115 身心障礙特考三等 財稅行政 財政學 考古題詳解

核心觀念

本題考查純公共財的最適供給條件，即薩穆爾遜條件（Samuelson Condition）：

純公共財具有「非敵對性」，因此同一單位路燈可同時供甲、乙，甚至丙享用。社會對每一單位路燈的總邊際利益，須將所有居民對該單位的邊際利益加總，再與生產該單位的邊際成本比較。

在離散數量下，判斷原則為：

• 該單位的總邊際利益大於或等於邊際成本，應提供該單位。
• 該單位的總邊際利益小於邊際成本，不應提供該單位。

解題方法

（一）甲、乙兩位居民，$MC=300$

將甲、乙對各數量路燈的邊際利益垂直加總：

依薩穆爾遜條件比較：

第 1、2、3 盞路燈的社會總邊際利益均不低於邊際成本；第 4 盞起，總邊際利益低於邊際成本。因此最適安裝數量為：

（二）加入丙，$MC=480$

加入丙後，甲、乙、丙三人的邊際利益加總如下：

核心觀念

本題考公共選擇理論中的集體決策程序，重點是議案表決順序如何影響政策結果，以及選票互助如何把投票者的偏好強度帶進集體決策。

**議程操縱（agenda manipulation）**是指掌握議案提出權或表決順序的人，藉由安排提案的先後、配對方式或表決程序，影響最終勝出的政策。即使每位投票者的偏好不變，議程不同也可能產生不同結果；當多數決偏好具有循環性時，議程設定者尤其能左右結果。

**選票互助（logrolling）**是投票者彼此交換支持：甲支持乙重視的議案，乙則支持甲重視的議案。它可能採明示交易，也可能是投票者基於互惠而彼此支持。此機制使偏好強度反映在表決中：對某項政策評價較高的少數人，可以透過交易取得其他議案的支持。

解題方法

作答時，先定義兩個概念，再說明選票互助的效率理由與風險，並以成本效益比較判斷其是否增加社會福利。關鍵不是只看某案是否獲得多數支持，而是看該案的總利益是否大於總成本，以及交易是否促成淨福利增加。

選票互助如何反映偏好強度

假設某公共計畫使少數支持者各獲得較高利益，但其總利益仍大於由全體納稅人分攤的總成本。單純多數決可能因支持者人數少而否決計畫；若支持者能以支持其他議案換取支持，計畫便可能通過。這讓投票結果不只反映支持者人數，也在一定程度上反映支持者對議案的重視程度。

