111 原住民特考三等 財稅行政 財政學 考古題詳解

核心觀念

本題考查市場價格未能反映全部社會成本或社會效益時，市場均衡數量會偏離社會最適數量，形成市場失靈。兩小題分別涉及：

1. 負向生產外部性：廠商生產污染，部分成本由第三人承擔，市場產量過多。
2. 公共財與搭便車問題：公益慈善捐款的利益可由未捐款者共享，個人捐款誘因不足，公益財供給偏低。

解題方法

作圖時，先比較市場決策者考量的私人邊際成本或私人邊際效益，再補上外部成本或未被個人納入的社會效益，找出社會最適數量。政策則針對兩者之間的差額設計，使私人決策能反映社會成本與效益。

（一）廠商生產過程產生污染

市場失靈的原因

廠商生產污染商品時，會考慮自己的私人邊際成本（$MPC$），但污染造成的健康損害、環境品質下降等外部成本，未必由廠商承擔。社會邊際成本因此高於私人邊際成本：

其中 $MEC$ 為邊際外部成本。若需求曲線代表邊際效益（$MB$），未受管制的市場均衡為 $MB=MPC$；社會最適產量則為 $MB=MSC$。由於 $MSC>MPC$，市場產量 $Q_m$ 大於社會最適產量 $Q^*$。

圖形說明

價格、成本、效益
 │ MSC
 │ /
 │ MPC /
 │ / /
 │ / /
 │─────────────●───────●──── MB（需求）
 │ │ │
 └─────────────┼───────┼──────── 產量
 Q* Qm

圖中 $Q_m$ 為市場產量，$Q^*$ 為社會最適產量。$Q^*$ 至 $Q_m$ 之間，額外生產所造成的社會邊際成本高於邊際效益，形成配置無效率與死重損失。

政府政策

• 庇古稅（污染稅）：對每單位污染或產量課徵稅額，使廠商面對的私人邊際成本上升。理想稅額等於社會最適產量下的邊際外部成本：

廠商因此將污染成本納入生產決策，產量降至 $Q^*$。

• 排放標準或總量管制：直接規定排放上限或生產標準，降低污染量。
• 可交易污染許可：政府設定排放總量，再讓廠商交易許可，使減污成本較低的廠商多減排，提升達成目標的成本效率。
• 界定財產權與協商：若權利清楚、交易成本低，受影響者與廠商可協商減污；但現實中涉及人數多、資訊與協商成本高，通常需政府制度配合。

（二）公益慈善捐款意願低落

市場失靈的原因

公益慈善支出常具有公共財性質：捐款所支持的救助、公共服務或公益成果，可能同時讓未捐款者受益。

核心觀念

本題考查哈伯格（Arnold C. Harberger）一般均衡租稅歸宿模型。重點不是只看「法律上由誰繳稅」，而是分析課稅後，商品價格、要素報酬與生產資源如何調整，最後判斷租稅的經濟負擔落在誰身上。

基本模型設有兩個競爭性部門、兩種生產要素，例如資本 $K$ 與勞動 $L$。假設生產技術為規模報酬不變，商品與要素市場均達均衡；在標準分析中，兩種要素可在部門間移動，且政府對其中一個部門使用的某項要素課徵差別租稅。

「要素密集度」是比較不同部門每單位另一要素所使用的要素量。例如部門 $X$ 的資本勞動比為 $K_X/L_X$；若

則 $X$ 為資本密集部門，$Y$ 為勞動密集部門。

解題方法：從課稅楔子與一般均衡調整切入

以政府對 $X$ 部門使用的資本課稅為例，令每單位資本稅額為 $t$。課稅使 $X$ 部門使用資本的成本增加，形成稅楔；在完全競爭下，廠商會調整要素需求與產量，資本也會因部門間報酬差異而重新配置。

