108 地方特考三等 地政 土地法規 考古題詳解

核心觀念

本題考《土地稅法》下兩種土地稅的累進課稅理由、超額累進制的計稅方式，以及兩項稅基的計算：

• 地價稅：按土地所有權人於同一直轄市或縣（市）的地價總額課徵；一般用地適用累進稅率。累進起點地價以各該直轄市或縣（市）土地七公畝的平均地價為準。
• 土地增值稅：於土地所有權移轉或設定典權時，就土地自然漲價部分課稅；計算漲價總數額時，須調整原地價或前次移轉現值，並扣除法定土地改良費用。
• 累進稅制：課稅基礎愈高，適用稅率愈高。可分為全額累進與超額累進；我國地價稅及土地增值稅均採超額累進，使高稅率只適用於超過各級距的部分。

以下以命題當年（民國 108 年）法規為準，主要依《土地稅法》第 16 條、第 31 條及《土地稅法施行細則》說明。

一、採累進課稅率的理由

1. 符合量能課稅與租稅公平 土地持有價值較高，或土地增值較大的納稅義務人，通常有較高的負擔能力。累進稅率讓較高地價或較大漲價承擔較高的邊際稅率，促進負擔能力與稅負相稱。

2. 促進土地公平分配，抑制囤地與投機 地價稅對持有高地價土地者加重負擔，有助降低長期閒置、囤積土地的誘因，促使土地合理利用。土地增值稅則針對土地自然增值課稅，落實漲價歸公，避免土地所有人獨占社會發展所帶來的增值利益。

3. 兼顧公共財政與土地政策 累進課稅一方面提供公共財源，另一方面透過稅負引導土地持有及移轉行為，使土地政策中的公平分配與合理利用目標得以落實。

二、為何採超額累進制

全額累進制是整筆課稅基礎一旦跨入較高級距，全部基礎都適用較高稅率。這會使課稅基礎略微增加，就可能造成整體稅額突然跳升，形成級距交界的稅負落差。

超額累進制則將課稅基礎切分為不同級距，各級距分別適用對應稅率；只有超過前一級距的部分，才適用較高稅率。因此：

• 累進仍能反映地價或漲價規模不同所帶來的負擔能力差異。
• 跨越級距時，不會使先前各級距的基礎一併改按較高稅率課稅。
• 稅額隨課稅基礎增加而逐級增加，避免全額累進可能造成的級距跳躍。

地價稅是對土地持有價值課稅，土地增值稅是對移轉時的土地自然漲價課稅；兩者都以超額累進方式，對超過級距的部分適用較高稅率。

三、地價稅累進起點地價的計算

《土地稅法》第 16 條所稱累進起點地價，是各直轄市或縣（市）土地每七公畝的平均地價。工廠用地、礦業用地、農業用地及免稅土地，不納入該平均數的計算。

計算步驟如下：

1. 計算該直轄市或縣（市）應納入計算土地的規定地價總額。
2. 扣除上述不列入計算土地的地價與面積。
3. 以應納入土地的地價總額除以其面積，求得平均每公畝地價。
4. 將每公畝平均地價乘以七，求得累進起點地價；

核心觀念

本題考《國土計畫法》第20條的國土功能分區架構及各分類的劃設原則。立法目的在依土地資源特性與發展需求劃分功能分區，讓分區定位更明確，並作為土地使用管制的基礎。

以下以命題當年（民國108年）法規為準。​本題所考《國土計畫法》第20條的四大功能分區架構及劃設原則，與現行法相同。

解題方法：先列四大功能分區，再分述分類標準

答題時先記住四大分區：國土保育、海洋資源、農業發展、城鄉發展。再依序說明各分區的劃設依據，以及其分類所看的主要條件。

一、國土保育地區

依天然資源、自然生態或景觀、災害及其防治設施的分布情形劃設，並按環境敏感程度分類：

• 第一類：具豐富資源、重要生態、珍貴景觀或易致災條件，環境敏感程度較高的地區。
• 第二類：具上述資源、生態、景觀或易致災條件，但環境敏感程度較低的地區。
• 其他必要分類：依保育需求及環境資源特性劃設。

二、海洋資源地區

依內水與領海的現況及未來發展需要，考量海洋資源保育利用、原住民族傳統使用、特殊用途及其他使用情形劃設，並按用海需求分類：

• 第一類：使用性質具排他性的地區。
• 第二類：使用性質具相容性的地區。
• 其他必要分類：依海域資源條件及用海需求劃設。

三、農業發展地區

依農業生產環境、維持糧食安全功能，以及曾經投資建設重大農業改良設施的情形劃設，並按農地生產資源條件分類：

核心觀念

本題考《工廠管理輔導法》民國 108 年修正所新增的兩種輔導機制：一是主管機關得以補助或輔導方式推動的事項；二是取得特定工廠登記者，如何依區位及群聚情形辦理土地使用合法化。答題時應分別依同法第 28 條之 4、第 28 條之 10整理。

以下以命題當年（民國 108 年）法規為準。

解題方法

先找出題目兩個問句各自對應的條文，再按「補助或輔導事項」與「土地變更程序」分開作答。土地變更部分的判斷順序是：先看是否屬群聚地區；若非群聚地區，再依土地位於都市計畫內或都市計畫外，分別適用不同程序。

一、補助或輔導推動事項

依《工廠管理輔導法》第 28 條之 4，主管機關對低污染之既有未登記工廠，以及依同法第 28 條之 5 第 5 項或第 28 條之 6 取得特定工廠登記者，得以補助或輔導方式推動下列事項：

1. 環境保護、水利及水土保持相關設施之規劃。
2. 廢（污）水處理與排放機制之協助及規劃；必要時，得組成專案小組協調處理。
3. 群聚地區優先以新訂都市計畫或開發產業園區規劃處理，銜接國土計畫劃設為城鄉發展地區。

答題時應完整寫出「設施規劃」、「廢（污）水處理及排放協助規劃」與「群聚地區整體規劃」三項，並注意第三項指的是優先以整體都市計畫或產業園區規劃處理。

二、取得特定工廠登記者之土地變更方式

依同法第 28 條之 10，主管機關得依土地區位及群聚情形，辦理土地變更為適當使用分區，或變更編定為適當使用地類別：

1. 群聚地區：​優先採新訂都市計畫或開發產業園區規劃處理，並依《都市計畫法》、《區域計畫法》或《國土計畫法》相關規定，辦理土地使用分區變更或使用許可。

核心觀念

本題考《農業發展條例》第 8 條之 1 授權訂定的《申請農業用地作農業設施容許使用審查辦法》，重點是該辦法第 3 條所列的農業設施種類，以及第 27 條對綠能設施設置條件的規定。以下以命題當年（民國 108 年）法規為準。

解題方法

先依第 3 條完整列出農業設施七類，再接續說明第 27 條所稱綠能設施及其設置條件。第 27 條所稱綠能設施，指依《再生能源發展條例》所定的太陽能、風力及非抽蓄式水力設施；其設置條件採「符合下列之一」即可。

作答要點

依《申請農業用地作農業設施容許使用審查辦法》第 3 條，農業設施包括：

1. 農作產銷設施。
2. 林業設施。
3. 自然保育設施。
4. 水產養殖設施。
5. 畜牧設施。
6. 休閒農業設施。
7. 綠能設施。

依同辦法第 27 條，綠能設施具備下列條件之一者，得設置於農業用地：