若互助促使「總利益大於總成本」的計畫通過，而「總利益小於總成本」的計畫被否決，便有助於提高配置效率。

為何會造成公共支出過度成長

核心觀念

本題考「效用可能曲線」（utility possibility curve, UPC）的意義。

效用可能曲線表示：在既定生產技術、資源數量及總產出下，兩位消費者所能獲得的各種效用組合。曲線上的每一點，代表兩位消費者效用分配的一種可能情況。

若以 $U_A$ 表示消費者甲的效用、$U_B$ 表示消費者乙的效用，效用可能曲線的斜率為：

其經濟意義是：在總產出與資源限制不變下，消費者甲效用增加一單位時，消費者乙必須放棄多少效用。這就是兩位消費者效用之間的抵換關係。

解題方法

判斷本題的關鍵，在於辨認曲線的兩個座標軸：

• 橫軸：消費者甲的效用 $U_A$
• 縱軸：消費者乙的效用 $U_B$

因此，效用可能曲線的斜率為：

其表示在固定生產量及既定資源下，兩位消費者效用的邊際抵換率。

通常曲線呈負斜率，因為在可分配的總資源固定下，若提高一位消費者的效用，通常必須減少另一位消費者可獲得的效用。

所以，效用可能曲線的斜率代表「固定產出下，兩消費者效用的抵換關係」。

選項分析

(A) 固定產出下，兩消費者效用的抵換關係

正確。

效用可能曲線描述的是在固定產出、固定資源與既定生產條件下，兩位消費者可達成的效用組合。曲線斜率表示提高一位消費者效用時，另一位消費者必須犧牲的效用數量。

因此，(A) 正確。

(B) 固定產出下，兩生產要素邊際利潤的抵換關係

錯誤。

核心觀念

本題考查公共財的效率判斷與公共財成本分攤。

街道公共清潔具有公共財特性，居民通常共同享受其利益。判斷是否應提供公共財，不能比較「單一居民利益」與「全部服務成本」，而應比較：

1. 全體居民的總利益；
2. 政府提供服務的總成本。

公共財的效率條件為：

其中，$MB_i$ 為第 $i$ 位居民從公共清潔獲得的邊際利益，$MC$ 為提供公共清潔的邊際成本。本題可將政府提供服務的總成本視為提供該項清潔服務的成本。

解題方法

每位居民的利益為 $2,000$ 元，共有 20 位居民，因此全體居民的總利益為：

政府提供街道公共清潔的總成本為：

比較可得：

社會總利益大於社會總成本，表示提供街道公共清潔具有正的社會淨利益，提供該項公共服務符合效率。

若由 20 位居民平均分攤成本，每位居民應負擔：

每位居民獲得的利益為 $2,000$ 元，扣除應負擔的 $1,500$ 元後，每位居民仍有：

的淨利益。因此，政府向每位居民收費 $1,500$ 元，並提供街道公共清潔，能使總收入剛好支付總成本，且居民接受服務後仍享有正的淨利益，故選項（D）正確。

選項分析

（A）錯誤

本題並未提供利益與成本存在資訊不對稱的條件。更重要的是，資訊不對稱並非判斷公共清潔是否具有效率的直接依據。

效率判斷的核心是比較全體居民的總利益與提供服務的總成本：

因此，提供街道清潔具有正的社會淨利益，不能因題目未提及資訊完全而認定服務無效率。

（B）錯誤

本選項將單一居民的利益 $2,000$ 元，與街道清潔的全部成本 $30,000$ 元比較，屬於比較基準錯誤。

核心觀念

本題考的是環境污染的矯正政策，尤其是「排放費（emission fee）」的課徵對象及其經濟效果。

排放費是政府依污染者實際排放的污染量課徵費用，通常可表示為：

其中：

• $t$：每單位污染排放量的費率
• $E$：廠商實際排放的污染量

排放費的目的，是使廠商將污染造成的外部成本納入生產決策，促使污染量降低。若排放費率能反映污染的邊際外部成本，即屬於庇古稅（Pigouvian tax）或矯正租稅的一種。

解題方法

判斷本題可掌握三個原則：

1. 排放費的課徵標的是「污染排放量」，不是單純的生產量。
2. 排放費總額取決於污染量與費率，不一定取決於廠商規模。
3. 適當的排放費能促使各廠商自行選擇成本最低的減污方式，因此具有成本有效性。

依此逐一檢視各選項即可判斷。

選項分析

(A) 排放費係針對每單位污染量課徵

正確。

排放費是針對廠商排放的每單位污染量課徵，例如每噸二氧化碳、每公斤廢水污染物或每單位空氣污染物課徵一定金額。因此，排放費的計算基礎是實際污染排放量，而非廠商的生產數量。

其基本形式為：

所以本選項正確，亦為官方答案。

(B) 排放費係針對廠商生產量所課徵之矯正租稅

錯誤。

排放費的課徵對象是污染排放量，不是廠商生產量。即使兩家廠商生產量相同，若污染防制設備、製程技術或能源使用方式不同，兩者的污染排放量仍可能不同，所負擔的排放費也會不同。

核心觀念

本題考「自然獨占」與「兩部訂價」的基本概念。

自然獨占通常具有規模經濟，平均成本隨產量增加而下降，因此在有效產量範圍內常見：

$MC<AC$

若政府或業者採取邊際成本訂價，即令：

$P=MC$

可達成配置效率，但因價格低於平均成本，收入可能不足以彌補固定成本，造成業者虧損。

兩部訂價係將收費分為兩部分：

1. 固定基本費（entry fee、fixed fee）
2. 按使用量或消費量計收的變動費

其典型形式為：

$T=F+pq$

其中 $F$ 為固定基本費，$p$ 為每單位使用量價格，$q$ 為消費數量。若令按量價格接近邊際成本，即 $p=MC$，可兼顧消費效率，再利用固定基本費分攤固定成本。

兩部訂價屬於「非線性訂價」（nonlinear pricing），因為消費者支付的總金額不只取決於單位價格，也取決於固定費與消費數量的組合。

解題方法

本題應先判斷各選項是否符合兩部訂價的定義與經濟效果：

• 是否包含固定費與按量計費？
• 是否能以邊際成本作為按量價格？
• 是否能補足自然獨占的固定成本？
• 是否正確描述其訂價型態？

只要掌握「固定基本費＋按量價格」以及「非線性訂價」兩項特徵，即可判斷答案為將兩部訂價誤稱為線性訂價的選項。

選項分析

(A) 可兼顧固定成本的分攤與邊際成本訂價

正確。

自然獨占的固定成本較高，若只採邊際成本訂價，因 $MC<AC$，容易導致收入不足以支付全部成本。兩部訂價可將按量價格設定為：

$p=MC$

使消費者依據真實邊際成本決定消費數量，達成配置效率；再以固定基本費 $F$ 分攤固定成本。

因此，兩部訂價能同時處理「效率」與「成本回收」問題。

(B) 為固定基本費與按量計費並行模式

核心觀念

本題考查政治與社會因素如何造成公共支出增加，重點包括：

1. 選票互助行為：又稱「利益交換」或「議案交易」（logrolling）。政治人物彼此支持對方所代表的支出方案，以換取選票或政治支持，容易使各項支出方案均被通過，造成公共支出擴張。