分析順序如下：

1. 先判斷課稅造成的直接效果。 $X$ 部門使用資本的成本上升，該部門的資本需求下降，產量通常縮減。
2. 再判斷要素移動方向。 若資本可跨部門移動，資本由受稅的 $X$ 部門流向未受稅的 $Y$ 部門；勞動則會配合兩部門的產量與要素需求變化而重新配置。
3. 最後判斷要素報酬如何變動。 產品價格與生產技術等條件共同決定工資及資本報酬的變化。租稅負擔由課稅後實質報酬變動來判定，而非由法定納稅人決定。

若產品價格固定，並以兩部門單位成本條件示意，可寫為

其中 $a_{Li}$、$a_{Ki}$ 分別為部門 $i$ 每單位產出的勞動與資本需求，$w$ 為工資，$r$ 為資本報酬。課稅改變 $X$ 部門的單位成本後，兩部門的零利潤條件與要素市場均衡必須同時恢復，因而 $w$ 與 $r$ 會共同調整。相對要素密集度會影響調整方向及租稅負擔的分配。

要素可在部門間移動時的歸宿

核心觀念

本題考的是福利經濟學第一定理：在完全競爭市場等條件成立時，競爭均衡配置為柏瑞圖最適。關鍵條件是消費者與生產者都是價格接受者，亦即個別市場參與者無法單獨影響市場價格。

價格接受者依市場價格決策，消費者選擇使效用最大的消費組合，生產者選擇使利潤最大的產量與投入。均衡時，市場價格引導資源配置，使個人選擇與整體資源限制相互一致，因而達到柏瑞圖最適。

此結論另以市場完整、資訊充分、沒有外部性與公共財等條件為前提；若這些條件不成立，競爭均衡未必能達到柏瑞圖最適。

解題方法

直接辨認第一定理的市場結構條件：完全競爭下，消費者與生產者皆為價格接受者。題目問的是何種情況符合這項條件，因此選擇兩者均接受市場價格的選項。

選項分析

核心觀念

本題考中位數投票者理論與公共財的柏瑞圖最適供給。若選民對公共支出的偏好皆為單峰，且政策選項沿單一維度排列，依多數決選出的政策會是中位數選民最偏好的數量。

但「多數決形成的數量」不等於「柏瑞圖最適數量」。柏瑞圖最適的公共財供給，須使公共財的邊際利益總和等於邊際成本；中位數投票者理論則以中位數選民的偏好決定結果，兩者採用的判準不同。

解題方法

所得分配右偏表示所得分布向右拖長，通常有平均所得高於中位所得的特徵。題目又指出公共財需求與所得正相關，因此所得較高者傾向偏好較多的公共財。

在單峰偏好下，中位數選民最偏好的公共財數量會成為多數決結果。這說明結果是由民主投票選出；然而，中位數選民的偏好不必等於全體選民邊際利益加總所對應的柏瑞圖最適數量。因此，民主投票結果未必符合柏瑞圖最適。

選項分析

核心觀念

羅斯（J. Rawls）的「極大化極小」社會福利函數，以社會中效用最低者的效用作為社會福利水準：

因此，提升社會福利的關鍵是提高兩人中較低的效用。只有當兩人的最低效用提高時，社會福利才會提高；較高者的效用增加而最低者不變，社會福利便不變。

解題方法

依題意將羅斯社會福利函數寫成 $\min\{U_A,U_B\}$，再判斷兩人的效用在此函數中的關係。兩人之中任一人的效用若偏低，都會成為限制社會福利的因素；要改善福利，通常須同步改善兩人中較低者的效用。這符合「完全互補」的特徵，因此選項 D 正確。

選項分析

• (A) 錯誤。 $U_A+U_B$ 是效用加總型的社會福利函數，代表效用可互相加總，不是羅斯的極大化極小函數。
• **(B) 錯誤。

核心觀念

X 無效率（X-inefficiency）是賴賓斯坦（H. Leibenstein）提出的概念，指企業因管理鬆散、缺乏競爭壓力或誘因不足，未能以最低成本生產既定產量，因而產生的效率損失。也就是說，企業實際運作未達到可行的生產效率邊界。

