108 身心障礙特考四等 財稅行政 財政學概要 考古題詳解

核心觀念

本題考「負外部性」及其矯正方式。外部性是指一個人的生產或消費行為，影響未參與該行為的第三人，且此影響未透過市場價格反映。生產過程造成污染、噪音或健康損害，屬於生產的負外部性，也就是外部成本。

市場均衡只反映廠商的私人成本，未計入第三人承受的損害，因此市場產量通常高於社會有效率產量。相關成本與利益可表示為：

• 邊際私人成本（$MPC$）：廠商多生產一單位所增加的成本。
• 邊際外部成本（$MEC$）：多生產一單位所造成、由第三人承受的額外損害。
• 邊際社會成本（$MSC$）：社會為多生產一單位承擔的總成本。

$MSC=MPC+MEC$

社會有效率的產量 $Q^*$，應使邊際社會利益等於邊際社會成本：

$MSB=MSC$

在完全競爭市場中，若沒有外部性，市場均衡通常滿足 $MPB=MPC$；有負外部性時，市場卻忽略 $MEC$，因而產量過多。

解題方法

作答時先說明外部性的定義，再指出負外部性造成的成本落差，最後列出能讓生產者面對外部成本的政策工具。矯正的核心是使私人決策所依據的邊際成本反映社會成本，從而將產量由市場均衡量降至 $Q^*$。

政府矯正方法

1. 矯正稅（皮古稅） 政府依污染或其他外部損害課稅，使廠商的私人邊際成本提高。理想的矯正稅率為有效率產量處的邊際外部成本：

$t=MEC(Q^*)$

課稅後，廠商面對的成本為 $MPC+t$；若稅額適當，則 $MPC+t=MSC$，市場產量便可達到 $Q^*$。

2. 排放標準或管制 政府直接限制排放量、污染程度或生產數量，使污染者遵守法定標準。

核心觀念

零基預算制度（Zero-Base Budgeting, ZBB）的核心，是每一年度編列預算時，不以過去年度的預算數額作為理所當然的起點，而是要求各機關重新檢討各項計畫與支出的必要性、優先順序及所需經費。換言之，既有計畫也須提出理由，不能只因為過去曾經編列預算，就自動獲得相同或增加的經費。

零基預算並非要求所有支出一律歸零，而是以「從零基點重新檢視」取代單純在前一年度預算上增減。其目的在於促使預算資源從低優先順序或效益較低的用途，移向更重要、更有效率的用途。

制度的主要作法包括：

1. 劃分決策單位：將機關的業務或計畫區分為可供評估的單位。
2. 編製決策方案：各決策單位針對不同計畫提出支出方案，說明目的、成本、效益及不執行的影響；同一計畫也可提出不同服務水準與經費方案。
3. 評估與排序：依政策目標、必要性、效益及成本等因素，排列各方案的優先順序。
4. 依序配置預算：在可用財源限制下，優先核給順位較高的方案，據以形成預算。

解題方法

本題分成兩部分作答：先說明制度精神，再說明實施問題。作答時可用「年度重新檢討、方案排序、依優先順序分配資源」概括制度精神；接著從「行政成本、排序困難、執行誘因及制度適用性」分析問題。這樣能直接對應題目要求，也能呈現零基預算的管理特色與實務限制。

實施零基預算制度的問題

1. 編製與審查工作量龐大 各機關須重新說明計畫必要性、成本與效益，並為不同服務水準提出方案；上級機關也須逐項審查與排序。若所有計畫每年都完整檢討，會耗費大量行政人力與時間。

核心觀念

本題考查兩部定價法。電力與自來水供應常有龐大的固定成本，例如發電、輸配電及供水管線設施；每增加一單位用量的邊際成本相對較低。若只按用量收費，可能不足以回收固定成本。

兩部定價法將費用分為：

1. 固定費（基本費）：不隨使用量變動，用以分攤固定成本。
2. 變動費（從量費）：依實際用量收取，通常參照邊際成本訂定。

因此，電費與自來水水費實務上通常採兩部定價法。

解題方法

看到電力、自來水等公用事業，可先辨認其成本結構：設施建置與維護需要高額固定成本，消費者實際使用量則可另外計量。兼顧固定成本回收與用量計價的方式，就是「基本費＋從量費」的兩部定價法，因此選項為 (C)。