2. 政府干預經濟：政府為促進經濟成長、穩定景氣、降低失業或維持社會福利，會擴大公共投資、補貼、社會福利及公共服務支出。

3. 行政裁量權擴大：行政機關可決定的政策範圍增加後，較容易提出新計畫、擴充公共服務及增加預算，因而推升公共支出。

4. 公營事業民營化：民營化通常是將原由政府經營的事業移轉給民間，政府直接負擔的營運成本與投資支出因此減少，通常不是公共支出增加的原因。

解題方法

本題採「逐項判斷」：

• 若該因素會使政府職能擴大、支出計畫增加，列為公共支出提高的原因。
• 若該因素會縮小政府直接經營範圍、減少政府支出，則不列為原因。

依此判斷：

因此正確組合為①②④，即選項 (B)。

選項分析

①選票互助行為的頻繁：正確

選票互助行為是指不同政治人物或利益團體互相支持彼此所提倡的支出方案。例如，甲選區爭取交通建設，乙選區爭取公共設施，雙方民意代表互相支持，使各項支出均獲得通過。

此種行為容易造成「集中利益、分散成本」的結果：特定地區或團體獲得明確利益，但支出成本由全體納稅人共同負擔。由於個別選民感受到的利益較大，對整體財政負擔的感受較小，政治人物便有誘因持續擴張支出。

因此，選票互助行為頻繁會提高公共支出。

②政府干預以確保經濟的繁榮：正確

現代政府為維持經濟繁榮，通常會透過公共投資、產業補貼、就業政策、基礎建設、景氣刺激及社會福利等方式干預經濟。

核心觀念

本題考的是公共投資成本效益分析中的「社會折現率」選擇。

公共投資通常會產生跨期成本與效益，必須將未來的成本、效益折算為現在價值。若第 $t$ 期的淨效益為 $NB_t$，社會折現率為 $r$，則淨現值為：

理論上，公共投資折現率應反映社會對「現在消費」相對於「未來消費」的偏好程度，此一概念即為社會時間偏好率（Social Time Preference Rate, STPR）。

因此，依本題官方答案，較佳的跨期折現率為社會時間偏好率。

解題方法

判斷公共投資折現率時，應先看公共投資的評估目的：

• 民間投資重視私人投資者的報酬率及資金成本。
• 公共投資則須評估整體社會的成本與效益，包括公共服務、環境、世代分配及社會福利等效果。

公共投資的核心問題是：社會願意犧牲多少現在的消費，以換取未來的消費與公共服務。因此，折現率應以社會整體的跨期消費偏好為基礎，而非單純採用政府或民間部門的借款利率。

社會時間偏好率可理解為社會對未來效益予以折減的程度。其數值越高，表示社會越重視現在的消費，對未來效益的折現越大；其數值越低，則表示社會較重視長期及世代後代的利益。

選項分析

(A) 社會時間偏好率

正確。

公共投資的成本效益分析是以社會福利為評估基礎，跨期折現率理論上應反映社會對現在與未來消費的相對偏好。因此，社會時間偏好率是最能直接對應公共投資社會觀點的折現率。

以社會時間偏好率 $r_s$ 折現時，公共投資的未來淨效益可表示為：

本題官方答案為 A，應選此項。

(B) 政府借款利率

錯誤。

政府借款利率只反映政府取得資金時所負擔的融資成本，受到政府信用、債券市場狀況、貨幣政策、通貨膨脹及政府債務風險等因素影響。

政府能以較低利率借款，不代表公共資金的社會機會成本也同樣低。公共投資使用的資源若不投入該計畫，仍可用於私人消費或民間投資，因此不能只以政府的表面借款成本作為理論上最佳折

核心觀念

本題考查投資計畫的內在報酬率（Internal Rate of Return, IRR）。

內在報酬率是使投資計畫「未來現金流量折現後的現值」等於「初始投資成本」的折現率。其基本公式為：

其中，$r$ 為內在報酬率。

本題的一年後現金流量包括：

• 出售自行車收入：$357$ 元
• 完成旅遊後獲得的利益：$210$ 元

因此，一年後的總利益為：

解題方法

依內在報酬率定義：

兩邊同乘以 $1+r$：

展開後：

因此，購買自行車的內在報酬率為：

這表示某甲投入 $540$ 元，經過一年後取得總利益 $567$ 元，增加 $27$ 元；以原始投資成本計算，報酬率為 $27\div 540=5\%$。

選項分析

核心觀念

本題考「成本效用分析」（Cost-Utility Analysis, CUA），常以「生活品質調整後生命年數」（QALY，Quality-Adjusted Life Years）衡量公共建設的效益。

