109 原住民特考三等 財稅行政 財政學 考古題詳解

核心觀念

本題考「實物移轉」與「現金移轉」對消費者預算集合的影響。設個人所得為 $M$，$x$、$y$ 的市場價格分別為 $p_x$、$p_y$，消費量為 $x$、$y$。原預算線為：

其 $x$ 軸截距為 $M/p_x$，$y$ 軸截距為 $M/p_y$，斜率為 $-p_x/p_y$。

政府發放可兌換固定數量 $q$ 單位 $x$ 的不可轉讓兌換券時，受領者可以領取 $q$ 單位 $x$，但不能將券轉售或兌換成現金。相較於現金移轉，實物移轉通常會限制受領者可選擇的消費組合；其效果取決於受領者原本的選擇與偏好。

解題方法

先分別畫出原預算線、領券後的預算集合，再以無異曲線判斷消費者是否因兌換券而改變選擇。領券後，個人可以自費購買其他財貨，並取得兌換券所提供的 $q$ 單位 $x$；因此可行消費組合為：

也就是預算線向右平移 $q$ 單位 $x$，且只允許選擇 $x\ge q$ 的組合。

（一）個人選擇不接受兌換券

個人不接受兌換券的條件，是原本最適消費組合仍在領券後的可行集合內，且個人偏好原消費組合勝過或不劣於領券後其他可行組合。

具體而言，若原最適消費為 $(x_0,y_0)$，當 $x_0\ge q$ 時，領券後的可行集合包含原最適組合，且可在券的額外給付之外調整自費購買量。對於偏好凸、且 $x$、$y$ 均為正常財的標準情形，領券後的消費者可達到原效用以上；因此，在「是否接受」取決於效用而非其他因素、且兌換券沒有領取成本的設定下，受領者不會因為領券而變差，拒絕領券不會比接受更有利。

若題目所稱「不接受」是指領券後仍選擇原消費組合，則需原最適組合位於兌換券造成的可行集合中，且新增的 $x$ 對個人效用沒有邊際價值，或新增可行組合不使其效用提高。常見圖示條件是原最適點的 $x$ 消費量至少為 $q$，且無異曲線在該點對新增 $x$ 的邊際效用為零。若偏好對 $x$ 單調遞增，則通常會接受兌換券，不會選擇完全不接受。

圖示上，畫出原預算線 $AB$，再畫出領券後預算線 $CD$，其斜率相同、向右平移 $q$；領券集合另受 $x\ge q$ 限制。原最適點若仍是個人最偏好的選擇，便不會因兌換券而改變消費。

（二）兌換券效果等同等額現金

兌換券的市場價值為 $p_xq$。若領券後的最適消費組合已包含至少 $q$ 單位的 $x$，則受領者可以將原本會自費購買的 $x$ 減少 $q$，把省下的 $p_xq$ 用於購買

核心觀念

本題考查租稅的超額負擔（excess burden），也稱為無謂損失（deadweight loss）。租稅會改變消費者與生產者面對的相對價格，使其調整消費與生產決策；因此，除納稅人移轉給政府的稅收外，還會造成一部分原本能使交易雙方獲益的交易不再發生。

以補償變量（compensating variation）衡量，超額負擔是：政府課稅後，為使消費者回復課稅前的效用水準所需補償的金額，扣除政府實際取得的稅收。就整體經濟而言，它是因租稅扭曲選擇而產生的福利損失，不包括單純由納稅人移轉給政府的稅收。

解題方法與部分均衡圖形

設某財貨市場為完全競爭市場，課稅前的需求曲線為 $D$，供給曲線為 $S$，均衡價格與數量分別為 $P_0$、$Q_0$。政府對消費者課徵從價稅，稅率為 $t$。若消費者支付的含稅價格為 $P_c$，生產者收到的價格為 $P_p$，則兩者的關係為：