選項分析

核心觀念

本題考「政府課徵租稅的理論依據」，也就是政府憑什麼向人民徵稅。財政學常見的說明包括義務說、利益說與折衷說；本題所列「政治交換說」不屬於這組常見學說。

解題方法

先辨認題目問的是「不包括」哪一種學說，再逐一比對各選項與租稅課徵理論的分類。此題考概念辨識，沒有計算或適用法條的步驟。

選項分析

• (A) 政治交換說：錯誤，為本題答案。 政治交換說不是政府課徵租稅理論依據的常見分類項目；題目所列其他三項才是此類題目常見的學說名稱。
• **(B) 義務說：正確的學說。

核心觀念

本題考「華格納法則」（Wagner’s Law），又稱公共支出成長法則。其主張隨著經濟發展與國民所得提高，政府活動範圍會擴大，公共支出因而增加；長期而言，公共支出的成長率通常高於國民所得的成長率。

可用公共支出相對於國民所得的比率表示：

其中 $G$ 為公共支出，$Y$ 為國民所得。這代表公共支出不只是隨所得等比例成長，而是成長得更快。

解題方法

先抓題幹的關鍵語句：「公共支出的成長率通常大於國民所得的成長率」。這正是華格納法則的核心主張，因此選項中應找出描述政府支出隨經濟發展而相對擴大的概念。

選項分析

• (A) 李嘉圖均值：錯誤。 李嘉圖均值是財政負擔與課稅的觀點：政府以舉債支應支出，與立即課稅相比，在特定假設下不改變人民對未來稅負的預期，因此融資方式不影響消費與儲蓄決策。

核心觀念

純公共財具有兩項特性：

• 非敵對性：一人增加消費，不會減少他人可享用的數量或利益。
• 非排他性：難以或無法排除未付費者享用。

本題考的是「非排他性」的定義，沒有涉及法條。

解題方法

辨認題幹中的「非排他」：關鍵在於能否阻止未付費者使用。若無法有效排除未付費者，便符合非排他性。

選項分析

• (A) 要付錢才能使用：錯誤。 這是使用者必須付費的條件，並非非排他性的意義；能以付費作為使用門檻，反而表示可以排除未付費者。

核心觀念

本題考「國家機械論」（mechanistic view）與「國家有機論」對政府及社會目的的不同看法。

國家機械論將政府視為達成個人目的的工具。個人是政治與經濟分析的基本單位，公共政策的正當性在於能否回應個人偏好、增進個人福祉；國家本身並沒有獨立於個人之外的目的。

相較之下，國家有機論較強調社會或國家的整體利益，並認為社會目的可能具有優先性。

解題方法

先辨認選項是在說「政府服務個人」，還是「個人服務社會」。國家機械論的關鍵是政府由個人組成，並為實現個人目的而設立，因此符合此觀點的敘述應以個人為目的、以政府為工具。

選項分析

核心觀念

本題考公共財的效率提供條件，也就是林達爾與薩繆森所述的公共財最適配置條件。公共財具有「共同消費」特性：A、B 消費的是同一數量的 $G$，但兩人的受益程度可以不同。因此，公共財增加一單位帶來的社會邊際利益，須加總每個人的邊際願付價格。

$MRS_{iGX}$ 表示個人 $i$ 願意以多少私有財 $X$，交換一單位公共財 $G$；$MRT_{GX}$ 表示生產一單位 $G$ 所須放棄的 $X$，即公共財的邊際轉換率。

解題方法

公共財的效率條件，是所有人的邊際替代率垂直加總，等於公共財的邊際轉換率：

本題只有 A、B 二人，因此：

採用「公共財共同消費、個人邊際願付價格加總」這個判斷，即可選出符合效率條件的選項。

選項分析

• (A) $MRS_{AGX}=MRS_{BGX}=MRT_{GX}$：錯誤。 這要求兩人的邊際替代率各自都等於邊際轉換率，未將兩人的邊際利益加總。

核心觀念

本題考丁波（C. Tiebout）的「以足投票」模型。地方公共財的受益範圍通常限於特定轄區，居民可依照自己對公共財與地方稅負的偏好，遷居到最符合需求的轄區，以「用腳投票」表達選擇。