計算公式為：

再以成本除以 QALY，計算每增加一個生活品質調整生命年所需的成本：

成本效用分析原則上選擇「以較低成本取得較高效用」的方案。

解題方法

甲案：

每一 QALY 成本為：

乙案：

每一 QALY 成本為：

比較如下：

甲案同時具有：

核心觀念

本題考「現代政府為何需要公務員與官僚體系」的基本功能，重點包括：

1. 專業性：公務員具備政策規劃、行政執行及專業判斷能力。
2. 持續性與穩定性：官僚體系不因政黨輪替或首長更替而中斷公共服務。
3. 機構記憶：公務員累積法規、政策、行政程序及歷史經驗，可協助民選首長推動政務。
4. 行政中立與平等服務：公務員原則上應依法行政，對人民提供公平、無差別待遇的公共服務。

因此，題目要求找出「並非政府依賴官僚體系的主要原因」者。

解題方法

判斷各選項是否屬於官僚體系的核心功能即可：

• 與「專業能力」有關者，屬於官僚體系存在的原因。
• 與「行政持續性、跨世代服務」有關者，屬於官僚體系存在的原因。
• 與「累積經驗、提供機構記憶」有關者，屬於官僚體系存在的原因。
• 若主張公務員應提供「差異性的公民服務」，容易違反行政中立及平等服務原則，並非官僚體系存在的主要正當性。

故應選出 (C)。

選項分析

(A) 官僚體系可提供政策設計與執行的專業技能——正確

現代公共政策涉及財政、法律、經濟、社會福利、公共衛生及工程等專業領域，民選首長負責政治決策與政策方向，但政策細節的設計、可行性評估及實際執行，均須依賴公務員的專業能力。

因此，官僚體系的專業性是政府運作不可或缺的原因之一。本選項正確。

(B) 官僚體系可提供長期、跨世代的公共服務——正確

民選首長具有任期限制，政府首長及政治任命人員也可能因選舉結果而更替；公務員則具有較高的職務穩定性，能維持政策推動及行政服務的連續性。

核心觀念

本題考「簡單多數決」及「兩兩比較（pairwise comparison）」：

• 任兩方案進行表決時，獲得至少 $2$ 票者勝出。
• 多數決結果須依方案比較順序判定。
• 本題三人的偏好會形成「多數決循環」，因此比較順序會影響最後結果。

解題方法

依選項順序先比較 $H$ 與 $M$，再將勝者與 $L$ 比較。

1. $H$ 與 $M$ 比較：

• 甲偏好 $M>H$
• 乙偏好 $H>M$
• 丙偏好 $H>M$

因此 $H$ 以 $2$ 票對 $1$ 票勝過 $M$。

2. $H$ 與 $L$ 比較：

• 甲偏好 $L>H$
• 乙偏好 $L>H$
• 丙偏好 $H>L$

因此 $L$ 以 $2$ 票對 $1$ 票勝過 $H$。

所以最後由 $L$ 通過，選項為 (C)。

本題各方案兩兩比較如下：

可見形成：

這就是多數決循環。

選項分析

核心觀念

本題考查公共選擇理論中的「委託代理理論」（principal-agent theory）。

在民主政府的運作中，人民將公共事務的決策與執行權交由政府及其官僚體系處理：

• 委託人（principal）：公民納稅人
• 代理人（agent）：政府官員及公務人員
• 代理內容：運用公共財政資源，提供公共服務並執行公共政策

由於官僚掌握較多專業資訊，且其目標未必完全等同於人民利益，容易產生資訊不對稱、代理成本及官僚自利行為。因此，人民必須透過選舉、國會監督、預算審查、行政監督等制度約束官僚。

解題方法

判斷委託人與代理人的關係，可從「誰授權政府運用公共資源」切入。

政府的財源主要來自公民納稅人，政府官僚體系的權力與預算，最終均須對人民負責。人民將公共事務交由政府及公務人員執行，因此人民是委託人，官僚是代理人。

本題問的是「官僚體系的委託人」，依公共選擇理論的基本分析架構，應採民主政治的最終授權關係判斷，而非僅採行政組織內部的上下隸屬關係。

選項分析

(A) 政府的採購公司

政府採購公司屬於接受政府委託提供商品或服務的外部承包者，性質上可能是政府的供應商或受託廠商，不是官僚體系的最終委託人。其與政府間可能存在契約關係，但不符合本題所問的公共選擇理論中「人民委託官僚治理公共事務」的基本架構，故錯誤。

(B) 總統

核心觀念

本題考的是政府財政功能的分類。依 Musgrave 的財政功能分類，政府主要具有三項功能：

1. 配置功能（allocation function）：提供公共財或具有公共性、外部效益的財貨與服務，並矯正市場失靈，使社會資源配置更有效率。
2. 所得分配功能（distribution function）：透過租稅與移轉支出，改善所得分配。
3. 經濟穩定功能（stabilization function）：運用財政政策維持充分就業、物價穩定、經濟成長與國際收支平衡。

全民健康保險由政府建立制度、強制納保並透過保費與政府補助籌措財源，提供全民基本醫療保障。其核心作用是處理醫療保險市場的失靈，確保人民獲得基本醫療服務，因此最接近政府的配置功能。