公營事業若缺少利潤壓力、競爭與有效監督，可能較不積極降低成本或改善管理，因此常被用來說明 X 無效率。

解題方法

抓住「X 無效率」的關鍵：組織內部未充分運用資源，原因常與管理及誘因不足有關。題目問此概念所指的效率損失，選擇最符合這項定義的描述即可。

選項分析

核心觀念

蓋布瑞斯（J. K. Galbraith）的「社會失衡」理論，指出現代社會容易過度重視私人消費品的生產與供給，卻忽略公共服務與公共設施的需求，造成私有財充裕、公共財不足的配置失衡。

蓋布瑞斯在《富裕社會》中以「私人富裕、公共貧困」說明這種現象：私人商品透過市場與廣告刺激消費，公共部門的教育、交通、環境、公共衛生等服務則可能投資不足，因而形成公共財與私有財之間的失衡。

解題方法

辨認題目中的「社會失衡（social imbalance）」，要抓住其核心對比：私有財的供給與消費過多，公共財及公共服務相對不足。這是在討論社會資源的生產配置，不是中央與地方的權責劃分、預算執行效率，或世代間的分配。

選項分析

核心觀念

本題考的是政府購買財貨所造成的「社會成本」，重點在於區分：

1. 政府購買增加財貨產量所耗用的實際生產資源。
2. 政府購買推升價格後，私人消費受到排擠所放棄的利益。
3. 價格變動所造成的消費者與生產者間利益移轉，不屬於整體社會的淨成本。

原均衡為供給線 $S$ 與需求線 $D$ 的交點，價格為 $P_2$。政府購買後，總需求由 $D$ 移至 $D+G$，新均衡價格上升為 $P_1$。

解題方法

政府購買後：

• 私人需求量因價格上升而減少，原本由私人消費的部分受到排擠。
• 總產量則因政府需求增加而擴大。
• 政府購買所需的財貨，必須使用實際生產資源，因此產量增加部分的生產成本是社會成本。
• 私人消費減少所放棄的消費利益，也是機會成本，應列入社會成本。

因此，政府購買的社會成本可表示為：

依圖形區塊判讀：

• $c、d$：私人消費受到排擠所產生的機會成本。
• $f、g、h$：政府購買使總產量增加所耗用的生產資源成本。

所以社會成本為：

選項分析

(A) $a,b$：錯誤

核心觀念

本題考公共投資計畫的風險處理。公共計畫的成本與效益估計可能有不確定性；當受益人數眾多時，風險可以由較多人共同承擔，使個別受益人分攤到的風險成本降低，這稱為風險共攤（risk spreading）。

解題方法

抓住題幹的關鍵條件：「受益人數眾多」以及「忽略風險成本」。受益人數增加，代表風險分散至更多人承擔，單一受益人所負擔的風險成本因而降低，因此對應「風險共攤」。這不表示整體風險消失，而是風險由較多人分擔。

選項分析

• (A) 風險聚合（risk pooling）：指將多個個別風險集合起來管理或分散，常見於保險與風險管理。題幹強調公共投資受益人眾多、個別負擔因而降低，依官方答案所採用的用語，應選「風險共攤」。

核心觀念

本題考查公共投資計畫的益本比判斷。益本比是計畫效益現值與成本現值的比值：

當益本比大於 $1$ 時，效益現值超過成本現值，計畫值得採行；小於 $1$ 時，成本超過效益，不值得採行；等於 $1$ 則效益與成本相當。

解題方法

題目說三項計畫執行時不存在互斥性，表示各計畫可分別判斷，不必在計畫間擇一。逐項比較益本比是否大於 $1$：

• 甲：$2.5>1$，值得採行。
• 乙：$0.95<1$，不值得採行。
• 丙：$1.5>1$，值得採行。

因此應採行甲、丙兩項計畫。

核心觀念

本題考亞羅（Arrow）不可能定理的社會選擇條件。當社會必須將多位選民對三個以上選項的個別排序，彙整成社會排序時，亞羅指出，若要求彙整規則同時符合一組看似合理的條件，就無法避免獨裁式的社會決定。