在模型假設成立時，居民會移居至提供其所偏好公共財組合的轄區；經過遷徙與選擇，轄區內居民的公共財偏好趨於一致，地方政府因而較能依該轄區居民的共同偏好提供公共財。

解題方法

判斷均衡結果時，應掌握「居民按偏好選擇轄區」這個機制。模型的均衡重點是居民依偏好分居不同轄區，使每一轄區內居民對地方公共財的偏好一致；並不要求所有轄區的稅率、公共財數量或人口規模都相同。

選項分析

核心觀念

自然獨占通常有規模經濟，平均成本曲線隨產量增加而下降，且在相關產量範圍內，邊際成本低於平均成本。若不加管制，追求利潤極大的廠商會採取獨占定價：選擇使邊際收益等於邊際成本的產量，再依需求曲線訂價。

平均成本定價法要求廠商以平均成本作為價格，即 $P=AC$。在典型自然獨占圖形中，這個價格低於未管制的獨占價格、產量高於未管制的獨占產量；廠商收支相抵，經濟利潤為零。

解題方法

先比較兩種定價下的產量：

• 未管制獨占：廠商選擇 $MR=MC$ 的產量，記為 $Q_M$，並依需求曲線收取價格 $P_M$。
• 平均成本定價：政府要求 $P=AC$。在標準自然獨占情形下，這會使價格低於 $P_M$。沿著向右下斜的需求曲線，價格降低會使消費者願意購買的數量增加，因此管制產量 $Q_{AC}$ 高於 $Q_M$。

所以，平均成本定價雖未必達到完全效率，但相較於未管制的獨占，產量增加，符合選項（D）。

選項分析

• (A) 社會沒有福利損失：錯誤。 平均成本定價使廠商收支相抵，但通常仍有 $P=AC>MC$。

核心觀念

本題考「自然獨占」與規模經濟。若某產業的固定成本高、平均成本隨產量增加而持續下降，由一家廠商供應全部市場需求，通常比多家廠商各自設置生產設備更有效率。這類產業適合由單一廠商提供服務，再以價格管制等方式處理其獨占力量。

自然獨占的典型判斷是：在相關市場需求範圍內，由一家廠商供應全部產量的成本，低於由兩家以上廠商分別供應的總成本。

解題方法

逐一比較各產業是否需要大規模、不可分割的基礎設施，以及產量增加是否能讓平均成本下降。自來水業須建置供水、淨水與配水管線；若由多家業者競爭，往往需要重複鋪設管線，增加成本。因此，自來水最符合自然獨占的特徵。

選項分析

核心觀念

本題考「自然獨占」的成本結構，以及效率產量與獨占利潤最大化產量之間的差異。若一家廠商以較低成本供應整個市場，勝過由多家廠商分別生產，即具有自然獨占的成本特性；典型情況是相關產量範圍內平均成本隨產量增加而下降。

解題方法

依序檢視各選項是否符合自然獨占的成本曲線與市場結果：

• 若平均成本隨產量增加而下降，通常邊際成本低於平均成本。
• 若價格依邊際成本定價，產量為配置效率產量，但因價格低於平均成本，廠商會虧損。
• 若廠商追求零經濟利潤而以平均成本定價，價格通常高於邊際成本，產量低於效率產量，造成無謂損失。
• 自然獨占表示總市場需求由一家廠商供應較有效率，並不表示「產量愈多，總成本愈低」。

選項分析

(A) 邊際成本不高於平均成本：正確。 自然獨占的典型情況是平均成本隨產量增加而下降。由 $MC = \frac{dTC}{dQ}$、$AC = \frac{TC}{Q}$ 可知，平均成本下降時，邊際成本通常低於平均成本，因此此敘述符合自然獨占的成本特性。