解題方法

判斷政府財政功能時，應先找出該政策的主要目的：

• 若重點是提供公共服務、矯正外部性或解決市場失靈，屬於配置功能。
• 若重點是縮小貧富差距，屬於所得分配功能。
• 若重點是刺激景氣、抑制通貨膨脹或維持充分就業，屬於經濟穩定功能。

全民健康保險的政策重點在於：

• 透過政府制度提供普遍性的醫療保障；
• 降低人民因疾病所承受的醫療風險；
• 解決私人醫療保險可能產生的逆選擇、資訊不對稱及保障不足問題；
• 使基本醫療服務不完全取決於個人所得與支付能力。

因此，本題應以政策的主要功能判斷，答案為配置功能。

全民健保確實具有所得重分配效果，例如高所得者與低所得者負擔能力不同，政府也會對特定身分提供保費補助；但在本題各選項中，其最直接、最主要的財政功能仍是透過公共制度提供醫療服務、矯正市場失靈，故依官方答案選 A。

選項分析

(A) 配置功能：正確

核心觀念

本題考「醫療保險市場的逆選擇（adverse selection）」。

逆選擇是指投保前，投保人比保險公司更清楚自己的健康狀況與疾病風險，形成資訊不對稱：

• 高風險者較願意投保、投保金額也較高。
• 低風險者認為保費不划算，可能選擇不投保。
• 結果保險市場中高風險者比例上升，保險公司提高保費，進一步促使低風險者退出，形成「死亡螺旋」。

因此，能夠擴大投保人數、增加低風險者參與，或直接消除民眾自行選擇投保的措施，通常有助於改善逆選擇。

解題方法

判斷各選項是否能改善逆選擇，關鍵在於該措施是否能：

1. 增加低風險者的投保意願；
2. 擴大保險市場的承保範圍；
3. 使高、低風險者共同分攤風險；
4. 降低民眾依自身風險選擇投保與否的程度。

若措施只是降低醫療支出，卻沒有改善保險市場中的資訊不對稱或投保結構，便無法有效處理逆選擇問題。

選項分析

(A) 政府補助小額醫療費用

此措施無法改善醫療保險市場的逆選擇，為正確答案。

政府補助小額醫療費用，等於降低民眾自行負擔醫療支出的金額，使民眾面臨的醫療財務風險下降。尤其對低風險者而言，原本發生重大醫療支出的機率較低，若小額醫療費用已有政府補助，購買醫療保險的誘因可能進一步降低。

因此，此措施：

• 沒有增加低風險者投保的誘因；
• 沒有強化高、低風險者的風險分攤；
• 沒有消除投保前的資訊不對稱；
• 甚至可能降低部分民眾對醫療保險的需求。

所以，政府補助小額醫療費用主要是降低民眾的醫療負擔，並非針對逆選擇問題設計，無法改善醫療保險市場的逆選擇。

(B) 政府補助醫療保險費用

核心觀念

本題考的是資訊不對稱下的兩種市場失靈：

1. 逆選擇（Adverse Selection） 發生在交易或契約成立之前。交易一方掌握私人資訊，另一方無法充分辨識其類型或品質，因而容易選到高風險、低品質的交易對象。

2. 道德危險（Moral Hazard） 發生在契約成立之後。一方因受到保障或監督不足，改變行為而使另一方承擔較高風險。

判斷本題的關鍵，在於看各措施是：

• 契約成立前，用來揭露或篩選私人資訊，解決逆選擇；
• 契約成立後，用來監督或誘因規範行為，解決道德危險。

解題方法

逐一判斷各選項的措施，是否能在交易或契約成立前，改善資訊不對稱：

• 若是要求揭露健康狀況、車況，屬於資訊揭露；
• 若是信用審核，屬於事前篩選；
• 若是依員工事後績效發放獎金，屬於契約成立後的誘因設計。

因此，無法解決逆選擇，而是主要處理道德危險的選項，即為正確答案。

選項分析

(A) 企業依據員工績效表現來發放年終獎金

此措施主要是契約成立後，依員工的工作成果給予獎勵，使員工有較強誘因努力工作，降低偷懶、怠惰等問題。

員工是否努力工作屬於契約成立後的行為，涉及的是雇主難以完全觀察員工行動所產生的道德危險，而非員工在受僱前隱藏自身類型所造成的逆選擇。

因此，績效獎金制度主要用來減輕道德危險，無法直接解決逆選擇問題。本選項正確。

(B) 保險公司要求保戶告知被保險人的健康狀況

被保險人的健康狀況會影響發生保險事故的機率。若保戶比保險公司更了解自身健康狀況，且高風險者較積極投保，保險公司便可能在資訊不足下承保過多高風險保戶。

核心觀念

本題考的是社會保險制度的三項主要功能：

1. 所得重分配：透過保費與給付設計，將所得由高所得者移轉至低所得者。
2. 處理逆選擇：逆選擇（adverse selection）是高風險者較願意投保、低風險者傾向退出，導致保險市場風險集中。強制納保可使不同風險者一併參加，擴大風險池。
3. 平滑終生消費：個人於工作期間繳交保費，退休後領取年金，使一生所得與消費不致集中於特定階段。

