111 身心障礙特考三等 財稅行政 財政學 考古題詳解

核心觀念

本題考查生產效率與社會最適配置。生產契約線上的配置必須滿足兩種財貨的技術替代率相等：

$MRTS_X=\frac{MP_{L,X}}{MP_{K,X}}=MRTS_Y=\frac{MP_{L,Y}}{MP_{K,Y}}.$

生產可能曲線則描述既定總要素下，技術效率配置所能達成的 $X、Y$ 產量組合。最後依社會無異曲線 $U=XY$，在生產可能曲線上選擇使社會效用最大的產量組合。

解題方法

令投入 $X$ 生產的勞動、資本分別為 $L_X、K_X$；投入 $Y$ 生產的要素為 $L_Y、K_Y$。總稟賦各為 100，故

$L_X+L_Y=100,\qquad K_X+K_Y=100.$

兩種生產函數皆為 $Q_i=L_iK_i$，因此

$MP_{L,i}=K_i,\qquad MP_{K,i}=L_i,$

$MRTS_i=\frac{K_i}{L_i}.$

生產契約線

生產效率條件為

$\frac{K_X}{L_X}=\frac{K_Y}{L_Y}.$

代入 $L_Y=100-L_X$、$K_Y=100-K_X$：

$\frac{K_X}{L_X}=\frac{100-K_X}{100-L_X}.$

交叉相乘並整理，得

因此箱型圖中的生產契約線為對角線：

$K_X=L_X,\qquad K_Y=L_Y.$

也就是每一個生產效率配置中，分配給 $X$ 的勞動與資本相等，分配給 $Y$ 的勞動與資本也相等。令 $L_X=K_X=t$，則 $L_Y=K_Y=100-t$，其中 $0\le t\le100$。

生產可能曲線

沿契約線配置時，

$X=L_XK_X=t^2,\qquad Y=L_YK_Y=(100-t)^2.$

核心觀念

中位數投票者理論指出：若選民對某項公共服務的偏好具有單峰性，且投票採多數決，則勝出的服務水準會是中位數投票者最偏好的水準。本題共有三人，先分別求出三人各自願意支持的公共服務提供量，再取三者的中位數。

公共服務由三人平均分攤成本，因此每人負擔的邊際成本為：

$\frac{600}{3}=200\text{ 元}$

需求函數中的 $P_i$ 視為個人承擔的價格（稅價）。每人的最適需求量為其需求函數在 $P_i=200$ 時的數量。

解題方法

將每人的分攤邊際成本代入其需求函數：

$Q_A=1000-2(200)=600$

核心觀念

本題考成本效益評估中的成本效用分析（cost-utility analysis）與成本有效性分析（cost-effectiveness analysis）。

• 成本效用分析：以生活品質校正後的健康成果衡量效用，本題可用「每增加 1 個生活品質校正生命年（QALY）所需成本」比較。
• 成本有效性分析：以未校正的實際延長生命年數衡量效果，本題可用「每延長 1 年生命所需成本」比較。

每單位成果成本越低，代表以較少成本取得一單位成果，經濟效益越佳。

解題方法

分別用兩種成果指標計算每單位成本：

一、成本效用分析：採生活品質校正後的延長生命年數

A 方案每個校正生命年的成本：

B 方案每個校正生命年的成本：

A 方案每個校正生命年的成本較低，因此成本效用分析下，A 方案較具經濟效益。

二、成本有效性分析：採未校正的實際延長生命年數

A 方案每延長 1 年生命的成本：

核心觀念

本題考兩位消費者在艾吉渥斯箱型圖中的交換效率。若配置是內部配置，兩位消費者都持有正數的兩種財貨；若還能透過交換讓至少一人變好、且不使另一人變差，該配置就不是帕累托效率配置。