核心觀念

本題考蓋布瑞斯（J. K. Galbraith）所說的「社會失衡」（social imbalance）。當國民所得與國內生產毛額上升、私人消費與生活水準提高時，公共服務的供給與品質卻未同步改善，甚至顯得不足，便形成私人部門與公共部門發展不均衡的現象。

解題方法

辨認題幹中的關鍵對比：「所得上升」與「公共服務水準低落」。前者代表私人財富與消費能力增加，後者代表公共服務未跟上整體經濟發展。這正是蓋布瑞斯所稱的「社會失衡」。

選項分析

核心觀念

選票互助（logrolling）是指議員或選民彼此交換支持：甲支持乙重視的公共支出方案，乙也支持甲重視的方案。透過交換選票，各方案可能因此取得原本不足的支持而通過。

其福利效果取決於方案的社會利益與成本。若互助促成的支出方案帶來的總利益大於總成本，社會總福利會上升；若方案的總成本大於總利益，社會總福利則會下降。因此，選票互助本身不保證福利增減方向。

解題方法

比較選票互助促成的政策，其社會總利益與社會總成本：

• 若利益大於成本，社會總剩餘增加，福利上升。
• 若成本大於利益，社會總剩餘減少，福利下降。

所以應判斷福利效果「有可能上升或下降」，而非必然朝單一方向變動。

選項分析

核心觀念

本題考「中位數選民定理」。在單一政策議題上，若選民可依政策立場排列，且偏好具有單峰性，又不存在循環多數決，則採簡單多數決時，中位數選民偏好的政策會擊敗其他政策方案。

「中位數選民」是指：依某項政策立場排序後，左右兩側選民人數相等的那位選民；若選民人數為偶數，則可理解為位於中間的兩位選民所界定的位置。這裡的「中位數」是政策立場排序中的位置，與年齡、收入或能力無關。

解題方法

題幹已假設不存在循環多數決，重點便是辨認簡單多數決的結果由哪一種選民偏好所反映。依中位數選民定理，位於政策立場中間的選民，其偏好可獲得多數支持：任何偏離中位數選民最偏好方案的方案，都會在兩兩比較中被中位數選民及其同側的選民擊敗。

因此，投票結果反映的是中位數選民的偏好。

選項分析

核心觀念

本題考查租稅與保險費負擔的公平性原則。財政學常以「相同負擔能力者應負擔相同」說明水平公平；若所得相同的被保險人，僅因投保身分不同而繳交不同保險費，便產生負擔差異，涉及公平性問題。

以全民健康保險為例，保險費的計算方式會依被保險人所屬類別而異，例如受僱者、職業工會會員或地區人口，其投保金額、費率分擔方式及政府補助情形可能不同。因此，即使所得相同，實際繳費仍可能不同。

解題方法

先辨認題幹中的比較基準：兩人的所得相同，差別在於投保身分不同，結果是保險費不同。題目問此情形違反哪項原則，關鍵在於相同所得者是否承擔相同負擔。

這是負擔分配的公平問題，而非收入是否足以支應支出、制度是否影響經濟決策，或徵收成本是否低廉。因此答案為公平性。

選項分析

核心觀念

本題考「政府為何實施社會保險」。社會保險以強制參加、共同繳費及風險分攤為主要特色，常見的經濟學理由包括：保險具有殊價財性質、透過集體參與分散風險，以及自願保險市場可能因逆選擇而失靈。

「道德危險」則是投保後因保障存在而改變行為，例如降低預防風險的努力或增加服務使用。它是保險制度必須面對的問題，不是實施社會保險的理由。

解題方法

題幹問「何者不是理由」，可先辨認各選項屬於「實施保險的正當性」還是「保險帶來的誘因問題」。

殊價財、風險分攤與逆選擇，均可說明政府為何介入保險或採取強制參加；道德危險則描述投保後可能出現的行為改變，通常是制度設計需管理的成本。因此選出道德危險。

選項分析

• (A) 殊價財：錯誤選項。 殊價財是政府認為具有社會重要性、值得保障民眾取得的財貨或服務。社會保險可確保民眾獲得基本保障，並避免因短視或資訊不足而保障不足，因此可作為實施理由之一。