從價稅使消費者支付價格上升、生產者實收價格下降，均衡交易量由 $Q_0$ 減為 $Q_1$。圖形可按下列方式繪製：

價格
 │ S
 Pc│ ● A
 │ ／ │
 │ D ／ │ 稅楔：Pc − Pp
 P0│──────● E₀ │
 │ │ ＼ ● B
 Pp│──────┼────＼───┼────
 │ │ ＼ │
 │ │ ＼
 └───────┼─────────┼──── 數量
 Q1 Q0

圖中，$E_0$ 為課稅前均衡；課稅後，消費者支付 $P_c$，生產者收到 $P_p$，數量降至 $Q_1$。稅收是每單位稅額乘以課稅後交易量所形成的矩形；超額負擔則是因交易量由 $Q_0$ 減至 $Q_1$ 而消失的剩餘，亦即需求曲線與供給曲線之間、介於 $Q_1$ 與 $Q_0$ 的三角形。

在需求與供給為直線時，超額負擔可寫為：

核心觀念

本題考利他主義與羅爾斯（Rawls）式社會福利函數。社會福利函數為

代表社會福利由效用較低者決定。題幹給定兩人原本效用相同，設為 $U_{\text{甲}}=U_{\text{乙}}=u$，因此原社會福利為 $W_0=u$。

解題方法

逐一比較各情況下兩人的新效用，並取其中較低者作為新社會福利。只有新福利高於原本的 $u$，才算提高社會總福利。

選項分析

① 甲、乙兩人的效用均各增加一倍：新效用為 $(2u,2u)$，新福利為 $2u>u$，社會福利提高。正確。

核心觀念

本題考皮古補貼（Pigouvian subsidy）如何矯正正外部性或負外部性造成的資源配置失當。鐵工廠排放污染，使洗衣店受損，屬於負外部性。社會邊際成本等於鐵工廠的邊際私人成本加上邊際外部損失：

不過，皮古補貼通常用來鼓勵具有正外部效益的活動；本題污染造成的是負外部性，矯正方式應是對污染課稅，使產量由私人市場均衡降至社會最適產量。以下依官方答案所採的「政策改善淨利」口徑計算。

解題方法

私人市場均衡由 $MB=MPC$ 決定：

社會最適產量由 $MB=MSC$ 決定：

政策使產量由 $140$ 降至 $70$，減少污染所避免的外部損失，扣除減產造成的生產剩餘損失後，淨利為兩條邊際曲線差額形成的三角形面積。

在 $Q=70$ 時，私人邊際成本與社會邊際成本的差額為：

產量調整幅度為 $140-70=70$，故淨利為：

因此，政府介入帶來的社會淨利為 4,900。

核心觀念

外部利益是指某人的經濟行為，使未參與交易的他人獲得利益，但行為人無法透過市場價格取得相應報酬。因為這項利益沒有完全反映在私人決策中，市場供給量可能低於社會最適水準。

判斷時可問：行為是否讓第三人受益？若有，且受益者沒有付費，便有外部利益。

解題方法

逐項辨認行為對未參與者造成的影響。疫苗接種、養蜂與果園共生、義務教育，都會使行為者以外的人受益；高速公路免費通行則是降低使用者的通行成本，並不因此構成外部利益。依題目指定的官方答案，選擇 (B)。

選項分析

(A) 流行性感冒爆發初期預防疫苗的注射：錯誤。 接種者降低感染及傳播風險，也降低周遭民眾接觸病毒的機會。未接種者因此受益，形成正外部性。

核心觀念

寇斯定理指出，在財產權明確、協商成本足夠低且當事人能有效協商時，當事人可透過自願交易處理外部性。若協商能順利進行，不同的財產權初始歸屬不影響資源配置效率：污染量可達到使社會總剩餘最大的最適水準。

但財產權歸屬會影響談判的起點與利益分配。污染者有污染權時，受污染者須付費才能要求減少污染；受污染者享有清潔環境權時，污染者則須補償受污染者才能排污。兩種情況下，最適污染量可以相同，雙方最後取得的所得或福利分配則不必相同。

