政府更了解地方需求、促進政府競爭或鼓勵政策創新，屬於財政分權的理由。
• 若選項涉及跨轄區的利益外溢，則地方政府可能無法完整考量整體社會利益，應透過中央政府統籌或補助予以處理。

故可直接找出與上述原理不符的選項。

選項分析

(A) 可提供地方政府競爭的誘因——正確

財政分權使各地方政府在稅負、公共服務品質及行政效率上形成競爭。居民也可能透過遷移、投票或比較公共服務的方式，對地方政府施加約束，促使地方政府提高效率。因此，地方政府競爭是財政分權的理由之一。

核心觀念

本題考查歐盟《馬斯垂克條約》（Maastricht Treaty）及「成長與穩定公約」對會員國財政紀律的規範。

以命題當年（民國 110 年）法規與通行規範為準：

• 一般政府財政赤字不得超過 GDP 的 $3\%$。
• 政府債務不得超過 GDP 的 $60\%$；若超過，須朝符合該標準的方向逐步調整。

題目問的是「財政赤字」比率，不是政府債務比率。

解題方法

直接辨認歐盟財政紀律的兩項重要標準：

$$\frac{\text{財政赤字}}{\text{GDP}} \leq 3\%$$ $$\frac{\text{政府債務}}{\text{GDP}} \leq 60\%$$

題目特別說明「非經濟重大衰退時」，表示適用一般財政紀律標準，因此財政赤字上限為 GDP 的 $3\%$。