在可微且偏好單調的情況下，交換效率的內部配置滿足兩人的邊際替代率相等：

幾何上，兩人的無異曲線在該配置處相切。所有符合這項條件的內部配置構成消費契約曲線。效率不代表兩人分得相同數量的財貨；契約曲線上的配置可以有不同的分配比例。

解題方法

先辨認交換效率的必要條件：在內部配置下，若兩人的邊際替代率不同，仍可透過交換改善配置，因此尚未達到交換效率。若兩人的無異曲線相切、邊際替代率相等，則配置位於消費契約曲線上。

接著區分「效率」與「公平或平均分配」：效率說明無法再進行互利交換，並不要求兩人取得相同資源。

選項分析

核心觀念

自然獨占業者因規模經濟，平均成本 $AC$ 隨產量增加而下降。若採平均成本訂價法，管制者令價格等於平均成本：

業者收入恰好等於總成本，因此收支平衡、經濟利潤為零。但此時價格通常仍高於邊際成本 $MC$，產量低於效率水準，因而仍有無謂損失。

解題方法

比較平均成本訂價下的價格與未管制獨占時的價格、產量：

• 未管制獨占者依 $MR=MC$ 決定產量，並按需求曲線訂價。
• 平均成本訂價令 $P=AC$，通常使價格低於未管制獨占價格、產量高於未管制獨占產量。
• 但要達到配置效率，需滿足 $P=MC$；平均成本訂價通常未達此條件，因此仍有無謂損失。

選項分析

核心觀念

本題考「殊價財」（merit goods）的概念。殊價財是政府認為對個人及社會有益、但民眾可能因資訊不足或低估其效益而消費不足的財貨或服務；因此政府常透過補貼、強制規定或公共提供，鼓勵其消費。

相對地，公共財通常具有非敵對性與非排他性，例如國防。公共財與殊價財是不同的分類：公共財依消費特性界定，殊價財則依政府對其社會價值及消費量的判斷界定。

解題方法

逐一判斷選項是否屬於政府為促進個人與社會福祉而鼓勵消費的財貨或服務。若選項主要是為全體國民提供共同防衛，屬於公共財的典型例子，而非殊價財，即為本題答案。

選項分析

• **(A) 機車安全帽：錯誤。**安全帽能降低騎士受傷風險，也可減少事故造成的社會成本。政府以強制配戴規定促進使用，符合殊價財常見的政策處理方式。

核心觀念

本題考「尼斯坎南官僚模型（Niskanen’s Bureaucracy Model）」的預算極大化行為。

官僚機關的主要偏好是使預算規模最大，而非追求社會總利益與社會總成本差額最大。其預算擴張受到下列條件限制：

亦即，公共服務的社會總利益至少須足以抵銷社會總成本。官僚會在可接受的範圍內，追求最大的預算規模，因此選擇圖中最右側仍符合 $TSB=TSC$ 的 $Q_3$。

相對地，若以社會福利最大化為目標，則會選擇 $TSB$ 與 $TSC$ 垂直距離最大的 $Q_2$，因為此時社會淨利益：

達到最大。

解題方法

依圖形判斷：

• $Q_1$：$TSB=TSC$ 的左側交點。
• $Q_2$：$TSB$ 與 $TSC$ 垂直距離最大的數量，代表社會淨利益最大。
• $Q_3$：$TSB=TSC$ 的右側交點，也是符合成本效益限制下的最大預算規模。

在 $Q_1$ 至 $Q_3$ 之間，均有：

因此公共服務具有正的社會淨利益，屬於可接受的預算規模。但尼斯坎南模型中的官僚會在可接受範圍內追求最大預算，故選擇最右端的 $Q_3$。

選項分析

(A) 錯誤

核心觀念

本題考查公共支出成長的解釋理論。華格納法則、官僚模型與巨靈假說，都用來說明政府規模或公共支出為何擴張；寇斯定理則討論財產權明確且交易成本為零等條件下，私人協商如何處理外部性，並非公共支出成長理論。