道德危機（moral hazard）則是投保後，因風險由保險制度分擔，個人降低防範風險、工作、儲蓄或延後退休等行為誘因。

本題制度具有兩項特色：

• 強制納保；
• 保費固定，且低收入戶享有較高所得替代率。

其中，較高所得替代率具有明顯的所得重分配效果，但也可能降低部分低收入者的工作與儲蓄誘因。因此，制度對道德危機的改善最不直接，甚至可能產生反向誘因。

解題方法

逐一對照制度設計與四個政策目標：

• 強制納保：主要解決逆選擇。
• 低收入戶較高所得替代率：主要改善所得分配。
• 工作期間繳費、退休後領年金：主要協助消費平滑。
• 道德危機：需透過給付條件、部分負擔、資格審查、精算公平或降低給付與個人行為的脫鉤程度來控制，並非單靠強制納保與所得替代率即可改善。

因此，最難達成的是「改善道德危機問題」。

選項分析

(A) 改善所得分配不均：正確，並非本題答案

題目明定低收入戶享有較高所得替代率，代表低收入者退休後所得相對於工作所得的補償程度較高。若保費固定，低收入者所負擔的保費相對較低，而領取的年金給付相對較高，制度具有所得重分配效果。

因此，此制度能直接達成改善所得分配不均的目標。

(B) 改善道德危機問題：錯誤，為正確答案

強制納保主要是要求所有符合資格者參加保險，並不能直接改變投保後的個人行為。

核心觀念

本題考核「勞動所得租稅扣抵額」（Earned Income Tax Credit, EITC）的三階段設計，以及各階段對工作者「有效邊際稅率」的影響。

典型的勞動所得租稅扣抵制度可分為：

1. 導入階段：所得增加時，租稅扣抵額隨之增加。
2. 固定階段：所得增加時，租稅扣抵額維持固定。
3. 撤除階段：所得增加時，租稅扣抵額逐步減少。

本題所稱邊際稅率，應以租稅扣抵制度對工作者可支配所得所造成的有效邊際稅率理解，而非只觀察一般所得稅的法定稅率。

解題方法

設勞動所得為 $Y$，租稅扣抵額為 $C(Y)$，則工作者的可支配所得可表示為：

其中 $T(Y)$ 為所得稅額。可支配所得對勞動所得的邊際變化為：

因此，有效邊際稅率可表示為：

分階段分析如下：

• 導入階段：所得增加會使租稅扣抵額增加，故 $\frac{dC}{dY}>0$。扣抵額增加會提高可支配所得，因此抵銷部分所得稅負擔，有效邊際稅率較低，甚至可能呈現負的有效邊際稅率。
• 固定階段：租稅扣抵額不隨所得變動，故 $\frac{dC}{dY}=0$。此時有效邊際稅率約等於一般所得稅的邊際稅率。
• 撤除階段：所得增加會使租稅扣抵額減少，故 $\frac{dC}{dY}<0$。此時所得增加不僅要負擔所得稅，還會失去部分租稅扣抵額，形成「租稅負擔加上福利或扣抵撤除」的雙重效果。

核心觀念

本題考「負所得稅」與租稅公平的關係。

負所得稅是指：政府設定所得門檻，所得低於門檻者不必繳稅，反而由政府發給所得補貼；所得越高者則依規定繳納所得稅。其目的在於透過租稅與移轉支付，保障低所得者的基本生活，縮小所得差距。

若以簡化公式表示：

其中：

• $T$：所得稅負擔；
• $t$：稅率；
• $Y$：個人所得；
• $G$：所得門檻。

當 $Y<G$ 時，$T<0$，負的稅額即代表政府給予所得補貼。

解題方法

判斷本題的關鍵，在於辨認負所得稅主要改變的是「不同所得階層之間」的所得分配。

負所得稅將部分財政資源由高所得者透過租稅移轉給低所得者，使不同所得能力者承擔不同程度的租稅負擔，並提高低所得者的可支配所得。因此，它主要追求的是「垂直公平」。

垂直公平的基本意義是：所得能力不同者，應接受不同程度的租稅待遇；通常表現為累進課稅及對低所得者提供補助。負所得稅正是透過「高所得者負擔稅款、低所得者獲得補貼」來達成所得重分配。

