108 高普考高考三級 經建行政 公共經濟學 考古題詳解

核心觀念

工資所得稅會同時帶來兩種效果：

• 替代效果：稅後工資下降，休閒的機會成本降低，個人傾向增加休閒。
• 所得效果：稅後所得減少。若休閒是正常財，所得下降會使個人減少休閒。

兩種效果方向相反，須比較兩種稅制對個人預算線的影響。

解題方法

設工資率為 $w$、工作時數為 $n$，工資所得為 $Y=wn$；以總時間扣除工作時間表示休閒，因此工作愈少、休閒愈多。

比例工資所得稅

稅後工資所得為：

此稅制使每工作一小時所得減少，預算線斜率由 $w$ 降為 $(1-t)w$，但沒有免稅額所形成的定額所得移轉。稅率提高造成的所得損失會促使正常財休閒減少；相對價格改變則有增加休閒的替代效果。

線型累進所得稅

稅後工資所得為：

核心觀念

本題考查土地稅與租稅的效率、公平兩項評價標準。

• 課稅效率：課稅造成的超額負擔越小，資源配置扭曲越少，課稅效率越高。
• 課稅公平：依受益原則或量能原則分配租稅負擔，使納稅負擔符合受益程度或納稅能力。

亨利・喬治主張對土地課稅，最具代表性的經濟學理由是：土地供給固定，土地稅不會改變土地供給量，因此不會造成傳統意義上的超額負擔。

解題方法

判斷本題的切入點，是看土地稅會不會改變課稅標的的供給與使用。

土地總量固定，供給彈性為零。若對土地課稅，土地持有人仍無法減少土地的總供給；租稅主要由地主承擔，土地市場的數量不會因課稅而減少。因此，土地稅不像對勞動或商品課稅那樣，會因價格變動而改變交易量、扭曲生產或消費決策。

可用租稅超額負擔的近似式說明：

土地供給固定時，土地數量不因課稅減少，因而課稅造成的數量變動為零，土地稅的超額負擔也為零。這就是土地稅符合傳統課稅效率觀點的核心理由。

核心觀念

本題分成兩部分：第一，確認我國是否有法律要求重要公共工程先辦理成本效益分析；第二，列出都會區捷運建設可納入評估的效益。

成本效益分析（Cost-Benefit Analysis, CBA）是從社會整體觀點，辨認計畫帶來的成本與效益，並比較其現值。常用判斷指標包括淨現值、益本比及內部報酬率：

其中 $B_t$ 為第 $t$ 年效益、$C_t$ 為第 $t$ 年成本、$r$ 為折現率。一般而言，$NPV>0$ 或益本比大於 1，表示計畫具有經濟可行性；但仍須配合其他政策與財務條件綜合判斷。

以命題當年（民國 108 年）法規為準：《預算法》第 34 條規定，重要公共工程建設計畫及重大施政計畫，應先行製作選擇方案及替代方案的成本效益分析報告，並提供財源籌措及資金運用說明，始得編列概算及預算案。因此，臺灣確有法律規定要求這類重要計畫先辦理成本效益分析；這項要求不等於所有公共工程不分規模、性質，都一律適用相同程度的分析。

解題方法

先以《預算法》第 34 條回答法源問題，再以交通建設成本效益分析的常見架構整理捷運效益。評估時應設定「無計畫」與「有計畫」情境，比較兩種情境下的運輸資源使用與社會成本差額，而不是把捷運營運收入直接當成全部社會效益。

例如，應估計各運具使用者轉乘捷運後的旅行時間、行車成本、事故風險及污染排放變化，並依評估年期折現。若規劃一條或二條捷運線，還應比較不同路線方案及路網組合，並確認效益計算範圍一致，避免同一效益在兩條線的評估中重複計入。

捷運建設的效益項目

核心觀念

本題考的是公共經濟學中，政府如何運用租稅優惠改善資源配置，並鼓勵民間投入具有公共利益的建設。以命題當年（民國 108 年）法規為準，《獎勵民間參與交通建設條例》及《促進民間參與公共建設法》均設有重大建設的租稅優惠規定。

交通、運輸等公共建設通常有投資金額大、興建期間長、回收期久及風險高等特性。民間機構評估投資時，主要依據自己能取得的收益；但公共建設還會帶來通勤便利、運輸成本下降、區域發展及產業活動增加等外部效益。這些利益不一定能由投資者收回，因此民間投資報酬可能低於整體社會報酬。

可用下式表示：

若外部效益未反映在民間收益中，民間投資就可能低於社會最適水準。政府提供租稅優惠，是以降低投資成本、提高投資後的稅後報酬，鼓勵民間投入原本可能不足的公共建設。

解題方法

作答時從「私人收益與社會收益不一致」切入，再說明租稅優惠如何修正投資誘因，最後補充公共建設的財政與效率考量。

公共建設具有外部效益時，民間機構決策所依據的私人報酬率，可能小於社會報酬率：

租稅減免或投資抵減能降低民間機構的實際投資成本，縮小私人報酬與社會報酬之間的落差，促使民間資金投入。透過民間參與，政府也能引入民間資本、技術與管理能力，減輕政府一次負擔全部建設經費的壓力，並加速公共服務提供。