解題方法

先辨認各選項所屬的財政學議題，再找出與「公共支出成長」無關者。前三者直接解釋政府支出或政府規模擴大；寇斯定理的核心是外部性與資源配置，因此選 D。

選項分析

(A) 華格納法則（Wagner’s Law）：錯誤選項。 華格納法則主張，隨著經濟發展與所得提高，政府活動及公共支出會相對擴大。這是公共支出成長的經典理論。

核心觀念

本題考查公共支出計畫的效果分類。有形效果是指能以市場價格衡量、換算為貨幣價值的效果；無形效果則難以用市場價格直接衡量，例如公共服務帶來的安全感或生活品質改善。

解題方法

題幹的關鍵是「可經由市場價格衡量」。能以市場價格估價，代表效果具有可觀察、可貨幣化的價值，符合「有形效果」的定義，選擇 (D)。

選項分析

核心觀念

成本效益分析會將不同時間發生的效益與成本換算成同一時點的金額，以便比較。將未來金額換算為現在價值，稱為折現；折現率反映時間價值，折現率愈高，未來金額折回現在時的價值愈低。

若第 $t$ 期效益為 $B_t$、折現率為 $r$，其現值為：

解題方法

比較折現率對現值的影響即可判斷。對任一筆未來效益 $B_t>0$，折現率 $r$ 愈低，分母 $(1+r)^t$ 愈小，因此該筆效益的現值愈高；各期效益加總後亦同。

選項分析

核心觀念

本題考「經濟租」的定義。經濟租是經濟個體取得的收益，超過提供該財貨或勞務所需的機會成本之部分。機會成本是把資源投入目前用途時，所放棄的最佳替代用途價值。

可表示為：

若收益高於機會成本，差額即為經濟租。

解題方法

判斷選項是否符合定義，關鍵在於比較基準是「機會成本」，而非僅看會計帳面上的支出、財務成本，或廠商的平均收入與成本。經濟租著眼於資源提供者因投入特定用途而取得、超過其最佳替代用途報酬的額外收益。

選項分析

核心觀念

本題考議案決策中的最適同意比例：提高通過門檻會增加決策成本，降低因錯誤決策或少數人受損所形成的外部成本。最適比例是使兩種成本的總和最小的比例。

令總成本為 $TC(r)$，則：

解題方法

對總成本函數微分，令一階導數為零：

再看二階導數：

核心觀念

選票互助（logrolling）是指不同選民或立法者在多項議案上交換支持：各方同意支持對自己較有利的議案，以換取他方支持自己重視的議案。這種交換使個別參與者以自身對各議案的偏好與利益作為投票考量，目標是提高自己的淨利益；投票結果不必然使整體社會福利最大化。

解題方法

判斷選項時，先分清題目問的是「官僚」還是「投票者」的目標，再辨別個人目標與社會目標。選票互助討論的是投票者如何透過支持交換追求自身利益；官僚預算極大化則屬於另一個公共選擇理論命題。

選項分析

核心觀念

本題考《社會救助法》對「中低收入戶」的所得標準。依命題當年（民國 111 年）法規，中低收入戶是指家庭總收入平均分配全家人口後，每人每月所得不超過當地最低生活費的 1.5 倍，並須符合財產標準等相關規定。

解題方法

抓住題幹中的「中低收入戶」與「最低生活費的多少倍」即可。依《社會救助法》當時的定義，將家庭總收入除以全家人口後計算每人每月所得；所得門檻為當地最低生活費的 1.5 倍。

選項分析

核心觀念

本題考的是社會救助審查時，主管機關如何掌握家庭人口、收入與財產狀況，以判定是否符合低收入戶或中低收入戶等資格。

以命題當年（民國 111 年）法規為準，《社會救助法》以家庭總收入及家庭財產作為審查重點。家庭總收入包含工作收入、動產及不動產的收益，以及其他收入；家庭財產則包括動產與不動產。家庭人口及其工作能力、工作收入也會影響資格審查與收入核算。社會保險繳費年資則不是社會救助的資產調查項目。