解題方法

掌握寇斯定理的兩個層次即可判斷：

1. 效率面：在定理假設成立時，初始財產權歸屬不影響協商達成的有效率配置，污染可降至最適水準。
2. 分配面：初始財產權決定談判權利與支付方向，因此會影響雙方所得分配及各自福利。

題目問「何者錯誤」，因此應找出把「配置效率不受影響」錯誤延伸成「雙方福利水準不受影響」的選項。

選項分析

(A) 無論財產權如何歸屬，均不影響雙方的福利水準——錯誤。 寇斯定理所稱不受財產權初始歸屬影響，指的是協商可達成的效率配置，不代表雙方各自的福利水準都相同。

核心觀念

本題考查皮寇克與魏斯曼提出的「稽查效果」（inspection effect），也稱「檢視效果」。當戰爭、經濟危機等重大社會事件發生時，民眾會重新檢視政府支出的必要性與公共服務需求；若社會認為政府有必要承擔更多責任，政府支出便會上升。

此理論常與「位移效果」（displacement effect）一併說明：重大事件使公共支出跳升至較高水準，而事件過後，支出不會完全回到原先水準。

解題方法

抓住「稽查」的意思：重大事件發生後，社會重新檢視政府應提供哪些公共服務、是否需要增加公共支出。因此，本題所問是檢視「是否需要更多公共支出」，對應選項 (C)。

選項分析

核心觀念

本題考鮑莫（W. Baumol）的不平衡成長模型，又稱「成本疾病」。模型比較生產力成長速度不同的部門：

• 進步部門：通常指私部門，技術進步快、勞動生產力持續提升。
• 停滯部門：通常指公部門提供的教育、治安、行政等勞力密集服務，生產力提升較慢。

為留住勞工，停滯部門的薪資仍須跟著進步部門調升；但其生產力成長較慢，單位服務成本因而上升，推升公共支出。這種情形常稱為鮑莫成本疾病。

解題方法

先掌握模型的因果鏈：私部門生產力提高 → 私部門薪資上升 → 公部門為競爭人力而調薪 → 公部門成本及支出增加。因此，判斷各選項是否符合這條因果鏈，以及公私部門薪資差距的長期變化，即可作答。

選項分析

(A) 公部門的技術成長會較私部門為慢：正確。 這是不平衡成長模型的基本假設。公部門許多服務仰賴人力，較難像製造業般透過機械化大幅提升每位勞工的產出。

核心觀念

本題考查投資方案比較中的「貨幣時間價值」。若各方案效益發生的期程不同，通常須將不同年度的效益折算至同一時點，再比較其現值：

其中 $B_t$ 為第 $t$ 期效益，$r$ 為折現率。不折現而直接加總，相當於不區分效益在何時發生，將各期貨幣視為具有相同價值。

解題方法

題目指出各方案「投入成本相同」，因此比較重點在未來效益。但方案效益產生期程不同，若直接加總效益、不作折現，就必須假設貨幣的時間價值不變；否則早期取得的效益與晚期取得的效益價值不同，不能直接以名目金額相加比較。

選項分析

核心觀念

本題考查公共支出的增量成本效益分析與沉沒成本。政府在事故發生後，應比較「現在新增投入 40 萬元」與「因此新增取得的未來收益」；第一年已投入的 100 萬元屬於已發生的成本，不應納入這次是否繼續投資的判斷。

永續年金的現值公式為：

其中 $A$ 是每年收益，$r$ 是社會折現率。若收益自未來第 $t$ 年起發生，還須折現回決策時點。

解題方法

事故發生於第三年，政府此時需投入 40 萬元；新增收益自第四年起，每年 2 萬元，永續發生。以第三年決策時點計算，第一筆新增收益在下一年，因此：

新增收益現值 50 萬元大於新增支出 40 萬元，增量淨現值為：

核心觀念

本題考查公共投資計畫的成本效益分析：如何判斷市場價格能否反映商品或投入的邊際社會利益。市場價格只有在資源配置有效率、沒有政府干預或市場失靈時，才較能直接作為社會價值的衡量基準。