常見條件包括：

• 非獨裁性：社會排序不能永遠只由某一位選民的偏好決定。
• 不相關選項獨立性（IIA）：社會對任兩個選項的排序，只取決於個人對這兩個選項的排序，不受其他選項影響。
• 社會偏好的遞移性：若社會偏好 $A$ 勝於 $B$，且 $B$ 勝於 $C$，則 $A$ 必須勝於 $C$。
• 帕累托原則：若所有人都偏好 $A$ 勝於 $B$，社會也應偏好 $A$ 勝於 $B$。

解題方法

辨認各選項是否屬於亞羅不可能定理的標準條件。定理討論的是社會偏好如何彙整個人偏好，並未要求排除具有雙峰偏好的投票者。雙峰偏好可能影響某些投票制度的結果，但不是亞羅定理成立所必須滿足的條件。

選項分析

核心觀念

本題考公共選擇理論中的「策略性投票」。選民不一定把票投給自己最喜歡的候選人；若為了阻止最不喜歡的候選人當選，而改投給較有機會勝出的次要偏好候選人，這種有目的地調整投票選擇的行為就是策略性投票，也稱策略投票。

解題方法

先辨認題幹描述的投票動機：選民「含淚投票」給次要喜好，目的在避免最不喜好的候選人當選。判斷重點是，選民是否因預期選舉結果而偏離真實的第一偏好。題幹明確描述了這種調整，因此屬於策略性投票。

選項分析

• (A) 循環多數決：錯誤。 指集體偏好可能出現循環，例如多數人偏好甲勝過乙、乙勝過丙，卻又偏好丙勝過甲。這描述的是多數決結果缺乏傳遞性，不是個別選民為影響勝選者而改投他人。
• **(B) 策略性投票：正確。

核心觀念

本題考《國民年金法》第 12 條所定的保險費分擔比例，並以命題當年（民國 111 年）法規為準。身心障礙被保險人的保費分擔依障礙程度而異：極重度、重度由中央主管機關全額負擔；中度由被保險人負擔 30%、中央主管機關負擔 70%；輕度則由被保險人負擔 45%、中央主管機關負擔 55%。

解題方法

先辨認題目所問的是「中度身心障礙者」，再對照《國民年金法》第 12 條的身心障礙者保費分擔規定。中度身心障礙者自行負擔 30%，中央主管機關負擔 70%，因此選 B。

選項分析

核心觀念

本題考全民健康保險的隨收隨付制。其財務特色是以當期收入支應當期支出，也就是當期被保險人繳納的保險費，主要用來支付當期的醫療給付，並非預先累積基金以支付未來給付。

解題方法

看到「隨收隨付」，可直接抓住「當期收、當期付」：比較保費收入與醫療給付的時間是否相同。符合這項定義的選項即為正確答案。

選項分析

• (A) 正確。 當期被保險人繳交的保險費用以支應當期保險醫療給付，正是隨收隨付制的主要特色。
• **(B) 錯誤。

核心觀念

本題比較在政府補助支出總額相同時，現金補助與實物補助對受補助者選擇及政策目標的影響。

現金補助可由民眾自行安排用途，保留較大的消費選擇自由；實物補助則限定補助用途，較能確保資源用於政府欲鼓勵的特定商品或服務。兩者對個人效用的比較，須看實物數量能否滿足其原本想購買的需求。