解題方法

先區分「社會救助資格審查」與「社會保險給付資格」：

• 社會救助著重家庭人口、收入及財產狀況。
• 社會保險繳費年資通常用來判斷保險給付或年金請領資格，不是家庭資產或收入調查項目。

因此，找出與家庭人口、工作收入、財產無關的選項，即可作答。

選項分析

核心觀念

本題考《長期照顧服務法》第 15 條所定「長照服務發展基金」的財源。以命題當年（民國 111 年）法規為準，基金來源包括：

1. 遺產稅及贈與稅稅率調高所增加的稅課收入。
2. 菸酒稅中菸品應徵稅額調高所增加的稅課收入。
3. 政府預算撥充。
4. 菸品健康福利捐。
5. 捐贈收入。

因此，判斷關鍵是區分「長照服務發展基金」與「長期照顧保險」：基金法定財源中沒有長照保險費。

解題方法

逐一比對選項與《長期照顧服務法》第 15 條列出的基金來源。凡屬法定基金財源者即為正確來源；不在法定來源之列者，就是題目所問的「不是」。

選項分析

核心觀念

本題考《財政收支劃分法》對地方稅稅目及統籌分配收入的規定。判斷時要分清兩件事：某稅是否屬於地方稅，以及該稅收入是否有一部分由中央統籌分配。

以命題當年（民國 111 年）法規為準，《財政收支劃分法》第 8 條將土地增值稅列為直轄市及縣（市）稅；同條另規定，縣（市）徵起的土地增值稅收入有百分之二十，應繳由中央統籌分配各縣（市）。

解題方法

先排除屬於國稅的選項，再比較地方稅是否有中央統籌分配規定：

1. 所得稅、營業稅屬國稅，雖有部分收入由中央統籌分配地方，並非題目所問的「地方稅」。
2. 地價稅及土地增值稅同屬地方稅；其中，縣（市）地價稅收入依規定由縣分配給鄉（鎮、市），土地增值稅則有百分之二十由中央統籌分配各縣（市）。

因此，符合「地方稅且有中央統籌規定」的是土地增值稅。

選項分析

核心觀念

本題考「稅式支出」如何透過所得稅的計算方式分配租稅優惠。關鍵是比較不同所得級距的邊際稅率：累進所得稅下，高所得者適用的邊際稅率通常較高，因此同額的所得減除或所得排除，通常能為高所得者省下較多稅額。

稅式支出是政府透過租稅優惠，達成類似直接支出的政策目的；常見形式包括所得排除、所得減除、稅額扣抵及免稅等。本題無須援引特定法條。

解題方法

以同額優惠 $D$ 比較各形式對納稅人稅負的影響：

1. 所得排除、所得減除：減少計入課稅所得的金額。稅額節省約為「減除額 × 邊際稅率」，即 $\text{稅額優惠} \approx D \times t_m$ 其中 $t_m$ 是邊際稅率。累進稅制下，高所得者的邊際稅率較高，同額減除所帶來的節稅額通常較大。
2. 可退還之稅額扣抵：直接從應納稅額扣除；若扣抵額可退還，優惠額依扣抵額計算，不會因納稅人的邊際稅率較高而放大。

核心觀念

本題考哈柏格（A. C. Harberger）部分要素稅的一般均衡分析，重點是區分「產量效果」（output effect, OE）與「要素替代效果」（factor substitution effect, SE），並判斷兩者對資本相對價格的影響。

設經濟中有資本密集部門與勞動密集部門。只對勞動密集部門使用的資本課稅，會使該部門的資本使用成本上升。課稅後，總效果（TE）由要素替代效果與產量效果組成：

$TE=SE+OE$

此處的「資本相對價格」指資本相對於勞動的報酬或價格。

解題方法

先固定觀察兩種效果各自造成的變化：

1. 產量效果（OE）：課稅提高勞動密集部門的生產成本，使該部門產量相對減少，資本密集部門產量相對增加。擴張中的資本密集部門增加對資本的需求，因此產量效果會使資本相對價格上升。
2. 要素替代效果（SE）：課稅使勞動密集部門的資本使用成本相對提高，該部門會以勞動替代資本；此效果使資本相對價格下降。
3. 總效果（TE）：兩種效果方向相反，合併後的結果取決於各自大小。因此，不能說總效果一定使資本相對價格下降。