在完全競爭市場中，價格等於邊際成本，消費者依價格選擇商品，市場均衡能使資源配置達到效率。因此，在其他情況不變下，市場價格較能反映商品的邊際社會利益。

解題方法

逐一檢視各選項是否存在會使市場價格偏離社會價值的因素：完全競爭通常較接近效率基準；管制、課稅與獨占則會造成價格扭曲或數量限制，使觀察到的市場價格不宜直接代表邊際社會利益。

選項分析

(A) 政府管制進口：錯誤。 進口管制會限制供給來源或數量，可能使國內價格偏離自由市場價格。此時價格受到政策干預，不能直接視為商品的邊際社會利益。

核心觀念

林達爾模型（Lindahl model）以「個人化價格」安排公共財的租稅分攤：每人負擔一個租稅分額 $t_i$，而所有人的分額合計為公共財的邊際成本：

$t_A+t_B=1$

在最適公共財數量下，個人對公共財的邊際願意支付金額，等於其個人化價格乘上公共財的邊際成本：

$MWTP_i=t_i\times MC$

因此兩人的條件分別是 $MWTP_A=t_A\times MC$、$MWTP_B=t_B\times MC$，即選項 (C)。

解題方法

辨認林達爾模型的關鍵，是區分「個人分攤比例」與「個人負擔金額」。$t_i$ 是個人承擔的租稅分額，$MC$ 是增加一單位公共財的總邊際成本，所以個人對應的邊際成本為 $t_i\times MC$。每人的邊際願意支付須與其個人化價格相等，才能使其在分攤成本下接受同一最適公共財數量。

將兩人的條件相加，也可得：

$MWTP_A+MWTP_B=(t_A+t_B)MC=MC$

核心觀念

本題考「簡單多數決」與「絕對多數決」的區別。依命題當年（民國 109 年）《總統副總統選舉罷免法》第 76 條，罷免案須同時符合兩項門檻：

1. 投票人數超過自由地區選舉人總額的一半。
2. 同意罷免的有效票數超過有效票總數的一半。

判斷時應注意：前者是投票率門檻；後者才是支持票在有效票中的比例門檻。

解題方法

題目問的是這項規定屬於何種「投票法則」。依官方答案，判斷重點在同意票須超過有效票的一半，也就是在有效票中取得多數；題目將此歸類為簡單多數決。條文另設「選舉人總額過半數之投票」的投票率門檻，不改變本題採用的分類。

選項分析

• (A) Condorcet 投票制：錯誤。 Condorcet 制是將候選方案兩兩比較，若某方案在與每個其他方案的一對一比較中都勝出，便由該方案勝出。本題是判斷單一罷免案的同意票是否達到法定門檻，並非多方案兩兩比較。

核心觀念

本題考「公共財的個人需求與受益者的自我防衛」。國防具有公共財特性；題目給甲對國防支出的邊際願意支付代價（邊際效益）為 $P=30-Q$，且甲每單位須分擔 5 元，因此甲在國防支出增加時，須比較邊際效益與其分攤價格。

題目另設定：國防支出低於 10 單位時，甲會自費僱用保鑣。這項私人支出是甲在低國防水準下的額外負擔；達到 10 單位後，甲不再需要自費僱用保鑣。

解題方法

甲的邊際願意支付代價為 $30-Q$。若先不考慮保鑣支出，甲會在邊際效益等於每單位分攤價格時選擇支出水準：

$30-Q=5 \quad\Rightarrow\quad Q=25$

此結果高於 10 單位，因此甲不需自費僱用保鑣，符合題目所述的安全條件。換言之，保鑣支出只影響低於 10 單位的選擇；在 $Q=25$ 時不構成額外成本，最適水準仍為 25 單位。

選項分析

核心觀念

本題考「確定給付制」（Defined Benefit, DB）與「確定提撥制」（Defined Contribution, DC）的差異。

• 確定給付制：事先依年資、薪資或其他條件設定退休給付水準，再按精算結果及財務處理方式計算所需提撥費率。若基金投資收益不足，通常由制度的雇主或保險人承擔財務與投資風險。
• 確定提撥制：事先確定提撥金額或比率，退休時可領金額則取決於累積提撥及投資收益，投資風險主要由參加者承擔。