選項分析

(A) 水平公平

水平公平是指經濟能力相同或相近者，應承擔相同的租稅負擔。例如所得、財產及扶養條件相同的納稅人，不應因無合理理由而有不同稅負。

負所得稅的主要功能不是處理相同所得能力者之間的差別待遇，而是針對不同所得階層進行重分配，因此不是本題答案。

核心觀念

本題考的是租稅負擔分配中的「犧牲理論」（theory of sacrifice），比較三種租稅公平原則下，最高所得者應負擔的稅額大小。

設個人稅前所得為 $Y$、稅後所得為 $X$、稅額為 $T$，且：

• 每個人的效用函數相同且效用可比較；
• 效用僅受所得影響；
• 所得邊際效用遞減，即 $U'(Y)>0$、$U''(Y)<0$；
• 所得較高者為 $Y_H$，所得較低者為 $Y_L$，且 $Y_H>Y_L$。

三種犧牲原則如下：

1. 相等邊際犧牲：最後一元租稅所造成的邊際效用損失相同。
2. 相等絕對犧牲：每個人因納稅所減少的效用總量相同。
3. 相等比例犧牲：每個人所減少的效用，占其原有總效用的比例相同。

解題方法

一、相等邊際犧牲

相等邊際犧牲表示納稅後的邊際效用損失相同，因此：

由於效用函數相同，且邊際效用遞減，只有在稅後所得相同時，兩人的邊際效用才會相同：

因此：

整理得：

也就是說，高所得者必須負擔較大的稅額，而且其稅額相對於低所得者的增加幅度最大。

二、相等絕對犧牲

相等絕對犧牲要求兩人的效用損失相同：

高所得者的稅前所得較高，原本享有的所得效用也較高。由於所得邊際效用遞減，對高所得者課徵一元所造成的效用損失較小，因此要使兩人的效用損失相同，高所得者必須繳納較多稅。

但是，在相等絕對犧牲下，追求的是「效用損失總量相同」，並未要求稅後邊際效用完全相同。因此，高所得者的稅額增加幅度低於相等邊際犧牲原則。

三、相等比例犧牲

相等比例犧牲要求效用損失占原有效用的比例相同：

核心觀念

本題考「租稅中立性」（tax neutrality）。

租稅中立性是指租稅制度應儘量不扭曲人民的經濟決策，使課稅前後的相對價格與資源配置不發生不必要的改變。換言之，租稅不應使人民因課稅而改變工作、消費、生產或投資選擇。

在消費稅中，若對所有商品與服務採相同稅率，商品間的相對價格原則上不會因稅制而改變，因此最符合租稅中立性。

本題不涉及特定法條，法規判斷以命題當年（民國 115 年）法規為準。

解題方法

判斷各選項是否符合租稅中立性，重點在於觀察租稅是否改變相對價格或經濟誘因：

• 對勞動所得課稅，會影響工作與休閒的相對報酬，進而影響勞動供給。
• 對污染排放課稅，會刻意提高污染活動的成本，改變生產者與消費者的行為。
• 對所有商品與服務課徵相同消費稅率，商品間的相對價格不因課稅而改變，較能維持原有資源配置。

因此，最符合租稅中立性的是對所有商品與服務課徵單一消費稅率。

選項分析

(A) 對勞動所得課徵累退稅率

錯誤。

勞動所得稅會降低勞動者實際取得的工資，影響工作與休閒之間的相對報酬。勞動者可能因稅後工資降低，而減少工作、增加休閒，產生勞動供給的替代效果。

累退稅率代表所得越高，平均稅率反而越低，雖然具有所得分配效果，但並不具備租稅中立性。課稅仍會改變勞動與休閒的相對價格。

(B) 對勞動所得課徵累進稅率

錯誤。

累進所得稅會隨所得增加而提高邊際稅率，使高所得者增加一單位勞動所得時，需負擔較高的邊際稅負。其稅後工資可表示為：

其中 $w$ 為稅前工資，$t$ 為邊際稅率。當邊際稅率提高時，稅後工資下降，工作與休閒的相對價格改變，可能降低額外工作的誘因。

此外，累進稅率具有所得重分配功能，政策目的並非維持經濟決策的中立性，因此不符合本題所問的租稅中立性。

核心觀念

本題考的是所得的「泉源週期說」（source theory）。

泉源週期說認為，所得是由某一持續存在的所得泉源，在一定期間內反覆、規律產生的收益。其判斷重點包括：

1. 必須有持續存在的所得泉源。
2. 收益是該泉源所產生的流量，而非泉源本身的處分。
3. 收益通常具有反覆性、週期性或可預期性。

因此，固定薪資、租金、利息等，通常屬於泉源週期說下的所得；資本本身的處分利益、偶然獲利及未實現增值，則通常不屬於此說的所得。

解題方法

判斷各選項時，依序檢查兩點：

• 是否來自持續存在的所得泉源？
• 是否具有持續、反覆或週期性的收益特徵？

固定每月領取的薪水，是勞動力這項所得泉源所持續產生的報酬，且每月規律取得，符合泉源週期說的定義。

選項分析

(A) 固定每月領取的薪水：正確

薪水來自個人的勞動力或人力資本，是持續性所得泉源所產生的報酬。題目又特別指出「固定每月領取」，表示該收益具有規律性與週期性。

因此，固定薪資符合：

屬於泉源週期說定義的所得。

(B) 實現的資本利得：錯誤

實現的資本利得，是出售土地、股票或其他資產時，售價超過取得成本所產生的利益。其本質通常是資產本身價值增加後的處分利益，而不是資產持續產生的週期性收益。

例如，持有股票期間所領取的股利，較接近所得泉源所產生的收益；出售股票所獲得的價差，則是資本處分所產生的利得。

核心觀念

本題考哈柏格（Harberger）一般均衡模型下，公司所得稅的要素替代效果。模型假設資本可在公司部門與非公司部門間移動，且兩部門生產技術不同；公司部門為資本密集部門。