核心觀念

本題考查環境稅、加值型營業稅、現金流量稅與均一稅的基本性質。判斷關鍵在於分辨「均一稅率」與「累進稅率」：均一稅對課稅基礎適用單一稅率，並非採累進稅率。

解題方法

逐項檢視各種稅制的定義與特性，找出敘述與該稅制基本概念不相符者。題幹問「何者錯誤」，因此要選出概念描述錯置的選項。

選項分析

• (A) 正確。 綠稅又稱環境稅，通常透過對污染、能源使用或自然資源耗用課稅，使污染者或使用者承擔部分環境成本，符合「環境使用者付費」的精神。

核心觀念

本題考「婚姻中立性」與「水平公平」在夫妻所得稅申報制度下的判斷。假設所得稅採累進稅率，且家庭只有夫妻兩人。

• 婚姻中立性：結婚與否不應改變夫妻合計應納稅額；若婚姻使稅負增加或減少，即不具婚姻中立性。
• 水平公平：經濟能力相同的納稅單位，應負擔相同稅負。

解題方法

比較婚前與婚後的課稅單位及稅額：

• 獨立申報：夫妻各自以個人所得適用累進稅率。結婚前後，兩人的所得仍分別計稅，因此不因婚姻改變合計稅負，符合婚姻中立性。
• 合併申報：夫妻所得合計後適用累進稅率。婚前若分別計稅，婚後改以合計所得課稅，可能因所得級距改變而使總稅額增加，故不符合婚姻中立性。

再看水平公平：婚後夫妻若所得總額相同，但夫妻間所得分配不同，合併申報會把同一總所得視為同一課稅單位，稅負相同；獨立申報則因所得分配不同而可能適用不同級距，造成稅負差異。因此，婚後合併申報符合水平公平，獨立申報不符合。

選項分析

核心觀念

本題考約翰・米爾（J. S. Mill）的租稅公平與所得稅主張。米爾重視納稅能力相同者應負擔相同稅額的「犧牲平等」原則，並特別主張儲蓄應免稅，以免同一筆所得在賺得時及日後取得利息時遭受重複課稅，降低儲蓄誘因。

解題方法

辨認米爾所得稅主張的關鍵，是把「儲蓄免稅」與「累進課稅、重課財產所得」等主張區分。米爾認為，已納稅所得若再存下來，不應因其後續收益而使儲蓄者承受較重負擔；因此，符合米爾主張的是「儲蓄免稅」。

選項分析

核心觀念

本題考地方性公共財的丁波模型，以及不同補助方式對地方政府預算與支出的影響。判斷補助效果時，關鍵在於補助是否限定用途，以及補助款是否要求地方政府配合支出。

• 丁波模型（Tiebout model）：居民可在不同地方政府間遷移，依個人對地方公共財與租稅組合的偏好選擇居住地。模型常以居民偏好異質、資訊充分、遷移成本低等假設，說明地方間的競爭如何促使公共財供給與居民偏好相符。
• 補助效果：無條件的一般補助會增加地方政府可支配資源，產生所得效果；限定用途的補助會改變特定公共財相對價格，產生替代效果。配合補助另要求地方政府按比例投入自有財源；無限額配合補助則沒有補助總額上限。

解題方法

先檢視丁波模型的偏好假設，再依補助是否限定用途、是否要求配合款，判斷所得效果與替代效果：

1. 一般非配合補助不限定用途，也不要求配合款，主要透過增加可支配資源產生所得效果。
2. 無限額配合補助限定支出用途，且補助款隨地方政府配合支出增加，因此降低受補助公共財的相對價格，具有替代效果；補助也增加地方可運用資源，具有所得效果。