解題方法

以受補助者原本想購買的特定商品數量為比較基準：

• 若實物補助量足以滿足其原定購買量，實物補助可替代原本支出，受補助者也能將省下的自有所得用於其他消費，效用可與現金補助相當。
• 若實物補助量少於其原定購買量，剩餘需求仍須自行購買；在現金補助下，受補助者可自由配置補助款，選擇更符合其偏好的消費組合，因此不能直接推論實物補助效用較低。

選項分析

核心觀念

本題考地方分權下，地方政府為何不適合單獨推動所得重分配政策。所得重分配通常由中央政府負責，主要理由包括：地方居民能跨轄區遷移，會引發受補助者流入、納稅者流出；所得重分配具有公共財性質，其效益可能外溢至其他地方；此外，地方政府所提供的重分配利益具有非敵對性，受益者增加時，原受益者通常不會因此失去利益。

解題方法

題目問「並非」不適合由地方政府制定並執行的原因，應找出與地方分權理論中常見障礙不相符的選項。可逐項檢視：是否涉及公共財特性、居民遷移造成的政策外溢或財政負擔，以及重分配政策的成本是否是地方政府獨有的分權理由。

選項分析

• (A) 所得分配是純公共財：錯誤選項。 所得重分配所帶來的社會公平與穩定，具有公共財特徵；其利益不限於出資或執行重分配的地方，可能外溢至其他轄區。若只有部分地方負擔成本，其他地方也分享效益，地方政府便可能缺乏足夠誘因提供，適合由中央統籌。

核心觀念

本題考「屬人主義」與「屬地主義」的區別。屬人主義以納稅人的身分或居住者資格為課稅連結；屬地主義則以所得來源地或財產所在地為課稅連結。FATCA 是美國為掌握美國納稅人持有的海外金融帳戶與資產而制定的制度，著重美國人身分所帶來的申報與課稅義務，因此對應屬人主義。

解題方法

先看 FATCA 所針對的核心對象與目的：它要求外國金融機構辨識並申報與美國納稅人相關的金融帳戶資訊，目的在防止美國納稅人利用境外帳戶逃漏稅。判斷重點是「納稅人是否具有美國身分或納稅人資格」，而不是帳戶或所得是否位於美國境內。因此，本題應選屬人主義。

本題涉及租稅原則概念，無須援引特定法條；以命題當年（民國 111 年）法規及制度背景為準。

選項分析

核心觀念

本題考銷售稅的課稅基礎與課徵階段。毛額型銷售稅以每次交易的全部銷售額為課稅基礎；加值型銷售稅則對各階段新增的價值課稅，通常以銷項稅額扣除進項稅額計算應納稅額。

毛額型若在多個交易階段課稅，前一階段已含稅的價格可能成為後一階段的課稅基礎，因而發生重複課稅，也就是「稅上加稅」。加值型透過進項稅額扣抵，原則上可避免這種累積效果；其發票與扣抵制度則具有追補、相互勾稽的效果。

解題方法

辨認各選項描述的是哪種稅制特性：

• 毛額型：稅基是總銷售額；可採單階段或多階段課徵，多階段時容易重複課稅。
• 加值型：稅基是各階段加值額；進項稅額可扣抵，通常避免稅負累積，並藉由發票與扣抵制度形成追補效果。

因此，將「易產生稅上加稅」歸於加值型，與進項扣抵機制不符。

選項分析

核心觀念

本題考兩期消費模型下，比例所得稅與比例消費稅對不同消費時點選擇者的終生稅負影響。題目所稱終生稅負，是把兩期稅額折現後加總。

設第一期消費為 $C_1$、第二期消費為 $C_2$，兩期稟賦所得分別為 $Y_1$、$Y_2$，利率為 $r$。題目給定兩人第一期稟賦所得相同、第二期稟賦所得皆為零，因此其終生資源現值相同。