解題方法

先辨認題目所述制度是否先承諾退休給付水準。若是，便屬確定給付制；若是先確定提撥額度、退休金額隨帳戶累積結果而變動，則屬確定提撥制。

新制勞工退休金採個人退休金專戶，雇主按月提繳，勞工退休時領取專戶累積金額及收益，符合確定提撥制。因此，將新制勞工退休金稱為確定給付制的 (A) 錯誤。

選項分析

核心觀念

本題考全民健康保險的財源結構，關鍵是辨認「主要財源」與特定用途捐的差異。民國 109 年全民健康保險的收入以一般保險費為主；菸品健康福利捐、酒品健康福利捐及補充保險費皆非最主要財源。

本題涉及《全民健康保險法》的保險費與健康福利捐規定，以命題當年（民國 109 年）法規為準。

解題方法

先區分兩類收入：

• 保險費：由被保險人及相關負擔者依規定繳納，是全民健保制度的經常性主要收入。
• 特定捐及補充保險費：各有特定課徵對象或計收方式，屬健保財源的一部分，但不代表是最主要財源。

依此判斷，應選列出健保基本、普遍保費收入的「一般保險費」。

選項分析

核心觀念

負所得稅制（Negative Income Tax）結合所得稅與社會福利給付：所得低於一定標準者可領取補助；所得提高時，補助逐步減少，避免所得一增加就立刻失去全部補助。其設計通常以保證所得、補助率及所得門檻為基礎。

若以 $G$ 表示保證所得、$t$ 表示補助隨所得增加而減少的比率、$Y$ 表示工作所得，低所得者的補助可概念化為：

因此，工作所得增加時，補助額通常下降；可支配所得則隨工作所得增加，但增加幅度會受到補助遞減影響。

解題方法

題目問「何者不是負所得稅制特點」，關鍵是分辨「工作所得增加」與「政府補助增加」的方向。負所得稅制會讓補助隨所得增加而遞減，並非所得越高、補助越多。

選項分析

核心觀念

本題考查商品稅的超額負擔（excess burden）與最適商品稅原則。超額負擔是課稅造成的效率損失：消費者因相對價格改變而調整消費，致使消費者剩餘的減少超過政府取得的稅收。課稅造成的所得效果則是購買力下降所引起的消費變動；在標準分析中，這部分不列為超額負擔。

解題方法

逐項對照商品稅的效率原則：

1. 若以公平為考量，超額負擔的分配不必然要求富人承擔較多；但把「貧窮者應承擔較少超額負擔」說成效率原則，並不符合效率概念。
2. 稅收固定時，課徵範圍較廣、稅率較低，通常能減少相對價格扭曲及超額負擔。
3. 超額負擔著重替代效果造成的效率損失，不包含所得效果。
4. 最適商品稅的邊際效率原則，要求各財貨每增加一元稅收所增加的邊際超額負擔相等。

選項分析

核心觀念

本題考「自動穩定作用」（built-in stabilization）：經濟景氣變動時，政府收入或支出會在不必另行制定新政策的情況下，自動減緩總需求波動。個人綜合所得稅採累進稅率時，所得上升會使納稅人適用較高邊際稅率，稅額增加幅度大於所得增加幅度；所得下降時，稅額也會隨之減少，因而緩和可支配所得與消費的波動。

解題方法

判斷各選項是否增強穩定作用，關鍵在於它是否讓稅收對所得變動更敏感。衡量所得稅累進程度的一項指標是邊際稅率相對於平均稅率的大小；提高累進稅率，通常會使所得增加時多繳的稅更多，並使景氣衰退時稅負自動減輕，因此能加強自動穩定作用。