公司所得稅提高公司部門使用資本的成本，促使公司部門以勞動替代資本，並使資本移往非公司部門。要素替代效果只看投入組合與要素配置的變化；公司部門資本報酬的變化，則不能直接由「資本使用量減少」推出。

解題方法

沿著「課稅部門的資本成本上升 → 公司部門減少資本投入 → 資本轉往非公司部門」判斷數量變化：

1. 公司部門面對較高的資本使用成本，會減少資本使用量。
2. 移出的資本流向非公司部門，因此非公司部門資本使用量增加。
3. 在要素替代效果下，非公司部門的資本報酬不因這項替代效果而改變；公司部門的資本報酬則會下降。

核心觀念

本題考查地方政府的租稅自主與「租稅競爭」。稅基流動性高，表示納稅人或課稅標的容易跨越地方轄區遷移；若將這類稅基交由地方政府課徵，地方政府調高稅率時，納稅人可能移往稅率較低的地區，導致地方政府彼此競相減稅。

這種競爭會限制地方政府的課稅能力，也可能使公共服務與租稅負擔無法充分反映居民偏好，甚至造成地方財源不足。

解題方法

先看題幹的關鍵條件：「稅基具高度流動性」。再問地方政府能否單方面提高稅率而不影響稅基。

由於納稅人可以移往其他地區，某一地方提高稅率會面臨稅基外移；為了留住稅基，各地方政府便有誘因降低稅率，形成「向下競爭」（race to the bottom）。因此，題目要找的是地方政府之間的策略性減稅問題。

選項分析

• (A) 不考慮各地居民偏好，造成城鄉差距擴大：錯誤。 地方財政理論確實會討論地方公共財供給與居民偏好的配合，以及地方間財力差距等問題，但這不是「高度流動

核心觀念

本題考「稅源劃分理論」中，如何依課稅對象的流動性分配中央與地方政府的課稅權。生產要素若容易跨越地方政府轄區移動，地方政府各自課稅可能造成稅基流失或彼此競相降低稅率，因此宜由中央政府統一課徵。

解題方法

先辨認題目中的課稅對象是「移動性生產要素」，再依稅源劃分原則判斷課稅層級：

• 移動性高的稅源：由中央政府課稅，降低地方間稅率競爭與稅基移動。
• 移動性低的稅源：較適合由地方政府課稅，例如不動產，因其不易跨轄區移動。

因此，本題應選中央政府。

選項分析

核心觀念

本題考查地方自治與公共債務監督、查核權限的區別。憲法第 121 條規定縣實行縣自治，但地方自治不代表縣（市）公共債務不受上級依法監督。

以命題當年（民國 115 年）法規為準，依《公共債務法》第 7 條，財政部報請行政院同意後，得派員查核直轄市、縣（市）公共債務；縣政府則得派員查核鄉（鎮、市）公共債務。

解題方法

先辨別題目問的是「縣（市）公共債務由誰查核」，再對照《公共債務法》第 7 條的權限分工：中央查核地方須由財政部報請行政院同意；縣政府查核的對象則是其轄內的鄉（鎮、市）。題目問縣（市），因此適用前者。

選項分析

(A) 錯誤。 憲法保障縣自治，不等於排除法律明定的上級監督與查核。《公共債務法》第 7 條明文允許財政部報請行政院同意後派員查核。

核心觀念

本題考我國預算制度的性質：我國採行的是單一預算制度，但兼採複式預算制度的精神。

單一預算制度強調將政府預算納入整體架構，以呈現政府收支全貌；複式預算制度則將預算依用途或收支性質區分，例如分列經常預算與資本預算。我國並未將這兩類編成彼此獨立的兩套預算，但預算編製仍區分經常門與資本門，具有複式預算的精神。

依法源而言，《預算法》第 4 條將基金分為普通基金與特種基金，並規定相關預算種類；這是預算的基金與編製架構，不代表我國採行複式預算制度。以下以命題當年（民國 115 年）法規為準。

解題方法

先分清兩個層次：

1. 預算制度的型態：我國整體採單一預算，並兼採複式預算精神。
2. 預算的分類與編製架構：可依普通基金、特種基金，以及經常門、資本門等方式分類或編列。