選項分析

核心觀念

本題考查財政分權下地方政府提供公共財與課徵租稅的效率問題。判斷時須留意：財政分權並非必然有效率；若存在地方公共財外溢、租稅輸出或規模經濟等情形，地方政府的決策可能偏離社會最適水準。

其中，**租稅輸出（tax exporting）**是地方政府將部分稅負轉嫁給轄區外居民或企業，使本地選民感受到的租稅價格低於實際社會成本，因而傾向支持較高的地方支出。

解題方法

題目問「有關財政分權制度的缺點，下列何者錯誤」，應逐項判斷敘述是否符合財政分權的缺點。選項若描述的是可能造成效率損失的機制，即屬缺點；若描述仍能保有某項利益，就不一定是缺點。

本題關鍵在於區分兩種敘述：

• 租稅輸出會使本地居民低估地方支出的成本，通常導致支出高於效率水準。
• 規模經濟未必因地方提供公共財而消失；若地方政府仍能透過合作、聯合提供或足夠服務規模取得規模經濟，就可能保有其利益。

選項分析

(A) 正確。 租稅競爭可能促使地方政府為爭取流動性高的資本或企業，降低租稅負擔。題目所述「地方稅收高於效率水準」並非租稅競爭最典型的結果；

核心觀念

本題考《財政收支劃分法》下各稅收的歸屬與分配，重點是判斷稅收是否會由徵收或取得稅收的一級政府，移轉給其他地方政府或政府層級。

以命題當年（民國 111 年）法規為準，稅目列為國稅或地方稅，不代表收入一定全數由該級政府保留；法律也可能規定統籌分配或按一定比例分給其他政府。這類稅收分配具有政府間財政移轉功能。

解題方法

依《財政收支劃分法》第 8 條及第 12 條，逐項查看題目所列稅收是否有收入分配或統籌分配規定：

• 若收入分給地方政府，或由中央統籌分配給地方政府，具有政府間財政移轉功能。
• 若稅收歸中央，且沒有分配給其他政府的規定，則不具備此功能。

選項分析

(A) 關稅：正確答案。《財政收支劃分法》第 8 條將關稅列為國稅，但沒有規定關稅收入須統籌分配或按比例分給地方政府。因此，關稅收入不具備本題所指的政府間財政移轉功能。

核心觀念

本題考我國地價稅的課徵範圍、稅基、公告地價評定方式，以及一般土地的稅率結構。以下以命題當年（民國 111 年）法規為準，主要依《土地稅法》及《平均地權條例》判斷。

地價稅是對已規定地價的土地，按土地所有權人申報地價計徵；農業用地依法作農業使用者，原則上課徵田賦，不課地價稅。一般用地採累進稅率，基本稅率為千分之十，超過累進起點地價者依級距累進課徵。

解題方法

逐項核對四個制度要點：課徵標的是否限於非農業使用土地、申報地價與公告地價的關係、公告地價評定年限，以及一般土地是否採累進稅率。

關鍵在於區分「公告地價」與「公告土地現值」，並確認公告地價的評定週期。公告地價由直轄市或縣（市）政府地價評議委員會評定，每 2 年辦理一次；不是由「不動產評價委員會」評定。

選項分析

(A) 正確。 地價稅以已規定地價的土地為課徵對象。農業用地依法作農業使用者，原則上課徵田賦，因此本選項所述「未做農業使用之土地」符合一般地價稅的課徵範圍。

核心觀念

本題考查政府以公債融通公共投資時，資產負債表上「淨值」的變動。政府淨值可表示為：

發行公債會使政府負債增加；公共投資則形成政府資產。題目將公債融通與公共投資合併觀察，資產與負債同額增加，因此淨值不變。

解題方法

假設政府發行面額 $X$ 的公債，並將所得全數投入公共投資：

• 政府取得資金並形成公共資產，資產增加 $X$。
• 政府須償還公債本息，負債增加 $X$。

因此：