解題方法

先比較兩種課稅方式的稅基：

• 比例消費稅：兩期消費均按相同稅率 $t$ 課稅。兩期消費的折現值總和相同時，終生消費稅負的現值也相同。
• 比例所得稅：第一期稟賦所得與利息收入均課稅。兩人的第一期消費不同，代表儲蓄及利息收入不同；因此所得稅會隨儲蓄配置而影響終生稅負。

消費者的兩期預算限制可寫成：

本題 $Y_2=0$，且甲、乙的 $Y_1$ 相同，所以兩人的終生消費現值相同。比例消費稅的終生稅負現值為：

核心觀念

財產稅的評估價值是以市場價值乘上評估比率計算；稅額則以評估價值乘上法定稅率計算。以市場價值為分母計算出的實際負擔比例，稱為有效稅率：

解題方法

已知市場價值為 $100$ 元、評估比率為 $0.8$，因此：

財產稅額以評估價值乘上法定稅率 $2\%$：

有效稅率以市場價值為分母：

因此，(D) 正確。

核心觀念

本題考我國不動產持有稅的財政功能與課稅原則。不動產持有稅主要包括房屋稅、地價稅等。財政學常以「稅基是否容易移動、稅收是否隨所得或經濟活動變動」評估稅收穩定性與彈性；不動產位置固定、稅基不易移動，因此持有稅通常具有穩定稅收的特性，但稅收彈性較低。

解題方法

逐項辨別持有稅的典型特徵：不動產稅基固定，地方政府較容易掌握，且不動產持有人可享有地方公共服務；持有不動產也可作為納稅能力的指標，補充以所得為主要基礎的所得稅。依此判斷，與「稅收具有彈性」相反的選項即為錯誤敘述。

選項分析

(A) 稅收具有彈性：錯誤。 不動產持有稅以房屋或土地等存量為課稅基礎，稅基不易隨短期所得或經濟景氣快速變動，稅收通常較穩定、彈性較低。此處的「彈性」是指稅收隨所得或經濟活動變化的反應程度，不是指稅率可調整。因此本選項錯誤，符合題意。

核心觀念

本題考「財產稅歸宿的傳統觀點」。傳統觀點把財產稅分別視為對土地與建物課徵的稅，並以部分均衡分析判斷稅負由誰承擔：

• 土地稅：土地供給固定，土地稅會反映在地租下降，主要由土地所有者承擔；傳統分析常認為土地稅具有累進性。
• 房屋稅：房屋可興建或調整供給，傳統觀點將其視為對房屋這項商品課徵的貨物稅，並採部分均衡分析。短期內，稅負可能由房屋所有者承擔；長期則會經由房屋供給與租金調整，在房屋使用者與供給者之間分攤。

解題方法

先辨認各敘述是否符合傳統觀點的基本設定，再特別檢查「長期歸宿」的說法。若把房屋稅視為貨物稅，其長期歸宿取決於房屋供需彈性；不能直接概括為由房屋供給者負擔。依題目指定的官方答案，錯誤敘述為（D）。

選項分析

核心觀念

本題考地方分權下的地方性公共財外溢效果。地方政府若只考量本轄區居民的利益，未把對其他轄區居民造成的效益或成本納入決策，公共財提供量就會偏離整體社會最適水準。

• 正外部效果：公共財使轄區外居民也受益，但提供地區未獲得這些外部效益，因而提供量低於社會最適水準。
• 負外部效果：公共財使轄區外居民承受成本，但提供地區未將外部成本納入決策，因而提供量高於社會最適水準。

解題方法

比較地方政府決策時納入的利益或成本，與社會整體應納入的項目：

正外部效果下，地方政府只計算本地居民的邊際利益，忽略外地居民獲得的正邊際利益，因此低估公共財的總邊際利益，提供量偏低，②正確。

核心觀念

本題考遺產及贈與稅與所得稅的分配效果及資源配置效果。所得稅依所得課稅；遺產及贈與稅則對財產移轉課稅。遺產可視為生前所得累積而成的財富，贈與則可視為生前移轉財產，兩者互通，因此遺產及贈與稅能與所得稅共同影響納稅人的負擔能力及財富分配。