選項分析

核心觀念

本題考哈伯格（Harberger）兩部門一般均衡租稅歸宿模型中，對其中一部門的資本報酬課稅後，要素替代效果與產量效果如何影響資本報酬。

假設資本與勞動可在兩部門間自由移動，長期均衡下，兩部門的資本稅後報酬相等。對資本密集部門課稅，會改變該部門資本的稅後報酬，進而引發資本與勞動移動，直到新的均衡形成。

解題方法

分別判斷兩種效果對資本報酬的影響：

• 要素替代效果：課稅使課稅部門使用資本的成本提高，該部門以勞動替代資本，釋出的資本流向非課稅部門。資本供給增加，會壓低資本的報酬。因此，課稅部門資本報酬下跌；非課稅部門資本報酬也不會因此上升。
• 產量效果：課稅部門因成本提高而減產，資本密集部門產量相對下降，資本需求減少。此效果使資本報酬下跌，並非上升。

核心觀念

本題考兩期跨期消費模型中，利息收入課稅對儲蓄者與借款者的不同影響。利息收入課稅會降低儲蓄者的稅後利率；但題目設定利息支出不得扣除，因此借款者的借款利率不因課稅而改變。

令第一期與第二期消費分別為 $C_1、C_2$，市場利率為 $r$，利息所得稅率為 $t$。儲蓄者的稅後利率為 $(1-t)r$，其跨期預算線斜率由 $-(1+r)$ 降為 $-\left[1+(1-t)r\right]$。這表示延後消費、增加儲蓄所能換得的第二期消費減少。

解題方法

先分別看稅後報酬率如何影響儲蓄者與借款者，再拆解儲蓄者的替代效果與所得效果：

• 替代效果：稅後利率下降，儲蓄的報酬降低，當期消費相對便宜，當期消費增加、儲蓄減少。
• 所得效果：儲蓄者因稅後利息收入減少而變窮。消費為正常財時，當期消費減少；因此當期所得中用於儲蓄的部分增加。

核心觀念

本題考財產稅的租稅歸宿與地方財政概念，以及遺產稅、贈與稅的課徵方式。

遺產稅可分為「總遺產稅制」與「分遺產稅制」：

• 總遺產稅制：以被繼承人的全部遺產為課稅對象，納稅義務人通常是遺產管理人或遺囑執行人。
• 分遺產稅制：按各繼承人實際取得的遺產分別課稅，又稱繼承稅，納稅義務人為取得遺產的繼承人。

贈與稅也有總額與分別課徵的差異：

• 總贈與稅制：以贈與人一定期間內贈與總額為課稅基礎，納稅義務人通常是贈與人。
• 分贈與稅制：按各受贈人取得的贈與財產分別課稅，納稅義務人通常是受贈人。

涉及法規時，以命題當年（民國 109 年）法規為準。

解題方法

先辨認各選項所描述的制度，再與其定義及通常的適用對象比對。A、B 分別涉及財產稅的租稅輸出與「斷電器」概念；C、D 則是遺產稅、贈與稅的課徵方式。掌握總額課徵與分別課徵的納稅義務人差異，即可判斷。

選項分析

(A) 不動產財產稅較易產生租稅輸出（tax export）的現象：錯誤。

核心觀念

本題考營利事業所得稅的課稅範圍如何結合「屬人主義」與「屬地主義」。

• 屬人主義：以納稅義務人的居住者身分或總機構所在地為連結，可能將其境內外所得一併納入課稅。
• 屬地主義：以所得來源地為連結，對來源於本國境內的所得課稅。

以命題當年（民國 109 年）法規為準，《所得稅法》第 3 條第 2 項規定，總機構在中華民國境內的營利事業，應就境內外全部營利事業所得合併課稅；同條第 3 項則規定，總機構在境外的營利事業，有中華民國來源所得時，就境內所得課稅。