核心觀念

本題考《所得稅法》第 17 條中各項扣除額的適用對象，關鍵是辨認每一項目對納稅義務人、配偶及受扶養親屬的範圍如何規定。

本題以命題當年（民國 108 年）法規為準。​當時房屋租金支出列為列舉扣除項目，適用對象為納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在國內租屋自住的支出。現行法已修正，房屋租金支出改列特別扣除額。

解題方法

逐一比對各項法定對象，找出只有房屋租金支出明列「受扶養直系親屬」的選項。其他三項的對象範圍較廣，或只要求是受扶養親屬，並未限於受扶養直系親屬。

選項分析

(A) 房屋租金支出：正確。 民國 108 年《所得稅法》第 17 條規定，納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住，且非供營業或執行業務使用者，其租金支出得列報扣除。

核心觀念

本題考《稅捐稽徵法》第 16 條對繳納通知文書應記載事項的規定。以命題當年（民國 108 年）法規為準，該條列明通知文書應載明繳納義務人的姓名或名稱、地址、稅別、稅額、稅率及繳納期限等項，由稅捐稽徵機關填發。

條文要求記載的是辨識納稅義務人、說明稅捐內容及提示繳納期限所需的資料，沒有規定必須記載聯絡電話。

解題方法

直接比對選項與法條列舉事項：姓名或名稱對應納稅義務人名稱；稅率與繳納期限也都明列於條文。聯絡電話不在法條列舉的應載事項中，因此選擇 A。

選項分析

核心觀念

本題考「從量稅的法定納稅人與實際稅負歸宿」。法定上由購買者繳稅，不代表經濟上的稅負必由購買者承擔；實際歸宿取決於供需價格彈性。一般而言，需求越缺乏彈性，買方越難因價格上升而減少購買，承擔的稅負比例越高。

解題方法

需求價格彈性為零，表示需求完全無彈性：無論價格如何變動，需求量都不變。對買方課每單位稅額 $t$ 後，市場交易量仍維持原水準。由於賣方若提高未稅售價，買方仍須支付含稅價格，需求量不變；競爭市場的均衡調整結果是買方支付的含稅價格上升 $t$，賣方收到的價格不變。

也可用稅負分攤公式驗算。買方負擔比例為：

其中 $E_s=1$ 為供給價格彈性，$|E_d|=0$ 為需求價格彈性。因此買方負擔全部稅額 $t$，賣方負擔為零。

選項分析

核心觀念

本題考查租稅的中立性與超額負擔。若課稅不改變各財貨間的相對價格，消費者面對的相對價格不變，選擇不會因租稅而扭曲，資源配置因而具有效率性。

超額負擔是納稅人因租稅造成的福利損失，扣除政府取得的租稅收入後，剩餘的淨損失。租稅若改變相對價格，可能使消費者或生產者改變行為，造成超額負擔；若相對價格不變，則不會因替代效果產生這種配置扭曲。

解題方法

從題幹的「不改變所有財貨間之相對價格」判斷租稅是否中立。相對價格不變，表示各財貨的選擇誘因沒有改變，資源配置不受租稅扭曲，因此符合效率性，選 (C)。

選項分析

核心觀念

本題考財產稅的四種觀點，以及各觀點如何判斷財產稅是否造成超額負擔。超額負擔是指稅收造成的社會福利損失超過政府實際取得的稅收；若課稅同時使納稅人獲得相應利益，這種福利損失可由利益抵銷。

利益觀點（benefit view）​將財產稅視為地方公共服務的價格。若稅額與納稅人獲得的公共服務利益相當，財產稅就像支付服務費用，並未扭曲資源配置，因此不會產生超額負擔。

解題方法

先辨認題目詢問的是哪一種觀點主張「財產稅不會產生超額負擔」，再對照各觀點的核心假設：

• 利益觀點：財產稅對應公共服務利益，類似使用者付費。
• 傳統觀點：財產稅可能由資本所有者承擔，影響資本報酬與配置，可能造成超額負擔。
• 新觀點：特定假設下，財產稅可被視為對土地或住宅服務的課稅，分析結果與傳統觀點不同。
• 資本稅觀點：財產稅被視為對資本課稅，會影響資本累積與投資，可能產生超額負擔。