累進稅制使所得或財產愈高者承擔較高的平均稅負，有助於落實量能課稅與財富分配公平；但稅負也會改變工作、儲蓄、投資及財產移轉的誘因，可能造成資源配置扭曲。矯正資源錯誤配置通常是矯正外部性等市場失靈的政策效果，不能直接視為所得稅與遺產及贈與稅的共同課徵結果。

解題方法

先辨認題目問的是「何者錯誤」，再區分兩類效果：

• 分配效果：累進效果、量能課稅、改善財富分配。
• 配置效果：一般租稅會改變相對報酬與行為誘因，可能造成資源配置扭曲；這不等於矯正市場中的資源錯誤配置。

因此，選項中將遺產及贈與稅與所得稅的課徵結果說成「矯正資源錯誤配置」者，與其他分配效果不同，為錯誤敘述。

核心觀念

本題考我國稅目依《財政收支劃分法》所作的中央稅、地方稅分類，以及稅收歸屬。判斷「稅收完全歸地方政府」，應看該稅目是否列為地方稅，而非只看由哪個機關負責稽徵。

依命題當年（民國 111 年）法規，房屋稅屬地方稅；所得稅與營業稅屬國稅。房地合一稅是房屋、土地交易所得課徵的所得稅，也屬國稅。現行《財政收支劃分法》已修正，以下仍依命題當年法規判斷。

解題方法

先辨認選項中各稅目的稅制性質，再依《財政收支劃分法》區分國稅與地方稅：

• 房屋稅是持有房屋所課徵的地方稅。
• 房地合一稅是交易房屋、土地所得所課徵的所得稅，屬國稅。
• 所得稅與營業稅均屬國稅；部分國稅收入依法統籌分配予地方，並不因此變成完全歸地方的稅目。

因此，符合題意的是房屋稅。

選項分析

核心觀念

本題考地方性公共財的「外溢效果」與效率提供原則。甲轄區提供公共財，但乙轄區居民也能受益時，社會邊際利益須合併計入兩轄區居民的利益。公共財的效率提供條件為：

其中，$MC$ 為提供公共財的邊際成本，$MB_i$ 為各受益轄區居民對該公共財的邊際利益。

解題方法

題目指出甲轄區提供公共財，並對乙轄區居民產生外溢效果，因此效率判準不能只看甲轄區本身的邊際利益，也不能只看乙轄區的邊際利益。應將甲、乙兩轄區居民從增加一單位公共財所獲得的邊際利益加總，再與提供該單位公共財的邊際成本比較：

這是公共財的垂直加總原則：對同一單位公共財，各居民的邊際利益相加，代表社會總邊際利益。

選項分析

核心觀念

本題考「財政移轉制度與地方政府租稅努力的關係」。地方政府的自籌稅源，主要來自地方稅課徵及徵收；移轉制度若把地方的稅收努力納入分配公式，地方增加自籌收入便較有機會提高其可取得的移轉收入，因而形成較直接的誘因。

普通統籌分配稅款依公式分配，分配考量包含地方財政收支及財源等因素，能使地方財政能力與收入努力反映在分配結果上。一般性補助與計畫型補助則主要用來支應一般政務或特定計畫，並非最直接以提高自籌稅源為目的。

本題法制判斷以命題當年（民國 111 年）法規為準。

解題方法

先辨認題目問的是「哪一種移轉最能提高地方政府自籌稅源的誘因」，而非哪種補助最能保障地方基本支出，或最能促成特定公共建設。

判斷關鍵在於：哪種制度的分配方式較能讓地方增加自有收入的努力反映於分配結果。普通統籌分配稅款採公式分配，與地方財政狀況及財源表現相連，故最符合題意。

選項分析