解題方法

先看國內營利事業是否須申報境外所得。答案是肯定的：國內總機構須就境內外所得合併課稅，這體現以總機構所在地為連結的屬人原則。

再看境外營利事業在臺灣是否也會被課稅。若其有中華民國來源所得，即須就該境內所得課稅，這體現屬地原則。

因此，我國營利事業所得稅不是純粹採單一主義，而是兼採兩者；本題所採分類為屬人主義為主、屬地主義為輔。

核心觀念

布坎南（J. M. Buchanan）所稱的財政剩餘（fiscal residuum），是個人從地方政府公共支出獲得的利益，扣除其所負擔租稅後的淨利益：

財政剩餘可用來分析不同所得者、不同地區之間的財政利益分配，以及地方公共財政與人口遷移的關係。它不等於單純的租稅負擔，也不能只憑所得高低判斷。

解題方法

逐項檢視敘述是否符合財政剩餘的定義與布坎南對地方財政的分析：

1. 若財政剩餘較高，表示個人從當地公共支出獲得的淨利益較大，通常不會因此想遷往財政剩餘較低的地區。
2. 對低所得者而言，低所得地區的租稅負擔通常較低，因而可能享有較高的財政剩餘；此處比較的是相同所得者在不同所得地區的財政利益。
3. 依此判斷，正確敘述為低所得者在低所得地區所享有的財政剩餘，高於其在高所得地區所享有的財政剩餘。

選項分析

核心觀念

本題考「勞動所得稅對勞動供給的效果」與「拉弗曲線」。休閒為正常財時，課徵所得稅會降低稅後工資，使休閒相對便宜，產生替代效果；同時也降低個人可支配所得，產生所得效果。

• 替代效果：稅後工資下降，使休閒相對於消費品便宜，個人減少工作、增加休閒。
• 所得效果：實質所得下降；休閒為正常財時，個人因所得減少而減少休閒、增加工作。

因此，替代效果使勞動供給減少，所得效果使勞動供給增加。當所得效果較大時，勞動供給曲線呈正斜率：工資提高會使所得效果大於替代效果，勞動供給增加。

解題方法

稅率提高會降低稅後工資。正斜率的勞動供給曲線表示稅後工資下降時，勞動供給減少；這反映所得效果支配替代效果。隨稅率提高，工作時數與課稅所得基礎縮小，因此稅收會隨稅率提高而增加的敘述，對應所得效果大於替代效果。

若以稅收表示為 $T=tB(t)$，其中 $t$ 為稅率、$B(t)$ 為課稅所得基礎，則提高稅率一方面增加每單位所得的稅額，另一方面可能使課稅所得基礎縮小。

核心觀念

本題考查單一制與聯邦制下，中央與地方政府的權力及財政責任如何分配。

單一制國家的地方政府，其權力通常由中央授予或交辦；地方的財源與支出也較受中央制度安排影響。聯邦制國家則由聯邦與各邦依憲法劃分權限，邦政府在憲法保障的範圍內具有自治權，並對部分公共服務及其財源負有責任。

解題方法

先比較兩種制度下地方政府的權力來源：單一制較偏向中央授權，聯邦制則由憲法保障聯邦成員的權限。再判斷地方行政自主性的相對大小：通常是聯邦制高於單一制。因此，若選項說單一制地方政府的行政自主空間較大，即與制度特徵相反。

選項分析

核心觀念

本題考《財政收支劃分法》第 12 條中，縣（市）稅收分配給所屬鄉（鎮、市）的規定。以下以命題當年（民國 109 年）法規為準。

依當時規定，縣在鄉（鎮、市）徵起的地價稅收入，應按比例分配給該鄉（鎮、市）及由縣統籌分配；房屋稅收入亦有分配給鄉（鎮、市）的規定。土地增值稅則是縣（市）徵起收入的一部分繳由中央統籌分配，並非本題所問的縣分配予鄉（鎮、市）項目。契稅也不在該條列明的縣對鄉（鎮、市）分配項目中。

解題方法

逐一檢視四種稅，確認《財政收支劃分法》第 12 條是否明定縣須分配給鄉（鎮、市）：

• 地價稅：有分配規定，①納入。
• 土地增值稅：列為縣（市）稅，但其相關比例是繳由中央統籌分配，②不納入。
• 房屋稅：有分配規定，③納入。