因此，題幹所述「不會產生超額負擔」直接對應利益觀點。

選項分析

核心觀念

本題考地方政府補助款對公共支出的影響，也就是捕蠅紙效果（Flypaper effect）。此效果指：地方政府收到上級政府補助款後，增加的公共支出，通常高於轄區所得增加同額時所帶來的公共支出增加。

題幹特別指出「指定用途補助款」增加一元所增加的公共支出，高於轄區所得增加一元所增加的公共支出，符合捕蠅紙效果的描述。

解題方法

先比較兩種收入增加的支出效果：

• 補助款增加一元所帶來的公共支出增加額。
• 居民所得增加一元所帶來的公共支出增加額。

若前者較大，表示補助款對地方公共支出的刺激效果較強，符合捕蠅紙效果。其名稱意指補助款像捕蠅紙一樣「黏」在政府部門，較多轉化為公共支出。

選項分析

• (A) 華格納法則（Wagner’s Law）錯誤。 華格納法則指隨著經濟發展與國民所得提高，公共支出會有相對擴張的長期趨勢，並非比較補助款與所得對地方支

核心觀念

本題考《地方稅法通則》第 2 條所定的「地方稅」範圍。以命題當年（民國 108 年）法規為準，地方稅包括：

1. 《財政收支劃分法》所稱直轄市及縣（市）稅。
2. 《地方制度法》所稱直轄市及縣（市）的特別稅課、臨時稅課及附加稅課。

因此，地方政府可課徵的稅課類型中有特別稅課、臨時稅課、附加稅課；「獨立稅課」不在條文列舉之內。

解題方法

看到題目問「依據《地方稅法通則》」，直接對照第 2 條列舉的地方稅種類即可。題目列出四個選項，其中三項是條文所列的稅課，另一項不在列舉中，便是答案。

選項分析

核心觀念

本題考中央政府總預算的編製程序，以及「總預算案」、「概算」、「法定預算」與「分配預算」的區別。以命題當年（民國 108 年）法規及預算編製程序為準。

年度預算審核會議決定各機關的預算額度後，各機關依核定額度重行編製單位預算案，再由主計機關彙整為中央政府總預算案。此時仍是預算「案」，尚待行政院核定並送立法院審議。

解題方法

抓住題幹的程序位置：年度預算審核會議已決定額度，各機關接著重編單位預算案，主計機關再彙總。這是在形成提交審議的總預算案階段。

可用預算程序順序判斷：

核心觀念

本題考公債對國民經濟與資本形成的影響。古典學派主張，政府舉債會吸收民間可用資金，並將資金投入非生產性公共支出，因而排擠私部門投資，妨礙私有資本形成。

解題方法

看到題幹中的「非生產性經費」與「破壞當代私有資本的形成」，即可鎖定古典學派的公債觀。其因果脈絡為：

此觀點著重公債對當代資本累積與生產能力的負面影響。

選項分析

核心觀念

本題考中央政府公債的發行與經理機關。依民國 108 年《中央銀行法》第 37 條，中央銀行經理中央政府國內外公債與國庫券的發售及還本付息業務；必要時得委託其他金融機構辦理。

須區分「公債發行與債務規劃」和「公債經理業務」：財政部國庫署負責中央公債與國庫券的規劃、發行等工作；中央銀行依法律經理公債相關業務。

解題方法

先依《中央銀行法》第 37 條判斷法定經理機關是中央銀行，再核對選項中的所屬單位。民國 108 年中央銀行的組織已設國庫局，辦理中央政府公債與國庫券業務的委託及督導；「業務局」並非當時掌理這項公債業務的單位。

因此，若按題目字面及民國 108 年機關分工嚴格判斷，A 至 D 均不精確。考選部對此題採一律給分。若考題原意是問中央政府公債由哪一機關經理，應答「中央銀行」；若要精確到所屬單位，則應是「中央銀行國庫局」，而非選項 D 的「中央銀行業務局」。

選項分析

• (A) 行政院經濟建設委員會：錯誤。 該會並非中央政府公債的發行或經理機關；且行政院經濟建設委員會已於民國 102 年改制為國家發展委員會。